審計學基礎第五章內部控制及其評審審計學基礎第五章內目錄內部控制概述內部控制制度的內容內部控制的描述與評價案例及分析本章小結目錄內部控制概述內部控制制度的內容內部控制的描述與評價案例及在個人的生活中：★為未來儲存★消費計劃、預算★儲藏或鎖好自己的貴重物品★比較信用卡的簽帳單和月結單共同點：★保護個人資產★為達到個人的目的導言：什么是內控？在個人的生活中：導言：什么是內控？在企業的運作中：★每月與客戶對賬★年度計劃、費用預算★信息權限設置★門禁設置共同點：★保護企業資產★為達到企業的目的在企業的運作中：小案例

中航油事件

2004年12月，中國航油集團唯一的海外公司——中國航油（新加波）股份有限公司發布了一個令人震驚的消息：

因石油衍生產品交易，總計虧損5.5億美金。為什么需要內部控制？小案例中航油事件為什么需要5.1內部控制概述5.1.1內部控制的產生與發展20世紀40年代以前：基于行為人層面控制的內部牽制；20世紀40年代——70年代：基于組織層面控制的內部控制制度階段；20世紀80年代：基于企業層面控制的內部控制結構階段；20世紀90年代：基于企業風險控制的內部控制整體框架階段；21世紀：基于企業風險管理的內部控制整體框架。5.1內部控制概述5.1.1內部控制的產生與發展第一階段：內部牽制階段內部牽制職務分離賬目核對交叉檢查例：雙人記賬制記賬員A記賬員BA的賬本B的賬本同一筆業務交叉檢查第一階段：內部牽制階段內部牽制記賬員A記賬員BA的賬本B的賬內部控制制度1949，AICPA，內部控制定義；1958，AICPA，制度二分1986，INTOSAI，是完整的財務和其他控制體系,包括組織結構、方法程序和內部審計例：制度二分第二階段：內部控制制度階段內部控制制度第二階段：內部控制制度階段會計控制會計控制由組織計劃以及與保護資產和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成。管理控制管理控制包括但不限于組織計劃以及與管理部門授權辦理經濟業務的決策過程有關的程序及其記錄。包括對業務運作的效率、對管理政策的堅持和法律上的遵循。制度二分會計控制制度二分內部控制結構1988，AICPA”內部控制結構“取代”內部控制“不再區分會計控制和管理控制控制環境ControlEnvironment會計系統AccountingSystem控制程序ControlProcedure第三階段：內部控制結構內部控制結構控制環境會計系統控制程序第三階段：內部控制內部控制整體框架動態過程系統控制★例：COSO模型ControlEnvironmentRiskAssessmentControlsMonitoringInformationCommunication第四階段：內部控制整體框架

內部控制整體框架ControlEnvironmentRiskCOSO報告是由美國一個專門研究內部控制的委員會，在進行研究后，提出的專題報告，正式稱為《內部控制

-整體架構》

(InternalControl-IntegratedFramework)

被廣泛接受為一個“ControlModel”,讓各界作為一個對業務內控建設和評估的標準。WHATISCOSO?COSO報告是由美國一個專門研究內部控制的委員會，在進行研究CoCoReport–Canada,CadburyReport–UKKingReport–SouthAfricaVienotReport–France只有COSO、COCO給出了內控的定義、框架或模型；其余的只是指出了董事會應如何對企業進行監控，并沒有給出內控的定義、框架或模型。WHYCOSO？CoCoReport–Canada,WHYCOSO？單選1.內部控制定義的演變經歷了若干個階段，第一個階段是（）。

A.內部牽制階段B.內部控制制度階段

C.內部控制結構階段D.內部控制框架階段單選1.內部控制定義的演變經歷了若干個階段，第一個階段是（5.1.2內部控制的概念與特征

工具、方法？制度？目標？審計？內控是？5.1.2內部控制的概念與特征

工具、方法？內內控是….工具、方法?Forexample：流程的控制點，評審程序，內控自我評估，考核。。。。工具內控有效地和有效率地去避免業務運作時發生嚴重的問題。內控方法十措施用于減緩有可能防障組織目標達成的風險。內控是….工具、方法?Forexample：工具內控有效地Forexample:不同類形的組織結構、審計體系、管理規定、流程、指導書等。。。內控制度內控組織結構制度程序合理地確保管理層的目的和責任得以達到。等。。。內控是….制度?Forexample:內控制度內控組織結構制度程序合理地確Forexample:應收賬齡分析,其目的并不只是要知道客戶欠賬多久,而是保障貨款能盡快回收.內控內控過程由企業董事會、管理層和各階層人員一起推動和執行目標內控是….目標?Forexample:內控內控過程由企業董事會、管理目標內Forexample:審計項目，資詢服務。。。內控工具審計為管理層提供監控提供業務部門適當的內控建議內控是….審計?Forexample:內控工具審計為管理層提供監控提供業務5.1.2內部控制的概念與特征內部控制的概念：指被審計單位為了保證經濟活動的有序進行，財產的安全和完整，確保會計資料的真實可靠而制定和實施的一系列具有相互聯系、相互制約、相互協調的方法、措施和程序的總稱。5.1.2內部控制的概念與特征內部控制的概念：5.1.2內部控制的概念與特征2.內部控制的特征：★以一個獨立核算的經濟單位為主體建立的；★以經濟單位的經濟活動為控制對象的；★一種綜合性的管理制度。3.作用：5.1.2內部控制的概念與特征2.內部控制的特征：單選2.建立和健全內部控制制度是哪個部門的責任()。

A.審計機關B.上級主管部門

C.被審計單位管理當局D.會計部門單選3.下列哪一項為內部控制制度要達到的作用()。A.保證會計數據的準確性和可靠性B.保證會計及其他信息資料的真實可靠C.保證賬面資產與實物的定期核對相符D.保證對資產和記錄的接觸、處理據經適當授權多選4.內部控制制度描述的作用在于()。

A.全面反映企業內部控制的狀況

B.便于評價和判斷企業業務處理過程是否合理、健全

C.便于審計人員進行實質性測試

D.便于企業工作人員更好地執行各自工作

E.便于企業內部控制制度處于良好狀況單選2.建立和健全內部控制制度是哪個部門的責任()。

構成要素

涵蓋內容1.控制環境指一個企業負責內部控制制度的人員的態度，它對內部控制的有效性有極大的影響，是其他要素的基礎。(1)員工的誠實和職業道德(2)員工的勝任能力(3)董事會及審計委員會的參與(4)管理哲學和經營作風(5)組織機構(6)權利和責任的規定(7)人力資源政策與執行2.風險評估企業為達到目標而對相關風險進行確認和分析，以構成風險管理的基礎。

企業風險可能來自于：(1)經營環境的變化(2)聘用新員工(3)采用新的或改良的信息系統(4)迅猛的發展速度(5)新技術的采用(6)企業改組(7)新的行業、產品或經營活動的開發(8)海外經營(9)新會計方法的采用

3.控制活動對所確認的風險采取必要措施，以保證企業目標實現的政策和程序。(1)業績評價(2)信息處理控制(3)實物控制(4)職務分離(5)授權與批準4.信息與溝通提供及時和相關的信息與溝通。

(1)確認、記錄所有有效的經濟業務(2)序時詳細記錄經濟業務，以便適當歸類、提供財務報告(3)采用適當的貨幣價值計量經濟業務(4)確定經濟業務發生時期，并保證在合理的會計期記錄經濟業務(5)在財務報告中恰當披露經濟業務5.監控評價內部控制實施質量的過程，即對內部控制改良、運行及改進活動的評價。(1)內部審計(2)管理控制方法

5.2內部控制制度的內容5.2.1內部控制的要素1.控制環境(1)員工的誠實和職業道德(2)員工單選5.（）是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

A.內部環境B.控制活動

C.信息與溝通D.內部監督單選6.（）是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

A.內部環境B.風險評估

C.控制活動D.內部監督單選5.（）是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評5.2.2內部控制的種類

內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：

（一）內部會計控制

內部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。

（二）內部管理控制

內部管理控制范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。

5.2.2內部控制的種類內部控制單選7.（）是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

A.內部控制B.內部管理

C.內部監督D.內部會計控制單選8.內部控制的目標是（）。

A.絕對保證財務報表是公允的，是合法的

B.合理保證財務報表是公允的，是合法的

C.絕對保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展

D.合理保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展單選9.下列業務中，不屬于不相容職務的是()。A.授權業務與執行業務B.記錄業務與審核業務C.記錄資產與保管資產D.授權業務與審核業務單選7.（）是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的多選10.內部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為()。A.內部會計控制B.外部會計控制

C.內部管理控制D.外部管理控制E.計劃控制制度多選11.內部會計控制制度的作用有哪些()。

A.保護資產的安全和完整

B.保證會計及其他信息的真實可靠

C.保證業務活動按照適當的授權進行

D.提高業務處理的工作效率

E.有利于實現國家對企業的宏觀控制多選12.內部會計控制的方法一般包括()。A.授權控制B.職責分工控制C.會計記錄控制D.內部審計控制E.資產接觸與記錄使用的控制多選10.內部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為(多選13.企業內部控制一般應實現的目標有()。A.保證業務活動按照適當的授權進行B.保證所有的交易和事項以正確的金額，恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求C.保證對資產和記錄的接觸、處理均經適當的授權D.保證賬面資產與實物資產的定期核對相符E.保證提高企業業務處理的工作效率多選14.內部控制制度中，哪些不相容的職責必須分離()。A.授權與執行分離B.執行清查分離C.保管與審核分離D.記錄總賬的職責與記錄明細賬、日記賬的職責必須進行分離E.執行與審核分離多選13.企業內部控制一般應實現的目標有()。多選15.會計記錄控制的措施和方法包括()。A.原始憑證必須經過專人審核B.記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容一致C.憑證必須連續編號，空白憑證不必須編號D.建立定期的復核制度E.只有總賬和明細賬可以不按憑證傳遞程序辦理，其他憑證必須建立完善的傳遞持續多選15.會計記錄控制的措施和方法包括()。5.3內部控制的描述與評價

5.3.1調查了解內部控制制度業務循環及其分類；調查了解內部控制制度。5.3內部控制的描述與評價業務循環及其分類；5.3內部控制的描述與評價

5.3.2描述內部控制文字表述法；調查表法；流程圖法。5.3內部控制的描述與評價文字表述法；單選15.世界各國審計表述內部控制制度時普遍采用的方法有()。A.文字說明法B.調查表法

C.流程圖描述法D.抽樣法單選16.對描述的結果進行復核的目的的是()。

A.確定內部控制制度的有效性

B.保證內部控制制度描述的正確性

C.確定內部控制制度的合理性

D.確定內部控制制度執行的準確性多選18.內部控制制度的基本描述方法有()。A.文字說明法B.調查表法C.流程圖描述法

D.抽樣法E.分析性復核法單選15.世界各國審計表述內部控制制度時普遍采用的方法有(多選19.下列選項中，關于文字說明法表述正確的是()

A.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

B.不可以描述內部控制制度中的任何特殊情況

C.可以描述內部控制制度中的任何特殊情況

D.對業務處理流程及其控制反映不夠直觀

E.適合用于各種企業的內部控制制度多選20.下列選項中，關于流程圖的描述正確的有()A.流程圖繪制有直式流程圖和橫式流程圖兩種基本方式B.直式流程圖圖式易于理解，但較難反映各部門的相互關系C.橫式流程圖圖式完整反映各部門聯系，尤其在業務內容較為復雜情況下，更顯現出它的優勢D.橫式流程圖中，憑證、單據等文件只出現一次，畫面簡潔E.流程圖描述法不是國際審計界描述內部控制制度普遍采用的方法多選19.下列選項中，關于文字說明法表述正確的是()多選21.下列選項中，關于描述內部控制制度的表述正確的是()。A.描述內部控制制度可以按照各個業務既可以單獨使用，又可相互結合使用B.三種描述方法既可以單獨使用，又可相互結合使用C.描述時可以舍去內部控制制度中的次要環節D.要正確描述內部控制制度，必須先了解企業內部控制E.對個性特征差異較大的業務，也可以合并一起加以描述多選22.下列選項中，關于調查表法表述正確的是()A.利用內部控制調查表對內部控制進行記錄和描繪的方法B.調查表法一般用于內部控制程序比較簡單，比較容易描述的小企業C.調查表法無法反映出內部控制制度中的任何特殊情況D.調查表法無法反映出內部控制的具體情況和存在的問題的輕重程度E.編制調查表省時省力多選21.下列選項中，關于描述內部控制制度的表述正確的是(文字說明法文字說明法是指完全用文字說明形式來調查、記錄被審單位內部控制系統情況的方法。這種方法的特點是完全用書面文字形式，一面調查詢問一面逐筆記錄，爾后再用簡明扼要的文字在書面上綜合說明。優點是簡便、靈活，可以進行全面系統的描述。缺點是費時費力，對復雜的業務，容易記述不清楚。如果審計人員的書面語言能力不強，則容易發生曲解。所以，這種方法適用于經濟業務比較簡單、內部控制程序不太復雜的中小型企業。5.3內部控制的描述與評價

5.3.2描述內部控制文字說明法5.3內部控制的描述與評價調查表法調查表法是運用調查表了解和描述內部控制制度的方法。審計人員將需要調查了解的內部控制系統的問題和控制點，采用提問的形式設計成表格，由審計人員詢問填寫或交被審單位有關人員按規定內容填寫，從而掌握被審單位內部控制制度的基本情況。調查表分為封閉式調查表和開放式調查表。封閉式調查表：就是對所提的問題要答復人在規定的答案中進行選擇，不允許自由回答。開放式調查表：就允許回答者對所提的問題自由回答。5.3內部控制的描述與評價

5.3.2描述內部控制調查表法5.3內部控制的描述與評價

5.3.2流程圖法流程圖法是指審計人員用繪制的圖形來表示有關經濟業務的處理程序及其內部控制狀況的一種方法。這種方法的特點是：使用一定的符號或圖形，直接表示有關的職責分工、經濟業務流程和有關的控制點或關鍵控制點等。流程圖法使用的符號沒有統一的規定，一般要求明確、清楚即行。這種方法直觀、明晰，能夠非常明顯的顯示被審計主體內部控制的流程以及優缺點，是審計實務中最常用的方法。

5.3內部控制的描述與評價

5.3.2描述內部控制流程圖法5.3內部控制的描述與評價

5.3.2描5.3內部控制的描述與評價

5.3.3評價內部控制制度對內部控制制度進行初步評估；對內部控制制度進行符合性測試；評審內部控制制度的可信賴程度。5.3內部控制的描述與評價對內部控制制度進行初步評估；單選23.符合性測試一般采用的方法是()。

A.追蹤法B.抽樣法C.實驗法D.觀察法單選24.下列方法不使用于符合性測試的是()。

A.追蹤法B.計算法C.實驗法D.觀察法單選25.符合性測試的范圍和數量取決于()。A.被審單位內控系統健全B.內部控制的初步評價結果C.審計人員的經驗判斷D.審計證據的數量和質量多選26.審計人員評審內部控制的最終目的，在于確定被審計單位內部控制的()。

A.科學性B.健全性C.有效性D.先進性單選23.符合性測試一般采用的方法是()。單選多選27.內部控制的固有限制，包括()。A.內部控制的設計和運行受制于成本與效益的原則B.內部控制一般僅針對非常規業務進行控制C.內部控制可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失敗D.內部控制可能因為審計人員的評價而改變或失敗E.內部控制可能因為經營環境，業務性質的改變而削弱或失效多選28.內部控制制度評審的目的主要有()。

A.健全內部控制、改善管理

B.保證內部控制描述的正確性

C.為符合性測試尋找評價依據

D.確定審計的重點和抽樣的規模

E.防止差錯和舞弊的發生多選27.內部控制的固有限制，包括()。多選28.內部單選29.下面有關內部控制的說法中錯誤的是（）。

A.內部控制的思想是以風險為導向的控制

B.內部控制是控制的一個過程，這個過程是需要全員的參與，包括董事會、管理層、監事會都需要參與進來，但不包括員工

C.內部控制是一種管理，是對風險的管理

D.內部控制是一種合理保證單選30小規模企業的內部控制通常都較為薄弱，審計人員應該()。

A.增加符合性測試，增加實質性測試

B.減少符合性測試，減少實質性測試

C.增加符合性測試，減少實質性測試

D.減少符合性測試，增加實質性測試單選29.下面有關內部控制的說法中錯誤的是（）。單選30

單選31.按照內部控制的要求，審計人員對有關業務重做一遍，以判斷有關人員是否遵循了內部控制制度，這種方法稱為()。

A.追蹤法B.實驗法C.觀察法D.判斷法單選32.一般情況下，符合性測試的范圍和數量取決于()。A.被審計單位規模大小

B.審計收費的高低

C.對內部控制的初步評價結果

D.審計時間的長短單選31.按照內部控制的要求，審計人員對有關業務重做一遍，5.4案例及分析基本資料分類討論要點5.4案例及分析基本資料案例分析鄭百文泡沫早就存在，但被虛假信息所粉飾、掩蓋。公司不具備上市資格，為了能上市圈錢、籌集資金，專門組建了幾個做假賬目的班子，把各種財務報表、指標做得一應俱全，把虧損做成盈利，在強大公關掩護下蒙混過關。其變虧為盈的常用招數是讓廠家以欠商品返利的形式給“鄭百文”打欠條，然后以應收款的名目做成盈利入賬。案例分析同時向廠家保證，所打欠條只供“鄭百文”做賬，不作還款依據。上市后，鄭百文繼續掩蓋虧損、制造賬面假盈利，公司賬目一片混亂，致使1998、1999連續兩年會計師事務所拒絕出具審計意見。直到后來紙包不住火了，鄭百文才公布重大虧損的實情。同時向廠家保證，所打欠條只供“鄭百文”做賬，不作還款依據。5.5本章小結內部控制制度；內部控制與審計的關系；內部控制的研究和評價。5.5本章小結內部控制制度；謝謝！謝謝！審計學基礎第五章內部控制及其評審審計學基礎第五章內目錄內部控制概述內部控制制度的內容內部控制的描述與評價案例及分析本章小結目錄內部控制概述內部控制制度的內容內部控制的描述與評價案例及在個人的生活中：★為未來儲存★消費計劃、預算★儲藏或鎖好自己的貴重物品★比較信用卡的簽帳單和月結單共同點：★保護個人資產★為達到個人的目的導言：什么是內控？在個人的生活中：導言：什么是內控？在企業的運作中：★每月與客戶對賬★年度計劃、費用預算★信息權限設置★門禁設置共同點：★保護企業資產★為達到企業的目的在企業的運作中：小案例

中航油事件

2004年12月，中國航油集團唯一的海外公司——中國航油（新加波）股份有限公司發布了一個令人震驚的消息：

因石油衍生產品交易，總計虧損5.5億美金。為什么需要內部控制？小案例中航油事件為什么需要5.1內部控制概述5.1.1內部控制的產生與發展20世紀40年代以前：基于行為人層面控制的內部牽制；20世紀40年代——70年代：基于組織層面控制的內部控制制度階段；20世紀80年代：基于企業層面控制的內部控制結構階段；20世紀90年代：基于企業風險控制的內部控制整體框架階段；21世紀：基于企業風險管理的內部控制整體框架。5.1內部控制概述5.1.1內部控制的產生與發展第一階段：內部牽制階段內部牽制職務分離賬目核對交叉檢查例：雙人記賬制記賬員A記賬員BA的賬本B的賬本同一筆業務交叉檢查第一階段：內部牽制階段內部牽制記賬員A記賬員BA的賬本B的賬內部控制制度1949，AICPA，內部控制定義；1958，AICPA，制度二分1986，INTOSAI，是完整的財務和其他控制體系,包括組織結構、方法程序和內部審計例：制度二分第二階段：內部控制制度階段內部控制制度第二階段：內部控制制度階段會計控制會計控制由組織計劃以及與保護資產和保證財務資料可靠性有關的程序和記錄構成。管理控制管理控制包括但不限于組織計劃以及與管理部門授權辦理經濟業務的決策過程有關的程序及其記錄。包括對業務運作的效率、對管理政策的堅持和法律上的遵循。制度二分會計控制制度二分內部控制結構1988，AICPA”內部控制結構“取代”內部控制“不再區分會計控制和管理控制控制環境ControlEnvironment會計系統AccountingSystem控制程序ControlProcedure第三階段：內部控制結構內部控制結構控制環境會計系統控制程序第三階段：內部控制內部控制整體框架動態過程系統控制★例：COSO模型ControlEnvironmentRiskAssessmentControlsMonitoringInformationCommunication第四階段：內部控制整體框架

內部控制整體框架ControlEnvironmentRiskCOSO報告是由美國一個專門研究內部控制的委員會，在進行研究后，提出的專題報告，正式稱為《內部控制

-整體架構》

(InternalControl-IntegratedFramework)

被廣泛接受為一個“ControlModel”,讓各界作為一個對業務內控建設和評估的標準。WHATISCOSO?COSO報告是由美國一個專門研究內部控制的委員會，在進行研究CoCoReport–Canada,CadburyReport–UKKingReport–SouthAfricaVienotReport–France只有COSO、COCO給出了內控的定義、框架或模型；其余的只是指出了董事會應如何對企業進行監控，并沒有給出內控的定義、框架或模型。WHYCOSO？CoCoReport–Canada,WHYCOSO？單選1.內部控制定義的演變經歷了若干個階段，第一個階段是（）。

A.內部牽制階段B.內部控制制度階段

C.內部控制結構階段D.內部控制框架階段單選1.內部控制定義的演變經歷了若干個階段，第一個階段是（5.1.2內部控制的概念與特征

工具、方法？制度？目標？審計？內控是？5.1.2內部控制的概念與特征

工具、方法？內內控是….工具、方法?Forexample：流程的控制點，評審程序，內控自我評估，考核。。。。工具內控有效地和有效率地去避免業務運作時發生嚴重的問題。內控方法十措施用于減緩有可能防障組織目標達成的風險。內控是….工具、方法?Forexample：工具內控有效地Forexample:不同類形的組織結構、審計體系、管理規定、流程、指導書等。。。內控制度內控組織結構制度程序合理地確保管理層的目的和責任得以達到。等。。。內控是….制度?Forexample:內控制度內控組織結構制度程序合理地確Forexample:應收賬齡分析,其目的并不只是要知道客戶欠賬多久,而是保障貨款能盡快回收.內控內控過程由企業董事會、管理層和各階層人員一起推動和執行目標內控是….目標?Forexample:內控內控過程由企業董事會、管理目標內Forexample:審計項目，資詢服務。。。內控工具審計為管理層提供監控提供業務部門適當的內控建議內控是….審計?Forexample:內控工具審計為管理層提供監控提供業務5.1.2內部控制的概念與特征內部控制的概念：指被審計單位為了保證經濟活動的有序進行，財產的安全和完整，確保會計資料的真實可靠而制定和實施的一系列具有相互聯系、相互制約、相互協調的方法、措施和程序的總稱。5.1.2內部控制的概念與特征內部控制的概念：5.1.2內部控制的概念與特征2.內部控制的特征：★以一個獨立核算的經濟單位為主體建立的；★以經濟單位的經濟活動為控制對象的；★一種綜合性的管理制度。3.作用：5.1.2內部控制的概念與特征2.內部控制的特征：單選2.建立和健全內部控制制度是哪個部門的責任()。

A.審計機關B.上級主管部門

C.被審計單位管理當局D.會計部門單選3.下列哪一項為內部控制制度要達到的作用()。A.保證會計數據的準確性和可靠性B.保證會計及其他信息資料的真實可靠C.保證賬面資產與實物的定期核對相符D.保證對資產和記錄的接觸、處理據經適當授權多選4.內部控制制度描述的作用在于()。

A.全面反映企業內部控制的狀況

B.便于評價和判斷企業業務處理過程是否合理、健全

C.便于審計人員進行實質性測試

D.便于企業工作人員更好地執行各自工作

E.便于企業內部控制制度處于良好狀況單選2.建立和健全內部控制制度是哪個部門的責任()。

構成要素

涵蓋內容1.控制環境指一個企業負責內部控制制度的人員的態度，它對內部控制的有效性有極大的影響，是其他要素的基礎。(1)員工的誠實和職業道德(2)員工的勝任能力(3)董事會及審計委員會的參與(4)管理哲學和經營作風(5)組織機構(6)權利和責任的規定(7)人力資源政策與執行2.風險評估企業為達到目標而對相關風險進行確認和分析，以構成風險管理的基礎。

企業風險可能來自于：(1)經營環境的變化(2)聘用新員工(3)采用新的或改良的信息系統(4)迅猛的發展速度(5)新技術的采用(6)企業改組(7)新的行業、產品或經營活動的開發(8)海外經營(9)新會計方法的采用

3.控制活動對所確認的風險采取必要措施，以保證企業目標實現的政策和程序。(1)業績評價(2)信息處理控制(3)實物控制(4)職務分離(5)授權與批準4.信息與溝通提供及時和相關的信息與溝通。

(1)確認、記錄所有有效的經濟業務(2)序時詳細記錄經濟業務，以便適當歸類、提供財務報告(3)采用適當的貨幣價值計量經濟業務(4)確定經濟業務發生時期，并保證在合理的會計期記錄經濟業務(5)在財務報告中恰當披露經濟業務5.監控評價內部控制實施質量的過程，即對內部控制改良、運行及改進活動的評價。(1)內部審計(2)管理控制方法

5.2內部控制制度的內容5.2.1內部控制的要素1.控制環境(1)員工的誠實和職業道德(2)員工單選5.（）是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

A.內部環境B.控制活動

C.信息與溝通D.內部監督單選6.（）是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

A.內部環境B.風險評估

C.控制活動D.內部監督單選5.（）是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評5.2.2內部控制的種類

內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：

（一）內部會計控制

內部會計控制其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表，就是一種內部會計控制，通過這種控制，可提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。

（二）內部管理控制

內部管理控制范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等，就屬于內部管理控制。

5.2.2內部控制的種類內部控制單選7.（）是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

A.內部控制B.內部管理

C.內部監督D.內部會計控制單選8.內部控制的目標是（）。

A.絕對保證財務報表是公允的，是合法的

B.合理保證財務報表是公允的，是合法的

C.絕對保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展

D.合理保證經營合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、經營有效性，促進企業實現發展單選9.下列業務中，不屬于不相容職務的是()。A.授權業務與執行業務B.記錄業務與審核業務C.記錄資產與保管資產D.授權業務與審核業務單選7.（）是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的多選10.內部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為()。A.內部會計控制B.外部會計控制

C.內部管理控制D.外部管理控制E.計劃控制制度多選11.內部會計控制制度的作用有哪些()。

A.保護資產的安全和完整

B.保證會計及其他信息的真實可靠

C.保證業務活動按照適當的授權進行

D.提高業務處理的工作效率

E.有利于實現國家對企業的宏觀控制多選12.內部會計控制的方法一般包括()。A.授權控制B.職責分工控制C.會計記錄控制D.內部審計控制E.資產接觸與記錄使用的控制多選10.內部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為(多選13.企業內部控制一般應實現的目標有()。A.保證業務活動按照適當的授權進行B.保證所有的交易和事項以正確的金額，恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求C.保證對資產和記錄的接觸、處理均經適當的授權D.保證賬面資產與實物資產的定期核對相符E.保證提高企業業務處理的工作效率多選14.內部控制制度中，哪些不相容的職責必須分離()。A.授權與執行分離B.執行清查分離C.保管與審核分離D.記錄總賬的職責與記錄明細賬、日記賬的職責必須進行分離E.執行與審核分離多選13.企業內部控制一般應實現的目標有()。多選15.會計記錄控制的措施和方法包括()。A.原始憑證必須經過專人審核B.記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容一致C.憑證必須連續編號，空白憑證不必須編號D.建立定期的復核制度E.只有總賬和明細賬可以不按憑證傳遞程序辦理，其他憑證必須建立完善的傳遞持續多選15.會計記錄控制的措施和方法包括()。5.3內部控制的描述與評價

5.3.1調查了解內部控制制度業務循環及其分類；調查了解內部控制制度。5.3內部控制的描述與評價業務循環及其分類；5.3內部控制的描述與評價

5.3.2描述內部控制文字表述法；調查表法；流程圖法。5.3內部控制的描述與評價文字表述法；單選15.世界各國審計表述內部控制制度時普遍采用的方法有()。A.文字說明法B.調查表法

C.流程圖描述法D.抽樣法單選16.對描述的結果進行復核的目的的是()。

A.確定內部控制制度的有效性

B.保證內部控制制度描述的正確性

C.確定內部控制制度的合理性

D.確定內部控制制度執行的準確性多選18.內部控制制度的基本描述方法有()。A.文字說明法B.調查表法C.流程圖描述法

D.抽樣法E.分析性復核法單選15.世界各國審計表述內部控制制度時普遍采用的方法有(多選19.下列選項中，關于文字說明法表述正確的是()

A.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

B.不可以描述內部控制制度中的任何特殊情況

C.可以描述內部控制制度中的任何特殊情況

D.對業務處理流程及其控制反映不夠直觀

E.適合用于各種企業的內部控制制度多選20.下列選項中，關于流程圖的描述正確的有()A.流程圖繪制有直式流程圖和橫式流程圖兩種基本方式B.直式流程圖圖式易于理解，但較難反映各部門的相互關系C.橫式流程圖圖式完整反映各部門聯系，尤其在業務內容較為復雜情況下，更顯現出它的優勢D.橫式流程圖中，憑證、單據等文件只出現一次，畫面簡潔E.流程圖描述法不是國際審計界描述內部控制制度普遍采用的方法多選19.下列選項中，關于文字說明法表述正確的是()多選21.下列選項中，關于描述內部控制制度的表述正確的是()。A.描述內部控制制度可以按照各個業務既可以單獨使用，又可相互結合使用B.三種描述方法既可以單獨使用，又可相互結合使用C.描述時可以舍去內部控制制度中的次要環節D.要正確描述內部控制制度，必須先了解企業內部控制E.對個性特征差異較大的業務，也可以合并一起加以描述多選22.下列選項中，關于調查表法表述正確的是()A.利用內部控制調查表對內部控制進行記錄和描繪的方法B.調查表法一般用于內部控制程序比較簡單，比較容易描述的小企業C.調查表法無法反映出內部控制制度中的任何特殊情況D.調查表法無法反映出內部控制的具體情況和存在的問題的輕重程度E.編制調查表省時省力多選21.下列選項中，關于描述內部控制制度的表述正確的是(文字說明法文字說明法是指完全用文字說明形式來調查、記錄被審單位內部控制系統情況的方法。這種方法的特點是完全用書面文字形式，一面調查詢問一面逐筆記錄，爾后再用簡明扼要的文字在書面上綜合說明。優點是簡便、靈活，可以進行全面系統的描述。缺點是費時費力，對復雜的業務，容易記述不清楚。如果審計人員的書面語言能力不強，則容易發生曲解。所以，這種方法適用于經濟業務比較簡單、內部控制程序不太復雜的中小型企業。5.3內部控制的描述與評價

5.3.2描述內部控制文字說明法5.3內部控制的描述與評價調查表法調查表法是運用調查表了解和描述內部控制制度的方法。審計人員將需要調查了解的內部控制系統的問題和控制點，采用提問的形式設計成表格，由審計人員詢問填寫或交被審單位有關人員按規定內容填寫，從而掌握被審單位內部控制制度的基本情況。調查表分為封閉式調查表和開放式調查表。封閉式調查表：就是對所提的問題要答復人在規定的答案中進行選擇，不允許自由回答。開放式調查表：就允許回答者對所提的問題自由回答。5.3內部控制的描述與評價

5.3.2描述內部控制調查表法5.3內部控制的描述與評價

5.3.2流程圖法流程圖法是指審計人員用繪制的圖形來表示有關經濟業務的處理程序及其內部控制狀況的一種方法。這種方法的特點是：使用一定的符號或圖形，直接表示有關的職責