精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔XX保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范本(2)目錄：1、XX保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范本(2)2、醫(yī)院財(cái)務(wù)制度范本(2)3、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度范本(2)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度目錄第一章總則第二章資本和負(fù)債第三章流動(dòng)資產(chǎn)第四章固定資產(chǎn)第五章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第六章資金運(yùn)用第七章成本和費(fèi)用第八章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配第九章外幣業(yè)務(wù)第十章公司清算第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第十二章附則第一章總則

第一條為規(guī)范保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)核算，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法登記注冊(cè)，持有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證的保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱公司）。公司附屬的獨(dú)立核算非保險(xiǎn)企業(yè)，分別按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。第三條公司應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件，辦理財(cái)政登記。公司發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起３０日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件。第四條公司核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第五條公司應(yīng)實(shí)行“一級(jí)法人、分級(jí)管理、逐級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制，依法繳納國(guó)家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。第六條公司應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和保險(xiǎn)、財(cái)政、稅收政策，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和運(yùn)用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。第二章資本和負(fù)債

第七條公司根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本。公司籌集的資本分為國(guó)家資本、集體資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。采用吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式籌集的資本，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。采取發(fā)行股票方式籌集的資本按照股票面值計(jì)價(jià)。公司籌集的資本，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。注冊(cè)資本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本。第八條公司的投資各方必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享公司的利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。第九條公司籌集的資本，在經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。第十條公司在籌集資本活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與帳面價(jià)值的差額，以及接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本。第十一條公司成立后，應(yīng)將其注冊(cè)資本總額的２０％作為法定保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)指定的銀行，除公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。第十二條公司的固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過(guò)５０％，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十三條公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)應(yīng)償還的債務(wù)，包括：短期借款、拆入資金、存入保證金、保戶儲(chǔ)金、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)、未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金等。長(zhǎng)期負(fù)債是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上應(yīng)償還的債務(wù)，包括：長(zhǎng)期借款、住房周轉(zhuǎn)金、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、保險(xiǎn)保障基金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等。第十四條公司的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或者增加利息支出。公司發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期前分期攤?cè)氤杀尽５谑鍡l公司以負(fù)債形式籌集資金，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)支付利息和費(fèi)用。第三章流動(dòng)資產(chǎn)

第十六條流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、存出保證金、拆出資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、低值易耗品及其他流動(dòng)資產(chǎn)。第十七條領(lǐng)用的低值易耗品，可以一次或者分期攤?cè)氤杀尽５谑藯l公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息、應(yīng)收分保帳款、預(yù)付賠款、其他應(yīng)收及預(yù)付款等。預(yù)付賠款是指公司因理賠需要預(yù)先支付的款項(xiàng)。預(yù)付金額不得超過(guò)估損金額的５０％，待損失核實(shí)后再差額結(jié)案。預(yù)付賠款原則上不應(yīng)跨年度，確需跨年度的，須在年終決算報(bào)告中說(shuō)明。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)建立定期和不定期清理和對(duì)帳制度。第十九條應(yīng)收帳款發(fā)生的壞帳損失按國(guó)家規(guī)定的程序批準(zhǔn)后核銷。公司的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)３年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的公司發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的公司發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入公司成本。第四章固定資產(chǎn)

第二十條固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等。不屬于經(jīng)營(yíng)中主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２，０００元以上，并且使用期限超過(guò)２年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。第二十一條公司固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；企業(yè)用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；（三）融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)；（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)；（七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十二條公司理賠過(guò)程中收回的固定資產(chǎn)，原則上以拍賣(mài)等方式變現(xiàn)；不能變現(xiàn)的，固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重低于５０％時(shí)，公司可自主決定留用并納入固定資產(chǎn)管理；同時(shí)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)入其他營(yíng)業(yè)收入；固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重高于５０％時(shí)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。第二十三條公司要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。公司固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第二十四條公司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。第二十五條公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第二十六條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。第二十七條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。第二十八條公司的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本。第二十九條公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：（一）房屋和建筑物；（二）在用的各類設(shè)備；（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第三十條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：（一）已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地；（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；（四）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（五）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（六）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；（七）破產(chǎn)、關(guān)停公司的固定資產(chǎn)；（八）國(guó)家規(guī)定的其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。第三十一條公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。第三十二條公司應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３％至５％確定。個(gè)別公司某些固定資產(chǎn)凈殘值比例低于３％或高于５％的，由公司自主確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。公司可根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限（見(jiàn)附表）基礎(chǔ)上，確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。第三十三條固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。具體計(jì)算方法如下：（一）平均年限法的計(jì)算公式：１－預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率＝－－－－－－－－×１００％固定資產(chǎn)折舊年限原值×年折舊率季折舊額＝－－－－－－－４原值×年折舊率月折舊額＝－－－－－－－１２（二）工作量法的計(jì)算公式：原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－規(guī)定的總行駛里程原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）每臺(tái)班折舊額＝－－－－－－－－－－－－－規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)（三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：２年折舊率＝－－－－×１００％折舊年限凈值×年折舊率季折舊額＝－－－－－－－４凈值×年折舊率月折舊額＝－－－－－－－１２實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)在其折舊年限到期前２年內(nèi)，將凈值平均攤銷。（四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式：２×（折舊年限－已使用年數(shù)）年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％折舊年限×（折舊年限＋１）原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率季折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－４原值×（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）×年折舊率月折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－１２公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法，在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由公司提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第三十四條公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。第五章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第三十五條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、住房使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。第三十六條無(wú)形資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：（一）投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；（二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；（三）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)；（四）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。第三十七條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或公司申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或公司申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；（二）法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，公司合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按合同或公司申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定；（三）法律、合同或公司申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定；（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不超過(guò)１０年的期限分期攤銷。第三十八條公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入公司的其他營(yíng)業(yè)收入。第三十九條公司的遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上（不含一年）的固定資產(chǎn)大修理支出、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等。開(kāi)辦費(fèi)是指公司及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。開(kāi)辦費(fèi)自公司營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀荆瑪備N期不超過(guò)５年。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。第四十條公司的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、訴訟中的財(cái)產(chǎn)以及理賠中收回的待處理財(cái)產(chǎn)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中取得的抵債物品等。第六章資金運(yùn)用

第四十一條公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政、稅收、保險(xiǎn)政策和有關(guān)法規(guī)運(yùn)用資金，遵循安全性原則，堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，提高償付能力，保證資產(chǎn)的保值增值。第四十二條公司的資金運(yùn)用必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求，接受保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。第四十三條公司的資金運(yùn)用限于在銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券和國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。第四十四條投資收益按下列原則確認(rèn)：（一）公司認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)格計(jì)價(jià)。實(shí)際支付價(jià)款中包括應(yīng)計(jì)利息的，按照減去應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)，其應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。（二）溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。（三）公司出售有價(jià)證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。公司中途出售債券的實(shí)際款項(xiàng)與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計(jì)入投資收益。（四）公司按國(guó)家規(guī)定對(duì)外投資分得的利潤(rùn)，計(jì)入投資收益。（五）公司對(duì)外投資沒(méi)有控制權(quán)的采用成本法核算，擁有控制權(quán)的采用權(quán)益法核算。第四十五條公司依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回投資額與帳面價(jià)值的差額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。第七章成本和費(fèi)用

第四十六條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括賠款支出、給付支出和退保金、分保業(yè)務(wù)支出、代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差以及其他有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本和費(fèi)用。第四十七條公司成本和費(fèi)用包括以下內(nèi)容：（一）賠款支出。指公司因保險(xiǎn)標(biāo)的遭受損失，按保險(xiǎn)合同規(guī)定支付給投保人的賠款。包括支付的理賠勘查支出、攤回分保賠款支出等。理賠勘查支出是指公司聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員對(duì)承保的保險(xiǎn)標(biāo)的損失進(jìn)行估損鑒定等發(fā)生的支出。攤回分保賠款支出是指分出分保公司分出分保業(yè)務(wù)發(fā)生賠款后收到分入分保公司支付的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款支出。攤回分保賠款支出抵減賠款支出。（二）給付支出和退保金。包括死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付、退保金等。１、死傷醫(yī)療給付。指公司經(jīng)營(yíng)的人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的死亡、傷殘、醫(yī)療等事故時(shí)，按保險(xiǎn)合同條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。２、滿期給付。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿時(shí)，按保險(xiǎn)合同條款約定支付被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。３、年金給付。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)條款規(guī)定的年限，按保險(xiǎn)合同條款約定支付被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。４、退保金。指公司經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給被保險(xiǎn)人的退保金。（三）分保業(yè)務(wù)支出。包括分出保費(fèi)、分保賠款支出、分保費(fèi)用支出。１、分出保費(fèi)。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分入分保公司支付的保費(fèi)。２、分保賠款支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，因保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生損失向分出分保公司支付的應(yīng)承擔(dān)的賠款支出。３、分保費(fèi)用支出。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，向分出分保公司支付的應(yīng)承擔(dān)的各項(xiàng)支出，包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、代理手續(xù)費(fèi)和營(yíng)業(yè)稅金及附加等。（四）代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出。１、代理手續(xù)費(fèi)支出。指公司向受其委托，并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的代理手續(xù)費(fèi)。保險(xiǎn)代理人包括專業(yè)代理人、兼業(yè)代理人和個(gè)人代理人。公司可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況確定某一險(xiǎn)種、某一條款或不同形式代理人的代理手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)，但代理手續(xù)費(fèi)支付總額最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的８％。２、傭金支出。指公司向?qū)ｉT(mén)推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金支出。傭金最高支付總額不得突破繳費(fèi)期內(nèi)實(shí)收保費(fèi)的５％。已支付傭金的營(yíng)銷業(yè)務(wù)不得再支付代理手續(xù)費(fèi)。３、公司直銷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不得對(duì)外支付代理手續(xù)費(fèi)或傭金。直銷保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指公司不通過(guò)保險(xiǎn)代理人而直接經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。４、除個(gè)人代理人外，公司不得以現(xiàn)金方式支付代理手續(xù)費(fèi)或傭金。（五）防預(yù)費(fèi)。指公司為防止保險(xiǎn)事故發(fā)生，經(jīng)被保險(xiǎn)人同意，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的采取安全防預(yù)措施所發(fā)生的費(fèi)用支出。支付防預(yù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的１％控制使用；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的０．８％控制使用。（六）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指公司開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。開(kāi)業(yè)不滿三年的公司，按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的９‰掌握使用；開(kāi)業(yè)滿三年以上的公司按不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的６‰掌握使用。（七）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。按不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的３‰掌握使用。（八）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。（九）提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按上年末長(zhǎng)期投資余額的３‰提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，年末余額達(dá)到上年末長(zhǎng)期投資余額的１％時(shí)，實(shí)行差額提取。（十）提取壞帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額的１％提取壞帳準(zhǔn)備金，用于核銷公司應(yīng)收帳款的壞帳損失。公司當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)年成本；收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金在年末超過(guò)或未達(dá)到應(yīng)收帳款余額１％的，差額沖減或補(bǔ)提。當(dāng)年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金＝本年末應(yīng)收帳款余額×１％－上年末壞帳準(zhǔn)備金余額（十一）提取呆帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)按年末貸款余額的１％差額提取呆帳準(zhǔn)備金，并在成本中列支，用于核銷公司發(fā)生的呆帳損失。當(dāng)年應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金＝本年末各項(xiàng)貸款余額×１％－上年末呆帳準(zhǔn)備金余額（十二）業(yè)務(wù)管理費(fèi)。包括：電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、席位費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷）、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、車(chē)船使用費(fèi)（含燃料費(fèi)）、住房公積金、上交管理費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)、同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)等。職工工資指公司在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。職工福利費(fèi)按公司職工工資總額的１４％計(jì)提，用于職工集體福利方面的開(kāi)支。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按職工工資總額的２％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按公司職工工資總額的１．５％計(jì)提，用于職工教育開(kāi)支。住房公積金指經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)列支的公司職工住房補(bǔ)貼。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指公司離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的職工退休養(yǎng)老醫(yī)療統(tǒng)籌基金。社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)費(fèi)指公司按照國(guó)家規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)基金及殘廢人就業(yè)金等。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。稅金指房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。審計(jì)費(fèi)指公司聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。咨詢費(fèi)指公司聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。董事會(huì)費(fèi)指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。車(chē)船使用費(fèi)指公司機(jī)動(dòng)車(chē)船所需的燃料、輔助油料、養(yǎng)路、車(chē)檢等費(fèi)用。上交管理費(fèi)指公司按規(guī)定上交保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)的費(fèi)用。銀行結(jié)算費(fèi)指公司按規(guī)定支付給銀行的匯兌、結(jié)算郵費(fèi)、電匯費(fèi)、手續(xù)費(fèi)以及向銀行購(gòu)買(mǎi)專用憑證的費(fèi)用。同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)是指公司向保險(xiǎn)同業(yè)公會(huì)或保險(xiǎn)學(xué)會(huì)交納的費(fèi)用。（十三）提取保險(xiǎn)保障基金。公司應(yīng)按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的１％提取保險(xiǎn)保障基金，達(dá)到總資產(chǎn)的６％時(shí)，停止提取。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提取保險(xiǎn)保障基金；壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)、長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不提取保險(xiǎn)保障基金。（十四）各項(xiàng)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差。指公司本期（或本年）應(yīng)提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金與上期（或上年）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金差額。公司提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。１、提取未決賠款準(zhǔn)備金。指公司對(duì)在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款所計(jì)提的賠款準(zhǔn)備。按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額的１００％提取。未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本期應(yīng)提取的未決賠款準(zhǔn)備金－上期提取的未決賠款準(zhǔn)備金２、提取已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。指公司對(duì)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額提取的賠款準(zhǔn)備。按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的４％提取。已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金－上年末提取的已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金３、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。指損益核算期在一年以內(nèi)（含一年）的非壽險(xiǎn)保單，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備。按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的５０％提取。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本期應(yīng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金－上期提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金有條件的公司在執(zhí)行上述規(guī)定的基礎(chǔ)上，可按八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。并在開(kāi)始實(shí)行年度前，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)備案。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)，如需變動(dòng)，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。４、提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金。指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時(shí)，公司在年終按業(yè)務(wù)到期年份將歷年累計(jì)的保費(fèi)收入與賠款支出的差額提取的準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金５、提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。指經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司對(duì)保單生效后應(yīng)承擔(dān)的未到期責(zé)任，依據(jù)精算結(jié)果計(jì)算提取的準(zhǔn)備金。包括壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差＝本年應(yīng)提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金－上年提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金公司壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取計(jì)算方法在開(kāi)始實(shí)行年度前，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)備案，提取計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)，如需變動(dòng)，由保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。（十五）攤回分保費(fèi)用支出。指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，收到應(yīng)由分入分保公司承擔(dān)并支付的分保費(fèi)用支出。攤回分保費(fèi)用支出抵減保險(xiǎn)業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用支出。第四十八條公司代理手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第四十九條公司需要待攤的費(fèi)用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過(guò)一年。第五十條公司的下列支出不得計(jì)入成本和費(fèi)用：一、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出；二、對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；三、被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；四、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；五、國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。第五十一條公司的成本核算，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。第五十二條公司的成本核算以季（月）、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期，計(jì)算范圍和口徑須一致。第八章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

第五十三條營(yíng)業(yè)收入包括保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償款收入。（一）保費(fèi)收入。指公司按規(guī)定向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)及儲(chǔ)金折算利息。儲(chǔ)金折算利息是指在會(huì)計(jì)期末，按本期儲(chǔ)金平均余額和國(guó)家規(guī)定的適用利率計(jì)算的利息。（二）分保費(fèi)收入。指分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入。（三）追償款收入是指公司對(duì)因第三者的過(guò)錯(cuò)造成保險(xiǎn)標(biāo)的的損失，在賠償被保險(xiǎn)人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。第五十四條公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，按照約定的時(shí)間開(kāi)始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)，按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)保費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)合同規(guī)定采取分期付款方式繳納保費(fèi)的，于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費(fèi)收入；采取躉交保費(fèi)的，于收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入；以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按儲(chǔ)金面值和國(guó)家規(guī)定的同期利率計(jì)算出的當(dāng)期利息收入按期確認(rèn)保費(fèi)收入；長(zhǎng)期人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)在實(shí)際收到保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入；分保費(fèi)收入按分保合同確認(rèn)保費(fèi)收入。第五十五條公司利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－成本和費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金及附加＋投資收益＋利息收入－利息支出＋匯兌損益－保戶利差支出＋其他營(yíng)業(yè)收入－其他營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、出納長(zhǎng)款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、所屬院校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、罰款支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。投資收益包括公司對(duì)外投資取得的收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債及金融債券等產(chǎn)生的利息收入。利息收入包括公司資金存入銀行及同業(yè)拆借等取得的收入。利息支出是指公司以負(fù)債形式籌集的各類資金，按國(guó)家規(guī)定的適用利率提取和支付的應(yīng)付利息。匯兌損益是指公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展外幣業(yè)務(wù)時(shí)，不同外幣折算發(fā)生的價(jià)差以及由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的折合為記帳本位幣的差額，包括匯兌收益和匯兌損失。保戶利差支出是指經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司按保險(xiǎn)條款規(guī)定派發(fā)給保戶的利差支出。其他營(yíng)業(yè)收入是指公司經(jīng)營(yíng)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)取得的收入，包括租賃收入、咨詢收入、代查勘收入、手續(xù)費(fèi)收入、理賠中收回固定資產(chǎn)變現(xiàn)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入及其他收入。其他營(yíng)業(yè)支出是指公司經(jīng)營(yíng)的除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括咨詢服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的支出。第五十六條公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。５年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。第五十七條公司利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第五十八條公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：（一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，利差支出，以及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)對(duì)公司因少交或遲交保證金的加息。（二）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。（三）提取法定盈余公積金。公司法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的１０％提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的５０％時(shí)，可不再提取。（四）提取公益金。（五）經(jīng)批準(zhǔn)提取總準(zhǔn)備金。公司經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或公司董事會(huì)批準(zhǔn)提取的總準(zhǔn)備金用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本金。（六）向投資者分配利潤(rùn)。公司以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。其中，股份有限公司按下列順序分配：１、支付優(yōu)先股股利。２、提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。３、支付普通股股利。第五十九條公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)，但股份有限公司用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)議特別決議，可按不超過(guò)股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的２５％。第六十條公司的法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的２５％為限。公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。第九章外幣業(yè)務(wù)

第六十一條公司外幣業(yè)務(wù)指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用記帳本位幣——人民幣以外的貨幣進(jìn)行的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、往來(lái)結(jié)算、外匯買(mǎi)賣(mài)和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。外幣業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)以外幣記帳，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額；本外幣報(bào)表匯總應(yīng)按合并報(bào)表的處理方法，將折合記帳本位幣與原帳面記帳本位幣金額的差額，在報(bào)表“資本匯差調(diào)整”項(xiàng)內(nèi)單獨(dú)反映，不作帳務(wù)處理；不實(shí)行外幣分帳制的公司，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。第六十二條公司辦理外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買(mǎi)賣(mài)差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十三條公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記帳本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。第六十四條公司發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。第六十五條公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入公司的開(kāi)辦費(fèi)。如為凈收益，自營(yíng)業(yè)之日起按不少于５年的期限平均攤銷，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算損益。第六十六條公司各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。其記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額部分，區(qū)分如下情況分別加以處理：１、公司經(jīng)批準(zhǔn)為開(kāi)辦外匯業(yè)務(wù)用人民幣購(gòu)買(mǎi)和財(cái)政部核撥的作為外匯資本管理的外匯營(yíng)運(yùn)資金，其折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額，實(shí)行統(tǒng)帳制核算的，計(jì)入資本公積金；實(shí)行分帳制核算的，按合并報(bào)表。２、除上述第１款規(guī)定之外，公司外匯買(mǎi)賣(mài)，外幣兌換等外匯業(yè)務(wù)的期末余額，折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額的差額作為匯兌損益處理。３、公司當(dāng)期外匯利潤(rùn)及境外機(jī)構(gòu)稅后利潤(rùn)按規(guī)定上繳的所得稅或利潤(rùn)，應(yīng)按決算日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣計(jì)算；公司實(shí)際上交時(shí)由于匯率不同而產(chǎn)生的差額計(jì)入?yún)R兌損益。４、公司不得因匯率變化而調(diào)整實(shí)收資本的帳面余額。第十章公司清算

第六十七條公司宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理公司的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財(cái)產(chǎn)。第六十八條清算公司的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)公司的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司，被依法撤銷或被依法宣告破產(chǎn)時(shí)，其持有的人壽保險(xiǎn)合同及準(zhǔn)備金，必須轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)營(yíng)有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。第六十九條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第七十條公司清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、變賣(mài)、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入公司清算損益。第七十一條公司在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：（一）隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；（三）對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；（四）對(duì)未到期債務(wù)提前清償；（五）放棄自己的債權(quán)。第七十二條清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。第七十三條公司的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)：（一）應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)；（二）賠償或給付保險(xiǎn)金；（三）應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金；（四）尚未償付的債務(wù)。不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。第七十四條公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，股份有限公司按優(yōu)先股股票面值優(yōu)先分配，優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的持股比例分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，應(yīng)按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。第七十五條公司清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)。第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第七十六條公司應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門(mén)以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。第七十七條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其他附表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季、年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示公司在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況，必須提供保費(fèi)收入、賠款支出、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。其他附表包括利潤(rùn)分配明細(xì)表等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司的實(shí)際需要設(shè)置編報(bào)。公司匯總編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表一律折合為人民幣。第七十八條公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限，連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)。第七十九條企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。（一）經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資本比率。１、流動(dòng)比率：衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率＝－－－－×１００％流動(dòng)負(fù)債負(fù)債總額２、負(fù)債經(jīng)營(yíng)率＝－－－－－－×１００％所有者權(quán)益３、資產(chǎn)負(fù)債率：是指公司負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)籌集的，也用來(lái)衡量公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。計(jì)算公式：全部負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率＝－－－－－－×１００％全部資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)凈值＋在建工程余額４、固定資本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％凈資產(chǎn)（二）經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率、賠付率、給付率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、上交積累率。凈利潤(rùn)１、利潤(rùn)率＝－－－－×１００％營(yíng)業(yè)收入凈利潤(rùn)２、凈資產(chǎn)利潤(rùn)率＝－－－－×１００％資產(chǎn)凈值總成本３、成本率＝－－－－×１００％營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用４、費(fèi)用率＝－－－－×１００％營(yíng)業(yè)收入賠款支出－攤回分保賠款５、賠付率＝－－－－－－－－－－－×１００％保費(fèi)收入－分出保費(fèi)滿期給付＋死傷醫(yī)療給付＋年金給付６、給付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金本年退保金支出７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％年初壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金＋本年保費(fèi)收入８、社會(huì)貢獻(xiàn)率：是衡量公司運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。計(jì)算公式：企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額社會(huì)貢獻(xiàn)率＝－－－－－－－－×１００％平均資產(chǎn)總額企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額是指公司為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付的價(jià)值總額，包括工資（含獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加、其他稅收、凈利潤(rùn)等。９、上交積累率：衡量公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國(guó)家財(cái)政。計(jì)算公式：上交國(guó)家財(cái)政總額上交積累率＝－－－－－－－－×１００％公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額上交國(guó)家財(cái)政總額包括應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅及附加、應(yīng)交所得稅、其他稅收及利潤(rùn)等。公司可根據(jù)實(shí)際情況，采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。第十二章附則第八十條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第八十一條公司可根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。各部門(mén)、各地區(qū)不再另行制定財(cái)務(wù)制度。第八十二條本制度自１９９９年１月１日起施行。以前發(fā)布的與本制度不一致的，一律停止執(zhí)行。附表：保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表房屋及建筑物一、房屋折舊年限營(yíng)業(yè)用房３０—４０年非營(yíng)業(yè)用房３５—４５年簡(jiǎn)易房５—１０年二、建筑物１５—２５年機(jī)器設(shè)備一、機(jī)械設(shè)備１０—１４年二、動(dòng)力設(shè)備１１—１８年三、通訊設(shè)備５—１０年四、電子計(jì)算機(jī)３—１０年五、電器設(shè)備５—１０年六、安全保衛(wèi)設(shè)備５—１０年七、辦公及文字處理設(shè)備５—８年八、醫(yī)療設(shè)備６—１２年交通運(yùn)輸設(shè)備一、專用理賠車(chē)４—７年二、其他運(yùn)輸設(shè)備６—１２年

→【打印】【發(fā)送給朋友】【關(guān)閉】

關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的通知（財(cái)債字〔１９９９〕８號(hào)）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)有限公司，中保人壽保險(xiǎn)有限公司，中保再保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)太平洋保險(xiǎn)有限公司，中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，泰康人壽保險(xiǎn)股份有限公司，新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司，天安保險(xiǎn)公司，大眾保險(xiǎn)公司，華安保險(xiǎn)有限公司，永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)保險(xiǎn)公司：為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)核算，現(xiàn)印發(fā)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，及時(shí)函告我部。附件：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度中華人民共和國(guó)財(cái)政部一九九九年一月十三日精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔XXXXX單位財(cái)務(wù)制度第一章總則 3第二章財(cái)務(wù)人員工作制度 3第三章財(cái)務(wù)科的主要職能及工作范圍 4第四章財(cái)務(wù)科崗位設(shè)置及崗位職責(zé) 5財(cái)務(wù)科長(zhǎng)崗位職責(zé) 5內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé) 6稽核會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 7藥品耗材會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 7出納崗位職責(zé) 8綜合管理會(huì)計(jì)的崗位職責(zé) 9固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 10成本（獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資）核算崗位的職責(zé) 11收費(fèi)結(jié)算崗位職責(zé)（收費(fèi)員） 12第五章貨幣資金管理制度 12第六章禁止設(shè)立“小金庫(kù)和設(shè)置帳外帳 13第七章門(mén)診、住院收費(fèi)、退費(fèi)管理制度 16第八章預(yù)收醫(yī)療款管理制度 17第九章收費(fèi)員繳款管理辦法 18第十章收入管理制度 19第十一章應(yīng)收帳款管理制度 20第十二章財(cái)務(wù)支出管理制度 22第十三章財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度 23第十四章成本控制管理制度 24第十五章報(bào)銷制度 30第十六章財(cái)政補(bǔ)助資金使用管理辦法 36第十七章基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)管理制度 37第十八章財(cái)務(wù)綜合目標(biāo)考核制度 40第十九章藥品管理的制度 43第二十章庫(kù)存物資管理制度 44第二十一章物價(jià)管理制度 45第二十二章固定資產(chǎn)管理制度 47第二十三章發(fā)票管理制度 50第二十四章會(huì)計(jì)檔案管理制度 52第二十五章會(huì)計(jì)交接制度 54第一章總則為了規(guī)范中心財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)工作秩序，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)中心公益事業(yè)健康發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第8號(hào)）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》（2011年7月1日起施行）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（2011年7月1日起執(zhí)行）等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際情況，制定了本中心財(cái)務(wù)管理任務(wù):依法組織收入，努力節(jié)約支出，正確安排和合理使用資金；確保國(guó)有資產(chǎn)安全；認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、做好年度部門(mén)決算；積極推進(jìn)績(jī)效考核方法，完成目標(biāo)管理，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，參與經(jīng)濟(jì)決策，做好醫(yī)療收費(fèi)的管理工作。本中心一切財(cái)務(wù)活動(dòng)在主任的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)科統(tǒng)一負(fù)責(zé)管理。主任為中心財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人,對(duì)本中心財(cái)務(wù)負(fù)總責(zé)。根據(jù)規(guī)定，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，定期上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析,服從本中心的管理、監(jiān)督和檢查，為接受財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)、衛(wèi)生局等部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。第二章財(cái)務(wù)人員工作制度一、熱愛(ài)中心、愛(ài)崗敬業(yè)、恪盡職守、誠(chéng)實(shí)守信。二、認(rèn)真遵守《會(huì)計(jì)法》，嚴(yán)格按《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》（2011年7月1日起施行）及《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（2011年7月1日起施行）等財(cái)經(jīng)法規(guī)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算。遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)道德、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，端正心態(tài)，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。三、應(yīng)熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷更新知識(shí)儲(chǔ)備，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事財(cái)務(wù)工作崗位的要求，并努力取得相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。四、熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，保證所提供財(cái)務(wù)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。五、在工作中應(yīng)實(shí)事求是，客觀公正。六、熟悉中心的基本情況，要深入了解中心運(yùn)作流程以及組織結(jié)構(gòu)，運(yùn)用掌握的財(cái)務(wù)信息和方法，為改善內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。七、保守商業(yè)秘密，不得私自向外界提供或泄露中心的財(cái)務(wù)信息。八、具備耐心細(xì)致、文明禮貌的良好素質(zhì)，有理有節(jié)地做好財(cái)務(wù)工作。九、違反職業(yè)道德的，由中心依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；情節(jié)特別嚴(yán)重的，移交司法部門(mén)處理。第三章財(cái)務(wù)科的主要職能及工作范圍一、在財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)帶領(lǐng)下，負(fù)責(zé)中心財(cái)務(wù)預(yù)、決算的編制，經(jīng)主任批準(zhǔn)后執(zhí)行。二、負(fù)責(zé)本中心財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持增收節(jié)支，勤儉辦事的原則，積極組織各項(xiàng)收入，防止漏收漏記，嚴(yán)格控制支出。三、按照會(huì)計(jì)制度做好會(huì)計(jì)核算工作，為經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)信息。四、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù)的核算與管理，參與經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。五、按時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析。對(duì)經(jīng)濟(jì)前景和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并參與經(jīng)濟(jì)決策。六、對(duì)全中心財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。七、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，協(xié)同有關(guān)部門(mén)組織財(cái)會(huì)技術(shù)職務(wù)的申報(bào)考試工作。八、完成上級(jí)交辦的各項(xiàng)臨時(shí)工作。第四章財(cái)務(wù)科崗位設(shè)置及崗位職責(zé)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)崗位職責(zé)一、按照《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌中心的財(cái)會(huì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。二、不斷完善中心的內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，監(jiān)督所有崗位堅(jiān)決按照財(cái)務(wù)制度辦事。發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的核算職能、監(jiān)督職能、控制職能的作用。不斷完善中心的財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)規(guī)范，盡可能減少財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)。三、統(tǒng)籌本中心的所有財(cái)務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)各會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期輪崗；對(duì)全科人員進(jìn)行崗位分工，檢查、督促、協(xié)調(diào)各崗位工作。四、負(fù)責(zé)對(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理。（嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支，審核所有的財(cái)務(wù)收支單據(jù)及業(yè)務(wù)，審核所有的經(jīng)濟(jì)管理合同；建立現(xiàn)金和各種銀行存款的內(nèi)部控制制度，經(jīng)常檢查貨幣資金收支和管理情況。對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)，按部門(mén)、個(gè)人和費(fèi)用性質(zhì)經(jīng)常檢查。妥善保管財(cái)務(wù)專用章，使用時(shí)審核業(yè)務(wù)是否合法。）五、負(fù)責(zé)月末的賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。六、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。將審核無(wú)誤的各種報(bào)表連同財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)加具封面，裝訂成冊(cè)，送交中心主任審核簽章，及時(shí)上報(bào)。七、月度、季度和年度報(bào)表的組織實(shí)施。八、負(fù)責(zé)安排年初賬務(wù)的初始化工作。九、定期或不定期地向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提交財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。十、認(rèn)真審查對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，保證數(shù)字準(zhǔn)確、真實(shí)可靠。十一、按國(guó)家《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，保管暫存于會(huì)計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)檔案。（嚴(yán)格執(zhí)行檔案保密及調(diào)閱制度，對(duì)所保管會(huì)計(jì)資料的安全、完整性負(fù)責(zé)。）十二、負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定，建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期組織有關(guān)部門(mén)共同進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查工作，并結(jié)合財(cái)產(chǎn)清查，促使有關(guān)部門(mén)不斷完善管理制度，改進(jìn)管理方法。內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé)一、熟悉、掌握本中心各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度及實(shí)施細(xì)則。審計(jì)本院在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)糾正。在財(cái)務(wù)運(yùn)作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的漏洞，及時(shí)提出，做出匯總，上報(bào)中心主任，尋找解決辦法及補(bǔ)救措施。二、對(duì)貨幣資金、存貨、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真總結(jié)分析，實(shí)事求是地進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，針對(duì)存在的問(wèn)題，提出建議和措施。三、參與中心內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一是中心財(cái)務(wù)核算管理。四、監(jiān)督審查各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支情況，做到專款專用。五、監(jiān)督因調(diào)動(dòng)工作或因故離職的會(huì)計(jì)工作人員，認(rèn)真辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性和會(huì)計(jì)資料的完整性。六、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。稽核會(huì)計(jì)崗位職責(zé)一、熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)及中心有關(guān)會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)等情況。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和中心的有關(guān)規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行逐筆審核。二、負(fù)責(zé)審核原始憑證、記賬憑證的合法性，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備、數(shù)據(jù)是否正確，對(duì)不合格的記賬憑證，責(zé)成相關(guān)人員查明原因，更正處理。并對(duì)審核后的原始憑證逐筆按科室列支成本，月末提交成本（獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資）核算崗位。三、負(fù)責(zé)審核各種明細(xì)賬、總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表，并核對(duì)相符。四、稽核情況要有書(shū)面記錄，重大問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。五、每月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。六、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。藥品耗材會(huì)計(jì)崗位職責(zé)一、熟悉和掌握有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定藥品、耗材核算與管理辦法。二、及時(shí)掌握藥品、耗材的動(dòng)態(tài)，確定合理的存貨庫(kù)存，做好儲(chǔ)備控制。如發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向財(cái)務(wù)科長(zhǎng)匯報(bào)。三、搞好藥品、耗材的日常核算和管理工作。(核算采購(gòu)項(xiàng)目、對(duì)象、金額)四、負(fù)責(zé)做好藥品、耗材的賬務(wù)處理工作。(根據(jù)領(lǐng)用匯總情況，核對(duì)無(wú)誤，編制會(huì)計(jì)憑證。)五、參與藥品、耗材的清查盤(pán)點(diǎn)工作；負(fù)責(zé)將存貨盤(pán)點(diǎn)表同藥品、材料明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)比，以確定存貨的盤(pán)盈或盤(pán)虧，并查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。六、負(fù)責(zé)相關(guān)報(bào)表的編制工作。1、每月按時(shí)間順序購(gòu)入藥品耗材匯總表、每月按供應(yīng)商采購(gòu)匯總表;2、按月做好付款計(jì)劃表;3、每月各科室領(lǐng)用匯總表;4、每月各科室耗用藥品成本表。七、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。出納崗位職責(zé)一、熟悉中心相關(guān)管理規(guī)定和報(bào)銷制度，堅(jiān)持原則，按章辦事。及時(shí)辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。二、認(rèn)真審查各項(xiàng)報(bào)銷單據(jù)，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的原始票據(jù)提出更正或拒絕辦理；根據(jù)審核無(wú)誤的原始票據(jù)，報(bào)銷資金。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金并對(duì)其安全性和真?zhèn)呜?fù)責(zé)。三、負(fù)責(zé)支票的領(lǐng)購(gòu)、保管空白銀行票據(jù)、簽發(fā)。四、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，做到日清月結(jié)，日結(jié)盤(pán)點(diǎn)后編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”。五、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，抵制不合法的收支。六、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不簽發(fā)空頭支票；庫(kù)存現(xiàn)金不超過(guò)XX元；不坐支；不“白條”抵庫(kù)；不挪用公款；保險(xiǎn)柜內(nèi)不存放私人現(xiàn)金及物品。七、負(fù)責(zé)月度資金計(jì)劃安排以及上報(bào)資金預(yù)算調(diào)整。八、妥善保管保險(xiǎn)柜密碼、鑰匙。九、協(xié)助會(huì)計(jì)做好會(huì)計(jì)檔案的整理工作。十、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。綜合管理會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)中心的內(nèi)部報(bào)表（業(yè)務(wù)收入同期對(duì)比情況表、門(mén)診收入、各科收入、住院收入、教育經(jīng)費(fèi)、現(xiàn)金福利、非現(xiàn)金福利、等內(nèi)部報(bào)表）。2、負(fù)責(zé)中心發(fā)票的保管①領(lǐng)用票據(jù)記錄：發(fā)出前，應(yīng)先進(jìn)行清點(diǎn)，如有缺聯(lián)、少份、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)等問(wèn)題，應(yīng)整本退回。②核對(duì)繳銷收回的票據(jù)：檢查開(kāi)具的票據(jù)有沒(méi)時(shí)間順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)，項(xiàng)目有沒(méi)填寫(xiě)齊全、字跡清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范，沒(méi)缺聯(lián)填寫(xiě)。票據(jù)金額欄的空白處，有沒(méi)劃斜線并標(biāo)識(shí)“￥”符號(hào)封項(xiàng)，未填寫(xiě)的大寫(xiě)金額應(yīng)填寫(xiě)“零”字封項(xiàng)。發(fā)生退回情況需更換票據(jù)的，有沒(méi)說(shuō)明原因并收回原票據(jù)，注明“作廢”字樣，才開(kāi)具新票據(jù)并讓退回人簽字確認(rèn)。開(kāi)錯(cuò)及作廢的票據(jù)有沒(méi)整份保存，在全部聯(lián)次上注明“作廢”字樣，并與存根一起妥善保存。有沒(méi)涂改、撕毀、挖補(bǔ)、代開(kāi)、拆本和單聯(lián)填寫(xiě)。③財(cái)務(wù)科存根負(fù)責(zé)整理裝箱，貼上封簽，依據(jù)票據(jù)管理規(guī)定存放和保管（包括票據(jù)登記簿），保存五年，保存期滿，報(bào)上級(jí)有關(guān)部門(mén)查驗(yàn)、批準(zhǔn)后銷毀。5．財(cái)務(wù)科將不定期對(duì)票據(jù)使用情況進(jìn)行檢查。6、每次對(duì)物資倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的手續(xù)齊備的票據(jù)，對(duì)供應(yīng)商送貨單及物資倉(cāng)庫(kù)辦理的入庫(kù)單進(jìn)行審核。7、每季度與物資倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行賬目核對(duì)，組織與物資倉(cāng)庫(kù)的定期盤(pán)點(diǎn)，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)表的統(tǒng)計(jì)工作。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的物資要查明原因，上報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。8、負(fù)責(zé)物資倉(cāng)庫(kù)各科室的領(lǐng)用核算、統(tǒng)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制作和保存各種單據(jù)、報(bào)表。做到各種賬目日清月結(jié)，各種報(bào)表準(zhǔn)確及時(shí)。工作要求：1、各類報(bào)表每月X日前必須上傳至成本（獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資）核算崗位。2、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，細(xì)心。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)一、按制度規(guī)定，結(jié)合中心固定資產(chǎn)的配置情況，會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)，建立健全固定資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品及其他資產(chǎn)的管理與核算辦法。二、按制度規(guī)定，設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿，組織填補(bǔ)固定資產(chǎn)卡片。三、根據(jù)規(guī)定，按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，正確計(jì)算和確定固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，及時(shí)計(jì)價(jià)入賬。四、會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)完善固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)增減的日常核算與監(jiān)督。五、會(huì)同有關(guān)部門(mén)定期組織固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，匯總清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，及時(shí)妥善處理；六、參與固定資產(chǎn)的處置工作，根據(jù)規(guī)定完善相關(guān)手續(xù)。七、負(fù)責(zé)相關(guān)報(bào)表的編制工作。八、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。成本（獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資）核算崗位的職責(zé)獎(jiǎng)金核算崗位的職責(zé)1、預(yù)測(cè)、完善獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配方案2、依據(jù)行政會(huì)議通過(guò)的中心獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配方案計(jì)算各科室獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資；①按獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資分配方案規(guī)定，根據(jù)區(qū)人社局核定各職務(wù)、崗位的獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資，計(jì)提各科室應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資總金額；②認(rèn)真核算各科室可控成本；③根據(jù)各科室的考核分?jǐn)?shù)計(jì)算各科應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資金額（一級(jí)分配方案）；④復(fù)核科室個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資有沒(méi)按二級(jí)分配方案計(jì)算。3、復(fù)核上傳審批后分發(fā)各科室獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資。4、根據(jù)工作量、原始收入及可控成本分析科室業(yè)績(jī)情況。為實(shí)施成本控制措施提供依據(jù)。工作要求：1、每月XX日前必須按一級(jí)分配方案計(jì)算出獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資金額。2、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，細(xì)心。收費(fèi)結(jié)算崗位職責(zé)（收費(fèi)員）一、熟悉中心各項(xiàng)收費(fèi)政策和有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行中心相關(guān)政策二、認(rèn)真計(jì)算收費(fèi)金額，做到準(zhǔn)確收費(fèi)，無(wú)差錯(cuò)，維護(hù)結(jié)算紀(jì)律的嚴(yán)肅性。三、及時(shí)統(tǒng)計(jì)收費(fèi)情況（電腦發(fā)票及手寫(xiě)發(fā)票），保證資金及時(shí)上繳。四、工作中要熱情禮貌，使用禮貌用語(yǔ)，耐心解答病人提出的問(wèn)題。五、要求當(dāng)班的收費(fèi)人員每天及時(shí)繳交現(xiàn)金，做好與上門(mén)收款的穗保公司的交接手續(xù)。（具體按第九章收費(fèi)員繳款管理辦法）工作要求：1、以自然月為的結(jié)算周期（即每月的結(jié)算周期為本月的1日至30日）。如有特殊情況另按通知執(zhí)行。2、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，細(xì)心。第五章貨幣資金管理制度一、中心要加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立健全“現(xiàn)金”、“銀行存款”的內(nèi)部管理制度，要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”日記賬，做到日清月結(jié)。二、中心現(xiàn)金的使用要嚴(yán)格遵守其使用范圍，庫(kù)存的備用現(xiàn)金不得超過(guò)三天的零星開(kāi)支，確保現(xiàn)金的安全。經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)金余額清查盤(pán)點(diǎn)，如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因。現(xiàn)金不得以白條抵庫(kù)。三、中心銀行存款帳每月要與開(kāi)戶銀行進(jìn)行逐筆核對(duì)，并填制銀行存款余額對(duì)賬表。不得多頭開(kāi)設(shè)銀行基本賬戶，不得出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，不得公款私存。四、嚴(yán)禁中心為任何經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人提供借款或擔(dān)保，如有違反，按挪用公款有關(guān)規(guī)定處理。第六章禁止設(shè)立“小金庫(kù)和設(shè)置賬外賬為進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化我中心的財(cái)務(wù)部門(mén)的管理職能，中心的一切財(cái)務(wù)收支、核算工作全部納入財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理，禁止中心任何部門(mén)、科室設(shè)置賬外賬“小金庫(kù)”。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，制定中心《禁止設(shè)立“小金庫(kù)”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：第一條，本規(guī)定所稱任何部門(mén)、科室是指我中心的各職能科室，臨床科室，醫(yī)技科室，設(shè)備及建基后勤等。第二條，本規(guī)定所稱“小金庫(kù)”是指凡違反國(guó)家財(cái)政法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和中心收入，未列入中心財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)管理，私存私放的各項(xiàng)資金。第三條，中心的財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一負(fù)責(zé)中心銀行賬戶的開(kāi)設(shè)與管理工作。做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，做到原始記錄準(zhǔn)確完整，禁止以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第四條，本中心的財(cái)務(wù)部門(mén)、所有職能科室及臨床、醫(yī)技、設(shè)備、建基、后勤科應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，將各項(xiàng)收支納入賬內(nèi)管理和核算，做到賬賬、賬證、賬款、賬實(shí)、賬表相符，禁止設(shè)置“小金庫(kù)”。第五條，收入的管理。凡屬中心業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬本上統(tǒng)一登記、核算。1、所有的門(mén)診掛號(hào)收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入，住院預(yù)交款，在每日終了，分別填制門(mén)診收入日?qǐng)?bào)表、掛號(hào)收入日?qǐng)?bào)表、住院預(yù)交款日?qǐng)?bào)表、住院收入日?qǐng)?bào)表，經(jīng)財(cái)務(wù)科分管收入會(huì)計(jì)匯總審核后，如數(shù)足額上繳銀行，不允許挪用、坐支。所有收費(fèi)收據(jù)的存根財(cái)務(wù)科由專人進(jìn)行稽核，以保證收入的完整。2、住院病人在院期間的費(fèi)用，實(shí)行按日結(jié)算，一日一清的管理辦法。3、出院病人費(fèi)用結(jié)算時(shí)，應(yīng)收回病人住院預(yù)交金收據(jù)，將住院期間所發(fā)生的全部醫(yī)療費(fèi)用和預(yù)交款相抵后多退少補(bǔ)。4、本中心業(yè)務(wù)收入之外的其他收入按照形成的原因，全部納入中心賬戶核算，包括盤(pán)盈、清理固定資產(chǎn)收入、贊助、捐款捐贈(zèng)收入，其他服務(wù)和勞務(wù)收入、中心內(nèi)舉辦的各種培訓(xùn)班、學(xué)習(xí)班、研討會(huì)等收入。第六條，支出的管理。中心的各項(xiàng)支出，包括成本費(fèi)用支出，資本性支出和其他支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，據(jù)實(shí)列入對(duì)應(yīng)賬戶核算，禁止虛列，多列或者作其他賬務(wù)處理。1、中心財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，所有支出一律納入賬內(nèi)核算，禁止虛列費(fèi)用支出套取現(xiàn)金，用于其他支出或者轉(zhuǎn)移存放到其他單位。2、中心財(cái)務(wù)科應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用費(fèi)用科目，禁止以錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目等手段調(diào)配、轉(zhuǎn)移、列支成本費(fèi)用，通過(guò)賬外設(shè)賬的形式私存私放資金。3、中心業(yè)務(wù)外支出應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生原因如數(shù)納入對(duì)應(yīng)賬戶核算，包括盤(pán)虧固定資產(chǎn)凈損失、經(jīng)費(fèi)支出、違約和賠償支出、公益救濟(jì)性捐款支出、其他業(yè)務(wù)支出等。第七條，本中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資本性支出，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原則計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊。禁止私自處理中心固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中所獲得的回扣、傭金、好處費(fèi)等收入，一律納入賬內(nèi)核算，禁止通過(guò)任何形式隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放、坐收坐支。禁止侵占國(guó)家和中心資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲取賬外收入。第八條，本中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制現(xiàn)金使用，做到庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存金額相符。禁止用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金、使用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金、利用賬戶套取現(xiàn)金，將資金轉(zhuǎn)移到賬外。第九條，本中心應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，完善相互監(jiān)督的制約機(jī)制，嚴(yán)格各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算，從根源上消除形成“小金庫(kù)”的各種隱患。第十條，本中心應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的檢查、考核力度，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)單證及會(huì)計(jì)憑證的檢查。第十一條，本中心應(yīng)當(dāng)遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，檢查落實(shí)督促記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約；明確重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序；明確財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。第十二條，本中心財(cái)務(wù)科依法對(duì)各部門(mén)、科室實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)設(shè)置的“小金庫(kù)”要及時(shí)責(zé)令改正，并沒(méi)收非法所得列入中心財(cái)務(wù)收入。對(duì)使用“小金庫(kù)”資金向個(gè)人發(fā)放的獎(jiǎng)金、實(shí)物、津貼、補(bǔ)貼等，責(zé)成財(cái)務(wù)部門(mén)依法追回。中心對(duì)各部門(mén)、科室設(shè)置“小金庫(kù)”的行為，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)涉嫌犯罪的，移送公安、司法機(jī)關(guān)處理。第七章門(mén)診、住院收費(fèi)、退費(fèi)管理制度為進(jìn)一步規(guī)范我中心的收費(fèi)與退費(fèi)的秩序，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及我中心相關(guān)財(cái)務(wù)制度，制定本制度。一、收費(fèi)處、住院處、醫(yī)保收費(fèi)處工作人員要嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照HIS系統(tǒng)的操作規(guī)程來(lái)操作微機(jī)，統(tǒng)一使用《廣東省非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)專用票據(jù)》。自覺(jué)接受患者監(jiān)督。二、收費(fèi)工作人員必須細(xì)心負(fù)責(zé)，根據(jù)收費(fèi)票據(jù)收取或找零現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，做到唱收唱付，收款完成后要在處方聯(lián)上加蓋附有本人編號(hào)的現(xiàn)金收訖章，以明確責(zé)任。三、若有患者在門(mén)診收費(fèi)處交費(fèi)后因種種原因而需要退款時(shí)，首先由該患者的接診醫(yī)師在該患者所持的門(mén)診收據(jù)聯(lián)上注明退款原因并簽字，再由相關(guān)科室注明應(yīng)退款的項(xiàng)目名稱并簽字確認(rèn)，方能辦理退款。根據(jù)情況不同，分為以下退款方式：1、當(dāng)日發(fā)生，收費(fèi)員未結(jié)賬發(fā)生的退費(fèi)，根據(jù)各科室簽字確認(rèn)退款的項(xiàng)目名稱，按接診醫(yī)師重新修改后的新處方重新收費(fèi)，收齊原收據(jù)各聯(lián)做作廢處理，將差額退交患者。2、當(dāng)收費(fèi)員已結(jié)賬或夸日發(fā)生的退費(fèi)，根據(jù)各科室簽字確認(rèn)退款的收據(jù)聯(lián)，由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字確認(rèn)并注明退款金額，經(jīng)主任審批后，由出納將差額款付給患者本人（或家屬），患者（或家屬）簽字確認(rèn)收款，收據(jù)聯(lián)留作原始支出憑證不再交回患者。如不能提供原始收據(jù)聯(lián)，不能作退款處理，由患者自己承擔(dān)所有費(fèi)用。四、若有患者在住院收費(fèi)處交費(fèi)后因轉(zhuǎn)院等原因而需要退款時(shí)，首先由該患者的接診醫(yī)師在該患者所持的預(yù)交款收據(jù)聯(lián)上注明退款原因并簽字，如未曾產(chǎn)生費(fèi)用，由主管業(yè)務(wù)的副主任簽字確認(rèn)，然后由收費(fèi)員辦理退款手續(xù)。如已產(chǎn)生費(fèi)用，按轉(zhuǎn)院情況處理，交回預(yù)交款收據(jù)聯(lián)，按多退少補(bǔ)辦理出院手續(xù)，打印住院收據(jù)聯(lián)交付給患者。第八章預(yù)收醫(yī)療款管理制度一、住院預(yù)交押金標(biāo)準(zhǔn)：醫(yī)生根據(jù)患者病情，適當(dāng)核定住院押金，一般為XXX元-XXX元之間，患者住院期間可根據(jù)患者恢復(fù)情況，適量補(bǔ)交住院押金。二、押金單據(jù)的管理我中心收取患者預(yù)交押金時(shí)，統(tǒng)一使用《廣東省非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)專用票據(jù)》。我中心押金憑證如下：一式三聯(lián)的預(yù)收押金憑證，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為患者住院期間所持的預(yù)收憑證(不作報(bào)銷憑證)，第三聯(lián)為財(cái)務(wù)交款、記賬憑證。在結(jié)算后一并上繳財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)將第三聯(lián)以及收費(fèi)日結(jié)表、住院收據(jù)第三聯(lián)作為財(cái)務(wù)入賬的原始憑證一起裝訂，以備查詢。押金存根(第一聯(lián))按財(cái)政收費(fèi)收據(jù)管理規(guī)定保管，經(jīng)財(cái)政局審核后，按相關(guān)規(guī)定封存三年后申請(qǐng)核銷。三、住院病人押金預(yù)警制度押金“報(bào)警”是指住院患者仍處于診治過(guò)程中，而其押金將要用完而實(shí)則未完時(shí)，經(jīng)管科及時(shí)向患者所住科室提出的預(yù)報(bào)。科室接到患者押金報(bào)警單后，對(duì)預(yù)警欠費(fèi)患者及時(shí)催促補(bǔ)交押金，同時(shí)還要保證病人的常規(guī)治療，但昂貴的診斷性檢查、價(jià)格貴的藥物、特殊治療、手術(shù)等，待補(bǔ)交押金后再實(shí)施(搶救例外)。注：請(qǐng)科室領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)欠費(fèi)患者病情，讓病人在X日以內(nèi)補(bǔ)交應(yīng)交押金四、患者出院時(shí)押金憑證的管理患者出院時(shí)持預(yù)收押金憑證(第二聯(lián))到出院結(jié)算處結(jié)賬。患者均能做到按規(guī)定攜帶押金憑證辦理出院。但有少數(shù)患者押金憑證丟失或種種原因結(jié)賬時(shí)未帶押金憑證，也有個(gè)別病人的押金憑證被帶回原籍。為了方便患者出院結(jié)賬，不能因押金憑證不具備而影響出院結(jié)賬，在這種情況下，我們通過(guò)嚴(yán)格查實(shí)存根、患者書(shū)面申請(qǐng)并提交身份證明復(fù)印件，科室領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的辦法來(lái)解決。具體做法：先由患者或家屬提出書(shū)面申請(qǐng)，持本人身份證及復(fù)印件，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)核查押金存根，查出交押金時(shí)的收據(jù)號(hào)，在書(shū)面申請(qǐng)書(shū)上寫(xiě)清押金收據(jù)號(hào)及金額，作為患者結(jié)賬憑證(第二聯(lián))使用。第九章收費(fèi)員繳款管理辦法一、及時(shí)統(tǒng)計(jì)收費(fèi)情況（電腦發(fā)票及手寫(xiě)發(fā)票），保證資金及時(shí)上繳1、每天下班前做好當(dāng)天的收費(fèi)統(tǒng)計(jì)工作（即結(jié)賬及打印日結(jié)表）。2、整理好日結(jié)表，門(mén)診日結(jié)表要附當(dāng)天的所有銀行刷卡單、醫(yī)保、農(nóng)保的明細(xì)記賬情況表（其中醫(yī)保、農(nóng)保另用紙打印或登記）；住院日結(jié)表要附當(dāng)天的所有銀行刷卡單、醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算單、農(nóng)保補(bǔ)償費(fèi)用結(jié)算單、收費(fèi)收據(jù)第二聯(lián)（綠色聯(lián)）、收退押金單。3、手寫(xiě)發(fā)票可每個(gè)月末清繳一次。二、及時(shí)繳交（存）現(xiàn)金1、收費(fèi)人員每天根據(jù)當(dāng)天整理好的日結(jié)表繳交現(xiàn)金（或存入銀行，做好與上門(mén)收款的穗保公司的交接手續(xù)）。2、如遇休息，請(qǐng)其他同事代交，做到每天清繳業(yè)務(wù)款。3、手寫(xiě)發(fā)票可每個(gè)月末清繳一次。三、未按工作要求做的扣罰規(guī)定1、未按要求交齊銀行刷卡單的，每欠交一張扣績(jī)效X分。2、未按要求登記醫(yī)保、農(nóng)保的，每次扣績(jī)效X分；登記不齊全的，每次扣績(jī)效X分。3、住院日結(jié)表未按要求附醫(yī)保費(fèi)用結(jié)算單、農(nóng)保補(bǔ)償費(fèi)用結(jié)算單的，每欠交一張扣績(jī)效X分。4、住院日結(jié)表未按要求附收費(fèi)收據(jù)第二聯(lián)（綠色聯(lián)）的，每欠交一張扣績(jī)效X分。5、住院日結(jié)表未按要求附收退按金單的，每欠交一張扣績(jī)效X分。6、未按時(shí)做日結(jié)的，每次扣績(jī)效X分；未按時(shí)繳交業(yè)務(wù)款（或存入銀行）的，每遲交一天扣績(jī)效X分，上不封頂，扣完績(jī)效為止。7、如遇出納休息（或銀行原因）順延繳（存）款時(shí)間。第十章收入管理制度一、本中心收入是指中心為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。收入核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。二、本中心收入包括：1、財(cái)政補(bǔ)助收入，即中心從主管部門(mén)或主辦單位取得的財(cái)政性事業(yè)經(jīng)費(fèi)（包括定額和定項(xiàng)補(bǔ)助）。2、上級(jí)補(bǔ)助收入，即中心從主管部門(mén)或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。3、醫(yī)療收入，即中心在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的收入，包括掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入和其他收入。4、藥品收入，即中心在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的中、西藥品收入。5、其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括盤(pán)盈的庫(kù)存物資、培訓(xùn)收入、救護(hù)車(chē)收入、廢品變價(jià)收入、不受用途限制的捐贈(zèng)和對(duì)外投資收益、利息收入等。三、中心要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，建立健全各項(xiàng)收費(fèi)管理制度。中心門(mén)診、住院收費(fèi)必須使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，并切實(shí)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理。中心費(fèi)用原則上當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，并及時(shí)核算。門(mén)診、住院的現(xiàn)金收入不得坐支。第十一章應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指中心在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過(guò)程中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款、財(cái)政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等。隨著醫(yī)療保險(xiǎn)政策不斷深化，醫(yī)療保障的惠民范圍越來(lái)越大，病種也越來(lái)越多，應(yīng)收醫(yī)療款中來(lái)源于醫(yī)療保險(xiǎn)病人的數(shù)額越來(lái)越大，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，農(nóng)保、醫(yī)保和公費(fèi)醫(yī)療患者產(chǎn)生的應(yīng)收醫(yī)療款占