[財務固定資產]固定資產循環測試底稿（六）固定資產循環控制測試導引表被審計單位： 索引號： GZC項目： 財務報表截止日/期間：編制： 復核：日期： 日期：測試本循環控制運行有效性的工作包括：制活動。測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結論。根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間和范圍的影響。測試本循環控制運行有效性形成下列審計工作底稿：GZC-1：控制測試匯總表編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內容：編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內容：（1）GZC-1：匯總對本循環內部控制運行有效性進行測試的主要內容和結論；被審計單位： 索引號： GZC-1項目： 財務報表截止日/期間：編制： 復核：日期： 日期：了解內部控制的初步結論[注：根據了解循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據，注冊會計師對控制的（1）（2）3]編制說明：1．本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有效運編制說明：1．本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有效運3表中的測試結論填寫欄，應根據了解和測試內部控制中獲取的審計證據分析填寫GZL-4GZL-3中所記錄的內容。

控制活動是否

控制活動是否 控制測試結果是控制目標（GZL-3）

被審計單位的控制活動（GZL-3）

否有效（是/否）

得到執行 有效運行 否支持風險評估（/否） （/否） 結論（GZL-3）

（GZL-4）

（GZL-3） （不支持）S公司建立了固定資產投資的預算管理制度。每年年末，各資產使用部門應編制部門固定資產購置計劃，經部門經理復只有經管理層核準的固定資產投資預算才能執行

核并簽字后上報至公司預算管理部門。預算管理部門應對各部門上報的預算方案進行審查、匯總、將意見及時反饋編制預算的部門預算經理×××復核匯總后 的固定資產購置預算，并上報至總經理×××審批。總經理×××負責召集技術和資產購置部門聯合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××

是 是 支持的固定資產投資預算應由董事會批準。的固定資產投資預算應由董事會批準。經批準后的固定資產投資預算即時下發至各資產使用部門。續表控制活動對實控制活動對實控制活動是否 控制活動是否 控制測試結果是現控制目標是控制目標被審計單位的控制活動得到執行有效運行否支持風險評估否有效（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）結論（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）資產使用部門填寫請購單（一式三聯，經部門經理×××簽只有經核準的字批準。連同經批準的固定資產投資預算交至采購部。采購合同才能 是是是支持S公司董事會對固定資產采購合同重要條款進行審批，并授執行權總經理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續編號。每月，財務部應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采每月，財務部應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有采已記錄的采購 應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，是是是支持訂單內容準確 應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告上中注明不符事項及其調查結果。控制活動對實控制活動是否 控制活動是否有 控制活動對實控制活動是否 控制活動是否有 控制測試結果是現控制目標是控制目標被審計單位的控制活動得到執行效運行否支持風險評估否有效（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）結論（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）采購信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動（所有采購訂單 每月財務部門應付賬款記賬員×××匯總本月內生成的所有是均已得到處理采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相告中注明不符事項及其調查結果。

是 是 支持已記錄的固定資產均為公司購置的資產續表

情況分析報告，交至會計主管×××復核。

是 是 是 支持控制活動對實控制活動對實控制活動是否 控制活動是否有 控制測試結果是現控制目標是控制目標被審計單位的控制活動得到執行效運行否支持風險評估否有效（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）結論（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）每季末，資產使用部門對固定資產進行盤點，由設備管理員固定資產采購×××編寫固定資產盤點明細表，固定資產記賬員×××對盤是是是支持交易已記錄點結果進行復盤，如有差異經董事會審批后及進行賬務處理。資產使用部門對固定資產進行驗收、辦理驗收手續，出具驗收單，并與采購合同、發貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發票后，應付賬款記賬員×××將發票所載信息資產使用部門對固定資產進行驗收、辦理驗收手續，出具驗收單，并與采購合同、發貨單等憑據、資料進行核對。收到固定資產發票后，應付賬款記賬員×××將發票所載信息已記錄的固定和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核資產采購交易 是是是支持對一致，應付賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并計價正確將有關信息輸入Y系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明控制活動對實控制活動是否 控制活動是否有 控制測試結果是現控制目標是控制目標被審計單位的控制活動得到執行效運行否支持風險評估否有效（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）結論（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）如發現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××和資產使用部門經理，以實施進一步調查。如果采購經如發現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××和資產使用部門經理，以實施進一步調查。如果采購經理×××和資產使用部門經理認為該項差異可以合理解釋在發票上注明其解釋并特別批準授權將該發票輸入Y系統。每月末，應付賬款主管×××編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款所有固定資產明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主采購交易已記管×××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，是是是支持錄于適當期間應付賬款主管×××將編制應付賬款調節表和調整建議應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務調整。控制活動對實控制活動對實控制活動是否 控制活動是否有 控制測試結果是現控制目標是控制目標被審計單位的控制活動得到執行效運行否支持風險評估否有效（GZL-3）（GZL-3）（是/否）（是/否）結論（是/否）（GZL-4）（GZL-3）（支持/不支持）（GZL-3）S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S準確計提折舊費用、資產減值損失

對折舊費用的變動也會作出分析。會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理××

是 是 是 支持×復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。控×復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。控制活動對實 控制活動是否 控制活動是否有 控制測試結果是控制目標被審計單位的控制活動現控制目標是 得到執行效運行否支持風險評估（GZL-3）（GZL-3）否有效（是/否）（是/否）結論（是/否）（GZL-3）

（GZL-4） （GZL-3） （不支持）S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。折舊費用、資產減值損失已記錄于適當期間

S對折舊費用的變動也會作出分析。根據固定資產價值分析報告，如果出現固定資產減值跡象，

是 是 是 支持會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理××會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建議經財務經理×××復核后，報董事會審批。只有經董事會批準后方可進行賬務處理。控制活動對實 控制活動是否 控制活動是否有 控制測試結果是控制目標被審計單位的控制活動現控制目標是 得到執行效運行否支持風險評估（GZL-3）（GZL-3）否有效（是/否）（是/否）結論（是/否）（GZL-3）

（GZL-4） （GZL-3） （不支持）S公司董事會制訂并批準了固定資產折舊的會計政策，規定固定資產按實際成本入賬，對當月增加的固定資產，自下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統自動計算生成，固定資產記賬員×××折舊費用、資 在每月編制的月度內固定資產增、減變動情況分析報告中，產減值損失均已記錄

對折舊費用的變動也會作出分析。根據固定資產價值分析報告，如果出現固定資產減值跡象，

是 是 是 支持會計主管×××應對該等固定資產進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產價值調整建議。會計估計變更建議和固定資產價值調整建