第一章會計法律制度

第一章會計法律制度1第四節會計監督目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位內部監督、社會監督和政府監督。（★多選）

分清監督主體和層次高低：

單位內部監督——內部監督——層次最低

社會監督——外部監督——對單位內部監督的再監督

政府監督——外部監督——層次最高——對單位和社會監督的再監督

第四節會計監督目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括2一、單位內部會計監督

（一）主體和對象（單選、判斷）

主體是各單位的會計機構、會計人員；

對象是單位的經濟活動。

單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

一、單位內部會計監督（一）主體和對象（單選、判斷）

3（二）單位內部會計監督制度的基本要求（★★★多選、判斷）

《會計法》規定，單位內部會計監督制度應符合下列要求：

1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；

【注意】陷阱，重大投資由單位負責人決定這是機構控制和職務控制的基本要求，實質上就是不相容職務的分離與牽制問題不相容職務：如出納與記賬、業務與記賬、業務經辦與業務審批、業務審批與記賬、財物保管與記賬之間等分別屬于不相容職務這是對業務處理程序控制的基本要求，是對盲目對外投資，擅自處置資產，隨意調度資金所作的限制性規定，具有很強的針對性。（二）單位內部會計監督制度的基本要求（★★★多選、判斷）《43.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。【注意】內部審計人員，不是會計人員。這是內部審計控制的基本要求。這是財產安全控制和會計信息控制的基本要求。3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

這是內部審計控5（三）單位負責人在會計監督方面的義務1、保證會計機構、會計人員依法履行職責；（支持會計機構、會計人員的工作）2、不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項（三）單位負責人在會計監督方面的義務1、保證會計機構、會計人6（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權

1.依法開展會計核算和監督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

2.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權7單選：單位內部會計監督，可通過（）在處理會計業務過程中進行A.單位內部會計機構、會計人員B.單位內部紀檢人員C.單位負責人D.上級單位領導答案A單選：《會計法》所稱的內部會計監督的對象是指（）A.本單位的經濟活動B.會計機構和會計人員C.政府財政部門D.內部的審計活動答案A

單選：單位內部會計監督，可通過（）在處理會計8判斷：會計人員對違反國家統一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。（）答案√判斷：各單位制定的內部會計監督制度，是國家統一會計制度的組成部分。（）答案×是單位內部會計監督的依據。判斷：記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職權限應當明確，并相互分離、相互制約（）答案√P23

判斷：會計人員對違反國家統一會計制度的會計事9多選：下列各項中，屬于《會計法》規定的單位內部會計監督制度要求的有（）A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資與執行相互監督、相互制約C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.內部會計監督的主體是單位負責人答案ABCP23(四）

多選：下列各項中，屬于《會計法》規定的單位內部10二、會計工作的政府監督

（一）會計工作政府監督的概念

會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

二、會計工作的政府監督（一）會計工作政府監督的概念

會11（二）會計工作的政府監督的主體和對象（單選、多選）1.主體：

（1）縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。（單選）

（2）審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。（多選）

（二）會計工作的政府監督的主體和對象（單選、多選）1.主體：12

2.對象：

（1）財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

（2）違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。

2.對象：

（1）財政部門實施會計監督檢查的對象是會計13（三）財政部門實施會計監督的主要內容（★★★多選）1、是否依法設置賬簿2、會計資料是否真實、完整3、會計核算是否合法4、從事會計工作人員是否具備會計從業資格（★判斷、單選）

5、省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。——對社會監督的再監督（1）應當設置會計賬簿的單位是否設置賬簿；

（2）設置會計賬簿的情況是否符合法律規定；

（3）各單位是否存在賬外設賬的違法行為。【提示】沒有對“稅”的監督

【注意】國務院財政部門及其派出機構“可以”就有關情況進行查詢（三）財政部門實施會計監督的主要內容（★★★多選）1、是否14三、會計工作的社會監督

（一）概念

會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

×三、會計工作的社會監督（一）概念

會計工作的社會監督，15（二）注冊會計師審計與內部審計的關系

1.聯系：（1）兩者都是現代審計體系的組成部分。（2）都關注內部控制的健全性和有效性。

（二）注冊會計師審計與內部審計的關系1.聯系：162.區別：1)兩者的審計目標不同2)兩者的獨立性不同3)兩者接受審計的自愿程度不同4）兩者遵循的審計標準不同5）兩者的審計時間不同注冊會計師審計內部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，獨立性較弱審計方式執行注冊會計師審計準則執行內部審計準則職責和作用對被審計單位財務報表的真實性合法性和公允性進行審計內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果2.區別：注冊會計師審計內部審計獨立性完全獨立于被審計單位受17（三）會計師事務所業務范圍

注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦審計、鑒證業務，會計咨詢和會計服務業務。

其中審計業務包括：

1.審查企業財務會計報告，出具審計報告

2.驗資，出具驗資報告；

3.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告；

4.法律、行政法規規定的其他審計業務。

（三）會計師事務所業務范圍注冊會計師及其所在的會計師事務18結束語當你盡了自己的最大努力時，失敗也是偉大的，所以不要放棄，堅持就是正確的。WhenYouDoYourBest,FailureIsGreat,SoDon'TGiveUp,StickToTheEnd結束語19謝謝大家榮幸這一路，與你同行It'SAnHonorToWalkWithYouAllTheWay演講人：XXXXXX時間：XX年XX月XX日

謝謝大家演講人：XXXXXX20第一章會計法律制度

第一章會計法律制度21第四節會計監督目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位內部監督、社會監督和政府監督。（★多選）

分清監督主體和層次高低：

單位內部監督——內部監督——層次最低

社會監督——外部監督——對單位內部監督的再監督

政府監督——外部監督——層次最高——對單位和社會監督的再監督

第四節會計監督目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括22一、單位內部會計監督

（一）主體和對象（單選、判斷）

主體是各單位的會計機構、會計人員；

對象是單位的經濟活動。

單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

一、單位內部會計監督（一）主體和對象（單選、判斷）

23（二）單位內部會計監督制度的基本要求（★★★多選、判斷）

《會計法》規定，單位內部會計監督制度應符合下列要求：

1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確；

【注意】陷阱，重大投資由單位負責人決定這是機構控制和職務控制的基本要求，實質上就是不相容職務的分離與牽制問題不相容職務：如出納與記賬、業務與記賬、業務經辦與業務審批、業務審批與記賬、財物保管與記賬之間等分別屬于不相容職務這是對業務處理程序控制的基本要求，是對盲目對外投資，擅自處置資產，隨意調度資金所作的限制性規定，具有很強的針對性。（二）單位內部會計監督制度的基本要求（★★★多選、判斷）《243.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。【注意】內部審計人員，不是會計人員。這是內部審計控制的基本要求。這是財產安全控制和會計信息控制的基本要求。3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

這是內部審計控25（三）單位負責人在會計監督方面的義務1、保證會計機構、會計人員依法履行職責；（支持會計機構、會計人員的工作）2、不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項（三）單位負責人在會計監督方面的義務1、保證會計機構、會計人26（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權

1.依法開展會計核算和監督。對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

2.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

（四）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職權27單選：單位內部會計監督，可通過（）在處理會計業務過程中進行A.單位內部會計機構、會計人員B.單位內部紀檢人員C.單位負責人D.上級單位領導答案A單選：《會計法》所稱的內部會計監督的對象是指（）A.本單位的經濟活動B.會計機構和會計人員C.政府財政部門D.內部的審計活動答案A

單選：單位內部會計監督，可通過（）在處理會計28判斷：會計人員對違反國家統一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。（）答案√判斷：各單位制定的內部會計監督制度，是國家統一會計制度的組成部分。（）答案×是單位內部會計監督的依據。判斷：記賬人員與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職權限應當明確，并相互分離、相互制約（）答案√P23

判斷：會計人員對違反國家統一會計制度的會計事29多選：下列各項中，屬于《會計法》規定的單位內部會計監督制度要求的有（）A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約B.重大對外投資與執行相互監督、相互制約C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確D.內部會計監督的主體是單位負責人答案ABCP23(四）

多選：下列各項中，屬于《會計法》規定的單位內部30二、會計工作的政府監督

（一）會計工作政府監督的概念

會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監督。

二、會計工作的政府監督（一）會計工作政府監督的概念

會31（二）會計工作的政府監督的主體和對象（單選、多選）1.主體：

（1）縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處罰。（單選）

（2）審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。（多選）

（二）會計工作的政府監督的主體和對象（單選、多選）1.主體：32

2.對象：

（1）財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為，并對發現的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

（2）違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。

2.對象：

（1）財政部門實施會計監督檢查的對象是會計33（三）財政部門實施會計監督的主要內容（★★★多選）1、是否依法設置賬簿2、會計資料是否真實、完整3、會計核算是否合法4、從事會計工作人員是否具備會計從業資格（★判斷、單選）

5、省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督、指導。——對社會監督的再監督（1）應當設置會計賬簿的單位是否設置賬簿；

（2）設置會計賬簿的情況是否符合法律規定；

（3）各單位是否存在賬外設賬的違法行為。【提示】沒有對“稅”的監督

【注意】國務院財政部門及其派出機構“可以”就有關情況進行查詢（三）財政部門實施會計監督的主要內容（★★★多選）1、是否34三、會計工作的社會監督

（一）概念

會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，也屬于會計工作社會監督的范疇。

×三、會計工作的社會監督（一）概念

會計工作的社會監督，35（二）注冊會計師審計與內部審計的關系

1.聯系：（1）兩者都是現代審計體系