




版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整一、賬務(wù)調(diào)整的必要性二、賬務(wù)調(diào)整方法三、增值稅的賬務(wù)調(diào)整四、所得稅的賬務(wù)調(diào)整11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整一、賬務(wù)調(diào)整的必要性11/26/20221一、賬務(wù)調(diào)整的必要性討論:為什么需要賬務(wù)調(diào)整?11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波一、賬務(wù)調(diào)整的必要性討論:為什么需要賬務(wù)調(diào)整?11/26/22案例一:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,材料、產(chǎn)品增值稅率為17%,所得稅率為25%。稅務(wù)檢查人員于2009年5月在檢查其2008年度納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn):1.11月8日不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料20000元,賬務(wù)處理如下:借:制造費(fèi)用20000貸:原材料200002.12月20日將自產(chǎn)A產(chǎn)品1000件發(fā)放給職工作為福利,并做如下賬務(wù)處理;(成本40000元,售價(jià)60000元)借:管理費(fèi)用40000貸:庫(kù)存商品40000請(qǐng)問(wèn)如何處理?11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波案例一:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,材料、產(chǎn)品增值稅率為17%3小結(jié)如果查有問(wèn)題,則一般涉及到賬務(wù)調(diào)整賬務(wù)調(diào)整必須按納稅期準(zhǔn)確處理保證檢查成果避免先補(bǔ)后抵11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波小結(jié)如果查有問(wèn)題,則一般涉及到賬務(wù)調(diào)整11/264稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的基本要求1.稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的必要性—稅務(wù)稽查結(jié)束后必須進(jìn)行的一項(xiàng)工作。2.賬務(wù)調(diào)整的操作者:3.稽查機(jī)關(guān)在賬務(wù)調(diào)整中的角色4.稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的基本要求(1)必須與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)稅收法規(guī)相協(xié)調(diào)(2)賬務(wù)調(diào)整要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算原理相一致;(3)賬務(wù)調(diào)整要與從實(shí)際出發(fā),簡(jiǎn)便易行。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的基本要求1.稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的必要性—稅務(wù)5二、賬務(wù)調(diào)整基本方法㈠紅字沖銷(xiāo)法適用于任何錯(cuò)帳的調(diào)整。先沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤處理,再按正確規(guī)定重新調(diào)整賬務(wù)。明晰易懂,略嫌麻煩。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波二、賬務(wù)調(diào)整基本方法㈠紅字沖銷(xiāo)法11/26/2022歡迎指6㈡補(bǔ)充登記法條件:(1)少用科目;(2)少記金額。例:3月20日,40號(hào)憑證,結(jié)算不動(dòng)產(chǎn)在建工程用電費(fèi)用30000元,帳務(wù)處理為:借:在建工程30000貸:應(yīng)付賬款30000賬務(wù)調(diào)整分錄借:在建工程5100貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整510011/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈡補(bǔ)充登記法條件:(1)少用科目;11/26/2022歡迎7㈢綜合調(diào)整法錯(cuò)用帳戶1.沖銷(xiāo)錯(cuò)用賬戶2.補(bǔ)充正確賬戶11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈢綜合調(diào)整法錯(cuò)用帳戶11/26/2022歡迎指正,山東稅校8㈣科目選用1.對(duì)當(dāng)期涉稅事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整,按正確的會(huì)計(jì)和稅收規(guī)定進(jìn)行。該記什么科目,就用什么科目。2.對(duì)以前年度涉稅事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整,涉及利潤(rùn)表賬戶的,則用“以前年度損益調(diào)整”,最后將其余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”;涉及資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的,即用該賬戶。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈣科目選用1.對(duì)當(dāng)期涉稅事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整,按正確的會(huì)計(jì)和稅收9三、增值稅的賬務(wù)調(diào)整《增值稅日常稽查辦法》國(guó)稅發(fā)〈1998〉第44號(hào)文件規(guī)定:對(duì)于增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后,應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理:11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波三、增值稅的賬務(wù)調(diào)整《增值稅日常稽查辦法》國(guó)稅發(fā)〈1998〉101.若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記本科目。2.若余額在貸方,且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"帳戶無(wú)余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金---未交增值稅"科目。3.若本帳戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"科目。4.若本帳戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出,其差額貸記"應(yīng)交稅金---未交增值稅"科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波1.若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記"11四、所得稅的賬務(wù)調(diào)整㈠查獲額為本年度事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳的辦法,如查獲額屬于本年度需要調(diào)整損益的錯(cuò)漏項(xiàng)目,可直接調(diào)整本期損益帳戶。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波四、所得稅的賬務(wù)調(diào)整㈠查獲額為本年度事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整11/12例二:查明某企業(yè)本年某月份多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元(法定稅率25%)。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品20000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸:本年利潤(rùn)20000
同時(shí)
借:所得稅費(fèi)用5000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5000上繳稅金11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波例二:查明某企業(yè)本年某月份多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元(法定13㈡查獲額為以前年度事項(xiàng)的
賬務(wù)調(diào)整一般賬務(wù)處理為:
1.調(diào)整上年損益(多計(jì)支出少計(jì)收入)
借:查獲額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)帳戶
貸:應(yīng)調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)帳戶
以前年度損益調(diào)整【涉及的以前損益】
2.計(jì)提補(bǔ)繳所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈡查獲額為以前年度事項(xiàng)的
143.實(shí)際繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
4.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5.罰款、滯納金略11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波3.實(shí)際繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀15例三:查明某企業(yè)上年某月份多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元(法定稅率25%)。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品20000
貸:以前年度損益調(diào)整20000
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整5000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5000借:以前年度損益調(diào)整15000貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15000上繳稅金、罰款、滯納金略11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波例三:查明某企業(yè)上年某月份多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元(法定16㈢查獲額的分配1.查獲額的劃分
企業(yè)所得稅檢查中的查獲額按其對(duì)利潤(rùn)額的影響基本可分為兩類(lèi),即絕對(duì)查獲額和相對(duì)查獲額。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈢查獲額的分配1.查獲額的劃分
企業(yè)所得稅檢查中的查獲額17⑴絕對(duì)查獲額,是指直接構(gòu)成利潤(rùn)額,屬于利潤(rùn)的組成部分。①如從“庫(kù)存商品”帳戶貸方查出的錯(cuò)誤額,反映為多轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本或少記的應(yīng)稅收入;從“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等帳戶的借方查出的錯(cuò)誤額,往往屬于錯(cuò)列的費(fèi)用等。由于這些查獲額直接影響納稅人當(dāng)期的利潤(rùn),因此,應(yīng)直接調(diào)整利潤(rùn)處理。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波⑴絕對(duì)查獲額,是指直接構(gòu)成利潤(rùn)額,屬于利潤(rùn)的組成部分。1118⑵相對(duì)查獲額,是指間接影響當(dāng)期利潤(rùn)的查獲額。如在材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算中發(fā)生的錯(cuò)誤,如果尚未完成一個(gè)資金循環(huán)周期,其錯(cuò)誤額應(yīng)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(即利潤(rùn))中,而不是全部轉(zhuǎn)移到當(dāng)期利潤(rùn)中。相對(duì)查獲額如果全部作為應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳稅款,當(dāng)期就產(chǎn)生多計(jì)所得額、多征稅款現(xiàn)象。而以后各期分別攤?cè)氤杀緯r(shí),會(huì)產(chǎn)生以后各期成本上升、利潤(rùn)減少現(xiàn)象,實(shí)質(zhì)是自動(dòng)抵扣了上期繳納的所得稅。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波⑵相對(duì)查獲額,是指間接影響當(dāng)期利潤(rùn)的查獲額。11/26/219原材料生產(chǎn)成本產(chǎn)成品銷(xiāo)售成本利潤(rùn)半成品11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波原材料生產(chǎn)成本產(chǎn)成品銷(xiāo)售成本利潤(rùn)半成品11/26/2022歡20對(duì)相對(duì)查獲額,原則上應(yīng)根據(jù)具體情況,在期末原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品和已銷(xiāo)售產(chǎn)品間按存銷(xiāo)比進(jìn)行合理分?jǐn)偂?duì)擠入銷(xiāo)售成本的查獲額,如果年終庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等存貨余額皆為零,因其錯(cuò)誤額已隨產(chǎn)品的完工、銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn),可以直接調(diào)整利潤(rùn)。對(duì)年終材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品雖有庫(kù)存,但距離錯(cuò)誤發(fā)生的時(shí)間較長(zhǎng),發(fā)生的錯(cuò)誤額已隨著產(chǎn)品的完工、銷(xiāo)售全部進(jìn)入利潤(rùn),或年終庫(kù)存很小,或查獲額較小時(shí),為簡(jiǎn)化計(jì)算,也可以商得納稅人同意直接調(diào)整利潤(rùn)。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波對(duì)相對(duì)查獲額,原則上應(yīng)根據(jù)具體情況,在期末原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)212.查獲額的分配方法查獲額的分配計(jì)算一般采取逐步分配法或比例分配法。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波2.查獲額的分配方法查獲額的分配計(jì)算一般采取逐步分配法或比例22⑴逐步分配法逐步分配法就是將需要分配的查獲額,按材料、自制半成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等核算環(huán)節(jié)的程序,逐步分配。分配給下一程序的查獲額=[轉(zhuǎn)出數(shù)/(轉(zhuǎn)出數(shù)+結(jié)存數(shù))]×需分配的查獲額
分配結(jié)存程序的查獲額=[結(jié)存數(shù)/(轉(zhuǎn)出數(shù)+結(jié)存數(shù))]×需分配的查獲額11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波⑴逐步分配法逐步分配法就是將需要分配的查獲額,按材料、自制23⑵比例分配法比例分配法就是把查獲額按應(yīng)調(diào)整的各環(huán)節(jié)期末數(shù)字或累計(jì)數(shù)字所占比例而進(jìn)行分配的方法。它只需一次分配,與逐步分配法中需多次分配相比簡(jiǎn)便很多,因此在稅務(wù)檢查工作中較為常用。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波⑵比例分配法比例分配法就是把查獲額按應(yīng)調(diào)整的各環(huán)節(jié)期末數(shù)字24計(jì)算步驟第一步:計(jì)算分?jǐn)偮?/p>
分?jǐn)偮?需分配查獲額/(期末材料結(jié)存數(shù)+期末生產(chǎn)成本結(jié)存數(shù)+期末庫(kù)存商品結(jié)存數(shù)+本期結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù))×100%第二步:計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)傤~
材料結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=材料期末結(jié)存數(shù)×分?jǐn)偮?/p>
生產(chǎn)成本結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=生產(chǎn)成本期末結(jié)存數(shù)×分?jǐn)偮?/p>
庫(kù)存商品結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=庫(kù)存商品期末結(jié)存數(shù)×分?jǐn)偮?/p>
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)分配數(shù)=庫(kù)存商品累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)×分?jǐn)偮?1/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波計(jì)算步驟第一步:計(jì)算分?jǐn)偮?/p>
分?jǐn)偮?需分配查獲額/(期末材料25在分配時(shí)應(yīng)注意,上述公式是基本計(jì)算公式,具體運(yùn)用時(shí),應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤額發(fā)生的環(huán)節(jié),相應(yīng)地選擇某幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅簧婕暗捻?xiàng)目則不參加分?jǐn)偂?1/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波在分配時(shí)應(yīng)注意,上述公式是基本計(jì)算公式,具體運(yùn)用時(shí),應(yīng)根據(jù)錯(cuò)26例四大云公司為一般納稅人,2009年7月,檢查人員在檢查其2008年度納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn):2008年3月非正常損失A材料一批,成本60000元。賬務(wù)處理如下:借:生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品60000貸:原材料—A材料600002008年末,A材料、甲在產(chǎn)品、甲產(chǎn)品結(jié)存金額分別為30萬(wàn)元、30萬(wàn)元和40萬(wàn)元。全年甲銷(xiāo)售成本590萬(wàn)元(其中1-2月份銷(xiāo)售成本60萬(wàn)元)。應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅賬戶期末余額為0.11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波例四大云公司為一般納稅人,2009年7月,檢查人員在檢查其2271.調(diào)整賬務(wù)借:以前年度損益調(diào)整70200貸:生產(chǎn)成本—甲3000庫(kù)存商品—甲4000以前年度損益調(diào)整—甲53000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整102002.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整10200貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅1020011/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波1.調(diào)整賬務(wù)11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波283.補(bǔ)繳所得稅:損失未經(jīng)審批,不得扣除借:以前年度損益調(diào)整17490貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅174904.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整34690貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)346905.繳稅、罰款滯納金略11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波3.補(bǔ)繳所得稅:損失未經(jīng)審批,不得扣除11/26/2022歡29注意:會(huì)計(jì)和稅法差異的納稅調(diào)整事項(xiàng)處理如果納稅人會(huì)計(jì)處理正確,只是未按所得稅規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,則僅調(diào)整應(yīng)納稅所得額和進(jìn)行補(bǔ)稅罰款滯納金的賬務(wù)處理,不調(diào)整其正確的會(huì)計(jì)記錄。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波注意:會(huì)計(jì)和稅法差異的納稅調(diào)整事項(xiàng)處理如果納稅人會(huì)計(jì)處理正確30小結(jié)納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整很重要。一是保證稽查成果,如果因沒(méi)有監(jiān)督造成調(diào)整不當(dāng),會(huì)出現(xiàn)“補(bǔ)了也白補(bǔ)”的后果;二是保障企業(yè)權(quán)益。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波小結(jié)納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整很重要。11/26/2022歡迎指正31稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整一、賬務(wù)調(diào)整的必要性二、賬務(wù)調(diào)整方法三、增值稅的賬務(wù)調(diào)整四、所得稅的賬務(wù)調(diào)整11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整一、賬務(wù)調(diào)整的必要性11/26/202232一、賬務(wù)調(diào)整的必要性討論:為什么需要賬務(wù)調(diào)整?11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波一、賬務(wù)調(diào)整的必要性討論:為什么需要賬務(wù)調(diào)整?11/26/233案例一:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,材料、產(chǎn)品增值稅率為17%,所得稅率為25%。稅務(wù)檢查人員于2009年5月在檢查其2008年度納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn):1.11月8日不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料20000元,賬務(wù)處理如下:借:制造費(fèi)用20000貸:原材料200002.12月20日將自產(chǎn)A產(chǎn)品1000件發(fā)放給職工作為福利,并做如下賬務(wù)處理;(成本40000元,售價(jià)60000元)借:管理費(fèi)用40000貸:庫(kù)存商品40000請(qǐng)問(wèn)如何處理?11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波案例一:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,材料、產(chǎn)品增值稅率為17%34小結(jié)如果查有問(wèn)題,則一般涉及到賬務(wù)調(diào)整賬務(wù)調(diào)整必須按納稅期準(zhǔn)確處理保證檢查成果避免先補(bǔ)后抵11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波小結(jié)如果查有問(wèn)題,則一般涉及到賬務(wù)調(diào)整11/2635稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的基本要求1.稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的必要性—稅務(wù)稽查結(jié)束后必須進(jìn)行的一項(xiàng)工作。2.賬務(wù)調(diào)整的操作者:3.稽查機(jī)關(guān)在賬務(wù)調(diào)整中的角色4.稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的基本要求(1)必須與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)稅收法規(guī)相協(xié)調(diào)(2)賬務(wù)調(diào)整要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算原理相一致;(3)賬務(wù)調(diào)整要與從實(shí)際出發(fā),簡(jiǎn)便易行。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的基本要求1.稅務(wù)稽查賬務(wù)調(diào)整的必要性—稅務(wù)36二、賬務(wù)調(diào)整基本方法㈠紅字沖銷(xiāo)法適用于任何錯(cuò)帳的調(diào)整。先沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤處理,再按正確規(guī)定重新調(diào)整賬務(wù)。明晰易懂,略嫌麻煩。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波二、賬務(wù)調(diào)整基本方法㈠紅字沖銷(xiāo)法11/26/2022歡迎指37㈡補(bǔ)充登記法條件:(1)少用科目;(2)少記金額。例:3月20日,40號(hào)憑證,結(jié)算不動(dòng)產(chǎn)在建工程用電費(fèi)用30000元,帳務(wù)處理為:借:在建工程30000貸:應(yīng)付賬款30000賬務(wù)調(diào)整分錄借:在建工程5100貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整510011/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈡補(bǔ)充登記法條件:(1)少用科目;11/26/2022歡迎38㈢綜合調(diào)整法錯(cuò)用帳戶1.沖銷(xiāo)錯(cuò)用賬戶2.補(bǔ)充正確賬戶11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈢綜合調(diào)整法錯(cuò)用帳戶11/26/2022歡迎指正,山東稅校39㈣科目選用1.對(duì)當(dāng)期涉稅事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整,按正確的會(huì)計(jì)和稅收規(guī)定進(jìn)行。該記什么科目,就用什么科目。2.對(duì)以前年度涉稅事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整,涉及利潤(rùn)表賬戶的,則用“以前年度損益調(diào)整”,最后將其余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”;涉及資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的,即用該賬戶。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈣科目選用1.對(duì)當(dāng)期涉稅事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整,按正確的會(huì)計(jì)和稅收40三、增值稅的賬務(wù)調(diào)整《增值稅日常稽查辦法》國(guó)稅發(fā)〈1998〉第44號(hào)文件規(guī)定:對(duì)于增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后,應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理:11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波三、增值稅的賬務(wù)調(diào)整《增值稅日常稽查辦法》國(guó)稅發(fā)〈1998〉411.若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記本科目。2.若余額在貸方,且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"帳戶無(wú)余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金---未交增值稅"科目。3.若本帳戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"帳戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"科目。4.若本帳戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅"帳戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)帳戶的余額沖出,其差額貸記"應(yīng)交稅金---未交增值稅"科目。上述帳務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波1.若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記"42四、所得稅的賬務(wù)調(diào)整㈠查獲額為本年度事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳的辦法,如查獲額屬于本年度需要調(diào)整損益的錯(cuò)漏項(xiàng)目,可直接調(diào)整本期損益帳戶。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波四、所得稅的賬務(wù)調(diào)整㈠查獲額為本年度事項(xiàng)的賬務(wù)調(diào)整11/43例二:查明某企業(yè)本年某月份多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元(法定稅率25%)。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品20000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸:本年利潤(rùn)20000
同時(shí)
借:所得稅費(fèi)用5000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5000上繳稅金11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波例二:查明某企業(yè)本年某月份多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元(法定44㈡查獲額為以前年度事項(xiàng)的
賬務(wù)調(diào)整一般賬務(wù)處理為:
1.調(diào)整上年損益(多計(jì)支出少計(jì)收入)
借:查獲額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)帳戶
貸:應(yīng)調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)帳戶
以前年度損益調(diào)整【涉及的以前損益】
2.計(jì)提補(bǔ)繳所得稅:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈡查獲額為以前年度事項(xiàng)的
453.實(shí)際繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
4.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5.罰款、滯納金略11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波3.實(shí)際繳納所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:銀46例三:查明某企業(yè)上年某月份多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元(法定稅率25%)。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄為:
借:庫(kù)存商品20000
貸:以前年度損益調(diào)整20000
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整5000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5000借:以前年度損益調(diào)整15000貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15000上繳稅金、罰款、滯納金略11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波例三:查明某企業(yè)上年某月份多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元(法定47㈢查獲額的分配1.查獲額的劃分
企業(yè)所得稅檢查中的查獲額按其對(duì)利潤(rùn)額的影響基本可分為兩類(lèi),即絕對(duì)查獲額和相對(duì)查獲額。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波㈢查獲額的分配1.查獲額的劃分
企業(yè)所得稅檢查中的查獲額48⑴絕對(duì)查獲額,是指直接構(gòu)成利潤(rùn)額,屬于利潤(rùn)的組成部分。①如從“庫(kù)存商品”帳戶貸方查出的錯(cuò)誤額,反映為多轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本或少記的應(yīng)稅收入;從“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等帳戶的借方查出的錯(cuò)誤額,往往屬于錯(cuò)列的費(fèi)用等。由于這些查獲額直接影響納稅人當(dāng)期的利潤(rùn),因此,應(yīng)直接調(diào)整利潤(rùn)處理。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波⑴絕對(duì)查獲額,是指直接構(gòu)成利潤(rùn)額,屬于利潤(rùn)的組成部分。1149⑵相對(duì)查獲額,是指間接影響當(dāng)期利潤(rùn)的查獲額。如在材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算中發(fā)生的錯(cuò)誤,如果尚未完成一個(gè)資金循環(huán)周期,其錯(cuò)誤額應(yīng)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(即利潤(rùn))中,而不是全部轉(zhuǎn)移到當(dāng)期利潤(rùn)中。相對(duì)查獲額如果全部作為應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳稅款,當(dāng)期就產(chǎn)生多計(jì)所得額、多征稅款現(xiàn)象。而以后各期分別攤?cè)氤杀緯r(shí),會(huì)產(chǎn)生以后各期成本上升、利潤(rùn)減少現(xiàn)象,實(shí)質(zhì)是自動(dòng)抵扣了上期繳納的所得稅。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波⑵相對(duì)查獲額,是指間接影響當(dāng)期利潤(rùn)的查獲額。11/26/250原材料生產(chǎn)成本產(chǎn)成品銷(xiāo)售成本利潤(rùn)半成品11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波原材料生產(chǎn)成本產(chǎn)成品銷(xiāo)售成本利潤(rùn)半成品11/26/2022歡51對(duì)相對(duì)查獲額,原則上應(yīng)根據(jù)具體情況,在期末原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品和已銷(xiāo)售產(chǎn)品間按存銷(xiāo)比進(jìn)行合理分?jǐn)偂?duì)擠入銷(xiāo)售成本的查獲額,如果年終庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等存貨余額皆為零,因其錯(cuò)誤額已隨產(chǎn)品的完工、銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn),可以直接調(diào)整利潤(rùn)。對(duì)年終材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品雖有庫(kù)存,但距離錯(cuò)誤發(fā)生的時(shí)間較長(zhǎng),發(fā)生的錯(cuò)誤額已隨著產(chǎn)品的完工、銷(xiāo)售全部進(jìn)入利潤(rùn),或年終庫(kù)存很小,或查獲額較小時(shí),為簡(jiǎn)化計(jì)算,也可以商得納稅人同意直接調(diào)整利潤(rùn)。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波對(duì)相對(duì)查獲額,原則上應(yīng)根據(jù)具體情況,在期末原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)522.查獲額的分配方法查獲額的分配計(jì)算一般采取逐步分配法或比例分配法。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波2.查獲額的分配方法查獲額的分配計(jì)算一般采取逐步分配法或比例53⑴逐步分配法逐步分配法就是將需要分配的查獲額,按材料、自制半成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等核算環(huán)節(jié)的程序,逐步分配。分配給下一程序的查獲額=[轉(zhuǎn)出數(shù)/(轉(zhuǎn)出數(shù)+結(jié)存數(shù))]×需分配的查獲額
分配結(jié)存程序的查獲額=[結(jié)存數(shù)/(轉(zhuǎn)出數(shù)+結(jié)存數(shù))]×需分配的查獲額11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波⑴逐步分配法逐步分配法就是將需要分配的查獲額,按材料、自制54⑵比例分配法比例分配法就是把查獲額按應(yīng)調(diào)整的各環(huán)節(jié)期末數(shù)字或累計(jì)數(shù)字所占比例而進(jìn)行分配的方法。它只需一次分配,與逐步分配法中需多次分配相比簡(jiǎn)便很多,因此在稅務(wù)檢查工作中較為常用。11/26/2022歡迎指正,山東稅校黃世波⑵比例分配法比例分配法就是把查獲額按應(yīng)調(diào)整的各環(huán)節(jié)期末數(shù)字55計(jì)算步驟第一步:計(jì)算分?jǐn)偮?/p>
分?jǐn)偮?需分配查獲額/(期末材料結(jié)存數(shù)+期末生產(chǎn)成本結(jié)存數(shù)+期末庫(kù)存商品結(jié)存數(shù)+本期結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù))×100%第二步:計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)傤~
材料結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=材料期末結(jié)存數(shù)×分?jǐn)偮?/p>
生產(chǎn)成本結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=生產(chǎn)成本期末結(jié)存數(shù)×分?jǐn)偮?/p>
庫(kù)存商品結(jié)存應(yīng)分配數(shù)=庫(kù)存商品期末結(jié)存數(shù)×分?jǐn)偮?/p>
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)分配數(shù)=庫(kù)存商品累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)×分?jǐn)偮?/p>
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 北京市清華大學(xué)附中2025年化學(xué)高二下期末綜合測(cè)試試題含解析
- 江西省新余第四中學(xué)、上高第二中學(xué)2025屆高一化學(xué)第二學(xué)期期末聯(lián)考試題含解析
- 發(fā)票搖獎(jiǎng)資金管理辦法
- 園區(qū)企業(yè)梯隊(duì)管理辦法
- 江蘇工地進(jìn)度管理辦法
- 佛教用品規(guī)范管理辦法
- 農(nóng)業(yè)公司戰(zhàn)略管理辦法
- 新疆煤礦礦井管理辦法
- 村民身份認(rèn)定管理辦法
- 小學(xué)生經(jīng)典古詩(shī)文誦讀活動(dòng)
- 安保工作月度總結(jié)
- 開(kāi)業(yè)美容項(xiàng)目活動(dòng)方案
- 2025年技術(shù)玻璃制品行業(yè)市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告
- 2025至2030高純氯化鉀行業(yè)產(chǎn)業(yè)運(yùn)行態(tài)勢(shì)及投資規(guī)劃深度研究報(bào)告
- 2025年中國(guó)自由鍛件行業(yè)發(fā)展運(yùn)行現(xiàn)狀及投資潛力預(yù)測(cè)報(bào)告
- 醫(yī)學(xué)美容技術(shù)專(zhuān)業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)(高等職業(yè)教育專(zhuān)科)2025修訂
- QGDW11970.7-2023輸變電工程水土保持技術(shù)規(guī)程第7部分水土保持設(shè)施質(zhì)量檢驗(yàn)及評(píng)定
- 變電站創(chuàng)優(yōu)工程匯報(bào)
- DB62T 4134-2020 高速公路服務(wù)區(qū)設(shè)計(jì)規(guī)范
- T/CACE 0129-2024竹編安全帽
- 2025全國(guó)農(nóng)業(yè)(水產(chǎn))行業(yè)職業(yè)技能大賽(水生物病害防治員)選拔賽試題庫(kù)(含答案)
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論