第5章內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)第5章內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)本章提要本章主要探討風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)方法。首先闡述企業(yè)內(nèi)部控制的涵義、作用、原則、目標(biāo)和基本要素。然后梳理內(nèi)部控制理論的發(fā)展脈絡(luò)，從內(nèi)部控制理論發(fā)展的過(guò)程，推敲內(nèi)部控制理念的變化和演進(jìn)規(guī)律，并提出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的框架和方法。接著引出企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念，并進(jìn)一步談?wù)摿藘?nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型、方法、內(nèi)容和程序。最后以商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司為例，分析其內(nèi)部控制的主要內(nèi)容及其運(yùn)行效果的評(píng)價(jià)。

本章提要本章主要探討風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)方法本章主要內(nèi)容5.1企業(yè)內(nèi)部控制概述5.2企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)5.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.4商業(yè)銀行的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.5保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.6證券公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)本章主要內(nèi)容5.1企業(yè)內(nèi)部控制概述5.1企業(yè)內(nèi)部控制概述5.1企業(yè)內(nèi)部控制概述5.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制：企業(yè)為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。四個(gè)層面進(jìn)行理解：1．內(nèi)部控制的主體2．內(nèi)部控制的目標(biāo)和邊界3．內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)性

4．內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程5.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制：企業(yè)為了保證公司戰(zhàn)略5.1.2企業(yè)內(nèi)部控制的作用1．保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施2．保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性3．有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4．維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整5．促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)5.1.2企業(yè)內(nèi)部控制的作用1．保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)5.1.3內(nèi)部控制的基本原則

1．合法性原則2．全面性原則3．重要性原則4．有效性原則5．制衡性原則6．適應(yīng)性原則7．成本效益原則5.1.3內(nèi)部控制的基本原則

1．合法性原則5.1.5內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，由基本的5個(gè)要素組成：1．控制環(huán)境2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3．控制活動(dòng)4．信息與溝通5．監(jiān)控5.1.5內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，由基本的5個(gè)5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展1．內(nèi)部牽制階段分工協(xié)作理論：把一件事情劃分為多個(gè)階段，多個(gè)層次，讓多個(gè)人去共同完成，分工協(xié)作的過(guò)程中大家可以相互檢查，互相監(jiān)督。5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展2．內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制制度：劃分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。用計(jì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算，這就是會(huì)計(jì)控制，再通過(guò)會(huì)計(jì)信息反饋出經(jīng)營(yíng)成果，這兩個(gè)活動(dòng)相互牽制和印證，就形成了管理控制。

5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展3．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論：企業(yè)的管理控制過(guò)程中，對(duì)人的管理尤其重要。要對(duì)人的思想、品行和道德價(jià)值觀有正確的認(rèn)識(shí)，才能采取相關(guān)的管理行動(dòng)。對(duì)人的管理構(gòu)成了控制的環(huán)境之一，由此形成了對(duì)程序、環(huán)境和會(huì)計(jì)進(jìn)行控制，這三大要素構(gòu)成了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論。

5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展4．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)整體框架階段三大目標(biāo)：營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，合法目標(biāo)，報(bào)告目標(biāo)

五大要素：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展4．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)整體框架階段四大目標(biāo)：營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，合法目標(biāo)，報(bào)告目標(biāo)、總體目標(biāo)八大要素：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.2企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)5.2企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)5.2.1內(nèi)部控制框架公司內(nèi)部控制制度應(yīng)力求全面、完整，至少在以下層面做出安排：

（1）公司層面；（2）公司下屬部門及附屬公司層面；（3）公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面。

5.2.1內(nèi)部控制框架5.2.1內(nèi)部控制框架職責(zé)分工控制授權(quán)控制審核批準(zhǔn)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制內(nèi)部報(bào)告控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制信息技術(shù)控制

公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，通常需要建立包含十方面內(nèi)容的控制框架體系：

5.2.1內(nèi)部控制框架會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制公司建立和5.2.2專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制1．對(duì)附屬公司的管理控制

2．金融衍生品交易的內(nèi)部控制

5.2.2專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制1．對(duì)附屬公司的管理控制5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查的方式持續(xù)性監(jiān)督檢查：是指企業(yè)對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督檢查：是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查的方式5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查2.監(jiān)督檢查的職能部門企業(yè)董事會(huì)所屬審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機(jī)構(gòu)。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查2.監(jiān)督檢查的職能部門5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查3.內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告（1）企業(yè)董事會(huì)是否已經(jīng)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整；（2）是否已經(jīng)遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性、合理性和有效性進(jìn)行了自我評(píng)估；（3）對(duì)開展內(nèi)部控制自我評(píng)估所涉及的范圍和內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要描述；（4）通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，是否可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷；（5）如果在自我評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專項(xiàng)說(shuō)明擬采取的改進(jìn)措施；（6）除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷；（7）自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告報(bào)出日之間（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重大變化情況及其影響。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查3.內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查4.內(nèi)控缺陷和違規(guī)問(wèn)題的處理內(nèi)部控制缺陷：是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。重大缺陷：是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查4.內(nèi)控缺陷和違規(guī)問(wèn)題的處理5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查4.內(nèi)控缺陷和違規(guī)問(wèn)題的處理處理方式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部控制，對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查4.內(nèi)控缺陷和違規(guī)問(wèn)題的處理5.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.3.1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的涵義企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。5.3.1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的涵義5.3.1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則全面性原則重要性原則客觀性原則5.3.1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則全面性原則5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型

就目前的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)踐來(lái)看，主要有兩類內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型：詳細(xì)評(píng)價(jià)模型風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模型5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型

就目前的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制框架評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)的有效性測(cè)試運(yùn)行的有效性內(nèi)部控制的構(gòu)成要素是否存在？?jī)?nèi)部控制的構(gòu)成要素是否有效運(yùn)行？評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)確定是否存在重大漏洞有效的內(nèi)部控制無(wú)效的內(nèi)部控制否是對(duì)比圖5.1詳細(xì)評(píng)價(jià)模型的邏輯框架圖5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制框架5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型

圖5.2風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模型的邏輯結(jié)構(gòu)圖識(shí)別和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制內(nèi)容識(shí)別應(yīng)對(duì)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)控制的運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)控制缺陷確定是否存在重大漏洞有效的內(nèi)部控制無(wú)效的內(nèi)部控制否是對(duì)比5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型圖5.2風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模型的邏5.3.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

1.個(gè)別訪談法2.調(diào)查問(wèn)卷法3.專題討論會(huì)法4.穿行測(cè)試和重新執(zhí)行法5.抽樣法6.比較分析法7.標(biāo)桿法5.3.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

1.個(gè)別訪談法5.3.4企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)信息與溝通的評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)價(jià)

5.3.4企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境的評(píng)價(jià)5.3.5企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序制定評(píng)價(jià)工作方案組建評(píng)價(jià)工作組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷匯總評(píng)價(jià)結(jié)果編制評(píng)價(jià)報(bào)告5.3.5企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序制定評(píng)價(jià)工作方案5.4商業(yè)銀行的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.4商業(yè)銀行的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制1．內(nèi)涵商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制1．內(nèi)涵5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制2．目標(biāo)①確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；②確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全同實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；③確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；④確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制2．目標(biāo)5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制3．要素①內(nèi)部控制環(huán)境②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估③內(nèi)部控制措施④信息交流與反饋⑤監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制3．要素5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制4．原則商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則。5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制4．原則5.4.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果等獨(dú)立開展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。5.4.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指5.4.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)管部門對(duì)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面，即內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制措施評(píng)價(jià)、監(jiān)督與糾正評(píng)價(jià)、信息交流與反饋評(píng)價(jià)。5.4.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)管部門對(duì)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.5保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.5保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制1．內(nèi)涵保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司的一種自律行為，是公司為完成既定工作目標(biāo)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行制度化管理和控制的機(jī)制、措施和程序的總稱。

5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制1．內(nèi)涵5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制2．目標(biāo)（1）確保國(guó)家保險(xiǎn)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的執(zhí)行和實(shí)施；（2）保證保險(xiǎn)公司董事會(huì)（國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的出資人）謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)方針能夠貫徹執(zhí)行；（3）識(shí)別、計(jì)量、控制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，確保公司穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)；（4）保證公司資產(chǎn)的安全，各項(xiàng)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)和及時(shí)；（5）償付能力符合監(jiān)管要求；（6）提高工作效率，按質(zhì)按量完成公司的各項(xiàng)既定工作任務(wù)。5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制2．目標(biāo)5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制3．要素①內(nèi)部控制環(huán)境②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估③內(nèi)部控制措施④信息交流與反饋⑤監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制3．要素5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制4．原則（1）合法性原則（2）有效性原則（3）全面性原則（4）系統(tǒng)性原則（5）預(yù)防性原則（6）制衡性原則

5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制4．原則5.5.2保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果等獨(dú)立展開的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。5.5.2保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)5.5.2保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過(guò)程評(píng)價(jià)和效果評(píng)價(jià)。過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等內(nèi)部控制要素的評(píng)價(jià)。效果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。

5.5.2保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過(guò)程評(píng)價(jià)和5.6證券公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.6證券公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.6.1證券公司內(nèi)部控制1．內(nèi)涵證券公司內(nèi)部控制是指證券公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，對(duì)證券公司經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、組織體系和控制措施。5.6.1證券公司內(nèi)部控制1．內(nèi)涵5.6.1證券公司內(nèi)部控制2．目標(biāo)（1）保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及證券公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（2）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。（3）保障客戶及證券公司資產(chǎn)的安全、完整。（4）保證證券公司業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他信息的可靠、完整、及時(shí)。（5）提高證券公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。5.6.1證券公司內(nèi)部控制2．目標(biāo)5.6.1證券公司內(nèi)部控制3．要素①內(nèi)部控制環(huán)境②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估③內(nèi)部控制措施④信息交流與反饋⑤監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正5.6.1證券公司內(nèi)部控制3．要素5.6.1證券公司內(nèi)部控制4．原則（1）健全性（2）合理性（3）制衡性（4）獨(dú)立性

5.6.1證券公司內(nèi)部控制4．原則5.6.2證券公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)證券公司設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行有效分析和評(píng)估，在于完善證券公司內(nèi)部控制管理框架，推動(dòng)證券公司內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)。5.6.2證券公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)證5.6.2證券公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容：評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)、受托投資管理業(yè)務(wù)、研究咨詢業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、分支機(jī)構(gòu)管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理、信息系統(tǒng)管理、人力資源管理等

5.6.2證券公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容：案例討論：

基建職務(wù)犯罪案居高不下

案例討論：

基建職務(wù)犯罪案居高不下

第5章內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)第5章內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)本章提要本章主要探討風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)方法。首先闡述企業(yè)內(nèi)部控制的涵義、作用、原則、目標(biāo)和基本要素。然后梳理內(nèi)部控制理論的發(fā)展脈絡(luò)，從內(nèi)部控制理論發(fā)展的過(guò)程，推敲內(nèi)部控制理念的變化和演進(jìn)規(guī)律，并提出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的框架和方法。接著引出企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念，并進(jìn)一步談?wù)摿藘?nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型、方法、內(nèi)容和程序。最后以商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司為例，分析其內(nèi)部控制的主要內(nèi)容及其運(yùn)行效果的評(píng)價(jià)。

本章提要本章主要探討風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)方法本章主要內(nèi)容5.1企業(yè)內(nèi)部控制概述5.2企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)5.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.4商業(yè)銀行的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.5保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.6證券公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)本章主要內(nèi)容5.1企業(yè)內(nèi)部控制概述5.1企業(yè)內(nèi)部控制概述5.1企業(yè)內(nèi)部控制概述5.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制：企業(yè)為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。四個(gè)層面進(jìn)行理解：1．內(nèi)部控制的主體2．內(nèi)部控制的目標(biāo)和邊界3．內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)性

4．內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程5.1.1企業(yè)內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制：企業(yè)為了保證公司戰(zhàn)略5.1.2企業(yè)內(nèi)部控制的作用1．保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施2．保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性3．有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4．維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整5．促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)5.1.2企業(yè)內(nèi)部控制的作用1．保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)5.1.3內(nèi)部控制的基本原則

1．合法性原則2．全面性原則3．重要性原則4．有效性原則5．制衡性原則6．適應(yīng)性原則7．成本效益原則5.1.3內(nèi)部控制的基本原則

1．合法性原則5.1.5內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，由基本的5個(gè)要素組成：1．控制環(huán)境2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3．控制活動(dòng)4．信息與溝通5．監(jiān)控5.1.5內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制的內(nèi)容，由基本的5個(gè)5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展1．內(nèi)部牽制階段分工協(xié)作理論：把一件事情劃分為多個(gè)階段，多個(gè)層次，讓多個(gè)人去共同完成，分工協(xié)作的過(guò)程中大家可以相互檢查，互相監(jiān)督。5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展2．內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制制度：劃分為管理控制和會(huì)計(jì)控制。用計(jì)量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算，這就是會(huì)計(jì)控制，再通過(guò)會(huì)計(jì)信息反饋出經(jīng)營(yíng)成果，這兩個(gè)活動(dòng)相互牽制和印證，就形成了管理控制。

5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展3．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論：企業(yè)的管理控制過(guò)程中，對(duì)人的管理尤其重要。要對(duì)人的思想、品行和道德價(jià)值觀有正確的認(rèn)識(shí)，才能采取相關(guān)的管理行動(dòng)。對(duì)人的管理構(gòu)成了控制的環(huán)境之一，由此形成了對(duì)程序、環(huán)境和會(huì)計(jì)進(jìn)行控制，這三大要素構(gòu)成了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論。

5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展4．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)整體框架階段三大目標(biāo)：營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，合法目標(biāo)，報(bào)告目標(biāo)

五大要素：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展4．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)整體框架階段四大目標(biāo)：營(yíng)運(yùn)目標(biāo)，合法目標(biāo)，報(bào)告目標(biāo)、總體目標(biāo)八大要素：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

5.1.6內(nèi)部控制理論的發(fā)展5.2企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)5.2企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)5.2.1內(nèi)部控制框架公司內(nèi)部控制制度應(yīng)力求全面、完整，至少在以下層面做出安排：

（1）公司層面；（2）公司下屬部門及附屬公司層面；（3）公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)層面。

5.2.1內(nèi)部控制框架5.2.1內(nèi)部控制框架職責(zé)分工控制授權(quán)控制審核批準(zhǔn)控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制內(nèi)部報(bào)告控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制信息技術(shù)控制

公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，通常需要建立包含十方面內(nèi)容的控制框架體系：

5.2.1內(nèi)部控制框架會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制公司建立和5.2.2專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制1．對(duì)附屬公司的管理控制

2．金融衍生品交易的內(nèi)部控制

5.2.2專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制1．對(duì)附屬公司的管理控制5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查的方式持續(xù)性監(jiān)督檢查：是指企業(yè)對(duì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的整體情況所進(jìn)行的連續(xù)的、全面的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督檢查：是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的某一方面或者某些方面的情況所進(jìn)行的不定期的、有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查的方式5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查2.監(jiān)督檢查的職能部門企業(yè)董事會(huì)所屬審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機(jī)構(gòu)。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查2.監(jiān)督檢查的職能部門5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查3.內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告（1）企業(yè)董事會(huì)是否已經(jīng)對(duì)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，并履行了指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整；（2）是否已經(jīng)遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)?nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性、合理性和有效性進(jìn)行了自我評(píng)估；（3）對(duì)開展內(nèi)部控制自我評(píng)估所涉及的范圍和內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要描述；（4）通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，是否可以合理保證本企業(yè)的內(nèi)部控制不存在重大缺陷；（5）如果在自我評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的重大缺陷及其影響，并專項(xiàng)說(shuō)明擬采取的改進(jìn)措施；（6）除了已披露的內(nèi)部控制重大缺陷之外，不存在其他重大缺陷；（7）自資產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告報(bào)出日之間（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告期內(nèi)）如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重大變化情況及其影響。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查3.內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查4.內(nèi)控缺陷和違規(guī)問(wèn)題的處理內(nèi)部控制缺陷：是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。重大缺陷：是指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷可能嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查4.內(nèi)控缺陷和違規(guī)問(wèn)題的處理5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查4.內(nèi)控缺陷和違規(guī)問(wèn)題的處理處理方式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部控制，對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。5.2.3內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查4.內(nèi)控缺陷和違規(guī)問(wèn)題的處理5.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.3.1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的涵義企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：每個(gè)企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率、效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。5.3.1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的涵義5.3.1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則全面性原則重要性原則客觀性原則5.3.1企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則全面性原則5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型

就目前的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)踐來(lái)看，主要有兩類內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型：詳細(xì)評(píng)價(jià)模型風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模型5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型

就目前的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制框架評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)的有效性測(cè)試運(yùn)行的有效性內(nèi)部控制的構(gòu)成要素是否存在？?jī)?nèi)部控制的構(gòu)成要素是否有效運(yùn)行？評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)確定是否存在重大漏洞有效的內(nèi)部控制無(wú)效的內(nèi)部控制否是對(duì)比圖5.1詳細(xì)評(píng)價(jià)模型的邏輯框架圖5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制框架5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型

圖5.2風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模型的邏輯結(jié)構(gòu)圖識(shí)別和評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制內(nèi)容識(shí)別應(yīng)對(duì)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)控制的運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)控制缺陷確定是否存在重大漏洞有效的內(nèi)部控制無(wú)效的內(nèi)部控制否是對(duì)比5.3.2企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的模型圖5.2風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模型的邏5.3.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

1.個(gè)別訪談法2.調(diào)查問(wèn)卷法3.專題討論會(huì)法4.穿行測(cè)試和重新執(zhí)行法5.抽樣法6.比較分析法7.標(biāo)桿法5.3.3企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

1.個(gè)別訪談法5.3.4企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)信息與溝通的評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督的評(píng)價(jià)

5.3.4企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境的評(píng)價(jià)5.3.5企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序制定評(píng)價(jià)工作方案組建評(píng)價(jià)工作組實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷匯總評(píng)價(jià)結(jié)果編制評(píng)價(jià)報(bào)告5.3.5企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序制定評(píng)價(jià)工作方案5.4商業(yè)銀行的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.4商業(yè)銀行的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制1．內(nèi)涵商業(yè)銀行內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制1．內(nèi)涵5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制2．目標(biāo)①確保國(guó)家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；②確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全同實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；③確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；④確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。

5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制2．目標(biāo)5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制3．要素①內(nèi)部控制環(huán)境②風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估③內(nèi)部控制措施④信息交流與反饋⑤監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制3．要素5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制4．原則商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則。5.4.1商業(yè)銀行內(nèi)部控制4．原則5.4.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果等獨(dú)立開展的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。5.4.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指5.4.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)管部門對(duì)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面，即內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制措施評(píng)價(jià)、監(jiān)督與糾正評(píng)價(jià)、信息交流與反饋評(píng)價(jià)。5.4.2商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)管部門對(duì)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)5.5保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.5保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制1．內(nèi)涵保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司的一種自律行為，是公司為完成既定工作目標(biāo)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行制度化管理和控制的機(jī)制、措施和程序的總稱。

5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制1．內(nèi)涵5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制2．目標(biāo)（1）確保國(guó)家保險(xiǎn)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的執(zhí)行和實(shí)施；（2）保證保險(xiǎn)公司董事會(huì)（國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的出資人）謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)方針能夠貫徹執(zhí)行；（3）識(shí)別、計(jì)量、控制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，確保公司穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)；（4）保證公司資產(chǎn)的安全，各項(xiàng)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)和及時(shí)；（5）償付能力符合監(jiān)管要求；（6）提高工作效率，按質(zhì)按量完成公司的各項(xiàng)既定工作任務(wù)。5.5.1保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制2．目標(biāo)5.5.1保險(xiǎn)