2022/12/41BasicAccounting2022/12/31BasicAccounting第二章

會計科目、會計賬戶和復式記賬

Chapter2

AccountTitle、AccountandDebitandCreditBookkeepingSystemCopyright1996-98?DaleCarnegie&Associates,Inc.第二章

會計科目、會計賬戶和復式記賬

Chapter22022/12/43第一節會計要素Section1AccountingElements一、會計要素的概念會計要素，就是對會計對象按其經濟特征所作的進一步歸類。二、會計要素的構成六大要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。2022/12/33第一節會計要素2022/12/441.Assets(資產)Assetsareeconomicresources,whicharemeasurablebymoneyvalue,andwhichareownedorcontrolledbyanenterprise.資產是企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。資產的特征：（1）資產是過去的交易或事項所形成的。（2）資產是企業擁有或者控制的資源。（3）預期能給企業帶來經濟利益。（4）必須能以貨幣計量。2022/12/341.Assets(資產)2022/12/45思考：1.企業的人力資源能否視為會計上所說的“資產”？為什么？2.技術上已經被淘汰的生產設備仍是會計上所說的“資產”？為什么？3.企業有哪些資源無法用貨幣來計量？2022/12/35思考：2022/12/46資產流動資產Currentassets按流動性分非流動資產Non-currentassets資產的分類在一年內（含一年）變現；或超過一年的一個正常營業周期中變現的資產流動資產以外的資產流動性：在不遭受損失的前提下，資產變為現金的能力大小2022/12/36資產流動資產按流動非流動資產資產的分類在2022/12/47資產的分類

資產流動資產非流動資產其他應收款庫存現金Cashonhand銀行存款Cashinbank交易性金融資產應收及預付款項存貨應收票據應收賬款預付賬款原材料庫存商品長期股權投資固定資產Fixedassets無形資產Intangibleassets長期待攤費用2022/12/37資產的分類資產流動資產非流動資產其他2022/12/482.Liabilities(負債)

Liabilitiesaredebtsbornebyanenterprise,measurablebymoneyvalue,whichwillbepaidtoacreditorusingassetsorservices.

負債是企業所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。負債的特征：

（1）負債必須是現時存在的、由過去的交易或事項所形成的。（2）負債必須能用貨幣計量。（3）負債必須在未來用交付資產、提供勞務或讓渡資產使用權的方式來償還。（4）負債應有確切的受款人和償付日期，或受款人和償付日期可以合理地估計。2022/12/382.Liabilities(負債)2022/12/49short-termloanspayable短期借款notespayable應付票據accountspayable應付賬款advancesfromcustomers預收賬款

accruedpayroll應付工資

taxespayable應交稅金long-termloanspayable長期借款bondspayable應付債券Long-termaccountspayable長期應付款流動負債非流動負債負債2022/12/39short-termloanspay2022/12/4103.Owner’sequity(所有者權益、業主權益)Owner’sequityreferstointerestortheclaimoftheinvestorsremaininginthenetassetsofanenterprise.業主權益是指企業投資者對企業凈資產的所有權或要求權。

Owner’sequityinclude:Paidincapital實收資本Capitalsurplus資本公積Surplusreserves盈余公積Retainedprofit留存收益2022/12/3103.Owner’sequity(所有2022/12/4114.Revenue(收入)Revenueistheeconomicresourcesflowingintoabusinessasaresultofrenderinggoodssoldandservicesduringagivenaccountingperiod.收入是指在一個特定的會計期間由于銷售商品和提供勞務而流入企業的經濟資源。2022/12/3114.Revenue(收入)2022/12/412收入的特點：（1）是從企業的日常活動產生的，而不是從偶發的交易或事項中產生的。（2）收入是會導致經濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本，也不包括為第三方或者客戶代收的款項。（3）將引起企業所有者權益的增加。2022/12/312收入的特點：2022/12/413收入的構成按照企業經營業務的主次分主營業務收入Corebusinessrevenue

其他業務收入Otheroperatingrevenue

銷售商品、提供勞務等取得的收入銷售材料、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租等獲得的收入收入的構成2022/12/313收入的構成按照企業主營其他2022/12/4145.Expenses(費用)Expensesaretheoutflowofabusiness’seconomicresourcesresultingfromearningrevenueorthecostoftheoperationalactivitiesforthebusiness.

費用是指由于為了獲得收入而流出企業的經濟資源或企業從事經營活動的成本。費用的特點：（1）費用是企業的日常活動發生的。（2）費用會導致經濟利益流出，該流出不包括向所有者分配利潤。（3）費用最終會導致企業所有者權益的減少。2022/12/3145.Expenses(費用)Exp2022/12/415費用的分類費用的分類按費用與收入的關系分為成本費用Cost期間費用Periodexpense

管理費用財務費用銷售費用其他業務成本銷售成本勞務成本2022/12/315費用的分類費用按費用與收入成本費用期間2022/12/4166.Netincome(凈收益)Netincome(ornetloss)istheresultofmatchingrevenuewithexpenses.凈收益(或凈損失)是指收入與費用配比的結果。收入-費用=利潤利潤的來源：（1）收入減去費用后的凈額（日常活動業績）（2）直接計入當期利潤的利得或損失（非日常活動業績）

如房產的溢價、投資的溢價等。2022/12/3166.Netincome(凈收益)2022/12/417三、會計方程式Therelationshipbetweentheaccountingelementscanbeexpressedinasimplemathematicalformknownastheaccountingequation:Assets=Liabilities+Owner’sEquity會計要素相互之間的關系可用一個簡單的數學公式來表示，即會計方程式：資產=負債+所有者權益2022/12/317三、會計方程式2022/12/418四、經濟業務的發生對會計等式的影響由經濟業務的發生引起會計要素的變動不會破壞會計等式中各要素的平衡關系。會計要素的增減變動不外乎四種類型：資產增加負債及所有者權益增加資產減少負債及所有者權益減少12342022/12/318四、經濟業務的發生對會計等式的影響資產2022/12/419例：假設某企業某日的資產負債表如下：資產金額負債及所有者權益金額現金銀行存款應收賬款原材料庫存商品固定資產2000400000100000200000250000500000短期借款應付票據應付賬款實收資本8720003000050000500000總計1452000總12/319例：假設某企業某日的資產負債表如下：資2022/12/420（1）資產和負債及所有者權益雙方同時增加。例1：向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。解析：該筆業務，使企業資產方增加“原材料”50000元；同時使負債及所有者權益方增加“應付賬款”50000元，雙方總額保持平衡。資產方負債及所有者權益方原材料應付賬款2022/12/320（1）資產和負債及所有者權益雙方同時增2022/12/421（2）資產和負債及所有者權益雙方同時減少。例2：以銀行存款歸還短期借款200000元。解析：該筆業務，使企業資產方減少“銀行存款”200000元；同時使負債及所有者權益方減少“短期借款”200000元，雙方總額保持平衡。資產方負債及所有者權益方銀行存款短期借款2022/12/321（2）資產和負債及所有者權益雙方同時減2022/12/422（3）資產方內部有增有減，增減的金額相等。例3：開出支票一張，從銀行提取現金20000元。解析：該筆業務，使企業資產方減少“銀行存款”20000元；同時增加“庫存現金”20000元，資產方總額不變，雙方總額保持平衡。資產方銀行存款負債及所有者權益方庫存現金2022/12/322（3）資產方內部有增有減，增減的金額相2022/12/423（4）負債及所有者權益內部有增有減，增減的金額相等。例4：開出商業匯票一份，金額50000元，用以抵付原欠原料供應商的貨款。解析：該筆業務，使企業負債及所有者權益方減少“應付賬款”50000元；同時增加“應付票據”50000元，負債及所有者權益方總額不變，雙方仍然平衡。資產方應付賬款負債及所有者權益方應付票據2022/12/323（4）負債及所有者權益內部有增有減，增2022/12/424發生上述經濟業務后，該企業的資產負債表如下：資產期初金額增減金額期末金額負債及所有者權益期初金額增減金額期末金額現金銀行存款應收賬款原材料庫存商品固定資產2000400000100000200000250000500000③2000②-200000③-2000①500004000198000100000250000250000500000短期借款應付票據應付賬款實收資本8720003000050000500000②-200000④50000①50000④-500006720008000050000500000總計1452000-1500001302000總計1452000-15000013020002022/12/324發生上述經濟業務后，該企業的資產負債表2022/12/425第二節會計科目

Section2AccountTitle一、概念：會計科目是對會計要素的進一步分類。CapitalAssetsLiabilitiesOwner’sequityRevenueExpensesProfitCashonhandCashinbankNotespayableAccountspayablePaidincapitalCapitalsurplusCurrentyearprofitSellingexpensesAdministrativeexpensesServicerevenueSalesrevenueProfitsharingAccountingobjectAccountingElementAccountTitle2022/12/325第二節會計科目Section22022/12/426二、會計科目的分類（一）按經濟內容分類分為資產類、負債類、所有者權益類、損益類和成本類。（1）資產類科目分為流動資產、非流動資產。（2）負債類科目分為流動負債和長期負債。（3）所有者權益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配。（4）損益類科目包括主營業務收入、主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業務收入、其他業務支出等。（5）成本類科目包括生產成本、制造費用、勞務成本和研發支出等。2022/12/326二、會計科目的分類2022/12/427（二）按隸屬關系分類分為總帳科目和明細科目，明細科目又分為二級科目和三級科目。

總帳科目又稱一級科目，反映經濟業務的概括情況；二級科目是對總帳科目所作的進一步分類和說明，三級科目是對二級科目所作的進一步分類和說明。明細科目反映經濟業務的詳細情況。原材料(總帳科目)原材料——鋼材(二級科目)原材料——鋼材——螺紋鋼(三級科目)2022/12/327（二）按隸屬關系分類2022/12/428第三節會計帳戶Section3Accounts一、會計帳戶的概念賬戶是根據會計科目開設的，具有一定結構，用來系統、連續地記載各項經濟業務的一種手段。賬戶和科目的聯系：會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經濟內容就是賬戶所要登記的內容。2022/12/328第三節會計帳戶2022/12/429

區別：會計科目只是會計對象具體內容的分類，沒有結構，而賬戶有結構，具體反映資金運動狀況；會計科目由會計制度統一規定，賬戶除規定的外，各根據單位實際情況自行確定。二、帳戶的結構和內容2022/12/329區別：會計科目只是會計對象具體內2022/12/430Standardformofaccount：SUBSIDIARYLEDGERGEN.LED.ACCOUNT：AccountspayableSUB.LED.ACCOUNT：×company

FOLIONO._DATE

VOUCHERNO

EXPLANATIONDr.Cr.Dr.orCr.BALANCE200981期初余額

Cr.200002從甲公司購進材料

25000Cr.4500018償還甲公司欠款30000Cr.1500020從甲公司購進材料18000Cr.3300031本期發生額及余額43000Cr.330002022/12/330Standardformofac2022/12/431三、總分類賬和明細分類賬(Generalledgeraccountanddetailedledgeraccount)會計科目分為總賬科目和明細科目(二級科目和三級科目)，賬戶也就相應地分為總分類賬戶(一級賬戶)和明細賬戶(二級賬戶和三級賬戶)。總分類賬戶與明細分類賬戶的關系：(1)總分類賬戶是明細分類賬的統馭賬戶，對明細帳戶起著控制作用；(2)明細分類賬是總分類賬的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用。(3)總分類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總計應與總分類賬戶余額相等。2022/12/331三、總分類賬和明細分類賬(Genera2022/12/432總分類賬與明細分類賬總是平行登記，平行登記的要點有三：1、同時間登記2、同方向登記3、同金額登記

2022/12/332總分類賬與明細分類賬總是平行登記，平行2022/12/433第四節借貸記賬法Section4DebitandCreditSystem1、復式記賬法(Double-entrysystem)記賬方法：記錄經濟業務活動的專門方法。復式記賬法：就是對于每一項經濟業務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。基本理論依據：資產=負債+所有者權益2022/12/333第四節借貸記賬法2022/12/4342、借貸記賬法DebitandCreditSystem劃分記賬方法的依據是：記賬符號借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。《企業會計準則》規定：所有企業、機關、事業單位和其他組織統一使用借貸記賬法。2022/12/3342、借貸記賬法DebitandCr2022/12/435借貸記賬法的主要特點：（1）用“借”和“貸”作為記賬符號（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則（3）以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則進行試算平衡其試算平衡的公式為:期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計2022/12/335借貸記賬法的主要特點：2022/12/436DebitIncreaseassetsDecreaseliabilitiesDecreaseowner’sequityDecreaserevenuesIncreaseexpensesDecreaseassetsIncreaseliabilitiesIncreaseowner’sequityIncreaserevenuesDecreaseexpensesCredit借方貸方資產的增加負債的減少所有者權益的減少收入成果的減少費用成本的增加資產的減少負債的增加所有者權益的增加收入成果的增加費用成本的減少2022/12/336DebitDecreaseasset2022/12/437AssetsDebitforincreaseCreditfordecreaseNormalbalanceLiabilitiesDebitfordecreaseCreditforincreaseNormalbalanceOwner’sequityDebitfordecreaseCreditforincreaseNormalbalance2022/12/337AssetsDebitforinc2022/12/438RevenuesDebitfordecreaseCreditforincreaseNormalbalanceExpensesDebitforincreaseCreditfordecreaseNormalbalance2022/12/338RevenuesDebitford2022/12/4393、借貸記賬法的運用Theapplyingofdebitandcreditsystem(1)會計分錄Accountingentry

會計分錄簡稱分錄。是對每項經濟業務(會計事項)指出應登記的帳戶、記賬方向與金額的一種記錄。三要素：會計科目，記賬符號，金額。Ifanentryinvolvesonlytwoaccounts,onedebitandonecredit,itisconsideredasimpleentry(簡單會計分錄).Whenthreeormoreaccountsarerequiredinonejournalentry,theentryisreferredtoasacompoundone(復雜會計分錄).2022/12/3393、借貸記賬法的運用Theapply2022/12/440例1：某企業2009年6月發生了以下經濟業務：(1)上級主管部門投入資本金20000元，存入銀行。借：銀行存款20000

貸：實收資本20000Debit

：Cashinbank20000

Credit：PaidinCapital20000解析：投入的資本金應記入“實收資本”帳戶，同時企業在銀行的存款也增加了20000元。2022/12/340例1：某企業2009年6月發生了以下經2022/12/441(2)企業以銀行存款10000元，歸還銀行短期借款。借：短期借款10000

貸：銀行存款10000Debit：Short-termloans10000Credit：Cashinbank10000解析：該業務使企業“短期借款”帳戶減少10000元，“銀行存款”也減少10000元。2022/12/341(2)企業以銀行存款10000元，歸還2022/12/442(3)企業以支票償還應付賬款5000元。借：應付賬款5000

貸：銀行存款5000Debit：Accountspayable5000Credit：Cashinbank5000解析：企業開出轉帳支票將使企業銀行存款減少5000，同時企業債務也減少5000元。2022/12/342(3)企業以支票償還應付賬款5000元2022/12/443(4)企業開出10000元商業匯票一張，購買原材料。借：原材料10000

貸：應付票據10000Debit：Materialsandsupplies10000Credit：Notespayable10000解析：企業開出商業匯票應記入“應付票據”帳戶，該業務也使企業的原材料增加10000。2022/12/343(4)企業開出10000元商業匯票一張2022/12/444(2)過帳Posting各項經濟業務在編制會計分錄以后，即應記入有關帳戶，這個記賬步驟稱為“過帳”。TheprocedureoftransferringjournalentriestotheledgeraccountsiscalledPosting.帳戶名稱：實收資本日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額貸120000上級投入資本20000貸140000本期發生額200002022/12/344(2)過帳Posting日期摘要借方貸2022/12/445帳戶名稱：銀行存款日期摘要借方貸方借或貸余額期初余額借20000借借借期末余額借上級投入資本金200004000030000250002000015000歸還短期借款償還應付賬款100005000本期發生額250002022/12/345帳戶名稱：銀行存款日期摘要借方貸方借或2022/12/446(3)Thetrialbalance試算平衡表Atrialbalanceisalistofaccountsandtheirbalancesatagiventime.Atrialbalanceispreparedattheendofanaccountingperiod.Theprimarypurposeofatrialbalanceistocheckthatthedebitsequalthecreditsafterposting.2022/12/346(3)Thetrialbalan2022/12/447試算平衡表會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現金銀行存款應收賬款原材料固定資產短期借款應付票據應付賬款實收資本50020000150071000700003300010000120000200001000010000500015000100002000050025000150081000700002300010000500014000016300016300045000450001780001780002022/12/347試算平衡表會計期初余額本期發生額期末余2022/12/448BasicAccounting2022/12/31BasicAccounting第二章

會計科目、會計賬戶和復式記賬

Chapter2

AccountTitle、AccountandDebitandCreditBookkeepingSystemCopyright1996-98?DaleCarnegie&Associates,Inc.第二章

會計科目、會計賬戶和復式記賬

Chapter22022/12/450第一節會計要素Section1AccountingElements一、會計要素的概念會計要素，就是對會計對象按其經濟特征所作的進一步歸類。二、會計要素的構成六大要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。2022/12/33第一節會計要素2022/12/4511.Assets(資產)Assetsareeconomicresources,whicharemeasurablebymoneyvalue,andwhichareownedorcontrolledbyanenterprise.資產是企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。資產的特征：（1）資產是過去的交易或事項所形成的。（2）資產是企業擁有或者控制的資源。（3）預期能給企業帶來經濟利益。（4）必須能以貨幣計量。2022/12/341.Assets(資產)2022/12/452思考：1.企業的人力資源能否視為會計上所說的“資產”？為什么？2.技術上已經被淘汰的生產設備仍是會計上所說的“資產”？為什么？3.企業有哪些資源無法用貨幣來計量？2022/12/35思考：2022/12/453資產流動資產Currentassets按流動性分非流動資產Non-currentassets資產的分類在一年內（含一年）變現；或超過一年的一個正常營業周期中變現的資產流動資產以外的資產流動性：在不遭受損失的前提下，資產變為現金的能力大小2022/12/36資產流動資產按流動非流動資產資產的分類在2022/12/454資產的分類

資產流動資產非流動資產其他應收款庫存現金Cashonhand銀行存款Cashinbank交易性金融資產應收及預付款項存貨應收票據應收賬款預付賬款原材料庫存商品長期股權投資固定資產Fixedassets無形資產Intangibleassets長期待攤費用2022/12/37資產的分類資產流動資產非流動資產其他2022/12/4552.Liabilities(負債)

Liabilitiesaredebtsbornebyanenterprise,measurablebymoneyvalue,whichwillbepaidtoacreditorusingassetsorservices.

負債是企業所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務。負債的特征：

（1）負債必須是現時存在的、由過去的交易或事項所形成的。（2）負債必須能用貨幣計量。（3）負債必須在未來用交付資產、提供勞務或讓渡資產使用權的方式來償還。（4）負債應有確切的受款人和償付日期，或受款人和償付日期可以合理地估計。2022/12/382.Liabilities(負債)2022/12/456short-termloanspayable短期借款notespayable應付票據accountspayable應付賬款advancesfromcustomers預收賬款

accruedpayroll應付工資

taxespayable應交稅金long-termloanspayable長期借款bondspayable應付債券Long-termaccountspayable長期應付款流動負債非流動負債負債2022/12/39short-termloanspay2022/12/4573.Owner’sequity(所有者權益、業主權益)Owner’sequityreferstointerestortheclaimoftheinvestorsremaininginthenetassetsofanenterprise.業主權益是指企業投資者對企業凈資產的所有權或要求權。

Owner’sequityinclude:Paidincapital實收資本Capitalsurplus資本公積Surplusreserves盈余公積Retainedprofit留存收益2022/12/3103.Owner’sequity(所有2022/12/4584.Revenue(收入)Revenueistheeconomicresourcesflowingintoabusinessasaresultofrenderinggoodssoldandservicesduringagivenaccountingperiod.收入是指在一個特定的會計期間由于銷售商品和提供勞務而流入企業的經濟資源。2022/12/3114.Revenue(收入)2022/12/459收入的特點：（1）是從企業的日常活動產生的，而不是從偶發的交易或事項中產生的。（2）收入是會導致經濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本，也不包括為第三方或者客戶代收的款項。（3）將引起企業所有者權益的增加。2022/12/312收入的特點：2022/12/460收入的構成按照企業經營業務的主次分主營業務收入Corebusinessrevenue

其他業務收入Otheroperatingrevenue

銷售商品、提供勞務等取得的收入銷售材料、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租等獲得的收入收入的構成2022/12/313收入的構成按照企業主營其他2022/12/4615.Expenses(費用)Expensesaretheoutflowofabusiness’seconomicresourcesresultingfromearningrevenueorthecostoftheoperationalactivitiesforthebusiness.

費用是指由于為了獲得收入而流出企業的經濟資源或企業從事經營活動的成本。費用的特點：（1）費用是企業的日常活動發生的。（2）費用會導致經濟利益流出，該流出不包括向所有者分配利潤。（3）費用最終會導致企業所有者權益的減少。2022/12/3145.Expenses(費用)Exp2022/12/462費用的分類費用的分類按費用與收入的關系分為成本費用Cost期間費用Periodexpense

管理費用財務費用銷售費用其他業務成本銷售成本勞務成本2022/12/315費用的分類費用按費用與收入成本費用期間2022/12/4636.Netincome(凈收益)Netincome(ornetloss)istheresultofmatchingrevenuewithexpenses.凈收益(或凈損失)是指收入與費用配比的結果。收入-費用=利潤利潤的來源：（1）收入減去費用后的凈額（日常活動業績）（2）直接計入當期利潤的利得或損失（非日常活動業績）

如房產的溢價、投資的溢價等。2022/12/3166.Netincome(凈收益)2022/12/464三、會計方程式Therelationshipbetweentheaccountingelementscanbeexpressedinasimplemathematicalformknownastheaccountingequation:Assets=Liabilities+Owner’sEquity會計要素相互之間的關系可用一個簡單的數學公式來表示，即會計方程式：資產=負債+所有者權益2022/12/317三、會計方程式2022/12/465四、經濟業務的發生對會計等式的影響由經濟業務的發生引起會計要素的變動不會破壞會計等式中各要素的平衡關系。會計要素的增減變動不外乎四種類型：資產增加負債及所有者權益增加資產減少負債及所有者權益減少12342022/12/318四、經濟業務的發生對會計等式的影響資產2022/12/466例：假設某企業某日的資產負債表如下：資產金額負債及所有者權益金額現金銀行存款應收賬款原材料庫存商品固定資產2000400000100000200000250000500000短期借款應付票據應付賬款實收資本8720003000050000500000總計1452000總12/319例：假設某企業某日的資產負債表如下：資2022/12/467（1）資產和負債及所有者權益雙方同時增加。例1：向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。解析：該筆業務，使企業資產方增加“原材料”50000元；同時使負債及所有者權益方增加“應付賬款”50000元，雙方總額保持平衡。資產方負債及所有者權益方原材料應付賬款2022/12/320（1）資產和負債及所有者權益雙方同時增2022/12/468（2）資產和負債及所有者權益雙方同時減少。例2：以銀行存款歸還短期借款200000元。解析：該筆業務，使企業資產方減少“銀行存款”200000元；同時使負債及所有者權益方減少“短期借款”200000元，雙方總額保持平衡。資產方負債及所有者權益方銀行存款短期借款2022/12/321（2）資產和負債及所有者權益雙方同時減2022/12/469（3）資產方內部有增有減，增減的金額相等。例3：開出支票一張，從銀行提取現金20000元。解析：該筆業務，使企業資產方減少“銀行存款”20000元；同時增加“庫存現金”20000元，資產方總額不變，雙方總額保持平衡。資產方銀行存款負債及所有者權益方庫存現金2022/12/322（3）資產方內部有增有減，增減的金額相2022/12/470（4）負債及所有者權益內部有增有減，增減的金額相等。例4：開出商業匯票一份，金額50000元，用以抵付原欠原料供應商的貨款。解析：該筆業務，使企業負債及所有者權益方減少“應付賬款”50000元；同時增加“應付票據”50000元，負債及所有者權益方總額不變，雙方仍然平衡。資產方應付賬款負債及所有者權益方應付票據2022/12/323（4）負債及所有者權益內部有增有減，增2022/12/471發生上述經濟業務后，該企業的資產負債表如下：資產期初金額增減金額期末金額負債及所有者權益期初金額增減金額期末金額現金銀行存款應收賬款原材料庫存商品固定資產2000400000100000200000250000500000③2000②-200000③-2000①500004000198000100000250000250000500000短期借款應付票據應付賬款實收資本8720003000050000500000②-200000④50000①50000④-500006720008000050000500000總計1452000-1500001302000總計1452000-15000013020002022/12/324發生上述經濟業務后，該企業的資產負債表2022/12/472第二節會計科目

Section2AccountTitle一、概念：會計科目是對會計要素的進一步分類。CapitalAssetsLiabilitiesOwner’sequityRevenueExpensesProfitCashonhandCashinbankNotespayableAccountspayablePaidincapitalCapitalsurplusCurrentyearprofitSellingexpensesAdministrativeexpensesServicerevenueSalesrevenueProfitsharingAccountingobjectAccountingElementAccountTitle2022/12/325第二節會計科目Section22022/12/473二、會計科目的分類（一）按經濟內容分類分為資產類、負債類、所有者權益類、損益類和成本類。（1）資產類科目分為流動資產、非流動資產。（2）負債類科目分為流動負債和長期負債。（3）所有者權益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配。（4）損益類科目包括主營業務收入、主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業務收入、其他業務支出等。（5）成本類科目包括生產成本、制造費用、勞務成本和研發支出等。2022/12/326二、會計科目的分類2022/12/474（二）按隸屬關系分類分為總帳科目和明細科目，明細科目又分為二級科目和三級科目。

總帳科目又稱一級科目，反映經濟業務的概括情況；二級科目是對總帳科目所作的進一步分類和說明，三級科目是對二級科目所作的進一步分類和說明。明細科目反映經濟業務的詳細情況。原材料(總帳科目)原材料——鋼材(二級科目)原材料——鋼材——螺紋鋼(三級科目)2022/12/327（二）按隸屬關系分類2022/12/475第三節會計帳戶Section3Accounts一、會計帳戶的概念賬戶是根據會計科目開設的，具有一定結構，用來系統、連續地記載各項經濟業務的一種手段。賬戶和科目的聯系：會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經濟內容就是賬戶所要登記的內容。2022/12/328第三節會計帳戶2022/12/476

區別：會計科目只是會計對象具體內容的分類，沒有結構，而賬戶有結構，具體反映資金運動狀況；會計科目由會計制度統一規定，賬戶除規定的外，各根據單位實際情況自行確定。二、帳戶的結構和內容2022/12/329區別：會計科目只是會計對象具體內2022/12/477Standardformofaccount：SUBSIDIARYLEDGERGEN.LED.ACCOUNT：AccountspayableSUB.LED.ACCOUNT：×company

FOLIONO._DATE

VOUCHERNO

EXPLANATIONDr.Cr.Dr.orCr.BALANCE200981期初余額

Cr.200002從甲公司購進材料

25000Cr.4500018償還甲公司欠款30000Cr.1500020從甲公司購進材料18000Cr.3300031本期發生額及余額43000Cr.330002022/12/330Standardformofac2022/12/478三、總分類賬和明細分類賬(Generalledgeraccountanddetailedledgeraccount)會計科目分為總賬科目和明細科目(二級科目和三級科目)，賬戶也就相應地分為總分類賬戶(一級賬戶)和明細賬戶(二級賬戶和三級賬戶)。總分類賬戶與明細分類賬戶的關系：(1)總分類賬戶是明細分類賬的統馭賬戶，對明細帳戶起著控制作用；(2)明細分類賬是總分類賬的從屬賬戶，對總分類賬起著輔助和補充作用。(3)總分類賬戶所屬的各明細分類賬戶余額總計應與總分類賬戶余額相等。2022/12/331三、總分類賬和明細分類賬(Genera2022/12/479總分類賬與明細分類賬總是平行登記，平行登記的要點有三：1、同時間登記2、同方向登記3、同金額登記

2022/12/332總分類賬與明細分類賬總是平行登記，平行2022/12/480第四節借貸記賬法Section4DebitandCreditSystem1、復式記賬法(Double-entrysystem)記賬方法：記錄經濟業務活動的專門方法。復式記賬法：就是對于每一項經濟業務所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。基本理論依據：資產=負債+所有者權益2022/12/333第四節借貸記賬法2022/12/4812、借貸記賬法DebitandCreditSystem劃分記賬方法的依據是：記賬符號借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。《企業會計準則》規定：所有企業、機關、事業單位和其他組織統一使用借貸記賬法。2022/12/3342、借貸記賬法DebitandCr2022/12/482借貸記賬法的主要特點：（1）用“借”和“貸”作為記賬符號（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則（3）以“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則進行試算平衡其試算平衡的公式為:期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計2022/12/335借貸記賬法的主要特點：2022/12/483DebitIncreaseassetsDecreaseliabilitiesDecreaseowner’sequityDecreaserevenuesIncreaseexpensesDecreaseassetsIncreaseliabilitiesIncreaseowner’sequityIncreaserevenuesDecreaseexpensesCredit借方貸方資產的增加負債的減少所有者權益的減少收入成果的減少費用成本的增加資產的減少負債的增加所有者權益的增加收入成果的增加費用成本的減少2022/12/336DebitDecreaseasset2022/12/484AssetsDebitforincreaseCreditfordecreaseNormalbalanceLiabilitiesDebitfordecreaseCreditforincreaseNormalbalanceOwner’sequityDebitfordecreaseCreditforincreaseNormalbalance2022/12/337AssetsDebitforinc2022/12/485RevenuesDebitfordecreaseCreditforincreaseNormalbalanceExpensesDebitforincreaseCreditfordecreaseNormalbalance2022/12/338RevenuesDebitford2022/12/4863、借貸記賬法的運用Theapplyingofdebitandcreditsystem(1)會計分錄Accountingentry

會計分錄簡稱分錄。是對每項經濟業務(會計事項)指出應登記的帳戶、記賬方向與金額的一種記錄。三要素：會計科目，記賬符號，金額。Ifanentryi