精選優質文檔-----傾情為你奉上精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業專心---專注---專業精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業銀行存款貨幣投入 庫存現金投入金額與所占份額相等 固定資產 實收資本（股本） 實物投入 原材料所有者投入 庫存商品等 無形資產籌資本公積集 投入金額與所占份額不等 貨幣或實物 差額部分資本公積資 外部無償捐贈 貨幣功實物 全部金額金為生產經營周轉活動借入 銀行存款 銀行等金融機構 財務費用從外部借入 庫存現金 借入對象： 企業利息記入為資本性或長期性借入的 銀行存款 個人 長期借款庫存現金相關會計分錄所占份額相等 所占份額不等及捐贈 借入款項 利息處理短期借款預提時借：財務費用貸：預提費用支付時短期借款預提時借：財務費用貸：預提費用支付時借：財務費用預提費用貸：銀行存款長期借款借：財務費用在建工程……貸：長期借款借：銀行存款庫存現金原材料庫存商品固定資產無形資產……貸：資本公積借：銀行存款庫存現金貸：短期借款長期借款其他應付款——×企業其他應付款——×個人庫存現金原材料庫存商品固定資產無形資產……貸：實收資本股本采購過程買價（不含稅價）運雜費（其中運輸費為第三方開具的運輸發票金額—可抵扣進項金額）采購成本合理損耗入庫前的挑選整理費—下腳殘料回收價值稅費（包括關稅等——特別聲明：不包括增值稅）采購費用（工業企業采用一定方法計入成本；商業企業：可歸集分配計入成本或直接記入銷售費用）采購成本的計算：金額=采購成本 入庫：入庫成本金額=采購成本 領用時：生產成本 增值稅進項稅額的計算：金額=買價*增值稅率 庫存現金先付款 預付賬款 銀行存款 庫存現金付款：采購成本 即付款 + 銀行存款增值稅進項稅 未付款： 應付賬款后付款 銀行存款 商業承兌匯票 付款 開出票據 到期無法支付 應付賬款 庫存現金 銀行承兌匯票 借：應付賬款應付票據貸：銀行存款庫存現金應付賬款 應付賬款借：應付賬款貸：應付票據應付票據 應付賬款借：應付賬款應付票據貸：銀行存款庫存現金應付賬款 應付賬款借：應付賬款貸：應付票據應付票據 應付賬款借：應付票據貸：應付賬款借：材料采購應交稅費—應交增值稅（進項稅額貸：預付賬款庫存現金銀行存款應付賬款應付票據借：預付賬款貸：庫存現金銀行存款使用預收預付賬款的，自始自終必須使用預收預付賬款科目，即當預收預付款不足時，不能直接通過銀行存款來補齊預收或預付款項。預付采購 預收銷售支付預付時： 收到預付款時借：預付賬款 100 借：銀行存款 100貸：銀行存款 100 貸：預收賬款 100采購時： 銷售時借：原材料 100 借：預收賬款 117應交稅費——增（進） 17 貸：主營業務收入 100貸：預付賬款 117 應交稅費——增（銷）17補齊預付款 收到客戶補付的款項時借：預付賬款 17 借：銀行存款 17貸：銀行存款 17 貸：預收賬款 17

生產過程的核算直接材料：原材料、輔助材料……P77直接人工：生產工人的工資生產成本 工人福利 完工入庫：庫存商品 其它直接支出等成 能分清楚直接記入本產品的機器折舊費用等通過一定方法將集合的制造費用分配到各種產品，確定各種產品應承擔的制造費用。分配方法有（不限于此）：按人工時、機器工時產品產量、產品價值通過一定方法將集合的制造費用分配到各種產品，確定各種產品應承擔的制造費用。分配方法有（不限于此）：按人工時、機器工時產品產量、產品價值構 成 車間領用的原材料 車間管理人員工資福利等費用制造費用 為生產所有產品服務的機器廠房等固定資產的折舊為生產不同產品的工人的工資（不能直接區分）為車間管理而發生的各種費用直接成本核算 制造費用核算（各種間接費用） 制造費用結轉 借：生產成本貸：制造費用借：制造費用貸：原材料應付職工薪酬借：生產成本貸：制造費用借：制造費用貸：原材料應付職工薪酬——工資應付職工薪酬——職工福利累計折舊（為所有產品的機器）累計攤銷（為所有產品的專利）庫存現金（為所有產品及車間）銀行存款（為所有產品及車間）借：生產成本——××產品生產成本——×××產品貸：原材料應付職工薪酬——工資應付職工薪酬——職工福利累計折舊（生產某種產品的機器）累計攤銷（生產某種產品的專利）庫存現金（如付直接產品的費用）銀行存款（如付直接產品的費用）完工產品入庫借：庫存商品貸：生產成本借：庫存商品貸：生產成本福利費用計提時： 福利費按各種人員所在部門來承擔相應的福利費生產工人記入： 生產成本車間管理人員： 制造費用管理人員： 管理費用銷售人員： 銷售費用醫務人員： 管理費用（特別情況：醫務人員工資從“應付職工薪酬——職工福利”中支付；按醫務人員工資計提 的福利費計入管理費用中）修建資產： 在建工程制造費用分配問題例：生產A、B、C3種產品，未分配前ABC各自的直接生產成本合計為15000、18000、21500元，為生產ABC3種產品發生的制造費用合計21700元生產ABC產品工人工資分別為2000、3000、5000元；時間分別為500、200、300小時；制造機費用機器工時為50、70、80小時；ABC產量分別為100、300、100件，請分別用工人人工、工人工時、機器工時、產品產量進分配，確定制造費用應分配到A、B、C產品的金額按直接工人人工分配：總的制造費用：21700元總的直接人工工資：2000+3000+5000=10000分配率：=21700/10000=2.17元/小時分配： A：2000*2.17=4340 A的總成本：15000+4340B：3000*2.17=6510 B的總成本：18000+6510C：5000*2.17=10850 C的總成本：21500+10850注：不同的分配率可能導致分配金額的不同。銷售過程收入的確認條件1.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。2.企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出商品實施有效控制3.收入的金額能夠可靠地計算4.相關的經濟利益很可能流入企業5.相關的已發生的或將要發生的成本能夠可靠地計量銷售收入的確認企業銷售一方面收到了錢（或欠著），另一方面，實現了收入，還需要繳增值稅等稅費；更重要的是銷售時發出了商品，需要確主要的銷售成本。從上面文字可以看出銷售有關的主要會計分錄了。預收賬款庫存現金預收賬款先收款 銀行存款賣價部分:主營業務收入 庫存現金銷售收款 現收款 銀行存款應收賬款 收 銀行存款應交稅費—應交增稅（銷）未收款 應收票據 銀行承兌匯票 到期客戶未付款 商業承兌匯票 到期客戶未付款 款 庫存現金銷售成本：主要看銷售時，該商品入庫時的成本 庫存商品原材料銷售收入、銷售成本的結轉：主要是下一節，通過本年利潤過渡預收貨款時 實現銷售 客戶無法支付應收票據時 收回款項借：銀行存款 借：銀行存款 借：應收賬款 借：銀行存款貸：預收賬款 庫存現金 貸：應收票據 庫存現金應收賬款 貸：應收票據應收票據 客戶無法支付到期應付款時 應收賬款貸：主營業務收入 借：應收票據其它業務收入 貸：應收賬款應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）確定銷售成本 結轉銷售收入到本年利潤 結轉銷售成本到本年利潤借：主營業務成本 借：主營業務收入 借：本年利潤其它業務成本 其它業務收入 貸：主營業務成本貸：庫存商品 貸：本年利潤 其它業務成本原材料

利潤的形成及分配收入：這里的收入是廣義上的收入，既包括會計要素上的收入，也包括部分利得費用：這里的費用是廣義上的費用，既包括會計要素中的費用，也包括部分損失主營業務收入其他業務收入收入 營業外收入公允價值變動損益投資收益利潤 收入—費用=利潤（這里是凈利潤，因為費用中已包括所得稅費用） 主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加管理費用費用 銷售費用財務費用資產減值損失營業外支出所得稅費用利潤的分配：利潤分配——未分配利潤年底時，利潤分配——未分配利潤的余額直接轉入下一年（不用編會計分錄）明細科目通常有：

利潤分配——未分配利潤利潤分配——提取法定盈余公積 盈余公積利潤分配——提取任意盈余公積利潤分配——提取職工獎勵及福利基金利潤分配——提取儲備基金利潤分配——提取企業發展基金利潤分配——應付優先股股利 應付股利利潤分配——應付普通股股利 應付股利利潤分配——盈余公積補虧利潤形成及分配會計科目表（以賺錢為例）損益類（費用） 本年利潤 損益類（收入）借：主營業務成本 借 貸 貸：主營業務收入其他業務成本 其他業務收入營業外支 貸方合計數 營業外收入營業稅金及附加 借方合計數 從借方轉出到本年利潤 公允價值變動損益（可能在借方）管理費用 從貸方轉出到本年 的貸方 投資收益（可能在借方）銷售費用 利潤的借方 借：…對應主營業務收入的各種借方財務費用 …對應其他業務收入的各種借方資產減值損失 借方余額表示虧 貸方余額表示賺 …對應營業外收入的各種借方所得稅費用 …對應公允價值變動損益的借方貸：庫存商品 凈利潤 …對應投資收益的各種借方利潤總額調整后*所得稅率原材料 利潤總額調整后*所得稅率…對應各種營業外支出的貸方 …各種應交稅費 所得稅費用計算…對應各種管理費用的貸方 借：所得稅費用…對應各種財務費用的貸方 貸：應交稅費—應交所得稅…對應各種準備 利潤分配——未分配利潤 借： 貸： 交所得稅借：應交稅費—應交所得稅計提盈余公積 貸：銀行存款借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積分配普通股利借：利潤分配—應付普通股利貸：應付股利該余額就是全年未分配利潤，直接轉到下一年，實際支付股利時 不用編會計分錄借：應付股利貸：銀行存款將利潤分配各明細轉到利潤分配——未分配利潤科目下借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—應付普通股利練習題：籌集資金ABCD公司由A、B、C三個公司及自然人D組成，注冊資本1200萬元，D為一年后經ABC公司股東大會批準加入的。剛成立時，ABC各出資300萬，其中A用現金直接出資，轉賬至公司賬戶；B出資為：廠房一間，在B公司賬面原值為120萬元，已折舊40萬元，ABC協商價值60萬元，已辦理產權轉移手續，出資全新機器一臺，價值140萬元，出資原材料100萬元；C出資專利權一份，價值150萬，另貨幣補齊余款；一年后，公司凈賺100萬元。后D申請加入，ABCD商量將公司名稱變更為ADCD公司，注冊資本變更為1200萬，D出資500萬元，全部現金。另：當年公司收到客戶捐贈原材料一批，價值40萬元，進項稅率為17%。借：銀行存款 300 借：銀行存款 500 借：原材料 40 固定資產 200（60+140） 貸：實收資本 300 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6.8 原材料 100 資本公積 200 貸：資本公積 46.8 銀行存款 150 無形資產 150 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17 貸：實收資本 900 資本公積 17為補充公司流動資金，決定向銀行借入6個月期的短期借款100萬元，年利率12%，3個月付息一次。為擴大生產，公司準備自行修建車間一個，向銀行借入3年期借款1000萬元，年利率12%。到期還本付息。編寫連續3個月的會計分錄借：銀行存款 1100 第1、2月末：借：財務費用 1 第3月末：借：財務費用 1 貸：短期借款 100 在建工程 10 預提費用 2 長期借款 1000 貸：預提費用 1 貸：銀行存款 3 長期借款 10 長期借款 10采購過程5月7日按照協議，給A公司預先支付貨款100萬元。借：預付賬款 100 貸：銀行存款 1005月10日，公司采購A公司原材料100公斤，價值100萬元，增值稅率17%。A公司墊付運費1萬元。材料入庫前發生挑選整理費2萬元。經測算，運輸途中的原材料的合理損耗率為1%。當天材料入庫。請分別計算原材料的：買價、增值稅率、入庫總成本、原材料單位成本。5天后支付其余款項。借：原材料 103（100+1+2） 借：預付賬款 18 買價： 100 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17 貸：銀行存款 18 增值稅： 17 貸：預付賬款 100+17+1 入庫總成本：100+1+2 銀行存款 2 單位成本： 103/（100*0.99）5月20日，本公司向B公司采購原材料一批，價值200萬，增值稅費17%，材料當天入庫。本公司按合同5天后付款。5天后公司賬上無足夠款，開出一張3個月到期的銀行承兌匯票。期滿后用銀行支付。借：原材料 200 借：應付賬款 234 借：應付票據 234 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34 貸：應付票據 234 貸：銀行存款 234 貸：應付賬款 2345月30日，本公司退回B公司材料一批，價值100萬元。款項已劃轉回公司。借：銀行存款 117 貸：原材料 100 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17生產制造甲公司本月生產A、B、C三種產品，3種產品分別領用原材料、、元；直接生產工人工資分別為25000、45000、元。按工資的14%計提福利費用。3種產品專用生產機器本月應承擔的折舊費用為10000、20000、30000元。借：生產成本—A （+25000+3500+10000） 3500=25000*0.14 —B （+45000+6300+20000） 6300=45000*0.14 —C （++18200+30000） 18200=*0.14 貸：原材料 應付職工薪酬—工資 應付職工薪酬—工資 28000 累計折舊 60000公司車間辦公室本月領用原材料10000元，向管理中心領用辦公用品25000元；車間水電費75000；包裝ABC三種產品的機器折舊12000元。車間管理人員工資25000元，按14%計提福利費。本月應分攤的車間財產保險費15000元。制造費用分攤方法按直接人工工資來分配。借：制造費用 （10000+25000+75000+12000+25000+25000*0.14+15000） 貸：原材料 10000 銀行存款 25000 銀行存款 75000 累計折舊 12000 待攤費用 15000 注：待攤費用是（假設）去年12月支付的車間財產保險費制費用合計 直接人工資合計 （25000+45000+）計算間接費用（制造費用）分配率：=/=0.8275A產品應分攤的制造費用：=25000*0.8275=20687.50B產品應分攤的制造費用：=45000*0.8275=37237.50C產品應分攤的制造費用：=*0.8275=.00借：生產成本—A 20687.5 分配后A產品的總成本：=+20687.5=.5 —B 37237.5 分配后A產品的總成本：=+37237.5=.5 —C 分配后A產品的總成本：=+= 貸：制造費用 月初A、B、C3種產品未完工部分分別為：75000、、35000元。月末再產品分別為15000、45000、12500元。完工產品已全部入庫。A產品完工入庫成本=75000+.5-15000=.5A產品完工入庫成本=+.5-45000=.5A產品完工入庫成本=35000+-12500=借：庫存商品—A .5 庫存商品—A .5庫存商品—A 貸：生產成本—A .5 生產成本—A .5生產成本—A 銷售過程5月4日預收甲客戶貨款500萬元借：銀行存款 500 貸：預收賬款 5005月6日，本公司銷售產品給甲公司，價值500萬元，增值稅率17%，本公司給甲公司墊付運費10000元。按合同，墊付的運費同貨款一起收回。當天收回全部款項。產品成本400萬元。借：預收賬款 586 借：銀行存款 86 借：主營業務成本 400 貸：主營業務收入 500 貸預收賬款 86 貸：庫存商品 400 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 85 銀行存款 1 注：也可以把那1萬元做為應收賬款。5月13日，銷售給乙公司產品一批，價值1000萬元，增值稅率17%；其中：增值稅部分立即收款；另外500萬元10天后付款，10天后收到該款項；其余500萬元乙公司開出3個月到期的票據一張。3個月后乙公司無法支付。協商延遲10收款。10天后收到款項。該批產品發生運輸費用20000元，根據合同，應由本公司支付運費。產品成本720萬元。借：銀行存款 170 收回500萬元應收賬款 借：銀行存款 500 應收賬款 500 貸：應收賬款 500 應收票據 500 將應收票據轉為應收賬款 銷售費用 2 借：應收賬款 500 貸：主營業務收入 1000 貸：應收票據 500 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 170 收回由應收票據轉換為應收賬款的500萬元 銀行存款 2 借：銀行存款 500 貸：應收賬款 500借：主營業務成本 720 貸：庫存商品 7205月26日，乙公司因我公司商品質量原因退回10萬元，產品已經運回，款項立即用銀行退回退回產品，使收入減少，應交的增值稅減少（銷項），使庫存商品增加，還使用銀行存款減少退回產品借：庫存商品 7.2（720萬元的產品賣了1000萬元，則7.2萬元的產品賣了10萬元） 貸：主營業務成本 7.2退回貨款貸：主營業務收入 10 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.7 貸：銀行存款 11.7將多余材料銷售一批，售價10萬元，增值稅率17%?？铐椧咽?。原材料成本8萬元。借：銀行存款 11.7 借：其他業務成本 8 貸：其他業務收入 10 貸：原材料 8 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1.7 利潤的形成與分配本月公司還發生其它工資費用：銷售部門及專設置銷售機構的工資：元；租用房屋的租金30000；公司附設醫療機構工資4000元。按14%計提福利。借：銷售費用 （+30000+*0.14） 管理費用 560（4000*0.14） 注：醫務人員的福利計入管理費用 應付職工薪酬——職工福利 4000 注：醫務人員的工資由職工福利費來支付（承受） 貸：應付職工薪酬——工資 （+4000） ——職工福利 18060（*0.14+4000*0.14） 銀行存款 30000行政管理部門的折舊費用15000元；分攤上年訂今年報紙1500元。借：管理費用 15000 管理費用 1500 貸：累計折舊 15000 待攤費用 1500對外投資分得紅利元；假設已收款借：銀行存款 貸：投資收益 盤盈固定資產一臺，市場全新產品10萬元，估計8成新，按一般原則處理；盤虧原材料1萬元。經查為責任人及保險公司分別負擔4000元與6000元。借：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢 80000 注：盤盈時的會計處理： 借：營業外收入 80000 借：固定資產 80000 貸：待處理財產損溢—待處理固定資產損溢 80000借：其他應收款——保險公司 6000 注：盤虧原材料的會計處理 其他應收款——×××× 4000 借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 10000 貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 10000 貸：原材料 1000按增值稅費的7%及3%計提教育費附加及城市維護建設稅。(單位：萬元)借：營業稅金及附加 22.1 貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 15.47 （=221*0.07） ——應交教育費用附加 6.63 （=221*0.03）銷項稅額：=85+170-1.7+1.7=255進項稅額：=17+34-17=34本月實際應交增值稅：=255-34=221計算結轉損益科目本年利潤本年利潤1166．8561523.0356．144收入1490.000主營業收入10.000其他業務收入15.000投資收益8.000營業外收入1523.000收入合計貸貸貸借借借費用貸貸貸借借借財務費用