政府審計(jì)緒論答案一、單項(xiàng)選擇題BCAABDBDAC二、多項(xiàng)選擇題ABCABABCDABCDABCD三、判斷題對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)四、簡答題1、政府審計(jì)的目標(biāo)是審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。2、政府審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類包括：財(cái)政審計(jì)，金融審計(jì)，中央國有企業(yè)審計(jì)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)，財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)，資源環(huán)境審計(jì)、外資審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。3．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論第二章政府審計(jì)組織與法律規(guī)范參考答案一.單項(xiàng)選擇題CBＡAＢCＤAＤB二.多項(xiàng)選擇題ABDABCDABCABCDABCABCDABCABCD三、判斷題對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)四.簡答題1.簡述我國政府審計(jì)人員的職業(yè)道德內(nèi)容答：我國政府審計(jì)人員的職業(yè)道德內(nèi)容包括：職業(yè)道德的一般原則:是審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵守的原則性規(guī)定。獨(dú)立性：審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，必須保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。專業(yè)勝任能力：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎:審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。嚴(yán)守秘密：審計(jì)人員還需要對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。2.簡述我國政府審計(jì)法律規(guī)范體系的構(gòu)成內(nèi)容政府審計(jì)法律規(guī)范是指政府審計(jì)監(jiān)督制度建立的法律依據(jù)和政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中應(yīng)當(dāng)遵循的各種審計(jì)法規(guī)、制度、準(zhǔn)則等的總稱，包括政府審計(jì)法律體系、政府審計(jì)法規(guī)體系和政府審計(jì)準(zhǔn)則三個(gè)層次。政府審計(jì)法律體系是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的《憲法》.《審計(jì)法》和其他與審計(jì)有關(guān)的法律，是層次最高、法律效力等級(jí)最高的審計(jì)規(guī)范。政府審計(jì)法規(guī)體系由國務(wù)院制定的有關(guān)審計(jì)行政法規(guī)和地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的地方性審計(jì)法規(guī)。政府審計(jì)法規(guī)體系是我國層次較高，法律效力等級(jí)僅次于審計(jì)法律的審計(jì)規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)遵守的技術(shù)規(guī)范，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的基本尺度。3.（1）（2）（3）（6）屬于石家莊市審計(jì)局的審計(jì)職責(zé)。（4）屬于行唐縣審計(jì)局的審計(jì)職責(zé)。（5）（8）屬于河北省審計(jì)廳的審計(jì)職責(zé)。（7）屬于審計(jì)署的審計(jì)職責(zé)。五.論述題（略）第三章政府審計(jì)基本業(yè)務(wù)流程參考答案一.單項(xiàng)選擇題BCCＡCAＢBCBC二.多項(xiàng)選擇題ABCDCDABCABDABCDABABABCABDAB三、判斷題錯(cuò)對(duì)對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)四.簡答題1.簡要回答審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的區(qū)別。按照審計(jì)計(jì)劃的從屬關(guān)系，審計(jì)計(jì)劃可以分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)為履行審計(jì)職責(zé)而對(duì)其計(jì)劃期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目作出的具體安排。審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或者分別實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案。審計(jì)實(shí)施方案是由審計(jì)組編制的對(duì)審計(jì)人員具體、詳細(xì)操作安排的方案。2．審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目需要遵循哪些步驟？第一，調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目；第二，對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定初選審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和其他重要事項(xiàng)；第三，對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序。3．簡要回答獲取審計(jì)證據(jù)的總體審計(jì)程序選取全部項(xiàng)目測試：符合下列情形之一的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的；審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。選取特定項(xiàng)目測試（覆蓋率和風(fēng)險(xiǎn)）：符合下列情形之一的，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的特定項(xiàng)目進(jìn)行審查：大額或者重要項(xiàng)目；數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；其他特定項(xiàng)目。審計(jì)抽樣：在審計(jì)事項(xiàng)包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對(duì)審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出結(jié)論時(shí)，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)抽樣。4．簡要回答審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的具體程序第一，檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；第二，觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；第三，詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；第四，外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；第五，重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)；第六，重新操作，是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證；第七，分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。5.簡要回答審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書的概念審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)反映審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果的書面文件。審計(jì)決定書是審計(jì)機(jī)關(guān)作出的對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為依法進(jìn)行處罰的法律文件。審計(jì)移送處理書是審計(jì)機(jī)關(guān)作出的對(duì)違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為的有關(guān)人員需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位進(jìn)行處罰的法律文件。6、簡要回答財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括：①總體合理性：記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。②真實(shí)性：記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的。③完整性：實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。④權(quán)利和義務(wù)：記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠。⑤計(jì)價(jià)正確性：記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)偂＝刂蛊谡_性：各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。過賬和匯總正確性：記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總，勾稽關(guān)系正確。=8\*GB3⑧分類正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，列報(bào)的金額經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋觥?9\*GB3⑨披露正確性：財(cái)務(wù)報(bào)表正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。=10\*GB3⑩合法性：記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。五.論述題（略）分析說明審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告與審計(jì)工作報(bào)告的區(qū)別審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組對(duì)政府審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)出具的書面報(bào)告，經(jīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審定后，由審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)書面報(bào)告。審計(jì)結(jié)果公告：審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文件。審計(jì)署網(wǎng)站審計(jì)結(jié)果報(bào)告：審計(jì)署向國務(wù)院總理或地方審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)政府首長和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，對(duì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支審計(jì)監(jiān)督的報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告：審計(jì)機(jī)關(guān)受政府的委托，向本級(jí)人大常委會(huì)提出對(duì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的報(bào)告。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告：審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查所出具的結(jié)果報(bào)告。第四章財(cái)政審計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題CDAAADCBDB二、多項(xiàng)選擇題ABCBCDCDABCDAD三、判斷題對(duì)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)四、簡答題1.財(cái)政審計(jì)的組織方式是什么？根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)包括本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)。各級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況主要由同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；各級(jí)政府的決算由上級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。2.簡述預(yù)算批復(fù)情況審計(jì)的內(nèi)容（1）有無預(yù)算批復(fù)不及時(shí)，影響部門單位預(yù)算執(zhí)行的問題。按規(guī)定在本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后30天內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。（2）審查財(cái)政部門是否按照人大批準(zhǔn)的預(yù)算，足額向各部門批復(fù)。（3）有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算的行為；支出預(yù)算的追加有無可靠的資金來源，追加預(yù)算資金的用途是否符合規(guī)定。（4）不同預(yù)算科目間的資金需要調(diào)劑使用的，是否符合規(guī)定并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.簡述政府預(yù)算平衡情況的審計(jì)內(nèi)容（1）財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模是否超出預(yù)算，有無采取虛列收支的辦法人為調(diào)節(jié)赤字和債務(wù)規(guī)模；（2）資金結(jié)存是否真實(shí)，暫存暫付是否及時(shí)清理，有無將應(yīng)納入預(yù)算的資金長期掛暫存的問題；有無通過暫存、暫付等往來科目辦理資金撥付，以脫離預(yù)算監(jiān)督的問題；（3）有無以預(yù)留收入、虛列支出等方式，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)入暫存或預(yù)算外，逃避監(jiān)督的問題等。五、案例分析題1、答案（1）不屬于。理由：地方審計(jì)機(jī)關(guān)不可以審計(jì)本級(jí)政府的決算情況，但可以審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況。（2）屬于。（3）屬于。（4）不屬于。理由：人民銀行中心支行財(cái)務(wù)審計(jì)由審計(jì)署進(jìn)行審計(jì)2、答案（1）分析：市政與省廳屬于上下級(jí)，因此應(yīng)計(jì)入與上級(jí)往來。其正確分錄如下:借:國庫存款12000000貸:與上級(jí)往來12000000（2）分析：屬于平級(jí)撥付經(jīng)費(fèi),不應(yīng)計(jì)入與上級(jí)往來。其單位正確分錄應(yīng)為:借:預(yù)撥經(jīng)費(fèi)130000貸:國庫存款130000（3）分析：市級(jí)財(cái)政局與縣級(jí)財(cái)政處同樣屬于上下級(jí)關(guān)系。其正確分錄如下:借:與下級(jí)往來750000貸:國庫存款7500003、答案暫付款核算財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位和其他單位的臨時(shí)急需的款項(xiàng)，該筆業(yè)務(wù)從賬務(wù)處理看不存在問題。但應(yīng)查明N單位是否屬于B市財(cái)政局的預(yù)算單位，如果不屬于，可能存在以借給預(yù)算單位臨時(shí)款項(xiàng)的名義，轉(zhuǎn)移資金、虛列支出，少計(jì)結(jié)余的問題。4、答案（1）將暫存款轉(zhuǎn)作收入，借暫存款100萬元，貸:國庫存款100萬元借：暫存款1000000貸：一般預(yù)算收入1000000（2）年末收歸國庫借國庫存款20萬元，貸：在途款20萬元。（3）將原有的款及分錄沖銷后做如下分錄:借基金預(yù)算收入10萬元貸基金預(yù)算結(jié)余10萬元。（4）通過往來賬戶掛賬，虛增收入應(yīng)沖銷原有分錄。（5）利用暫存款隱匿一般預(yù)算收入。少列預(yù)算結(jié)余，在沖銷原有分錄后，借國庫存款10萬元，貸一般預(yù)算收入10萬元。（6）可能存在多列支出，少列結(jié)余的問題，查明是否為真實(shí)發(fā)生的利息支出，若不是，則沖銷原有分錄。5、答案（1）初步分析該財(cái)政局將土地出讓金收入，掛在“暫存款”上,屬于隱瞞截留財(cái)政收入問題。（2）根據(jù)復(fù)式記賬原理，檢查該筆“暫存款”賬相對(duì)應(yīng)的賬戶、憑證和其他資料，進(jìn)一步確定該筆暫存款的來源和性質(zhì)，看是否屬于財(cái)政政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定應(yīng)該在暫存款賬上核算的項(xiàng)目，如果不是，明確該筆暫存款如何處理。（3）作為臨時(shí)借入的分錄為:借:暫付款――市民政局200000貸:國庫存款―――般預(yù)算存款20000011月轉(zhuǎn)為支出的正確分錄為:借:一般預(yù)算支出200000貸:暫付款――市民政局200000六、論述題（1）根據(jù)本級(jí)財(cái)政預(yù)算組成確定，包括三個(gè)層次：一是本級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況；二是部門預(yù)算執(zhí)行情況；三是單位預(yù)算執(zhí)行情況。（2）根據(jù)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)確定本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍，包括：財(cái)政部門具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況，稅務(wù)、海關(guān)、國庫參與組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況，本級(jí)各部門、各單位的部門、單位預(yù)算執(zhí)行的情況。（3）根據(jù)本級(jí)財(cái)政預(yù)算資金運(yùn)行的過程確定預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的范圍包括：預(yù)算資金的籌集、預(yù)算資金的分配、劃撥預(yù)算資金、預(yù)算資金的使用和決算批復(fù)情況。第五章金融審計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題ADDBACDCBC二、多項(xiàng)選擇題ABCDABCDADBCDABBCDADACD三、判斷題對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)四、簡答題1.簡述金融審計(jì)的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)金融審計(jì)的總體目標(biāo)，是通過對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、規(guī)范管理為目標(biāo)，推進(jìn)建立安全高效穩(wěn)健的金融運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)。企業(yè)審計(jì)的具體目標(biāo)可確定為以下八個(gè)方面：真實(shí)性、完整性、正確性、所有權(quán)、合法性、計(jì)價(jià)、截止、分類與披露。2.簡述商業(yè)銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序在對(duì)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行測試之后，可以根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的初步判斷，開始安排實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容和步驟如下：（1）清點(diǎn)出納系統(tǒng)的全部現(xiàn)金，對(duì)出納員持有的現(xiàn)金及金庫的貴金屬進(jìn)行突擊清點(diǎn)，觀察和驗(yàn)證出納員是否遵守了安全和控制制度。（2）清點(diǎn)備用現(xiàn)金并將之與出納員報(bào)告的現(xiàn)金總額及“庫存現(xiàn)金”總賬余額進(jìn)行試算平衡；將金庫中清查到的貴金屬種類和數(shù)量與明細(xì)賬及總賬核對(duì)。（3）全面評(píng)價(jià)現(xiàn)金控制制度的充分性、有效性和效率性以及出納運(yùn)作的質(zhì)量。3.簡述單位存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試中，存款開戶測試的主要內(nèi)容存款開戶測試的主要內(nèi)容，主要包括審查商業(yè)銀行是否執(zhí)行了賬戶核準(zhǔn)制度，開戶審批制度及手續(xù)是否健全；審查開戶單位是否符合規(guī)定的開戶條件，開戶資料和手續(xù)是否完備，銀行賬戶會(huì)計(jì)科目的使用是否正確等；審查商業(yè)銀行為開戶單位辦理的臨時(shí)存款戶是否符合規(guī)定，資金的來源和用途是否正常；審查出納、會(huì)計(jì)和復(fù)核人員是否實(shí)行了嚴(yán)格的不相容職務(wù)分離等。4.商業(yè)銀行的營業(yè)收入包括哪些及其審計(jì)要點(diǎn)商業(yè)銀行的營業(yè)收入主要包括利息凈收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、匯兌收益和其他營業(yè)收入等。營業(yè)收人的審計(jì)要點(diǎn)主要是檢查營業(yè)收入的真實(shí)性，并對(duì)核算手續(xù)的嚴(yán)密性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行審查。五、案例分析題1.答案（1）質(zhì)押的實(shí)質(zhì)性測試主要包括，是否按規(guī)定辦理對(duì)保證人、質(zhì)押人的質(zhì)押、財(cái)產(chǎn)共有人的承諾以及辦理保險(xiǎn)等審查、估值、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、登記保管等手續(xù)，抵押和質(zhì)押擔(dān)保登記手續(xù)是否齊全合規(guī),其估價(jià)是否真實(shí)合理,是否達(dá)到抵押率界限規(guī)定。（2）對(duì)于該問題應(yīng)該進(jìn)行貸款去向的實(shí)質(zhì)性測試。核查貸款和貼現(xiàn)資金的使用是否符合借款合同規(guī)定的用款方向，有無詐騙銀行貸款轉(zhuǎn)移至國外和用于個(gè)人揮霍，或挪用貸款去投資股票、期貨而造成損失的現(xiàn)象。（3）不正確。商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測試包括：綜合管理制度層面的測試和貸款業(yè)務(wù)層面的測試。綜合管理制度層面的測試包括：商業(yè)銀行是否建立了各級(jí)審貸委員會(huì)，貸款業(yè)務(wù)是否遵循了審貸分離的原則；是否遵循了貸款的集體審批制度；貸款業(yè)務(wù)的管理和經(jīng)營是否實(shí)行了主責(zé)任人和經(jīng)辦責(zé)任人分離制度；對(duì)接受信用服務(wù)的客戶，是否核定了最高風(fēng)險(xiǎn)限額，是否實(shí)行超限額否決制度；對(duì)貸款業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制測試主要包括如下內(nèi)容：貸款申請測試，檢查借款人是否按照要求提供了完整、真實(shí)的檔案資料，借款人是否按照規(guī)定填寫借款申請書或書面文字的申請；信用等級(jí)評(píng)估測試，結(jié)合信用評(píng)估資料檢查對(duì)借款人的信用評(píng)級(jí)是否符合規(guī)定程序，檢查評(píng)定的依據(jù)和測算是否真實(shí)準(zhǔn)確；貸前調(diào)查測試，結(jié)合貸前調(diào)查報(bào)告和記錄，檢查是否認(rèn)真檢查了借款人的資格，是否核實(shí)了借款人的資產(chǎn)、負(fù)債、實(shí)收資本和損益，是否深入了解借款人的擔(dān)保情況、信貸風(fēng)險(xiǎn)及貸款的綜合效益。2.答案（1）對(duì)利息支出的審查；對(duì)銀行往來支出的審查；對(duì)手續(xù)費(fèi)支出的審查；對(duì)營業(yè)費(fèi)用的審查；對(duì)其他營業(yè)支出的審查；對(duì)匯兌損失的審查。（2）營業(yè)收入審計(jì)，主要審查是否根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的條件，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入；營業(yè)收入與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)，是對(duì)外提供勞務(wù)所獲得的收入，營業(yè)收入真實(shí)性的審查還要注意是否分清營業(yè)收入與營業(yè)外收入、投資收益、資本性收入的界限。（3）對(duì)營業(yè)費(fèi)用審查時(shí)，可按費(fèi)用項(xiàng)目(即營業(yè)費(fèi)用分戶賬)逐戶逐項(xiàng)審查,也可按費(fèi)用性質(zhì),分為個(gè)人費(fèi)用、公用費(fèi)用和業(yè)務(wù)性費(fèi)用進(jìn)行分類審查。其中，個(gè)人費(fèi)用審查時(shí)，主要檢查各項(xiàng)個(gè)人費(fèi)用支出是否按規(guī)定如實(shí)列支；對(duì)公用費(fèi)用支出的審查，審查時(shí)主要檢查各項(xiàng)公用費(fèi)用是否按規(guī)定正確列支，有無擅自擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)等情況；對(duì)業(yè)務(wù)性費(fèi)用支出的審查。主要審查是否按規(guī)定如實(shí)列支，有無弄虛作假、巧立名目變相列支等問題。第六章國有企業(yè)審計(jì)參考答案：一、單項(xiàng)選擇題DDCADBBDADABAAD二、多項(xiàng)選擇題ABCDABCABCDBCDACABDACDBCDABCDABCD三、判斷題對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)錯(cuò)四、案例分析一）ABCBCDABCDABCABCD二）ADDDBCDABD三）BABDAABCACD正確的處理是：借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)54200+10000=5164200未確認(rèn)融資費(fèi)用845800貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000銀行存款10000固定資產(chǎn)列報(bào)金額為5164200萬元，長期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800=5154200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用是0，管理費(fèi)用為0。第七章行政事業(yè)單位審計(jì)參考答案單項(xiàng)選擇題CDACBDEDBADE多項(xiàng)選擇題ABCABDABCABCDABCDABD判斷題錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)錯(cuò)案例分析題案例分析1答案：事頊（1）該部門對(duì)所屬單位年終決算的結(jié)賬日的規(guī)定不正確。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,會(huì)計(jì)年度為每年的1月1日至12月31日。或:(凡屬本年的各頊?zhǔn)杖?都要及時(shí)入賬。屬于本年的各項(xiàng)支出,要按規(guī)定的支出如實(shí)列報(bào)。)年度單位支出決算,一律以用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)。事頊（2）:該部門的做法不正確。這種做法屬于挪用專項(xiàng)資金。撥入經(jīng)費(fèi)用指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。撥入經(jīng)費(fèi)應(yīng)按預(yù)算規(guī)定的用途使用，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn),不得擅自改變用途。正確的做法:該部門應(yīng)將所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)全額、及時(shí)撥付給所屬單位。事項(xiàng)（3）中該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理∶罰沒收入應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)繳財(cái)政款，罰沒收入必須全部上繳財(cái)政(或:國庫)，不應(yīng)確認(rèn)為其他收入和其他預(yù)算收入。應(yīng)做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：借記銀行存款，貸記應(yīng)繳預(yù)算款。事項(xiàng)(4)中:該部門對(duì)無償劃出辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確。該部門有償轉(zhuǎn)讓小汽車的會(huì)計(jì)處理不正確。事項(xiàng)(5)中:該部門的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理:收到的預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理借記銀行存款，貸記其他應(yīng)付款；不做預(yù)算會(huì)計(jì)處理。下一年度初，再做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，借記其他應(yīng)付款，貸記財(cái)政撥款收入；做預(yù)算會(huì)計(jì)處理，借記資金結(jié)存，貸記財(cái)政撥款預(yù)算收入。案例分析2.事項(xiàng)（1）資產(chǎn)的減少轉(zhuǎn)讓計(jì)價(jià)無合法依據(jù),存在低價(jià)處理國有資產(chǎn)的問題。事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)（3）年末預(yù)算數(shù)大于下達(dá)額度,借:財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政授權(quán)支付50萬元貸:財(cái)政撥款收入50萬元,年終根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實(shí)際支出數(shù)的差額,借:財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付50萬元貸:財(cái)政撥款收入一財(cái)政直接支付50萬元。事項(xiàng)（4）無形資產(chǎn)不存在,很明顯是多列支出，少列盈余，應(yīng)該做相反的分錄沖銷。案例分析3（1）甲局做法錯(cuò)誤，行政單位不得用國有資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保。（2）乙單位做法不正確，乙單位的對(duì)外投資，應(yīng)報(bào)甲局審核，并由市財(cái)政局審批。（3）甲局做法錯(cuò)誤。行政單位使用國有資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的租金收入應(yīng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行收支兩條線管理。或計(jì)入應(yīng)繳財(cái)政專戶款或應(yīng)計(jì)入應(yīng)繳預(yù)算款。（4）做法正確。（5）做法正確。（6）做法不正確，在財(cái)政部門批復(fù)、備案前，行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)損失不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。案例分析4答案：事項(xiàng)（1）年末,預(yù)算數(shù)大于下達(dá)額度,應(yīng)作會(huì)計(jì)處理。年終根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,應(yīng)作會(huì)計(jì)處理。更正:借:財(cái)政應(yīng)返款額度一財(cái)政授權(quán)支付120貸:財(cái)政撥款收入120借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返款額度120貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入120借:財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付20貸:財(cái)政撥款收入一財(cái)政直接支付20借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度20貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入一財(cái)政直接支付20事項(xiàng)（2）該單位做法不正確，屬于漏列投資損失，多列累計(jì)盈余。借:投資收益3000貸:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整3000事項(xiàng)（3）虛列支出215萬,影響盈余。年末應(yīng)根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度處理更正:借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付2,150,000貸:零余額賬戶用款額度2,150,000借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度2,150,000貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度2,150,000第八章固定資產(chǎn)投資審計(jì)參考答案單項(xiàng)選擇題DADCBDACBB多項(xiàng)選擇題ABCDABCDABCABCDEAC判斷題對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)案例分析題案例分析1審計(jì)主體應(yīng)是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，因?yàn)樵擁?xiàng)目屬于國債項(xiàng)目，使用資金是國債資金，屬于政府投資項(xiàng)目。2）從三個(gè)方面查該隱蔽工程，第一，查買石頭。拋石量是否足夠，查看發(fā)票，從哪兒買，有無公章？查運(yùn)輸記錄，運(yùn)輸量是多少？第二，查拋石頭。拋石日志，氣象記錄，大雨天不可能拋石，如有，很顯然是造假。第三，查運(yùn)石頭記錄，如果運(yùn)輸8千立方米，拋石1萬立方米，顯然造假。3）跟蹤審計(jì)，現(xiàn)場觀察拋石與拋石記錄；查看是否有監(jiān)理人員簽字；必要時(shí)，對(duì)隱蔽工程挖掘。4）建筑工程費(fèi)、設(shè)備安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)、其他工程費(fèi)、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息。案例分析2答案：1）邀請招標(biāo)最少應(yīng)邀請三家及以上施工單位來投標(biāo)；邀請招標(biāo)前必須向招投標(biāo)管理部門申請招標(biāo)；標(biāo)底價(jià)格一般不應(yīng)超出概算；中標(biāo)單位不能將工程轉(zhuǎn)包給其他單位；中標(biāo)單位也不能將主體和關(guān)鍵性工程分包出去；施工單位的資質(zhì)不符合要求；中標(biāo)單位不應(yīng)向轉(zhuǎn)包單位收取管理費(fèi)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)不應(yīng)由招標(biāo)人直接確定；開標(biāo)會(huì)不應(yīng)由市招投標(biāo)辦主持，而應(yīng)由招標(biāo)人主持；投標(biāo)單位的資質(zhì)應(yīng)由招標(biāo)單位直接審查。2）標(biāo)底價(jià)格是建設(shè)單位自行編制或委托有編制資格或編制能力的咨詢、監(jiān)理單位代為編制并經(jīng)當(dāng)?shù)卣型稑?biāo)管理部門或工程造價(jià)管理部門核準(zhǔn)審定的發(fā)包價(jià)格。標(biāo)底價(jià)格是工程的預(yù)期造價(jià)，是建設(shè)單位對(duì)招標(biāo)工程所需費(fèi)用的預(yù)測或控制，也是判斷投標(biāo)報(bào)價(jià)合理性的依據(jù)。投標(biāo)報(bào)價(jià)是施工單位根據(jù)招標(biāo)文件及有關(guān)計(jì)算工程造價(jià)的資料，計(jì)算工程預(yù)算總造價(jià)，在工程預(yù)算總造價(jià)的基礎(chǔ)上，再考慮投標(biāo)策略及各種影響工程造價(jià)的因素，然后提出工程的投標(biāo)報(bào)價(jià)。中標(biāo)價(jià)是經(jīng)過開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和決標(biāo)最后確定的中標(biāo)單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)。合同價(jià)是甲乙雙方最后簽訂合同價(jià)款，合同價(jià)原則上應(yīng)等于中標(biāo)價(jià)。3）由于該審計(jì)屬于事后審計(jì)，審計(jì)人員只能向被審計(jì)單位提出一些建議和意見，以及在今后招投標(biāo)中應(yīng)注意規(guī)范的地方，不能對(duì)招投標(biāo)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更改。案例分析31)兩種選擇：一是申請行政復(fù)議，通過行政復(fù)議和行政訴訟維護(hù)自己的合法權(quán)益；二是直接訴諸人民法院進(jìn)入民事審判程序。2)思路：審計(jì)工程施工合同，審計(jì)施工圖預(yù)算，審計(jì)設(shè)計(jì)變更；審計(jì)現(xiàn)場鑒證，審計(jì)施工進(jìn)度，審計(jì)工程管理行為。3)審計(jì)變更手續(xù)是否合理合規(guī)；審計(jì)設(shè)計(jì)變更及其數(shù)量的真實(shí)性。案例分析41)該工程采用固定價(jià)格合同類型不合適，因?yàn)樵摴こ痰膱D紙還沒有完全完成，無法準(zhǔn)確計(jì)算工程量，風(fēng)險(xiǎn)過大，應(yīng)采用單價(jià)合同類型。（1）不應(yīng)以甲方規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)作為該工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)以《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)作為該工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；（2）質(zhì)量工程保修條款不妥，應(yīng)按《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改；（3）該工程采用總價(jià)合同形式不恰當(dāng)，因?yàn)轫?xiàng)目工程量難以確定，雙方風(fēng)險(xiǎn)大；（4）第二條款中“供乙方施工參考”提法不當(dāng)，應(yīng)改為保證數(shù)據(jù)資料真實(shí)正確，作為乙方現(xiàn)場施工的依據(jù)；（5）第三條中不妥，不允許分包單位將分包的工程再次分包。由于是事前審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題建議有關(guān)部門調(diào)整。簽訂前審計(jì)，能夠及時(shí)對(duì)合同中不合理的條款進(jìn)行修改，以實(shí)現(xiàn)事前控制，具有主動(dòng)性，但會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；簽訂后審計(jì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，只能向有關(guān)部門反映，不能否定合同不合適的條款，具有被動(dòng)性，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。案例分析51)對(duì)建設(shè)單位的內(nèi)部控制的設(shè)置和落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金的來源、到位及使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金的運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購及管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)計(jì)繳情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2)對(duì)于概算投資缺口3557.91萬元，應(yīng)如實(shí)向各主管部門匯報(bào)，反映超概算的原因及各要素的詳細(xì)計(jì)算過程，請示調(diào)整項(xiàng)目概算，并尋求解決資金缺口的途徑，確保工程早日完工，發(fā)揮項(xiàng)目投資效益。財(cái)務(wù)核算不合規(guī)的地方，按照建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，第一，生產(chǎn)工人培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他投資—遞延資產(chǎn)，因此，調(diào)減待攤費(fèi)用，調(diào)增其他投資—遞延資產(chǎn)12000元。第二，建設(shè)單位工程管理部購買的作為工程管理的小轎車25萬元，不應(yīng)一次性全部計(jì)入該工程項(xiàng)目，應(yīng)按小轎車在建設(shè)期的折舊費(fèi)用計(jì)入待攤費(fèi)用—建設(shè)單位管理費(fèi)。第三，由于設(shè)備的安裝的圖紙沒有完成，沒有同時(shí)滿足“正式開始安裝三個(gè)條件”，不能計(jì)算設(shè)備投資完成額，應(yīng)辦理假退庫，調(diào)減設(shè)備投資500萬元，調(diào)增庫存設(shè)備500萬元。3)由于該項(xiàng)目是國家投資的項(xiàng)目，應(yīng)以國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合審計(jì)。案例分析61)工程量是本次審計(jì)的重點(diǎn)。（1）工程量計(jì)算的審查，主要審查計(jì)算方法的合規(guī)性和數(shù)字計(jì)算的準(zhǔn)確性。①審查工程量計(jì)算中應(yīng)用的數(shù)據(jù)是否與圖紙所示尺寸相符；②運(yùn)用的數(shù)據(jù)是否符合工程量計(jì)算規(guī)則的規(guī)定，重點(diǎn)注意：墻體基礎(chǔ)、墊層和地槽的長度；墻體基礎(chǔ)、墊層和地槽的斷面尺寸；樁基基礎(chǔ)的長度和接樁的接頭數(shù)量；基礎(chǔ)和墻身的分界線；墻體的高度及應(yīng)扣除的體積；混凝土構(gòu)件相連時(shí)的分界；內(nèi)外墻裝修的長度、高度以及應(yīng)增減的面積（如門洞、窗戶等）；屋面保溫層和平均溫度及體積。③電氣照明工程量的審查，主要審查燈具的種類、型號(hào)、數(shù)量以及排氣扇是否與施工圖上的設(shè)備器材明細(xì)表相符，線路鋪設(shè)的方法，線材標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，線路長度計(jì)算是否準(zhǔn)確，各種零配件有無多計(jì)、重計(jì)，有無重復(fù)計(jì)算預(yù)留線工程量。④水電工程量計(jì)算的審查，主要審查室內(nèi)外給排水管道的劃分是否清楚，衛(wèi)生設(shè)施的數(shù)量是否與設(shè)計(jì)一致，管道鋪設(shè)的各種管材品種規(guī)格是否與圖紙一致，管道鋪設(shè)長度的計(jì)算是否準(zhǔn)確，注意與定額核對(duì)一防止重復(fù)計(jì)算。（2）工程決算單價(jià)套用的審查。①審查決算單價(jià)選套是否符合設(shè)計(jì)要求；②審查單價(jià)的核算是否符合定額規(guī)定。（3）其他直接費(fèi)的審查。①審查其他直接費(fèi)的內(nèi)容是否符合規(guī)定范圍，有無重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象；②審查其他直接費(fèi)的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算結(jié)果是否正確。(4)間接費(fèi)的審查。①審查計(jì)算基礎(chǔ)是否正確，是否符合有關(guān)規(guī)定；②審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)用是否符合規(guī)定重點(diǎn)：選套工程費(fèi)用率是否與施工隊(duì)伍級(jí)別相符；選套工程費(fèi)用率是否與本工程類別相符；施工區(qū)域工程費(fèi)用率的取定是否正確；工程費(fèi)用率的取定是否與本工程承包方式相符；水衛(wèi)、電氣安裝費(fèi)用率的確定是否與本工程相符。（5）計(jì)劃利潤的審查。①審查計(jì)算基礎(chǔ)是否正確；②審查利潤率取定是否符合國家規(guī)定。2)審計(jì)依據(jù)。施工圖、設(shè)計(jì)變更資料、建設(shè)方提供的本工程施工圖預(yù)算書和決算書及工程量計(jì)算式、建設(shè)方提供的有關(guān)工程預(yù)算審核說明書、《建筑工程預(yù)算定額》及現(xiàn)行取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、省安裝工程基價(jià)表及相關(guān)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、其他與本工程相關(guān)的文件資料等。第九章外資審計(jì)參考答案單項(xiàng)選擇題CDBDCA二、多項(xiàng)選擇題ABCABCDACBCAB三、判斷題錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)對(duì)錯(cuò)四、簡答題（略）1.（1）財(cái)務(wù)報(bào)表說明的完整性和充分性。財(cái)務(wù)報(bào)表說明通常包括以下內(nèi)容：項(xiàng)目整體情況簡介、資金構(gòu)成和來源、會(huì)計(jì)期間、會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)報(bào)表期間財(cái)務(wù)收支和項(xiàng)目進(jìn)展總體情況、特殊事項(xiàng)和重大事項(xiàng)說明以及其他為幫助報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表所進(jìn)行的說明。審查這些內(nèi)容是否都包括在說明中，以及對(duì)每一事項(xiàng)披露的充分性。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表說明的一致性。審核財(cái)務(wù)報(bào)表說明中有關(guān)數(shù)字與財(cái)務(wù)報(bào)表以及賬簿的一致性，審查財(cái)務(wù)報(bào)表說明中會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間及重大事項(xiàng)與財(cái)務(wù)記錄和有關(guān)文件資料的一致性，以及有關(guān)內(nèi)容和政策的歷史連續(xù)性等。2.①對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力有重大疑慮；②異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性；③提前應(yīng)用（在允許的情況下）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；④存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難；⑤其他重大不確定事項(xiàng)。第十章政府績效審計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題CCABCDABAD二、多項(xiàng)選擇題ABCDABDABCDABCDEABC三、判斷題錯(cuò)對(duì)對(duì)對(duì)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)四、簡答題1．政府績效審計(jì)包括哪三個(gè)方面的審計(jì)？（1）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，是指評(píng)價(jià)被審計(jì)單位資源的專用和耗費(fèi)是否節(jié)約和經(jīng)濟(jì)，考慮在哪些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了浪費(fèi)資源或不經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象。重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位人力、財(cái)力、物力資源配置是否科學(xué)、合理，是否做到了量入為出，發(fā)揮資金的可支配效率，低投入高產(chǎn)出。（2）效率性審計(jì)，是指對(duì)投入和產(chǎn)出之間的關(guān)系進(jìn)行審查，其審查內(nèi)容主要是判斷被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)有效，查明低效率的原因。最終要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理結(jié)果設(shè)置的合理性和管理職能發(fā)揮的有效性，尋求有利于提高效率的辦法和措施，具體包括管理效率、工作效率和資源利用效率等三個(gè)方面。（3）效果性審計(jì)，是指對(duì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行的審查及審計(jì)產(chǎn)出是否達(dá)到了預(yù)期的效果，是否獲得了理想的效益，及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合預(yù)期要求，利用資源的具體方式和手段是否有效，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。2．政府績效審計(jì)有哪些特點(diǎn)？（1）審計(jì)目的在于提高績效（2）審計(jì)對(duì)象具有廣泛性（3）審計(jì)方法具有科學(xué)性和綜合性（4）審計(jì)作用側(cè)重于建議（5）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性五、案例分析題(一)存在的問題

1.

衙門作風(fēng)，造成行政效能“低”。當(dāng)前機(jī)關(guān)效能一些職能部門和工作人員，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，混淆了市場標(biāo)準(zhǔn)與政治標(biāo)準(zhǔn)，在思想上墨守成規(guī)，工作上死搬教條，方法上死套框框，機(jī)關(guān)內(nèi)部缺乏應(yīng)有的競爭意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和工作活動(dòng)，“立常為公、執(zhí)政為民“的思想沒有真正樹立起來，以致“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”的老大難問題，在一些部門還存在。

2.

行政職能滯后，造成行政行為“亂”。改革開放20多年，我們動(dòng)用市場機(jī)制比較充分，而行政職能卻嚴(yán)重滯后。一些職能部門整天忙于文山會(huì)海和審批、檢查等繁瑣事務(wù)，該簡化的程序沒有簡化，該下放的權(quán)力沒有下放。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)重疊多、職能交叉多、審批程序多，勢必造成職責(zé)不清，多頭管理，效率低下，服務(wù)意識(shí)差的問題。如目前的一些會(huì)議，小事大事都要一把手參加，以致部門單位的領(lǐng)導(dǎo)沒有足夠的時(shí)間去謀發(fā)展，搞建設(shè)。

3.

執(zhí)法混亂，造成行政對(duì)象“煩”。當(dāng)前一些職能部門內(nèi)部隨意檢查，部門之間多頭檢查，上下級(jí)之間重復(fù)檢查，檢查中重收費(fèi)輕管理。對(duì)行政對(duì)象而言，比如企業(yè)，真正能幫助解決問題的檢查他們還是歡迎的，但事實(shí)上，這種情況比較少見，以罰款了事的檢查居多，這樣的檢查影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)苦不堪言。個(gè)別部門或工作人員還把政府的優(yōu)惠政策，當(dāng)作部門和個(gè)人向企業(yè)換取私利的砝碼，企業(yè)給予好處多一些，通過檢查就快一些，反之，就不予理睬。執(zhí)法混亂還表現(xiàn)在一些收費(fèi)項(xiàng)目不規(guī)范、收費(fèi)超標(biāo)、重復(fù)收費(fèi)等現(xiàn)象。

4.

誠信意識(shí)淡薄，造成政府形象“差”。現(xiàn)在少數(shù)職能部門言而無信，辦事透明度不高，執(zhí)行制度不力。一些職能部門的許多政策透明度不高，公開、公示宣傳不夠，群眾和企業(yè)并不知曉，成為一些干部口袋摸摸、抽屜放放的“專利”；還有的因政策回旋余地太大，難以落實(shí)。另外，效能建設(shè)中部分單位出臺(tái)的效能建設(shè)制度和一些規(guī)范行為的約束性條規(guī)，在實(shí)際操作中成了“墻上掛掛，紙上畫畫”的東西，部分工作人員依然我行我素，辦事效率低下，讓群眾白白消耗時(shí)間和精力。

5.

為政不廉造成職業(yè)道德“敗壞”。當(dāng)前存在行業(yè)作風(fēng)不正，靠山吃山，靠海吃海，諸如教育亂收費(fèi)、醫(yī)生收“紅包”，電力、供水、稅務(wù)、工商等部門借權(quán)勒索等等現(xiàn)象。它有兩種行為方式。一種是以利益交換為前提，并以此決定行政、管理行為的后果。典型的是不給好處不辦事，給了好處亂辦事。特別是一些執(zhí)法部門中握有實(shí)權(quán)的人物，利用職位優(yōu)勢，從中作梗謀利，甚至出現(xiàn)政府權(quán)力部門化、部門權(quán)力個(gè)人化、個(gè)人權(quán)力商品化的怪圈。另一種是在行使職權(quán)過程中，接受企業(yè)的饋贈(zèng)、吃請或其他非物質(zhì)利益等“被動(dòng)式”地接受不正當(dāng)利益。

(二)原因

上述問題的存在，原因是多方面的，主要表現(xiàn)在四方面。

首先，官本位思想在一些人頭腦中仍根深蒂固，他們把本應(yīng)是政府的服務(wù)當(dāng)作是對(duì)企業(yè)，公眾的恩賜，把自己由人民公仆變成人民的“主人”，以致忘乎所以、為所欲為，不尊重、不關(guān)心、不愛護(hù)市場主體和納稅人。

其次，當(dāng)前的行政管理體制中還存在政企不分、政事不分、管辦不分的現(xiàn)象。這種既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，又當(dāng)“裁判員”的管理體制，很難避免擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序行為的出現(xiàn)。一些差額撥款，自收自支的事業(yè)單位附屬于職能部門，把收費(fèi)、攤派與部門職能聯(lián)系在一起，對(duì)“三亂”起到了推波助瀾的作用。

再次，區(qū)級(jí)政府的權(quán)力與調(diào)控能力越來越小。一些職能部門實(shí)行垂直管理后，區(qū)政府對(duì)這些部門的調(diào)控能力相應(yīng)減弱，一些條塊矛盾很難協(xié)調(diào)解決，一些出臺(tái)的政策梗阻在這些部門，得不到落實(shí)，導(dǎo)致政令不暢通。而這些如土地、規(guī)劃部門，又恰恰是與群眾聯(lián)系比較密切的實(shí)權(quán)部門。

最后，由于對(duì)行政行為的作為與不作為、職能崗位的職權(quán)缺乏明確的規(guī)范，也缺少有效的監(jiān)督檢查和責(zé)任追究。對(duì)違法亂紀(jì)人員查處不嚴(yán)，致使內(nèi)部監(jiān)督往往流于形式。

此外，由于激勵(lì)、約束和監(jiān)督機(jī)制不健全，對(duì)破壞經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的種種行為及其性質(zhì)缺乏嚴(yán)格的界定，或者雖然有的行政行為已明令禁止，卻沒有具體的懲戒規(guī)范．輿論監(jiān)督和群眾監(jiān)督無從做起，從而使外部監(jiān)督很難發(fā)揮作用。第十一章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題CADBACACDABC二、多項(xiàng)選擇題ABCDABCACDABCABCDABCDEABD三、判斷題錯(cuò)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)錯(cuò)錯(cuò)對(duì)對(duì)錯(cuò)四、簡答題1.簡述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象。按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（后文簡稱兩辦規(guī)定）第四條的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象范圍主要包括黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。1)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要包括：一是地方各級(jí)黨委、政府、紀(jì)檢檢察機(jī)關(guān)、法院、檢察院的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；二是中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；三是當(dāng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。2)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要包括：國有和國有控股企業(yè)的法定代表人，其中包含國有和國有控股金融企業(yè)的法定代表人。根據(jù)黨委和政府、干部管理監(jiān)督部門的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)上述企業(yè)中不擔(dān)任法定代表人但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的董事長、總經(jīng)理、黨委書記等企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2.簡述地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容1）經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行責(zé)任（1）貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況。包括降費(fèi)減負(fù)政策，穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預(yù)期等“六個(gè)穩(wěn)”政策，簡政放權(quán)政策，精準(zhǔn)扶貧政策，生態(tài)環(huán)境保護(hù)政策，防范金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。（2）本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和政策措