第七章 財務會計報告

教學內(nèi)容與認知度：財務會計報告的概念和意義（了解）會計報表的種類（理解）資產(chǎn)負債表與利潤表的編制方法（重點掌握）現(xiàn)金流量表的格式（掌握）第七章 財務會計報告教學內(nèi)容與認知度：1第一節(jié)

財務會計報告概述

（一）財務會計報告的概念財務會計報告是指企業(yè)對外提供的綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面報告。

第一節(jié) 財務會計報告概述2（二）財務會計報告的作用財務會計報告的作用（從信息使用者角度）:

有助于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者進行管理。有助于企業(yè)外部的利益關系人做出相應的決策。有助于社會中介機構及國家經(jīng)濟管理部門更好地實行其監(jiān)督職能。（二）財務會計報告的作用財務會計報告的作用（從信息使用者角3二、會計報表的編制要求數(shù)字真實：最基本的要求內(nèi)容完整：需編制一整套的會計報表便于理解便于理解：建立在閱報人有一定的閱讀能力報送及時：信息具有時效性三、會計報表的種類二、會計報表的編制要求數(shù)字真實：最基本的要求三、會計報表的種4第七章-財務會計報告課件5第二節(jié)

資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的作用 資產(chǎn)負債表——是反映企業(yè)在一定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的會計報表。它是一張靜態(tài)報表。

該表能提供企業(yè)在某一特定日期(會計期末)的下列重要資料：第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的作用該表能提供企業(yè)在某一6第七章-財務會計報告課件7二、資產(chǎn)負債表中各項目的排列

具體可參閱表7-1（P371）二、資產(chǎn)負債表中各項目的排列具體可參閱表7-1（P371）8三、資產(chǎn)負債表的格式及內(nèi)容組成1、常用格式

2、內(nèi)容組成

三、資產(chǎn)負債表的格式及內(nèi)容組成1、常用格式2、內(nèi)容組成9四、資產(chǎn)負債表的編制方法

理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益數(shù)據(jù)來源：總分類賬和明細分類賬的期末余額四、資產(chǎn)負債表的編制方法理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益101、直接根據(jù)總賬余額填列資產(chǎn)負債表中的絕大多數(shù)項目都是采用這種編制方法的。如“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“實收資本”、“短期借款”、“盈余公積”、“應付股利”、“應付債券”等。注：如果總賬科目出現(xiàn)反方向金額，又沒有相配對的賬戶，則加“-”填列，如下例：1、直接根據(jù)總賬余額填列資產(chǎn)負債表中的絕大多數(shù)項目都是采用這11第七章-財務會計報告課件122、根據(jù)若干總賬余額計算分析填列（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（2）存貨=原材料+包裝物+庫存商品等（3）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)-累計折舊（貸）（4）未分配利潤=本年利潤-利潤分配+期初余額2、根據(jù)若干總賬余額計算分析填列（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀133、根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列

（1）“應收賬款”與“預收賬款”（2）“應付賬款”與“預付賬款”（3）待攤費用=待攤費用（借）+預提費用(借)（4）預提費用＝預提費用(貸)+待攤費用（貸）要點：某賬戶的明細賬余額如果出現(xiàn)了反方向余額，則把它填入資產(chǎn)負債表中相配對的另外一個項目中如：3、根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列（1）“應收賬款”與“預14第七章-財務會計報告課件154、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列如：長期借款項目、長期債權投資項目舉例：書上例7-2（P379）4、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列如：長期借款項目、長期債16第三節(jié)

利潤表

一、利潤表的作用利潤表——是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤(或虧損)實現(xiàn)情況的會計報表，是反映企業(yè)財務成果的主要報表。作用：確認企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果。反映企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。通過不同時期的利潤表數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)的獲利能力、了解投資者投入資本的保值增值情況。通過利潤表可以考核管理人員的經(jīng)營績效。第三節(jié) 利潤表一、利潤表的作用17二、利潤表的格式與內(nèi)容損益表編制的理論依據(jù)：收入–費用=利潤常用的結構： 1、單步式將收入和成本、費用集中反映，用收入合計減去費用成本合計一步得到利潤。（表7-4）2、多步式（表7-5）按照利潤的組成結構分別列示，并揭示各項不同收入與其成本、費用之間的關系。（一）利潤表的格式二、利潤表的格式與內(nèi)容損益表編制的理論依據(jù)：收入–費用=利潤18多步式利潤的三個層次多步式利潤的三個層次19兩種格式的比較1、單步式優(yōu)點：結構簡單缺點：沒有揭示收入與成本、費用的配比關系， 不利于分析利潤的結構2、多步式優(yōu)點：便于報表使用者進行利潤分析我國及國際上通用多步式兩種格式的比較1、單步式20三、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源于相關損益類賬戶的本期發(fā)生額直接把本月的發(fā)生額填入利潤表相關項目的本月數(shù)欄中

三、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源于相關損益類賬戶的本期發(fā)生額21賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出投資收益管理費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用50,0002,0004,5002,0008,5002,0001,8009,30690,0004,0001,5003,500例：某企業(yè)某年10月份有關損益類賬戶的發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入90,000例：某企22編制單位：某企業(yè) 某年10月份 單位：元項目行次本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤94,00052,0004,5002,0008,5002,0001,50026,5003,5001,80028,2009,30618,894編制單位：某企業(yè) 某年10月份 單位：元項目行次本月數(shù)23四、利潤分配表四、利潤分配表24第四節(jié)

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（1年內(nèi)）現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運用情況的會計報表。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（1年內(nèi)）25一、現(xiàn)金流量表作用案例：1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant公司宣告破產(chǎn)引起人們的廣泛注意，令人不解的是，Grant公司在其破產(chǎn)前一年，即1974年，其營業(yè)凈利潤近1000萬美元，經(jīng)營活動提供的營運資金2000多萬美元，銀行擴大貸款總額達6億美元。而在1973年末，公司股票價格仍按其收益20倍的價格出售。為什么凈利潤和營運資金都為正數(shù)的公司會在一年后宣告破產(chǎn)？其實，早在5年前，公司現(xiàn)金凈流量就已出現(xiàn)負數(shù)，如果當初公司編制現(xiàn)金流量表，就會及時發(fā)現(xiàn)問題，不會導致嚴重后果。一、現(xiàn)金流量表作用案例：1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)26我國以前要求企業(yè)編制財務狀況變動表，該表是以營運資金（流動資產(chǎn)-流動負債）為基礎編制，雖然也能反映企業(yè)的短期償債能力，但由于營運資金中的存貨和應收賬款要經(jīng)過較長的一段時間才能變現(xiàn)，有些應收賬款屬于潛在的壞賬，根本無法變現(xiàn)，所以現(xiàn)金最能反映企業(yè)償還債務的能力?，F(xiàn)金流量表的編制基礎是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物我國以前要求企業(yè)編制財務狀況變動表，該表是以營運資金（流動資27二、現(xiàn)金流量的分類1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 如：就工業(yè)企業(yè)而講，包括：銷售產(chǎn)品；提供勞務；購買原材料；接受勞務；廣告宣傳；繳納稅款等2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

如取得和收回投資；購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)；以及由此而產(chǎn)生的股利、利潤、債券利息等。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資；發(fā)行股票（或債券）；借款及償還債務、分配利潤、支付利息等。二、現(xiàn)金流量的分類1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量28三、現(xiàn)金流量表的基本結構1、基本格式見表7-10主要分三塊內(nèi)容：三、現(xiàn)金流量表的基本結構1、基本格式見表7-1029第五節(jié)會計報表附注和披露一、會計報表附注（一）會計報表附注的作用提高會計報表信息的可比性?？梢栽鲞M對報表信息的可理解性突出會計報表信息的重要性。對會計報表本身未反映的內(nèi)容進行補充說明

第五節(jié)會計報表附注和披露一、會計報表附注（一）會計報30不符合會計核算前提的說明重要會計政策和會計估計的說明重要會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯更正的說明或有事項的說明資產(chǎn)負債表日后事項的說明關聯(lián)方關系及其交易的說明重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明企業(yè)合并、分立的說明會計報表重要項目的說明（二）會計報表附注的內(nèi)容二、會計報表的披露不符合會計核算前提的說明（二）會計報表附注的內(nèi)容二、會計報表31第七章 財務會計報告

教學內(nèi)容與認知度：財務會計報告的概念和意義（了解）會計報表的種類（理解）資產(chǎn)負債表與利潤表的編制方法（重點掌握）現(xiàn)金流量表的格式（掌握）第七章 財務會計報告教學內(nèi)容與認知度：32第一節(jié)

財務會計報告概述

（一）財務會計報告的概念財務會計報告是指企業(yè)對外提供的綜合反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況的書面報告。

第一節(jié) 財務會計報告概述33（二）財務會計報告的作用財務會計報告的作用（從信息使用者角度）:

有助于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者進行管理。有助于企業(yè)外部的利益關系人做出相應的決策。有助于社會中介機構及國家經(jīng)濟管理部門更好地實行其監(jiān)督職能。（二）財務會計報告的作用財務會計報告的作用（從信息使用者角34二、會計報表的編制要求數(shù)字真實：最基本的要求內(nèi)容完整：需編制一整套的會計報表便于理解便于理解：建立在閱報人有一定的閱讀能力報送及時：信息具有時效性三、會計報表的種類二、會計報表的編制要求數(shù)字真實：最基本的要求三、會計報表的種35第七章-財務會計報告課件36第二節(jié)

資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表的作用 資產(chǎn)負債表——是反映企業(yè)在一定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的會計報表。它是一張靜態(tài)報表。

該表能提供企業(yè)在某一特定日期(會計期末)的下列重要資料：第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的作用該表能提供企業(yè)在某一37第七章-財務會計報告課件38二、資產(chǎn)負債表中各項目的排列

具體可參閱表7-1（P371）二、資產(chǎn)負債表中各項目的排列具體可參閱表7-1（P371）39三、資產(chǎn)負債表的格式及內(nèi)容組成1、常用格式

2、內(nèi)容組成

三、資產(chǎn)負債表的格式及內(nèi)容組成1、常用格式2、內(nèi)容組成40四、資產(chǎn)負債表的編制方法

理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益數(shù)據(jù)來源：總分類賬和明細分類賬的期末余額四、資產(chǎn)負債表的編制方法理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益411、直接根據(jù)總賬余額填列資產(chǎn)負債表中的絕大多數(shù)項目都是采用這種編制方法的。如“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“實收資本”、“短期借款”、“盈余公積”、“應付股利”、“應付債券”等。注：如果總賬科目出現(xiàn)反方向金額，又沒有相配對的賬戶，則加“-”填列，如下例：1、直接根據(jù)總賬余額填列資產(chǎn)負債表中的絕大多數(shù)項目都是采用這42第七章-財務會計報告課件432、根據(jù)若干總賬余額計算分析填列（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（2）存貨=原材料+包裝物+庫存商品等（3）固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)-累計折舊（貸）（4）未分配利潤=本年利潤-利潤分配+期初余額2、根據(jù)若干總賬余額計算分析填列（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀443、根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列

（1）“應收賬款”與“預收賬款”（2）“應付賬款”與“預付賬款”（3）待攤費用=待攤費用（借）+預提費用(借)（4）預提費用＝預提費用(貸)+待攤費用（貸）要點：某賬戶的明細賬余額如果出現(xiàn)了反方向余額，則把它填入資產(chǎn)負債表中相配對的另外一個項目中如：3、根據(jù)若干明細賬余額分析計算填列（1）“應收賬款”與“預45第七章-財務會計報告課件464、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列如：長期借款項目、長期債權投資項目舉例：書上例7-2（P379）4、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列如：長期借款項目、長期債47第三節(jié)

利潤表

一、利潤表的作用利潤表——是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤(或虧損)實現(xiàn)情況的會計報表，是反映企業(yè)財務成果的主要報表。作用：確認企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果。反映企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程。通過不同時期的利潤表數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)的獲利能力、了解投資者投入資本的保值增值情況。通過利潤表可以考核管理人員的經(jīng)營績效。第三節(jié) 利潤表一、利潤表的作用48二、利潤表的格式與內(nèi)容損益表編制的理論依據(jù)：收入–費用=利潤常用的結構： 1、單步式將收入和成本、費用集中反映，用收入合計減去費用成本合計一步得到利潤。（表7-4）2、多步式（表7-5）按照利潤的組成結構分別列示，并揭示各項不同收入與其成本、費用之間的關系。（一）利潤表的格式二、利潤表的格式與內(nèi)容損益表編制的理論依據(jù)：收入–費用=利潤49多步式利潤的三個層次多步式利潤的三個層次50兩種格式的比較1、單步式優(yōu)點：結構簡單缺點：沒有揭示收入與成本、費用的配比關系， 不利于分析利潤的結構2、多步式優(yōu)點：便于報表使用者進行利潤分析我國及國際上通用多步式兩種格式的比較1、單步式51三、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源于相關損益類賬戶的本期發(fā)生額直接把本月的發(fā)生額填入利潤表相關項目的本月數(shù)欄中

三、利潤表的編制數(shù)據(jù)來源于相關損益類賬戶的本期發(fā)生額52賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本銷售費用營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出投資收益管理費用財務費用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用50,0002,0004,5002,0008,5002,0001,8009,30690,0004,0001,5003,500例：某企業(yè)某年10月份有關損益類賬戶的發(fā)生額如下：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入90,000例：某企53編制單位：某企業(yè) 某年10月份 單位：元項目行次本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤94,00052,0004,5002,0008,5002,0001,50026,5003,5001,80028,2009,30618,894編制單位：某企業(yè) 某年10月份 單位：元項目行次本月數(shù)54四、利潤分配表四、利潤分配表55第四節(jié)

現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（1年內(nèi)）現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運用情況的會計報表。

第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)（1年內(nèi)）56一、現(xiàn)金流量表作用案例：1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant公司宣告破產(chǎn)引起人們的廣泛注意，令人不解的是，Grant公司在其破產(chǎn)前一年，即1974年，其營業(yè)凈利潤近1000萬美元，經(jīng)營活動提供的營運資金2000多萬美元，銀行擴大貸款總額達6億美元。而在1973年末，公司股票價格仍按其收益20倍的價格出售。為什么凈利潤和營運資金都為正數(shù)的公司會在一年后宣告破產(chǎn)？其實，早在5年前，公司現(xiàn)金凈流量就已出現(xiàn)負數(shù)，如果當初公司編制現(xiàn)金流量表，就會及時發(fā)現(xiàn)問題，不會導致嚴重后果。一、現(xiàn)金流量表作用案例：1975年10月，美國最大的商業(yè)企業(yè)57我國以前要求企業(yè)編制財務狀況變動表