會計學東北大學工商管理學院王艷輝Email:yhwang@1會計學東北大學工商管理學院1主要內容（這門課講什么？）第一章概論（會計是怎么一回事兒）10第二章資產（你擁有什么資源）8第三章負債與所有者權益（你欠的是誰的錢，你還剩什么）6第四章收入、費用、利潤（你的財富是怎么增加的）4第五章資產負債表閱讀（看看你的資源和償債能力）2第六章利潤表閱讀（看看你的賺錢能力）2第七章現金流量表閱讀（看看你的錢是怎么花的）2第八章財務報表綜合利用（用財務數據管理你的企業）62主要內容（這門課講什么？）第一章概論（會計是怎么一回事第一章概論一、會計的產生和發展二、會計職能、本質、目標三、會計假設、信息質量四、會計對象、要素、等式五、會計循環—七種會計核算方法3第一章概論一、會計的產生和發展3一、會計的產生和發展（一）會計的產生人類生產行為產生同時產生會計行為社會發展到一定階段的產物（西周時代）（二）會計的發展古代會計（15世紀前）：分離、但不系統近代會計（15-19初）：1494盧卡帕·喬利《比、比例及幾何概要》現代會計（19初-）：2007年1月1日與國際接軌的新準則實施4一、會計的產生和發展（一）會計的產生4二、會計職能、本質、目標（三）會計目標直接目標最終目標（一）會計職能反映監督

（二）會計本質

信息系統管理活動5二、會計職能、本質、目標（三）會計目標（一）會計職能（二）最終目標：提高經濟效益直接目標：為信息使用者提供有用信息（1）受托責任觀：受托者有義務為所有者提供履行責任情況的會計信息（2）決策有用觀：為企業利益相關者提供對決策有用的信息

6最終目標：提高經濟效益6（四）會計學科體系

1、基礎會計（初級會計學）2、財務會計財務會計通論（中級會計學）財務會計專論（高級會計學）3、成本會計成本核算成本控制對外報告會計核算會計4、管理會計內部報告會計管理會計7（四）會計學科體系1、基礎會計（初級會計學）2、財務會計財三、會計假設、信息質量（一）會計假設（基本前提）

1、服務的特定組織或單位2、可以預見的未來不會清算3、將持續經營活動劃分為相等區間4、以貨幣作為主要計量單位

8三、會計假設、信息質量（一）會計假設（基本前提）8（二）會計信息質量★可靠性（客觀性）★相關性★明晰性★可比性（縱向、橫向）★實質重于形式★重要性★謹慎性（穩健、保守主義）★及時性9（二）會計信息質量★可靠性（客觀性）9四、會計對象、要素、等式現金存款材料設備勞動力…在產品半成品產成品現金存款′籌資購投產銷投入借入利潤稅留分（實物形態）（一）會計對象是指會計工作所要反映和監督的內容10四、會計對象、要素、等式現金存款材料在產品半成品產成品貨幣資金儲備資金生產資金成品資金貨幣資金′籌資購投產銷利潤（價值形態）11貨幣資金儲備資金生產資金成品資金貨幣籌資購投產銷利潤（價（二）會計要素反映企業財務狀況要素資產負債所有者權益反映企業經營成果要素收入費用利潤對會計對象的內容按其經濟特征所進行的基本分類12（二）會計要素反映企業資產反映企業收入對會計對象的內容按其（三）會計等式會計原始等式資產=權益會計恒等式（標準）資產=負債+所有者權益13（三）會計等式13會計增量等式利潤=收入-費用會計綜合等式資產=負債+所有者權益+利潤=負債+所有者權益+（收入-費用）資產+費用=負債+所有者權益+收入1414（四）記帳基礎（確定記帳的歸屬期）收付實現制（現金制）

對于收入和費用按照款項實際收到和付出的日期來確定歸屬期的一種記帳基礎權責發生制（應計制）

對于收入和費用按照收入的權利和支出的責任來確定歸屬期的一種記帳基礎15（四）記帳基礎（確定記帳的歸屬期）收付實現制（現金制）15五、會計循環

——七種會計核算方法經濟業務填制審核會計憑證登記賬簿編制財務會計報告設置賬戶復式記賬成本計算財產清查16五、會計循環

（一）設置賬戶1．賬戶與會計科目

會計對象的具體分類項目2．賬戶結構（要素）

名稱（會計科目）日期和內容摘要憑證號增減及余額17（一）設置賬戶1．賬戶與會計科目2．賬戶結構（要素）17三欄賬××年憑證號數摘要金額××年憑證號數摘要金額月日月日丁字賬多欄賬××年憑證號數摘要借方貸方余額月日18××年憑證號數摘要金額××年憑證號數摘要金額月日月日丁字會計科目按反映的經濟內容分類

編號名稱編號名稱（一）資產類1401材料采購1001庫存現金1402在途物資1002銀行存款1403原材料1012其他貨幣資金1404材料成本差異1101交易性金融資產1405庫存商品1121應收票據1408委托加工物資1122應收賬款1411周轉材料1123預付賬款1501持有至到期投資1131應收股利1511長期股權投資1132應收利息1601固定資產1221其他應收款1602累計折舊1231壞賬準備1603在建工程19會計科目按反映的經濟內容分類

編號名稱編號名稱（一）資產類1編號名稱編號名稱1606固定資產清理2231應付利息1701無形資產2232應付股利1702累計攤銷2241其他應付款1801長期待攤費用2501長期借款1901待處理財產損溢2502應付債券（二）負債類2701長期應付款2001短期借款（三）共同類2201應付票據（四）所有者權益類2202應付賬款4001實收資本2203預收賬款4002資本公積2211應付職工薪酬4101盈余公積2221應交稅費4103本年利潤20編號名稱編號名稱1606固定資產清理2231應付利息1701編號名稱編號名稱4104利潤分配6403營業稅金及附加（五）成本類6601銷售費用5001生產成本6602管理費用5101制造費用6603財務費用5301研發支出6711營業外支出（六）損益類6801所得稅費用6001主營業務收入6051其他業務收入6111投資收益6301營業外收入6401主營業務成本6402其他業務成本21編號名稱編號名稱4104利潤分配6403營業稅金及附加（五）（二）復式記賬

是指對于發生的每筆經濟業務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的帳戶中相互對應地反映記錄的一種專門方法22（二）復式記賬是指對于發生的每筆經濟業務，都以四種經濟業務分析：

資產=負債+所有者權益

（１）↑↑（２）↓↓（３）↑↓（４）↑↓23四種經濟業務分析：23會計核算的基本程序（反映過程）初次確認——計量——記錄——再確認和報告會計確認：就是辨認哪些信息應該記入以及如何記入會計系統，并如何通過報告加以揭示的過程確認內容：時間（記帳基礎）金額（可計量性）要素（歸類）24會計核算的基本程序（反映過程）初次確認——計量——記錄——再會計計量：就是確定要確認要素的具體金額的過程會計計量模式：計量單位與計量基礎（屬性）計量單位：計量會計要素的尺度，它是衡量會計要素價值的度量單位（名義貨幣、穩值貨幣）計量基礎：就是會計對象的某種經濟特征，即計量標準25會計計量：就是確定要確認要素的具體金額的過程25計量基礎包括：歷史成本：資產購置當時支付的現金或現金等價物，或者購置資產當時所付出的對價的公允價值；（因承擔現時義務而實際收到款項或者資產金額，承擔現時義務的合同金額，或者按日常經濟活動為償還負債預期要支付的現金或現金等價物金額）26計量基礎包括：26現行成本包括：重置成本：現在購買（償還負債）相同或相似資產時所需支付的現金或現金等價物金額可變現凈值：資產正常對外銷售所能收到現金或現金等價物金額扣減資產至完工時估計將要發生的成本、估計銷售費用以及相關稅費后的金額現值：資產預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額（負債預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額）公允價值：公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額27現行成本包括：27華泰鞋業貿易公司創立于1991年，其會計年度與日歷年度一致。1991年度發生的經濟業務如下：1月1日，所有者投入現金500,000元，創建公司，款存入銀行。1月2日，預付一年的辦公場所租金24,000元2月4日，購買復印機一臺，單價5,000元，計算機三臺，單價8,000元，辦公桌椅等設施12,000元。款全部付清。假設均按五年計提折舊，報廢時都無殘值。

28華泰鞋業貿易公司創立于1991年，其會計年度與日歷年度一致。借貸記賬法案例：續

3月6日，購進旅游鞋一批，貨款80,000元，付款60,000元。4月1日，支付兩年的財產保險費2,400元。4月4日，招待客戶各項娛樂費用6,000元。4月8日，賣出一半的旅游鞋，售價80,000元，全部收現。5月4日，購買辦公用品500元。8月1日，從城市合作銀行借入一年期，利率12%的借款30,000元。8月4日，支付前欠旅游鞋貨款20,000元。

29借貸記賬法案例：續3月6日，購進旅游鞋一批，貨款80借貸記賬法案例：續8月10日，預收貨款50,000元。9月2日，購進女式皮鞋一批，貨款100,000元，付款60,000元。9月30日，用現金支票預付業務員差旅費4,000元。10月1日，購買三年期國庫券20,000元，年利15%。11月10日，賣出一半的女式皮鞋，售價60,000元，雙方約定貨款三個月后支付。30借貸記賬法案例：續8月10日，預收貨款50,000元。30本年度還發生了以下費用，均在12月30日支付：水電費6,000元電話費12,000元工資費用30,000元出租車費用3,000元其它費用10,000元

3131答案（1）借銀行存款500000貸實收資本500000（2）借待攤費用24000貸銀行存款24000（3）借固定資產41000貸銀行存款41000（4）借庫存商品80000貸銀行存款60000應付賬款20000（5）借長期待攤費用2400貸銀行存款2400（6）借管理費用6000貸銀行存款600032答案（1）借銀行存款500000（2）借待攤費用（8）借管理費用500貸銀行存款500（9）借銀行存款30000貸短期借款30000（10）借應付賬款20000貸銀行存款20000（11）借銀行存款50000貸預收賬款50000（12）借庫存商品100000貸銀行存款60000應付賬款40000（13）借其他應收款4000貸銀行存款4000（7）借銀行存款80000貸主營業務收入80000借主營業務成本40000貸庫存商品4000033（8）借管理費用500（9）借銀行存款300（14）借持有至到期投資20000貸銀行存款20000（16）借管理費用61000貸銀行存款61000

（15）借應收賬款60000貸主營業務收入60000借主營業務成本50000貸庫存商品5000034（14）借持有至到期投資20000（16）借管三、會計憑證定義：記錄經濟業務、明確經濟責任并據以登記帳簿的書面證明文件作用：如實反映、適時監督、明確責任要求：正確填制、合理取得、嚴格審核35三、會計憑證定義：記錄經濟業務、明確經濟責任并據以登記帳簿的（一）原始憑證的填制與審核原始憑證：經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄經濟業務發生或完成情況的書面證明（自制、外來、一次性、累計、匯總）原始憑證要素：編號、名稱、日期、內容、接受和填制單位名稱、填制單位和經辦人簽字或蓋章36（一）原始憑證的填制與審核原始憑證：經濟業務發生時取得或填制（二）記賬憑證的填制與審核記賬憑證：由會計人員根據審核無誤的原始進行歸類整理編制的，它是登記帳簿的直接依據專用記賬憑證（收、付、轉）通用記賬憑證記賬憑證要素：編號、名稱、日期、內容、會計帳戶及借貸方金額、會計主管、復核、記賬、制單以及出納等人員的簽字或蓋章37（二）記賬憑證的填制與審核記賬憑證：由會計人員根據審核無誤的四、登記賬簿會計帳簿：是有專門格式的賬頁組成的，用以序時、分類地記錄經濟業務的簿籍。會計憑證記錄詳細、具體、但分散會計帳簿記錄系統、連續，但不是全貌38四、登記賬簿會計帳簿：是有專門格式的賬頁組成的，用以序時、分按用途分類序時賬（日記賬）分類賬總分類賬明細分類賬備查賬按外觀形式分類訂本賬活頁賬卡片賬按格式分類三欄賬多欄賬數量金額式（明細賬）39按用途分類序時賬（日記賬）分類賬總分類賬備查賬按外觀形式分登記要求：

序時賬（流水帳）明細分類賬依據相同、方向一致、金額相等、期間相同逐筆科目匯總表匯總記賬憑證總賬40登記要求：序時賬（流水帳）逐筆總賬40五、財務會計報告財務會計報告：企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況、經營成果、現金流量等會計信息的文件。賬證相符、賬賬相符、賬實相符帳簿（對賬——結賬）——報告41五、財務會計報告財務會計報告：企業對外提供的反映企業某一特定利潤表項目金額一、營業收入140000減：營業成本90000管理費用99230財務費用1500加：投資收益750二、營業利潤-49980加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額-4998042利潤表項目金額一、營業收入140000減：營業成本9000資產負債表資產金額負債及所有者權益金額流動資產流動負債貨幣資金341100短期借款30000應收賬款60000應付賬款20000其他應收款4000預收賬款50000存貨90000預提費用1500流動資產合計495100流動負債合計101500長期投資20750固定資產34170所有者權益長期待攤費用1500實收資本500000非流動資產合計56420未分配利潤-49980資產總計551520負債及所有者權益合計55152043資產負債表資產金額負債及所有者權益金額流動資產流動負債貨幣會計學東北大學工商管理學院王艷輝Email:yhwang@44會計學東北大學工商管理學院1主要內容（這門課講什么？）第一章概論（會計是怎么一回事兒）10第二章資產（你擁有什么資源）8第三章負債與所有者權益（你欠的是誰的錢，你還剩什么）6第四章收入、費用、利潤（你的財富是怎么增加的）4第五章資產負債表閱讀（看看你的資源和償債能力）2第六章利潤表閱讀（看看你的賺錢能力）2第七章現金流量表閱讀（看看你的錢是怎么花的）2第八章財務報表綜合利用（用財務數據管理你的企業）645主要內容（這門課講什么？）第一章概論（會計是怎么一回事第一章概論一、會計的產生和發展二、會計職能、本質、目標三、會計假設、信息質量四、會計對象、要素、等式五、會計循環—七種會計核算方法46第一章概論一、會計的產生和發展3一、會計的產生和發展（一）會計的產生人類生產行為產生同時產生會計行為社會發展到一定階段的產物（西周時代）（二）會計的發展古代會計（15世紀前）：分離、但不系統近代會計（15-19初）：1494盧卡帕·喬利《比、比例及幾何概要》現代會計（19初-）：2007年1月1日與國際接軌的新準則實施47一、會計的產生和發展（一）會計的產生4二、會計職能、本質、目標（三）會計目標直接目標最終目標（一）會計職能反映監督

（二）會計本質

信息系統管理活動48二、會計職能、本質、目標（三）會計目標（一）會計職能（二）最終目標：提高經濟效益直接目標：為信息使用者提供有用信息（1）受托責任觀：受托者有義務為所有者提供履行責任情況的會計信息（2）決策有用觀：為企業利益相關者提供對決策有用的信息

49最終目標：提高經濟效益6（四）會計學科體系

1、基礎會計（初級會計學）2、財務會計財務會計通論（中級會計學）財務會計專論（高級會計學）3、成本會計成本核算成本控制對外報告會計核算會計4、管理會計內部報告會計管理會計50（四）會計學科體系1、基礎會計（初級會計學）2、財務會計財三、會計假設、信息質量（一）會計假設（基本前提）

1、服務的特定組織或單位2、可以預見的未來不會清算3、將持續經營活動劃分為相等區間4、以貨幣作為主要計量單位

51三、會計假設、信息質量（一）會計假設（基本前提）8（二）會計信息質量★可靠性（客觀性）★相關性★明晰性★可比性（縱向、橫向）★實質重于形式★重要性★謹慎性（穩健、保守主義）★及時性52（二）會計信息質量★可靠性（客觀性）9四、會計對象、要素、等式現金存款材料設備勞動力…在產品半成品產成品現金存款′籌資購投產銷投入借入利潤稅留分（實物形態）（一）會計對象是指會計工作所要反映和監督的內容53四、會計對象、要素、等式現金存款材料在產品半成品產成品貨幣資金儲備資金生產資金成品資金貨幣資金′籌資購投產銷利潤（價值形態）54貨幣資金儲備資金生產資金成品資金貨幣籌資購投產銷利潤（價（二）會計要素反映企業財務狀況要素資產負債所有者權益反映企業經營成果要素收入費用利潤對會計對象的內容按其經濟特征所進行的基本分類55（二）會計要素反映企業資產反映企業收入對會計對象的內容按其（三）會計等式會計原始等式資產=權益會計恒等式（標準）資產=負債+所有者權益56（三）會計等式13會計增量等式利潤=收入-費用會計綜合等式資產=負債+所有者權益+利潤=負債+所有者權益+（收入-費用）資產+費用=負債+所有者權益+收入5714（四）記帳基礎（確定記帳的歸屬期）收付實現制（現金制）

對于收入和費用按照款項實際收到和付出的日期來確定歸屬期的一種記帳基礎權責發生制（應計制）

對于收入和費用按照收入的權利和支出的責任來確定歸屬期的一種記帳基礎58（四）記帳基礎（確定記帳的歸屬期）收付實現制（現金制）15五、會計循環

——七種會計核算方法經濟業務填制審核會計憑證登記賬簿編制財務會計報告設置賬戶復式記賬成本計算財產清查59五、會計循環

（一）設置賬戶1．賬戶與會計科目

會計對象的具體分類項目2．賬戶結構（要素）

名稱（會計科目）日期和內容摘要憑證號增減及余額60（一）設置賬戶1．賬戶與會計科目2．賬戶結構（要素）17三欄賬××年憑證號數摘要金額××年憑證號數摘要金額月日月日丁字賬多欄賬××年憑證號數摘要借方貸方余額月日61××年憑證號數摘要金額××年憑證號數摘要金額月日月日丁字會計科目按反映的經濟內容分類

編號名稱編號名稱（一）資產類1401材料采購1001庫存現金1402在途物資1002銀行存款1403原材料1012其他貨幣資金1404材料成本差異1101交易性金融資產1405庫存商品1121應收票據1408委托加工物資1122應收賬款1411周轉材料1123預付賬款1501持有至到期投資1131應收股利1511長期股權投資1132應收利息1601固定資產1221其他應收款1602累計折舊1231壞賬準備1603在建工程62會計科目按反映的經濟內容分類

編號名稱編號名稱（一）資產類1編號名稱編號名稱1606固定資產清理2231應付利息1701無形資產2232應付股利1702累計攤銷2241其他應付款1801長期待攤費用2501長期借款1901待處理財產損溢2502應付債券（二）負債類2701長期應付款2001短期借款（三）共同類2201應付票據（四）所有者權益類2202應付賬款4001實收資本2203預收賬款4002資本公積2211應付職工薪酬4101盈余公積2221應交稅費4103本年利潤63編號名稱編號名稱1606固定資產清理2231應付利息1701編號名稱編號名稱4104利潤分配6403營業稅金及附加（五）成本類6601銷售費用5001生產成本6602管理費用5101制造費用6603財務費用5301研發支出6711營業外支出（六）損益類6801所得稅費用6001主營業務收入6051其他業務收入6111投資收益6301營業外收入6401主營業務成本6402其他業務成本64編號名稱編號名稱4104利潤分配6403營業稅金及附加（五）（二）復式記賬

是指對于發生的每筆經濟業務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的帳戶中相互對應地反映記錄的一種專門方法65（二）復式記賬是指對于發生的每筆經濟業務，都以四種經濟業務分析：

資產=負債+所有者權益

（１）↑↑（２）↓↓（３）↑↓（４）↑↓66四種經濟業務分析：23會計核算的基本程序（反映過程）初次確認——計量——記錄——再確認和報告會計確認：就是辨認哪些信息應該記入以及如何記入會計系統，并如何通過報告加以揭示的過程確認內容：時間（記帳基礎）金額（可計量性）要素（歸類）67會計核算的基本程序（反映過程）初次確認——計量——記錄——再會計計量：就是確定要確認要素的具體金額的過程會計計量模式：計量單位與計量基礎（屬性）計量單位：計量會計要素的尺度，它是衡量會計要素價值的度量單位（名義貨幣、穩值貨幣）計量基礎：就是會計對象的某種經濟特征，即計量標準68會計計量：就是確定要確認要素的具體金額的過程25計量基礎包括：歷史成本：資產購置當時支付的現金或現金等價物，或者購置資產當時所付出的對價的公允價值；（因承擔現時義務而實際收到款項或者資產金額，承擔現時義務的合同金額，或者按日常經濟活動為償還負債預期要支付的現金或現金等價物金額）69計量基礎包括：26現行成本包括：重置成本：現在購買（償還負債）相同或相似資產時所需支付的現金或現金等價物金額可變現凈值：資產正常對外銷售所能收到現金或現金等價物金額扣減資產至完工時估計將要發生的成本、估計銷售費用以及相關稅費后的金額現值：資產預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額（負債預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額）公允價值：公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額70現行成本包括：27華泰鞋業貿易公司創立于1991年，其會計年度與日歷年度一致。1991年度發生的經濟業務如下：1月1日，所有者投入現金500,000元，創建公司，款存入銀行。1月2日，預付一年的辦公場所租金24,000元2月4日，購買復印機一臺，單價5,000元，計算機三臺，單價8,000元，辦公桌椅等設施12,000元。款全部付清。假設均按五年計提折舊，報廢時都無殘值。

71華泰鞋業貿易公司創立于1991年，其會計年度與日歷年度一致。借貸記賬法案例：續

3月6日，購進旅游鞋一批，貨款80,000元，付款60,000元。4月1日，支付兩年的財產保險費2,400元。4月4日，招待客戶各項娛樂費用6,000元。4月8日，賣出一半的旅游鞋，售價80,000元，全部收現。5月4日，購買辦公用品500元。8月1日，從城市合作銀行借入一年期，利率12%的借款30,000元。8月4日，支付前欠旅游鞋貨款20,000元。

72借貸記賬法案例：續3月6日，購進旅游鞋一批，貨款80借貸記賬法案例：續8月10日，預收貨款50,000元。9月2日，購進女式皮鞋一批，貨款100,000元，付款60,000元。9月30日，用現金支票預付業務員差旅費4,000元。10月1日，購買三年期國庫券20,000元，年利15%。11月10日，賣出一半的女式皮鞋，售價60,000元，雙方約定貨款三個月后支付。73借貸記賬法案例：續8月10日，預收貨款50,000元。30本年度還發生了以下費用，均在12月30日支付：水電費6,000元電話費12,000元工資費用30,000元出租車費用3,000元其它費用10,000元

7431答案（1）借銀行存款500000貸實收資本500000（2）借待攤費用24000貸銀行存款24000（3）借固定資產41000貸銀行存款41000（4）借庫存商品80000貸銀行存款60000應付賬款20000（5）借長期待攤費用2400貸銀行存款2400（6）借管理費用6000貸銀行存款600075答案（1）借銀行存款500000（2）借待攤費用（8）借管理費用500貸銀行存款500（9）借銀行存款30000貸短期借款30000（10）借應付賬款20000貸銀行存款20000（11）借銀行存款50000貸預收賬款50000（12）借庫存商品100000貸銀行存款60000應付賬款40000（13）借其他應收款4000貸銀行存款4000（7）借銀行存款80000貸主營業務收入80000借主營業務成本40000貸庫存商品4000076（8）借管理費用500（9）借銀行存款300（14）借持有至到期投資20000貸銀行存款20000（16）借管理費用61000