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文檔簡(jiǎn)介
第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算1第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!學(xué)習(xí)目標(biāo):主要學(xué)習(xí)工業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)三個(gè)過(guò)程中發(fā)生的主要交易或事項(xiàng)的核算方法。通過(guò)學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)能夠掌握籌集資金的賬務(wù)處理方法,供、產(chǎn)、銷(xiāo)三個(gè)過(guò)程中發(fā)生的主要交易或事項(xiàng)和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理方法。重點(diǎn)難點(diǎn):1.供、產(chǎn)、銷(xiāo)三個(gè)過(guò)程中發(fā)生的主要交易或事項(xiàng)的核算;2.利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算。2第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!
節(jié)籌集資金的核算
一、投入資本的核算(一)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶(hù)1.用途:核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況2.性質(zhì):屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu):借實(shí)收資本貸
按規(guī)定投資人抽收投資收到投入的資本投資人投入的資本總額4.明細(xì)賬:按投資人3第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!二、借入資金的核算
(一)設(shè)“短期借款”賬戶(hù)1.用途:核算短期借款本金的借入及歸還情況。
2.性質(zhì):屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):借短期借款貸償還借款本金取得的借款本金尚未償還的借款
4.明細(xì)賬:按照債權(quán)人的名稱(chēng)設(shè)置,并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。4第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!例題1:東方公司于某年1月1日向銀行借款100000元,期限9個(gè)月,利率6%,借款利息按月支付。會(huì)計(jì)處理如下:借:銀行存款100000貸:短期借款100000月末支付當(dāng)月借款利息時(shí)(借款利息=100000×6%÷12=500元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:銀行存款50010月1日償還借款本金時(shí)借:短期借款100000貸:銀行存款100000(三)會(huì)計(jì)處理例解5第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!1.借入款項(xiàng)時(shí)借:銀行存款200000貸:長(zhǎng)期借款2000002.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備交付使用時(shí)借:固定資產(chǎn)200000貸:銀行存款2000003.按期計(jì)提借款利息時(shí)(半年利息=200000×6.5%÷2=6500元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用6500貸:長(zhǎng)期借款65004.到期還本付息時(shí)借:長(zhǎng)期借款226000貸:銀行存款226000例題2參考答案6第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!一、供應(yīng)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)
(一)“在途物資”賬戶(hù)
1.用途:核算企業(yè)購(gòu)入尚未到達(dá)或已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資的實(shí)際成本。2.性質(zhì):屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu):
借在途物資貸在途材料物資的實(shí)際成本已付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票但尚未驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)物資的實(shí)際成本
4.明細(xì)賬:按供貨單位的名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。7第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!(三)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)1.用途:核算應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的發(fā)生及歸還情況。2.性質(zhì):屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu):借應(yīng)付賬款貸償還供應(yīng)單位賬款應(yīng)付未付的賬款尚未償還的賬款4.明細(xì)賬:按供應(yīng)單位名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬8第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!(注)增值稅是以商品生產(chǎn)、流通以及工業(yè)性加工、修理、修配各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅義務(wù)人。9第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!二、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成
根據(jù)歷史成本計(jì)價(jià)原則,材料應(yīng)當(dāng)按其取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。企業(yè)外購(gòu)材料的實(shí)際成本即材料采購(gòu)成本。材料采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成:1.買(mǎi)價(jià),即供應(yīng)單位的發(fā)票價(jià)格;2.采購(gòu)費(fèi)用10第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!2.(1)采購(gòu)材料,貨款已付,料未入庫(kù)。借:在途物資(買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(2)收到材料并入庫(kù)。
借:原材料貸:在途物資11第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!4.(1)采購(gòu)材料,開(kāi)出商業(yè)承兌匯票。借:在途物資/原材料(買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)(2)票據(jù)到期,支付票據(jù)款
借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款12第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!例2假定業(yè)務(wù)如例1,但材料尚未到達(dá)。借:在途物資
——
光明工廠20000應(yīng)交稅費(fèi)——
應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸:銀行存款23400例312月12日,上述購(gòu)入的甲材料運(yùn)到企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料——甲材料20000貸:在途物資——
光明工廠2000013第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!
(一)“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)
1.用途:用以核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。2.性質(zhì):屬于成本類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu):
借生產(chǎn)成本貸期初尚未完工產(chǎn)品的成本發(fā)生直接材料、直接人工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的及分配的制造費(fèi)用實(shí)際成本期末在產(chǎn)品成本
一、生產(chǎn)過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)4.明細(xì)賬:按基本生產(chǎn)車(chē)間和成本核算對(duì)象設(shè)明細(xì)賬14第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!1.用途:核算企業(yè)應(yīng)付給職工的。2.性質(zhì):屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):借應(yīng)付職工薪酬貸實(shí)際發(fā)放金額月末計(jì)算應(yīng)付未付金額尚未支付的金額4.明細(xì)賬:按不同項(xiàng)目(三)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)15第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!
1.用途:用以核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。2.性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):借管理費(fèi)用貸發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”
4.明細(xì)賬:按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。(五)管理費(fèi)用16第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!
二、主要交易或事項(xiàng)的核算
(一)材料的歸集借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品用)制造費(fèi)用(車(chē)間一般耗用)管理費(fèi)用(管理部門(mén)用)貸:原材料
17第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!
2.提取現(xiàn)金,準(zhǔn)備發(fā)放工資借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:銀行存款3.用現(xiàn)金發(fā)放工資借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫(kù)存現(xiàn)金
18第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!
(四)分配制造費(fèi)用借:生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用(五)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借:庫(kù)存商品貸:生產(chǎn)成本
19第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!例3分配本月工資費(fèi)用88000元。其中:A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資34000元,B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資22000元,車(chē)間管理人員工資6000元,廠部管理人員工資26000元。借:生產(chǎn)成本
——A產(chǎn)品34000——B產(chǎn)品22000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用26000貸:應(yīng)付職工薪酬8800020第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!例5企業(yè)以銀行存款支付本月水電費(fèi)9000元。其中
:生產(chǎn)車(chē)間一般耗用7200元,行政管理部門(mén)耗用1800元。借:制造費(fèi)用7200管理費(fèi)用1800貸:銀行存款900021第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!
例7分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用39200元。其中:A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)23800元,B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)15400元。借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品23800——B產(chǎn)品15400貸:制造費(fèi)用3920022第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!(一)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)1.用途:核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的收入。2.性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)取得銷(xiāo)售收入4.明細(xì)賬:按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。一、銷(xiāo)售過(guò)程核算需要設(shè)置的主要賬戶(hù)23第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!(三)“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)1.用途:核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):借銷(xiāo)售費(fèi)用貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)4.明細(xì)賬:按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬頁(yè)。24第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!(五)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)1.用途:核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶(hù)收取的款項(xiàng)。2.性質(zhì):屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):借應(yīng)收賬款貸應(yīng)收未收的賬款實(shí)際收回賬款尚未收回的賬款4.明細(xì)賬:按購(gòu)貨單位設(shè)明細(xì)賬。25第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!(二)銷(xiāo)售商品,貨款暫時(shí)未收借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(三)收回客戶(hù)前欠貨款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款26第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!(六)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用借:銷(xiāo)售費(fèi)用貸:銀行存款(等)
27第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!例2:銷(xiāo)售給宏祥公司產(chǎn)品價(jià)款150000元,增值稅25500元,商品已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。借:應(yīng)收賬款——
宏祥公司175500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)25500
28第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!例5:12月31日,結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本。本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品800件,每件單位生產(chǎn)成本250元;B產(chǎn)品700件,每件單位生產(chǎn)成本200元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本340000貸:庫(kù)存商品——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品14000029第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!
第五節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算
利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果,它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。
30第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!(二)利潤(rùn)核算需要設(shè)置的賬戶(hù)1.“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)(1)用途:核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的虧損)。(2)性質(zhì):屬所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)(3)結(jié)構(gòu)(4)明細(xì)賬:不設(shè)明細(xì)賬。31第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!2.“投資收益”賬戶(hù)(1)用途:核算對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。(2)性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)(3)結(jié)構(gòu):借投資收益貸發(fā)生的投資損失取得的投資收益期末凈收益結(jié)轉(zhuǎn)期末凈損失結(jié)轉(zhuǎn)(4)明細(xì)賬:按投資收益的種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬。32第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!4.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)(1)用途:核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。(2)性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)(3)結(jié)構(gòu):借營(yíng)業(yè)外支出貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)(4)明細(xì)賬:按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
33第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!(三)利潤(rùn)核算例解例1華達(dá)公司收到罰款收入4185元,存入銀行。借:銀行存款4185貸:營(yíng)業(yè)外收入4185例212月31日,華達(dá)公司以銀行存款向希望工程捐款20000元。借:營(yíng)業(yè)外支出20000貸:銀行存款2000034第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!例412月31日,結(jié)轉(zhuǎn)華達(dá)公司本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入514000元(A產(chǎn)品304000元,B產(chǎn)品210000元)、其他業(yè)務(wù)收入7000元、投資收益3600元、營(yíng)業(yè)外收入4185元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入514000其他業(yè)務(wù)收入7000投資收益3600營(yíng)業(yè)外收入4185
貸:本年利潤(rùn)52878535第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!(一)利潤(rùn)分配順序:1.被沒(méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。2.彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損。
3.提取法定盈余公積金。按稅后凈利扣除前兩項(xiàng)的10%提取,達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。4.提取任意盈余公積金。5.向投資者分配利潤(rùn)。以前年度未分配的利潤(rùn)可并入本年度向投資者分配。二、利潤(rùn)分配的核算36第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁(yè)!2.“盈余公積”賬戶(hù)(1)用途:核算盈余公積的提取和使用情況。(2)性質(zhì):屬所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)(3)結(jié)構(gòu):借盈余公積貸彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本提取的盈余公積數(shù)盈余公積結(jié)余數(shù)(4)明細(xì)賬:按盈余公積的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬37第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁(yè)!(三)利潤(rùn)分配賬務(wù)處理1.將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)借:本年利潤(rùn)貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2.分配利潤(rùn)借:利潤(rùn)分配——提取盈余公積貸:盈余公積借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)貸:應(yīng)付利潤(rùn)38第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁(yè)!4.發(fā)生虧損時(shí),將虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸:本年利潤(rùn)5.盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)借:盈余公積貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)39第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁(yè)!例212月31日,假設(shè)華達(dá)公司2006年12月1日“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方余額497588元,則該公司2006年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)568608元,分別按10%和5%的比例提取法定盈余公積金和任意盈余公積金。借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積56860.80——提取任意盈余公積28430.40貸:盈余公積——
法定盈余公積56860.80——任意盈余公積
28430.4040第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁(yè)!例412月31日,華達(dá)公司結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額。借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)115291.2貸:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積56860.80——提取任意盈余公積28430.40——應(yīng)付普通股股利3000041第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁(yè)!例1東方公司收到國(guó)家投入企業(yè)的資本100000元,全部款項(xiàng)存入銀行。
借:銀行存款100000貸:實(shí)收資本100000例2東方公司收到南京機(jī)械廠投入的設(shè)備一臺(tái),雙方確認(rèn)的價(jià)值為50000元。
借:固定資產(chǎn)50000貸:實(shí)收資本50000
(二)會(huì)計(jì)處理例解例題42第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁(yè)!(二)設(shè)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)1.用途:核算長(zhǎng)期借款的借入、應(yīng)計(jì)利息和歸還本息的情況。
2.性質(zhì):屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):借長(zhǎng)期借款貸償還借款本金及利息取得借款本金及計(jì)提利息尚未償還的借款本息4.明細(xì)賬:按照債權(quán)人的名稱(chēng)設(shè)置,并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算43第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁(yè)!例題2:東方公司于某年1月1日從銀行借款200000元,期限為2年,利率為6.5%,到期一次還本付息,假設(shè)每半年計(jì)息一次。該借款當(dāng)即用于購(gòu)買(mǎi)設(shè)備,設(shè)備不需要安裝,直接交付使用。44第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁(yè)!第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程主要交易或事項(xiàng)的核算供應(yīng)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有:
1.采購(gòu)業(yè)務(wù)2.結(jié)算業(yè)務(wù)3.計(jì)算材料采購(gòu)成本
45第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁(yè)!
(二)“原材料”賬戶(hù)1.用途:核算庫(kù)存材料的增減變化及結(jié)存情況。2.性質(zhì):屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu):借原材料貸入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的實(shí)際成本
4.明細(xì)賬:按材料的名稱(chēng)、規(guī)格設(shè)明細(xì)賬46第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁(yè)!3.結(jié)構(gòu):借應(yīng)交稅費(fèi)貸上繳各種稅費(fèi)應(yīng)交未交的稅費(fèi)尚未繳納的稅費(fèi)4.明細(xì)賬:按稅費(fèi)種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬。(四)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)1.用途:核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。2.性質(zhì):屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)47第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁(yè)!借應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅貸進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即:增值稅實(shí)行稅款抵扣制度,本期應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額48第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁(yè)!
三、供應(yīng)過(guò)程主要交易或事項(xiàng)的核算
1.采購(gòu)材料,貨款已付,料已入庫(kù)。借:原材料(買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款49第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁(yè)!3.(1)采購(gòu)材料,貨款未付借:在途物資/原材料(買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款(2)支付貨款
借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款50第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁(yè)!四、供應(yīng)過(guò)程主要交易或事項(xiàng)的核算例解例112月5日,向光明工廠購(gòu)入甲材料買(mǎi)價(jià)20000元,增值稅稅額3400元,全部款項(xiàng)以銀行存款支付,材料驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料——甲材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸:銀行存款2340051第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁(yè)!
第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程主要交易或事項(xiàng)的核算
生產(chǎn)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有:1.生產(chǎn)耗用材料2.生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi)3.固定資產(chǎn)的折舊4.管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用5.產(chǎn)品成本的計(jì)算52第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁(yè)!
1.用途:用來(lái)歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。2.性質(zhì):屬于成本類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu):借制造費(fèi)用貸發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶(hù)4.明細(xì)賬:按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。(二)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)53第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁(yè)!
(四)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)1.用途:核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
2.性質(zhì):屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu):借累計(jì)折舊貸
減少固定資產(chǎn)的已提折舊按月計(jì)提的折舊額提取的折舊累計(jì)數(shù)
固定資產(chǎn)原值–累計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)凈值
54第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁(yè)!1.用途:核算庫(kù)存商品的增減變化及結(jié)存情況。
2.性質(zhì):屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)3.結(jié)構(gòu):借庫(kù)存商品貸驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本發(fā)出商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的實(shí)際成本4.明細(xì)賬:按種類(lèi)、品種或規(guī)格設(shè)明細(xì)賬。(六)“庫(kù)存商品”賬戶(hù)55第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁(yè)!1.月末分配工資及福利費(fèi)借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資)制造費(fèi)用(車(chē)間管理人員工資)管理費(fèi)用(管理部門(mén)人員工資)貸:應(yīng)付職工薪酬(二)人工費(fèi)用的歸集56第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁(yè)!1.以存款支付水電費(fèi)借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:銀行存款2.月末計(jì)提折舊借:制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊(三)其他費(fèi)用57第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁(yè)!三、舉例例1從銀行提取現(xiàn)金88000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。借:庫(kù)存現(xiàn)金88000貸:銀行存款88000例2以現(xiàn)金88000元發(fā)放工資。借:應(yīng)付職工薪酬88000貸:庫(kù)存現(xiàn)金8800058第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁(yè)!例4
提取職工福利費(fèi):按職工工資總額88000元的14%提取職工福利費(fèi)12320元,其中:A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資應(yīng)提取福利費(fèi)4760元,B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資應(yīng)提取福利費(fèi)3080元,車(chē)間管理人員工資應(yīng)提取福利費(fèi)840元,廠部管理人員工資應(yīng)提取福利費(fèi)3640元。借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4760——B產(chǎn)品3080制造費(fèi)用840管理費(fèi)用3640貸:應(yīng)付職工薪酬1232059第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁(yè)!例6計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10000元。其中:生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊7120元,廠部用固定資產(chǎn)折舊2880元。借:制造費(fèi)用7120管理費(fèi)用2880貸:累計(jì)折舊1000060第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁(yè)!
第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程主要交易或事項(xiàng)的核算
銷(xiāo)售過(guò)程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷(xiāo)售給購(gòu)貨單位,并按銷(xiāo)售價(jià)格取得銷(xiāo)售收入的過(guò)程。
銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容有:1.銷(xiāo)售收入的核算2.銷(xiāo)售成本的核算3.營(yíng)業(yè)稅金的核算4.銷(xiāo)售貨款的結(jié)算等。61第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁(yè)!
(二)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)1.用途:核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的成本。2.性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):
借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的實(shí)際成本4.明細(xì)賬:按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。62第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁(yè)!
(四)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)1.用途:核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅金及附加。2.性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。3.結(jié)構(gòu):借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)稅金及附加4.明細(xì)賬:按稅金及附加項(xiàng)目63第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁(yè)!
二、銷(xiāo)售過(guò)程主要交易或事項(xiàng)的核算
(一)銷(xiāo)售商品,收回貨款存入銀行借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
64第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁(yè)!
(四)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品(五)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)
65第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁(yè)!三、銷(xiāo)售過(guò)程主要交易或事項(xiàng)的核算例解例1:銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)款10000元,收取增值稅合計(jì)1700元,全部款項(xiàng)收存銀行。借:銀行存款11700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700
66第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁(yè)!例3:以銀行存款支付廣告費(fèi)5000元。借:銷(xiāo)售費(fèi)用5000貸:銀行存款5000例4:12月31日,以銀行存款繳納本月應(yīng)交的增值稅49850元。借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)49850貸:銀行存款4985067第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁(yè)!例6:12月31日,分別按本月實(shí)際交納增值稅的7%和3%計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。借:營(yíng)業(yè)稅金及附加4985貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3489.50——
應(yīng)交教育費(fèi)附加1495.5068第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁(yè)!(一)利潤(rùn)的構(gòu)成凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額–所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出
一、利潤(rùn)的核算69第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁(yè)!借本年利潤(rùn)貸轉(zhuǎn)入:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益(凈收益)銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入所得稅凈虧損凈利潤(rùn)70第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁(yè)!3.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)(1)用途:核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。(2)性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)(3)結(jié)構(gòu):借營(yíng)業(yè)外收入貸期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入(4)明細(xì)賬:按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
71第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁(yè)!5.“所得稅”賬戶(hù)(1)用途:核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。(2)性質(zhì):屬于損益類(lèi)賬戶(hù)(3)結(jié)構(gòu):借所得稅貸按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)(4)明細(xì)賬:不必設(shè)置明細(xì)賬72第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁(yè)!例312月31日,經(jīng)計(jì)算華達(dá)公司本月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為106000元,按33%的稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅額=106000×33%
=34980(元)借:所得稅34980貸:應(yīng)交稅費(fèi)——
應(yīng)交所得稅3498073第四章工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算工業(yè)企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的核算共80頁(yè),您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁(yè)!例512月30日,結(jié)轉(zhuǎn)華達(dá)公司本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本340000元(A
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