新辦企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)〔個(gè)人所得稅〕個(gè)人所得稅根底知識(shí)

一、個(gè)人所得稅一般政策介紹二、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹三、個(gè)人所得稅相關(guān)的征收管理一、個(gè)人所得稅一般政策介紹個(gè)人所得稅的征收依據(jù)是?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?，本法1980年實(shí)行后，經(jīng)屢次修正，相關(guān)的?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例?也經(jīng)屢次修改。〔一〕代扣代繳單位的義務(wù)：

個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時(shí)停止支付其應(yīng)納稅所得。手續(xù)費(fèi)返還

根據(jù)京財(cái)預(yù)[2002]1359號(hào)文件規(guī)定，目前，手續(xù)費(fèi)返還經(jīng)費(fèi)已納入財(cái)政預(yù)算管理，為了提高手續(xù)費(fèi)返還效率，我局每年在年初三月底前統(tǒng)一辦理上一年度及以前年度的手續(xù)費(fèi)返還。納稅人首先到主管稅務(wù)所提出退稅申請(qǐng)，填寫(xiě)“退稅申請(qǐng)表〞一式三份，加蓋企業(yè)公章，并附稅收繳款書(shū)復(fù)印件。由稅務(wù)所核對(duì)審批完畢后，交由財(cái)政統(tǒng)一返還。手續(xù)費(fèi)使用

個(gè)人所得稅法第十一條規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)和[1998]107號(hào)文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。根據(jù)財(cái)稅字[1994]020號(hào)文件，第二條，第五款規(guī)定，個(gè)人取得的手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。〔二〕申報(bào)規(guī)定

個(gè)人所得稅的申報(bào)方式主要分為兩種：一種是扣繳義務(wù)人代扣稅款之后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；二是納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

個(gè)人所得稅法第九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

強(qiáng)調(diào)：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。

對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款,按年計(jì)算,由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個(gè)內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。〔三〕全員全額明細(xì)申報(bào)根據(jù)?北京市地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行方法?京地稅個(gè)[2006]414號(hào)規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不管其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否到達(dá)納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)的根本信息、支付所得工程和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。扣繳義務(wù)人實(shí)施個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)，可采用以下申報(bào)方式：

〔一〕網(wǎng)上電子申報(bào)方式。扣繳義務(wù)人利用全員全額申報(bào)軟件將納稅義務(wù)人的有關(guān)扣繳信息通過(guò)電子申報(bào)網(wǎng)絡(luò)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)。

〔二〕上門(mén)自助申報(bào)方式。由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門(mén)提供裝有全員全額申報(bào)軟件的終端設(shè)備，扣繳義務(wù)人可通過(guò)磁盤(pán)導(dǎo)入或手工輸入扣繳信息，實(shí)施個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)。

扣繳義務(wù)人在進(jìn)行綜合入庫(kù)申報(bào)，繳納稅款后，應(yīng)登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站：下載個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)軟件〔四〕完稅證明扣繳單位在正確進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)的根底上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人開(kāi)具完稅證明。1、直接為納稅人開(kāi)具2、為單位職工集中開(kāi)具完稅證明3、年終一次性開(kāi)具完稅證明個(gè)人所得稅完稅證明的開(kāi)具，依據(jù)是扣繳納稅人的正確申報(bào)，全員全額明細(xì)申報(bào)與核心系統(tǒng)入庫(kù)核對(duì)成功后才能開(kāi)具。〔四〕個(gè)人所得稅的稅目1、工資、薪金所得；2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得分稅目介紹1、工資薪金：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。〔包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等〕。計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=〔收入額—費(fèi)用扣除額〕×適用稅率—速算扣除數(shù)稅率是九級(jí)超額累進(jìn)稅率：級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

1不超過(guò)500元的50元

2超過(guò)500元至2,000元的局部1025元

3超過(guò)2,000元至5,000元的局部15125元

4超過(guò)5,000元至20,000元的局部20375元

5超過(guò)20,000元至40,000元的局部251375元

6超過(guò)40,000元至60,000元的局部303375元

7超過(guò)60,000元至80,000元的局部356375元

8超過(guò)80,000元至100,000元的局部4010375元

9超過(guò)100,000元的局部4515375元

舉例：某企業(yè)職業(yè)張某2021年2月取得工資4000元，由于臨近春節(jié)，單位又為發(fā)放每名職工發(fā)放1000元購(gòu)物卡一張，價(jià)值200元的洗浴用品一份。張某2月應(yīng)交稅款的計(jì)算：收入合計(jì)：4000+1000+200=5200〔元〕應(yīng)納稅所得額是5200-2000=3200〔元〕應(yīng)納稅款是3200ⅹ15%-125=355〔元〕企業(yè)代扣稅款后應(yīng)于3月7日前為張某進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款，3月底前進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào)。2、勞務(wù)報(bào)酬：是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、播送、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)紀(jì)效勞、代辦效勞以及其他勞務(wù)取得的所得。計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=[〔每次收入額≤4000元〕—800元或〔每次收入額≥4000元〕×〔1—20%〕]×適用稅率—速算扣除數(shù)稅率是：級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率〔%〕速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元200元2超過(guò)20000元至50000元302000元3超過(guò)50000元407000元舉例：王教師利用業(yè)余時(shí)間一個(gè)月內(nèi)分別在兩個(gè)學(xué)校兼課，甲學(xué)校一個(gè)月內(nèi)給了王教師1000元，乙學(xué)校給了900元，兩個(gè)學(xué)校也分別按勞務(wù)報(bào)酬扣繳了40元和20元稅款。王老師應(yīng)該在次月自行再向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合并申報(bào)。即〔1000+900—800〕×20%=220元，再補(bǔ)繳稅款160元。

工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別：工資薪金所得不是從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)取得的報(bào)酬，而是雇主與雇員之間有穩(wěn)定的，連續(xù)的勞務(wù)人事關(guān)系，如工資、薪金、年終加薪金、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼等都屬于工資薪金所得。而勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬，取得收入的個(gè)人不是雇員。〔1〕兩種關(guān)系所標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容不同勞動(dòng)合同關(guān)系規(guī)定的是勞動(dòng)者作為用人單位的一個(gè)成員，承擔(dān)一定的工種或職務(wù)工作，遵守用人單位的內(nèi)部勞動(dòng)規(guī)那么和其他規(guī)章制度。勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)具備以下條款期限、工作內(nèi)容、勞動(dòng)保護(hù)和勞動(dòng)條件、報(bào)酬、紀(jì)律、合同終止條件、違反合同的責(zé)任等必備條款。勞務(wù)合同關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)的是一方提供勞務(wù)另一方給付報(bào)酬，提供勞務(wù)一方根據(jù)合同約定自主安排勞動(dòng)活動(dòng)。〔2〕兩種關(guān)系中雙方所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)不同〔承擔(dān)職責(zé)、隸屬關(guān)系〕〔3〕兩種關(guān)系中勞動(dòng)者所享受的待遇不同〔保險(xiǎn)、福利待遇〕〔4〕兩種關(guān)系的法律性質(zhì)不同。〔勞動(dòng)合同屬于勞動(dòng)法調(diào)整范疇，勞務(wù)報(bào)酬是依據(jù)經(jīng)濟(jì)法中合同法確立，屬于民法和經(jīng)濟(jì)法調(diào)整范疇〕3、稿酬：是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減去費(fèi)用800元；4000元以上的減去20%的費(fèi)用，其余額才是應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=[〔每次收入額≤4000元〕—800元或〔每次收入額≥4000元〕×〔1—20%〕]×20%×〔1—30%〕例子：某納稅人為教育出版社編寫(xiě)并出版高三物理學(xué)習(xí)指南，取得收入5000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？5000×〔1—20%〕×20%×〔1—30%〕=560元。任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得〞工程征收個(gè)人所得稅。

除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得〞工程征收個(gè)人所得稅。4、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、效勞業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除本錢(qián)、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=〔收入總額-本錢(qián)、費(fèi)用及損失〕×適用稅率-速算扣除數(shù)

稅率是：級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率〔%〕速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的502超過(guò)5000元至10000元的局部102503超過(guò)10000元至30000元的局部2012504超過(guò)30000元至50000元的局部3042505超過(guò)50000元的局部356750目前個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)查帳征收的也適應(yīng)5-35%的稅率。對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的局部，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。5、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。減除必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額ⅹ適用稅率—速算扣除數(shù)舉例：王某承包一餐廳，承包期一年〔20210101-20211231〕，根據(jù)承包協(xié)議，該納稅人繳納一定費(fèi)用后，經(jīng)營(yíng)成果歸其所得，2021年末取得承包所得100000元，王某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？年應(yīng)納稅所得額=100000-2000ⅹ12=76000〔元〕年應(yīng)納稅額=76000ⅹ35%-6750=19850元6、利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)文件規(guī)定：股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%7、財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

每次收入不超過(guò)4000元的，減去費(fèi)用800元；4000元以上的減去20%的費(fèi)用，其余額才是應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。計(jì)算公式是：[〔每次收入額≤4000元〕—800元或〔每次收入額≥4000元〕×〔1—20%〕]×20%8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按時(shí)規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。

在計(jì)算征稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓過(guò)程中按規(guī)定繳納的稅費(fèi)。計(jì)算公式是：應(yīng)納稅額=〔轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入—財(cái)產(chǎn)原值—合理費(fèi)用〕×20%合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用。舉例：某人將自有機(jī)器一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓給另一個(gè)人，取得價(jià)款15000元，減除機(jī)器原值及同是發(fā)生的拆遷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)8800元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅額=〔15000—8800〕×20%=1240元9、偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。〔含現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券〕計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%10、特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

每次收入不超過(guò)4000元的，減去費(fèi)用800元；4000元以上的減去20%的費(fèi)用，其余額才是應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。舉例：某作家將自己的一份手稿原件通過(guò)一家拍賣公司拍賣，取得收入50萬(wàn)元，該作家取得的拍賣收入應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？作者將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開(kāi)拍賣，不同于其他拍賣所得，按該項(xiàng)計(jì)稅個(gè)稅。應(yīng)納稅額=500000ⅹ〔1-20%〕ⅹ20%=80000〔元〕11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得是指在經(jīng)濟(jì)、生活中如出現(xiàn)上述十項(xiàng)應(yīng)稅工程以外的個(gè)人所得稅需由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)重新確認(rèn)。這里所指的財(cái)政部門(mén)是指財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。根據(jù)國(guó)稅函[2000]57號(hào)文件規(guī)定：對(duì)于局部單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得〞工程計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

舉例：某企業(yè)舉行新年招待會(huì)，座談會(huì)后，對(duì)有業(yè)務(wù)往來(lái)的其他單位人員每人發(fā)放購(gòu)物卡10000元，怎么計(jì)征稅款？應(yīng)納稅款=10000ⅹ20%=2000元。〔五〕可稅前扣除免稅工程目前全國(guó)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是2000元。附加減除費(fèi)用是2800元。〔外籍人，從境外取得工薪收入的享用〕還可以稅前扣除的工程：1、單位和個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定，繳付的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金2、生育婦女按照縣以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)方法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼。3、政府特殊津貼、科學(xué)院士津貼、資深院士津貼。4、獨(dú)生子女補(bǔ)貼〔各5元/月〕、托兒補(bǔ)助費(fèi)〔各40元/月〕、差旅費(fèi)津貼〔按財(cái)務(wù)局標(biāo)準(zhǔn)〕、誤餐補(bǔ)助。5、對(duì)企、事業(yè)單位未按市財(cái)政局京財(cái)行〔2000〕394號(hào)文件規(guī)定實(shí)行通訊制度改革，為個(gè)人〔包括無(wú)線尋呼機(jī)〕負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)，區(qū)別情況征收個(gè)人所得稅：A、單位為個(gè)人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷局部的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個(gè)人所得稅。B、單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。〔六〕現(xiàn)行政策〔一〕全年一次性獎(jiǎng)金全年一次性獎(jiǎng)金是指：行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資方法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。根據(jù)京地稅個(gè)[2005]100號(hào)文件規(guī)定：一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪等各項(xiàng)年度獎(jiǎng)金，可合計(jì)作為一次收入，按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計(jì)算納稅。

不同月份發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪等各項(xiàng)年度獎(jiǎng)金，每一個(gè)納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個(gè)月確定稅率的計(jì)稅方法。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。具體方法是：1、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額〞后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。2、將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第1項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：〔1〕如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于〔或等于〕稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)〔2〕如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：某納稅人2021年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金36000元，當(dāng)月工資、薪金3500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法第一步：36000÷12=3000〔元〕第二步：3000元適用的工資、薪金所得稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。第三步：36000×15%-125=5275〔元〕二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法〔3500-2000〕×10%-25=125〔元〕三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅5275+125=5400〔元〕舉例：某納稅人2021年1月取得屬于全年一次性獎(jiǎng)金20000元，當(dāng)月工資、薪金1000元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅。一、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法第一步：[20000-〔2000-1000〕]÷12=1583〔元〕第二步：1583元適用的工資、薪金所得稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。第三步：[20000-〔2000-1000〕]×10%-25=1875〔元〕二、當(dāng)月工資、薪金計(jì)稅方法當(dāng)月工資、薪金未達(dá)繳納個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需納稅。三、當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅1875+0=1875〔元〕二、優(yōu)惠政策捐贈(zèng)：

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十四條規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的局部，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。〔社會(huì)團(tuán)體系指：中國(guó)青少年開(kāi)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。〕有相關(guān)文件規(guī)定的可全額扣除舉例：某演員參加演出取得勞務(wù)報(bào)酬所得10000元，取得收入后通過(guò)民政部門(mén)向殘疾人福利基金會(huì)捐款5000元，該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算方法是：應(yīng)納稅所得額=10000×〔1—20%〕=8000元捐贈(zèng)允許扣除額=8000×30%=2400元應(yīng)納稅額=〔8000—2400〕×20%=1120元該納稅人應(yīng)繳納1120元個(gè)人所得稅。

納稅人在享受捐贈(zèng)稅前扣除申報(bào)時(shí)，須附送以下資料：1、接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)的捐贈(zèng)稅前扣除資格證明材料。2、由具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及縣以上人民政府及其組成部門(mén)出具的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)〔由中央和省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的〕。〔二〕再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策1、自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部?jī)?yōu)惠政策2、隨軍家屬就業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策3、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策〔三〕殘疾人、烈屬、孤老人員

1、個(gè)人取得的工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，按應(yīng)納稅額減征50％的個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人獨(dú)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需雇請(qǐng)雇員的，雇員中殘疾人員比例為30％以上的，按應(yīng)納稅額減征100％的個(gè)人所得稅。

殘疾、孤老人員和烈屬人員的具體范圍包括：

〔一〕殘疾人：是指視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、綜合殘疾和其他殘疾的人員。

〔二〕孤老人員：是指無(wú)勞動(dòng)能力、無(wú)生活來(lái)源、無(wú)法定贍養(yǎng)義務(wù)人的老年人。

〔三〕烈屬：是指烈士的父母〔撫養(yǎng)人〕、配偶、子女、兄弟姐妹。

〔一〕對(duì)取得工資薪金所得的上述人員，由扣繳義務(wù)人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理申請(qǐng)減征稅款的事項(xiàng)。

〔二〕對(duì)取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的上述人員，自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)減征稅款的事項(xiàng)。

〔三〕對(duì)取得勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得的上述人員，應(yīng)向扣繳義務(wù)人說(shuō)明情況后，雙方中任一方均可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)減征稅款的事項(xiàng)。

〔四〕對(duì)取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的上述人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)正式批準(zhǔn)減稅后，如個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)執(zhí)照發(fā)生變更，或雇傭人員中殘疾人比例發(fā)生變更的，需在15個(gè)工作日內(nèi)重新到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)。

〔五〕對(duì)取得工資薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得的上述人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式批準(zhǔn)減稅跨年度長(zhǎng)期有效。

申請(qǐng)減征個(gè)人所得稅須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的書(shū)面資料

1.民政局、殘聯(lián)及其它有關(guān)部門(mén)核發(fā)的烈屬、孤老人員和殘疾人的有效證件或證明。

2.北京市地方稅務(wù)局減免稅申請(qǐng)書(shū)。

3.扣繳單位應(yīng)將本單位享受減征工薪所得個(gè)人所得稅的員工提供的有效證件及減征稅款證明的復(fù)印件留存在本單位備查。三、征收管理個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定：財(cái)稅[2000]91號(hào)文件規(guī)定：從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，統(tǒng)一按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定征收投資者個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)是指：1、依照?中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法?和?中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法?登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；2、依照?中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例?登記成立的獨(dú)資、合伙企業(yè)的私營(yíng)企業(yè)；3、依照?中華人民共和國(guó)律師法?登記成立的合伙制律師事務(wù)所4、經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)有兩種征收方式：查帳征收和核定征收查帳征收稅率比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅工程，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，征收個(gè)人所得稅。核定征收，根據(jù)不同行業(yè)，不同收入檔次，按應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)按季申報(bào)，在每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。查帳征收的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)在年度終了后，進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。核定征收的企業(yè)不進(jìn)行匯算。申報(bào)稅目為：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。在個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)辦理完稅務(wù)登記后10內(nèi)，應(yīng)到主管稅務(wù)所進(jìn)行征收方式鑒定。鑒定內(nèi)容：企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者本錢(qián)資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；除上述工程外，主管稅務(wù)所機(jī)關(guān)需對(duì)企業(yè)審核的其他內(nèi)容。鑒定方法主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)上述內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行審核的同時(shí)，實(shí)行核定征收的企業(yè)要填列?個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅征收方式鑒定表?根據(jù)填表結(jié)果，對(duì)照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定?有關(guān)內(nèi)容，可將企業(yè)鑒定為核定征收。鑒定表中“審核工程〞有一項(xiàng)不合格者為核定征收企業(yè)，即按征收率征收個(gè)人所得稅；新辦企業(yè)也需填寫(xiě)?個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅征收方式鑒定表〔三〕鑒定時(shí)間

各區(qū)縣局、各分局對(duì)企業(yè)進(jìn)行重新鑒定的時(shí)間為每年1-3月底，新辦企業(yè)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證10日內(nèi)鑒定完畢。宣武區(qū)地方稅務(wù)局2021年新辦企業(yè)納稅指南目錄一、信息系統(tǒng)簡(jiǎn)介二、稅收征管三、稅收政策〔地稅常用稅種〕〔１〕營(yíng)業(yè)稅〔２〕企業(yè)所得稅〔３〕個(gè)人所得稅〔４〕房產(chǎn)稅〔５〕車船使用稅〔６〕印花稅四、相關(guān)法律*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXpw-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3aMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2