商業銀行盈利性

分析與評級

商業銀行盈利性

分析與評級1第一部分：相關背景第一部分：相關背景2良好盈利水平對商業銀行的重要性補充資本的重要渠道提高抵御風險能力的重要保障股利分配的基礎提升公眾對銀行的信心良好盈利水平對商業銀行的重要性補充資本的重要渠道3

對商業銀行盈利狀況進行評級的意義

評判銀行資產負債結構的合理性評判銀行經營的風險性狀況判斷銀行資本的積累能力分析銀行持續經營的能力為確定監管措施提供依據

對商業銀行盈利狀況進行評級的意義

評判銀行資產負債結構的合4需要收集的信息有關報表、數據

資產負債表、損益表（損益明細表）、業務狀況報告表（年計表）、非現場監管報表

相關報告會計報表附注或說明、年度財務預算報告、年度財務決算報告、利潤分配方案、年報、財務分析報告、中介機構提供的分析報告、公告信息相關財務管理信息相關制度、組織體系、授權管理、系統建設同業資料需要收集的信息有關報表、數據5選用分析方法

比率分析法：相關比率分析、構成比率分析、混合比率分析比較分析法趨勢分析法因素分析法選用分析方法比率分析法：相關比率分析、構成比率分析、混合比6重要的盈利性指標盈利能力類指標成本費用效率類指標人力資源效率類指標其他指標重要的盈利性指標盈利能力類指標7盈利能力類指標資產利潤率資本利潤率利息回收率每股收益=凈利潤/股本營業收入利潤率=凈利潤/營業收入凈利息邊際=凈利息收入/平均盈利性資產資產利用率=總營業收入/資產總額貸款收益率=貸款利息收入/平均貸款總額利息支付率=利息支出/利息收入盈利能力類指標資產利潤率8成本費用效率利潤費用率=營業費用/凈利潤利潤工資率=工資總額/凈利潤費用利潤率=凈利潤/營業費用收入費用率=營業費用/營業收入存款付息率=存款利息支出/平均存款資產費用率＝營業費用/平均資產總額成本收入比=營業費用/（利息凈收入+非利息收入）

成本費用效率利潤費用率=營業費用/凈利潤9人力資源效率人均利潤人均費用人力資源效率人均利潤10其他指標

計提貸款損失準備率稅收管理比率其他指標

計提貸款損失準備率11盈利性狀況分析流程對損益表各個項目進行基本分析結合損益表對資產負債表的一些主要項目進行分析。分析重要的盈利性指標分析各比率之間的內在聯系——杜邦分析法簡介判斷比率變化的原因，得出結論總結評價，提出建議

盈利性狀況分析流程對損益表各個項目進行基本分析12盈利路徑分析法分析銀行是如何獲得盈利的，以及盈利的質量如何。以損益表為基礎，綜合運用比較分析法和趨勢分析法。盈利路徑分析法分析銀行是如何獲得盈利的，以及盈利的質量如何。13杜邦分析法應用實例收入利潤率稅收比率資本收益率資產利用率利息收入資產利用率非利息支出率利息支出率非利息收入資產利用率資產收益率權益乘數杜邦分析法應用實例收入利潤率稅收比率資本收益率資14分析過程中應當注意的問題

財務報表分析的局限性重視財務報表附注的信息關注準備金的充足性狀況財務管理狀況分析過程中應當注意的問題財務報表分析的局限性15財務報表分析的局限性

會計政策和方法的可選擇性

人為的某些因素也會影響財務報表的客觀性

報表不能反映重要的、非會計計量的信息

財務報表分析的局限性會計政策和方法的可選擇性16重視財務報表附注的信息主要作用：幫助報表使用者深入了解財務報表提供的信息；提高財務信息的可比性；擴充財務報告所提供信息的容量財務報表附注的主要內容

重視財務報表附注的信息主要作用：17準備金的充足性狀況

主要作用：準備金是商業銀行經營成本的一部分。資產減值準備提取不充分，不僅將降低商業銀行抗風險能力，也會造成商業銀行利潤虛增，并使各家銀行的數據缺乏可比性。

準備金的充足性狀況

主要作用：18財務管理狀況財務管理是商業銀行經營管理的重要組成部分，是運用價值形式，是對商業銀行經營過程中的資金活動、業務收支和經營成果等進行決策與計劃、核算與管理、考核與分析等一系列管理活動的總稱。財務預算財務管理的電子化建設組織管理財務管理狀況財務管理是商業銀行經營管理的重要組成部分，是運用19第二部分：銀行評級定量部分定性部分銀行評級中應當注意的特殊問題第二部分：銀行評級定量部分20定量部分資產利潤率資本利潤率成本收入比率風險資產利潤率定量部分資產利潤率21定性部分1.成本費用和收入狀況以及盈利水平和趨勢（15分）2.盈利的質量，以及銀行盈利對業務發展與資產損失準備提取的影響（15分）

3.財務預決算體系，財務管理的健全性和有效性（10分）

定性部分1.成本費用和收入狀況以及盈利水平和趨勢（15分）22定性部分1.成本費用和收入狀況以及盈利水平和趨勢（15分）（1）成本費用和收入狀況。成本費用和收入的構成及變動趨勢如何，利息收入與非利息收入的結構是否良好；生息資產占比是否合適；利差區間是否穩定，費用水平是否合適等；分析影響收入和利潤的因素以及這些因素可能對銀行盈利水平產生的影響，進而從總體上評判商業銀行現實或未來的獲利能力。（6分）（2）盈利水平。盈利水平是否穩定，以及在同業中的地位如何；利潤來源是否多元化；銀行是否對未來盈利前景進行過壓力測試，其前景如何。（5分）（3）利潤分配政策。利潤分配政策是否與銀行的盈利水平相適應，是否對銀行資本金造成不利影響；銀行是否面臨利潤分配壓力，銀行通過留存收益提供資本的能力如何。（4分）

定性部分1.成本費用和收入狀況以及盈利水平和趨勢（15分）23主要目的

主要通過銀行利潤構成分析考察盈利水平和趨勢；通過考察收入和支出的構成及其變化情況可以判斷出銀行盈利的水平和趨勢主要目的主要通過銀行利潤構成分析考察盈利水平和趨勢；通24評價收入的基本方法通過同業比較和歷史比較分析判斷銀行收入的來源構成及其穩定性，分析影響銀行收入來源的因素以及這些因素變化可能對銀行盈利產生的影響評價收入的基本方法通過同業比較和歷史比較分析25關于收入的評級要點分析當年各類收入占總收入的比重，確定收入的主要來源。計算利息收入、金融機構往來利息收入、手續費收入、投資收益、營業外收入占總收入的比重。收入應主要來源于主營業務，營業外收入等偶發性收入占總收入的比重不應過高。分析銀行利息收入的客戶構成和行業構成，并判斷其穩定性。分析收入的歷史變化情況。計算三年期間每一年度各類收入占總收入的比重，分析變化情況及原因，判斷對收入穩定性的影響。偶發性收入占總收入的比重不應上升過快，否則會影響到收入的穩定性。中間業務收入占總收入的比重上升有利于改善銀行收益構成。收入的同業比較情況。將各類收入占總收入的比重與同類銀行的平均水平進行比較，如果存在較大差別，應分析原因，并判斷對收入穩定性的影響。

關于收入的評級要點分析當年各類收入占總收入的比重，確定收入的26評價支出的基本方法分析銀行成本費用的主要構成，預測成本費用的增長趨勢。評價支出的基本方法分析銀行成本費用的主要構成，預測成本27關于支出的評級要點分析銀行成本費用的構成情況。計算各類支出占總支出的比重，并與同類銀行的平均水平進行比較。如果存在較大差別，應分析原因，并判斷支出的合理性。一般情況下，營業費用的增長幅度應低于總收入的增長幅度關于支出的評級要點分析銀行成本費用的構成情況。計算各類支28應重點關注的分析要素盈利水平及變動趨勢盈利的風險性非常項目發生的頻率和重要性與同業相比，銀行的總體盈利能力

應重點關注的分析要素盈利水平及變動趨勢29綜合評價的基本方法應綜合考慮收入、成本費用狀況及其變化趨勢，重點考察銀行凈營業收入的變化，以此判斷銀行盈利的變化趨勢綜合評價的基本方法應綜合考慮收入、成本費用狀況及其變化30綜合評級要點分析銀行的凈利息收入。比較銀行資金的成本和收益，判斷銀行資產運用的合理性。分析銀行的利差變化，必要時，可以根據當前的宏觀經濟金融形勢設定參數，進行壓力測試綜合評級要點分析銀行的凈利息收入。比較銀行資金的成本和收31綜合評分原則

銀行當年盈利質量高于同類銀行的平均水平，且呈增長態勢，銀行收入結構合理，費用得到較好控制，該項目得分應在10分以上。中間業務收入額持續增加、占總收入的比重持續上升（連續三年）并且高于同類銀行平均水平的，應對該項目適當加分。營業費用的增長幅度高于總收入的增長幅度的，應對該項目酌情扣分。

綜合評分原則銀行當年盈利質量高于同類銀行的平均水平，且呈增32定性部分2.盈利的質量，以及銀行盈利對業務發展與資產損失準備提取的影響（15分）

（1）資產質量。主要分析銀行資產的分類是否準確，貸款偏離度是否較大等。（5分）（2）貸款呆賬準備金和其他資產減值準備的充足程度。主要分析銀行是否足額計提貸款損失準備金及其他資產減值準備等。（5分）（3）是否嚴格按照監管機構的規定核算應收未收利息；是否足額提取應付未付利息。（5分）定性部分2.盈利的質量，以及銀行盈利對業務發展與資產損失準備33基本目的

基本目的34評級要點

銀行是否按規定足額計提貸款損失準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、壞賬準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備和抵債資產減值準備等各項資產減值準備。銀行的應收利息和應付利息的核算方法是否符合有關文件規定，銀行是否存在利用多提少提應收利息、應付利息調節利潤的情形銀行對其它各項收入支出的核算是否準確，是否對利潤真實性產生重大影響

評級要點銀行是否按規定足額計提貸款損失準備、短期投資跌價準35評分原則

根據銀監會發布的《關于推進和完善貸款風險分類工作的通知》第六條的規定進行相應調整后，經營成果為虧損的，得分應低于8分。未足額提取貸款損失準備及其它資產減值準備的，得分應低于10分。具備足額提取各項減值準備的能力，但實際未足額提取各項準備的，該項目得分應低于8分。未準確核算應收利息和應付未付利息的，得分應低于12分。

未準確核算其它各項收入支出的，視嚴重程度對該項目扣分。

評分原則根據銀監會發布的《關于推進和完善貸款風險分類工作的36定性部分3.財務預決算體系，財務管理的健全性和有效性（10分）（1）是否建立健全的預決算體系；是否建立必要的財務管理制度；財務管理制度執行情況如何。（5分）（2）是否開發和運用包括財務核算、成本管理、業績評價和資產負債比例管理的財務管理信息系統，能否提供管理會計信息；能否運用經濟資本進行財務核算和資本分配。（3分）（3）是否考慮各種風險因素，運用風險調整后的資本收益率（RAROC）和經濟增加值（EVA）進行績效評價，其結果如何。（2分）定性部分3.財務預決算體系，財務管理的健全性和有效性（10分37主要目標主要目標38評級要點（一）

分析規章制度的建設情況。規章制度是否涵蓋了有關財務管理的每個方面（財務預算管理、財務分析、資本金管理、稅務管理、固定資產管理、費用管理、利潤分配），財務管理每一項工作是否都制定了相應規章制度、實施細則、操作規程。每一項制度的制訂過程是否合理，內容是否符合實際需要，并具有一定的先進性、穩定性和前瞻性。

評級要點（一）分析規章制度的建設情39評級要點（二）分析組織體系的建設情況。是否設立專門的財務管理部門；是否對財務管理部門的職責、崗位設置、任職要求做出明確的規定；崗位設置和職責安排是否符合相互制衡、相互監督的內部控制原則。是否設立專門的委員會負責對大額固定資產購置、大額費用支出進行集體決策。

評級要點（二）分析組織體系的建設情況。40評級要點（三）

分析管理工作的水平和效果。財務預算的指標設置是否合理，指標值的確定是否合理，分解方法是否科學，編制依據是否充分，執行是否嚴格。財務分析報告的數據來源是否可靠、分析方法是否科學、分析結論是否令人信服、提出的改進意見是否可行。是否嚴格按照規章制度對固定資產、費用支出進行管理，是否嚴格按照授權對固定資產的購置、費用支出進行審批。

評級要點（三）分析管理工作的水平和效41評級要點（三）

——關于預算報告的編制制定過程的科學性

預算報告的完整性

預算報告的科學性

評級要點（三）

——42評級要點（四）

分析財務管理電子化建設情況。財務管理是否實現電子化、信息化。管理部門能否全面及時掌握全行的財務信息

評級要點（四）分析財務管理電子化建設43評級要點（四）

——管理會計系統建設的基本框架盈利能力分析成本的歸集和分攤資金轉移定價預算管理報告評級要點（四）

——管理會計系統建設的基本框架盈利能44評分原則

主要從財務管理制度入手，分析銀行的財務管理水平，分析財務管理能力是否對銀行盈利水平產生不利影響。財務管理制度不夠健全的，該項目得分應在6分以下；財務管理制度執行不嚴的，該項目得分應在6分以下在財務管理中弄虛作假的，該項目不得分由于財務管理問題造成盈利狀況嚴重不實的，該項目不得分評分原則主要從財務管理制度入手，分析銀行的財務管理水平，分45

謝謝！商業銀行盈利性分析與評級課件46商業銀行盈利性

分析與評級

商業銀行盈利性

分析與評級47第一部分：相關背景第一部分：相關背景48良好盈利水平對商業銀行的重要性補充資本的重要渠道提高抵御風險能力的重要保障股利分配的基礎提升公眾對銀行的信心良好盈利水平對商業銀行的重要性補充資本的重要渠道49

對商業銀行盈利狀況進行評級的意義

評判銀行資產負債結構的合理性評判銀行經營的風險性狀況判斷銀行資本的積累能力分析銀行持續經營的能力為確定監管措施提供依據

對商業銀行盈利狀況進行評級的意義

評判銀行資產負債結構的合50需要收集的信息有關報表、數據

資產負債表、損益表（損益明細表）、業務狀況報告表（年計表）、非現場監管報表

相關報告會計報表附注或說明、年度財務預算報告、年度財務決算報告、利潤分配方案、年報、財務分析報告、中介機構提供的分析報告、公告信息相關財務管理信息相關制度、組織體系、授權管理、系統建設同業資料需要收集的信息有關報表、數據51選用分析方法

比率分析法：相關比率分析、構成比率分析、混合比率分析比較分析法趨勢分析法因素分析法選用分析方法比率分析法：相關比率分析、構成比率分析、混合比52重要的盈利性指標盈利能力類指標成本費用效率類指標人力資源效率類指標其他指標重要的盈利性指標盈利能力類指標53盈利能力類指標資產利潤率資本利潤率利息回收率每股收益=凈利潤/股本營業收入利潤率=凈利潤/營業收入凈利息邊際=凈利息收入/平均盈利性資產資產利用率=總營業收入/資產總額貸款收益率=貸款利息收入/平均貸款總額利息支付率=利息支出/利息收入盈利能力類指標資產利潤率54成本費用效率利潤費用率=營業費用/凈利潤利潤工資率=工資總額/凈利潤費用利潤率=凈利潤/營業費用收入費用率=營業費用/營業收入存款付息率=存款利息支出/平均存款資產費用率＝營業費用/平均資產總額成本收入比=營業費用/（利息凈收入+非利息收入）

成本費用效率利潤費用率=營業費用/凈利潤55人力資源效率人均利潤人均費用人力資源效率人均利潤56其他指標

計提貸款損失準備率稅收管理比率其他指標

計提貸款損失準備率57盈利性狀況分析流程對損益表各個項目進行基本分析結合損益表對資產負債表的一些主要項目進行分析。分析重要的盈利性指標分析各比率之間的內在聯系——杜邦分析法簡介判斷比率變化的原因，得出結論總結評價，提出建議

盈利性狀況分析流程對損益表各個項目進行基本分析58盈利路徑分析法分析銀行是如何獲得盈利的，以及盈利的質量如何。以損益表為基礎，綜合運用比較分析法和趨勢分析法。盈利路徑分析法分析銀行是如何獲得盈利的，以及盈利的質量如何。59杜邦分析法應用實例收入利潤率稅收比率資本收益率資產利用率利息收入資產利用率非利息支出率利息支出率非利息收入資產利用率資產收益率權益乘數杜邦分析法應用實例收入利潤率稅收比率資本收益率資60分析過程中應當注意的問題

財務報表分析的局限性重視財務報表附注的信息關注準備金的充足性狀況財務管理狀況分析過程中應當注意的問題財務報表分析的局限性61財務報表分析的局限性

會計政策和方法的可選擇性

人為的某些因素也會影響財務報表的客觀性

報表不能反映重要的、非會計計量的信息

財務報表分析的局限性會計政策和方法的可選擇性62重視財務報表附注的信息主要作用：幫助報表使用者深入了解財務報表提供的信息；提高財務信息的可比性；擴充財務報告所提供信息的容量財務報表附注的主要內容

重視財務報表附注的信息主要作用：63準備金的充足性狀況

主要作用：準備金是商業銀行經營成本的一部分。資產減值準備提取不充分，不僅將降低商業銀行抗風險能力，也會造成商業銀行利潤虛增，并使各家銀行的數據缺乏可比性。

準備金的充足性狀況

主要作用：64財務管理狀況財務管理是商業銀行經營管理的重要組成部分，是運用價值形式，是對商業銀行經營過程中的資金活動、業務收支和經營成果等進行決策與計劃、核算與管理、考核與分析等一系列管理活動的總稱。財務預算財務管理的電子化建設組織管理財務管理狀況財務管理是商業銀行經營管理的重要組成部分，是運用65第二部分：銀行評級定量部分定性部分銀行評級中應當注意的特殊問題第二部分：銀行評級定量部分66定量部分資產利潤率資本利潤率成本收入比率風險資產利潤率定量部分資產利潤率67定性部分1.成本費用和收入狀況以及盈利水平和趨勢（15分）2.盈利的質量，以及銀行盈利對業務發展與資產損失準備提取的影響（15分）

3.財務預決算體系，財務管理的健全性和有效性（10分）

定性部分1.成本費用和收入狀況以及盈利水平和趨勢（15分）68定性部分1.成本費用和收入狀況以及盈利水平和趨勢（15分）（1）成本費用和收入狀況。成本費用和收入的構成及變動趨勢如何，利息收入與非利息收入的結構是否良好；生息資產占比是否合適；利差區間是否穩定，費用水平是否合適等；分析影響收入和利潤的因素以及這些因素可能對銀行盈利水平產生的影響，進而從總體上評判商業銀行現實或未來的獲利能力。（6分）（2）盈利水平。盈利水平是否穩定，以及在同業中的地位如何；利潤來源是否多元化；銀行是否對未來盈利前景進行過壓力測試，其前景如何。（5分）（3）利潤分配政策。利潤分配政策是否與銀行的盈利水平相適應，是否對銀行資本金造成不利影響；銀行是否面臨利潤分配壓力，銀行通過留存收益提供資本的能力如何。（4分）

定性部分1.成本費用和收入狀況以及盈利水平和趨勢（15分）69主要目的

主要通過銀行利潤構成分析考察盈利水平和趨勢；通過考察收入和支出的構成及其變化情況可以判斷出銀行盈利的水平和趨勢主要目的主要通過銀行利潤構成分析考察盈利水平和趨勢；通70評價收入的基本方法通過同業比較和歷史比較分析判斷銀行收入的來源構成及其穩定性，分析影響銀行收入來源的因素以及這些因素變化可能對銀行盈利產生的影響評價收入的基本方法通過同業比較和歷史比較分析71關于收入的評級要點分析當年各類收入占總收入的比重，確定收入的主要來源。計算利息收入、金融機構往來利息收入、手續費收入、投資收益、營業外收入占總收入的比重。收入應主要來源于主營業務，營業外收入等偶發性收入占總收入的比重不應過高。分析銀行利息收入的客戶構成和行業構成，并判斷其穩定性。分析收入的歷史變化情況。計算三年期間每一年度各類收入占總收入的比重，分析變化情況及原因，判斷對收入穩定性的影響。偶發性收入占總收入的比重不應上升過快，否則會影響到收入的穩定性。中間業務收入占總收入的比重上升有利于改善銀行收益構成。收入的同業比較情況。將各類收入占總收入的比重與同類銀行的平均水平進行比較，如果存在較大差別，應分析原因，并判斷對收入穩定性的影響。

關于收入的評級要點分析當年各類收入占總收入的比重，確定收入的72評價支出的基本方法分析銀行成本費用的主要構成，預測成本費用的增長趨勢。評價支出的基本方法分析銀行成本費用的主要構成，預測成本73關于支出的評級要點分析銀行成本費用的構成情況。計算各類支出占總支出的比重，并與同類銀行的平均水平進行比較。如果存在較大差別，應分析原因，并判斷支出的合理性。一般情況下，營業費用的增長幅度應低于總收入的增長幅度關于支出的評級要點分析銀行成本費用的構成情況。計算各類支74應重點關注的分析要素盈利水平及變動趨勢盈利的風險性非常項目發生的頻率和重要性與同業相比，銀行的總體盈利能力

應重點關注的分析要素盈利水平及變動趨勢75綜合評價的基本方法應綜合考慮收入、成本費用狀況及其變化趨勢，重點考察銀行凈營業收入的變化，以此判斷銀行盈利的變化趨勢綜合評價的基本方法應綜合考慮收入、成本費用狀況及其變化76綜合評級要點分析銀行的凈利息收入。比較銀行資金的成本和收益，判斷銀行資產運用的合理性。分析銀行的利差變化，必要時，可以根據當前的宏觀經濟金融形勢設定參數，進行壓力測試綜合評級要點分析銀行的凈利息收入。比較銀行資金的成本和收77綜合評分原則

銀行當年盈利質量高于同類銀行的平均水平，且呈增長態勢，銀行收入結構合理，費用得到較好控制，該項目得分應在10分以上。中間業務收入額持續增加、占總收入的比重持續上升（連續三年）并且高于同類銀行平均水平的，應對該項目適當加分。營業費用的增長幅度高于總收入的增長幅度的，應對該項目酌情扣分。

綜合評分原則銀行當年盈利質量高于同類銀行的平均水平，且呈增78定性部分2.盈利的質量，以及銀行盈利對業務發展與資產損失準備提取的影響（15分）

（1）資產質量。主要分析銀行資產的分類是否準確，貸款偏離度是否較大等。（5分）（2）貸款呆賬準備金和其他資產減值準備的充足程度。主要分析銀行是否足額計提貸款損失準備金及其他資產減值準備等。（5分）（3）是否嚴格按照監管機構的規定核算應收未收利息；是否足額提取應付未付利息。（5分）定性部分2.盈利的質量，以及銀行盈利對業務發展與資產損失準備79基本目的

基本目的80評級要點

銀行是否按規定足額計提貸款損失準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、壞賬準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備和抵債資產減值準備等各項資產減值準備。銀行的應收利息和應付利息的核算方法是否符合有關文件規定，銀行是否存在利用多提少提應收利息、應付利息調節利潤的情形銀行對其它各項收入支出的核算是否準確，是否對利潤真實性產生重大影響

評級要點銀行是否按規定足額計提貸款損失準備、短期投資跌價準81評分原則

根據銀監會發布的《關于推進和完善貸款風險分類工作的通知》第六條的規定進行相應調整后，經營成果為虧損的，得分應低于8分。未足額提取貸款損失準備及其它資產減值準備的，得分應低于10分。具備足額提取各項減值準備的能力，但實際未足額提取各項準備的，該項目得分應低于8分。未準確核算應收利息和應付未付利息的，得分應低于12分。

未準確核算其它各項收入支出的，視嚴重程度對該項目扣分。

評分原則根據銀監會發布的《關于推進和完善貸款風險分類工作的82定性部分3.財務預決算體系，財務管理的健全性和有效性（10分）（1）是否建立健全的預決算體系；是否建立必要的財務管理制度；財務管理制度執行情況如何。（5分）（2）是否開發和運用包括財務核算、成本管理、業績評價和資產負債比例管理的財務管理信息系統，能否提供管理會計信息；能否運用經濟資本進行財務核算和資本分配。（3分）（3）是否考慮各種風險因素，運用風險調整后的資本收益率（RAROC）和經濟增加值（EVA）進行績效評價，其結果如何。（2分）定性部分3.