第二章審計目標與審計過程

§2.1審計目標§2.2審計過程§2.3審計業務約定書

第二章審計目標與審計過程§2.1審計目標（民間審計）一、審計的總體目標（1101號審計準則第四條）

1、財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度制定

2、財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量§2.1審計目標（民間審計）一、審計的總體目標（1101號具體目標是總目標的具體內容，包括一般具體目標和項目具體目標熟悉具體目標有助于審計人員搜集審計證據通常是根據總目標和被審計單位管理當局的認定來確定二、審計具體目標二、審計具體目標（一）被審計單位管理當局的認定被審計單位管理當局的認定是指被審計單位當局在財務報表上的明示和暗示。明示：1、企業的存貨是存在的2、存貨的金額是1000萬暗示：1、企業的存貨均以包括在內2、1000萬存貨的所有權都屬于企業3、企業的存貨沒有受到任何限制例如：資產負債表中列示存貨1000萬（假設附注中沒有任何其他說明）（一）被審計單位管理當局的認定被審計單位管理當局的認定是指被（一）被審計單位管理當局的認定1、與各類交易和事項相關的認定2、與期末余額相關的認定3、與列報相關的認定（一）被審計單位管理當局的認定1、與各類交易和事項相關的認定1、與各類交易和事項相關的認定

（1）發生（2）完整性（3）準確性（4）截止（5）分類1、與各類交易和事項相關的認定（1）發生2、與期末余額相關的認定

（1）存在（2）權利和義務（3）完整性（4）計價和分攤2、與期末余額相關的認定（1）存在3、與列報相關的認定

（1）發生與權利的認定（2）完整性（3）分類可理解性（4）準確性和計價3、與列報相關的認定（1）發生與權利的認定（二）審計具體目標（一般目標）1、總體合理性2、真實性3、完整性4、所有權5、估價6、截止7、機械準確性8、披露9、分類（二）審計具體目標（一般目標）1、總體合理性（三）項目目標項目目標是針對某一具體項目而確定的目標。項目目標是根據被審計單位管理當局的認定、審計一般目標，并結合被審計單位具體情況而確定的。（三）項目目標項目目標是針對某一具體項目而確定的目標。（三）管理當局的認定

某公司管理當局認定與具體審計目標

一般審計目標存貨項目審計目標總體合理性全部存貨及銷售成本合理，看來無重要錯報。真實性資產負債表日，已記錄的全部存貨均存在。完整性現有存貨均盤點并記人存貨總額。所有權企業對所有存貨均擁有所有權；存貨未作抵押。

估價正確性存貨的計價是否合理，期末存貨的可變現凈值是否合理。截止恰當性年末采購截止是恰當的；年末銷售截止是恰當的。機械準確性存貨項目的總賬與相應明細賬是否一致，報表數與賬簿余額是否一致。披露存貨主要種類和估價基礎已揭示；存貨的抵押和轉讓已揭示。分類存貨已恰當地分為原材料、低值易耗品和庫存商品等幾類。某公司管理當局認定與具體審計目標管理層認定存在或發生完整性權利或義務估價與分攤權利或義務（三）管理當局的認定

一般審計目標存貨項目審計目標總體合理性（四）確定具體目標應考慮因素1、被審計單位經營情況2、經濟活動的性質3、所處行業的特殊會計實務等（四）確定具體目標應考慮因素1、被審計單位經營情況 §2.2審計過程（審計程序）

計劃階段實施階段報告階段審計計劃風險評估風險應對審計報告審計過程是指從確定審計項目開始到結束的所有工作方式方法、步驟過程、順序時限的總和。 §2.2審計過程（審計程序）計劃階段實施階段報告階段審一、審計計劃階段（準備階段）（一）了解被審計單位基本情況（二）簽訂業務約定書（三）初步執行分析性復核（四）初步評估重要性水平（五）初步評估審計風險（六）制定審計計劃＊（七）初次接受委托的補充考慮

（詳見第五章審計方法）（詳見第四章計劃審計工作）一、審計計劃階段（準備階段）（一）了解被審計單位基本情況（七）初次接受委托的補充考慮

1、接受前（1）實施相應質量控制（2）變更事務所的應與前任會計師溝通

2、接受后（1）與前任會計師溝通的安排（2）與管理層討論有關首次接受審計委托的重大問題（3）針對期初余額的審計程序（4）針對預見到的特別風險，分派具有相應素質和專業勝任能力的人員因為缺乏審計經驗，需要擴展初步業務活動（七）初次接受委托的補充考慮1、接受前因為缺乏審計經驗，二、審計實施階段（一）風險評估程序

評估重大錯報分析

（二）風險應對1、總體應對措施2、進一步審計程序（1）控制測試（2）實質性測試

（詳見第六章風險評估與風險應對）報表層認定層實質性分析程序細節測試二、審計實施階段（一）風險評估程序（詳見第六章風險評估與三、審計報告階段（一）整理、評價審計證據

（二）復核工作底稿

（三）審計期后事項（四）匯總審計差異，提請被審計單位調整（五）評價審計結果（六）形成審計意見，編制審計報告詳見第三章審計證據詳見第三章審計工作底稿詳見第十二章完成審計工作與審計報告三、審計報告階段（一）整理、評價審計證據詳見第三章審計審計期后事項資產負債表日至審計報告日之間發生的事項以及審計報告日后發生的事實資產負債表日批準報出日審計報告日正式報出日第一時段期后事項第二時段期后事項第三時段期后事項審計期后事項資產負債表日至審計報告日之間發生的事項以及

第一時段期后事項（發生的事項）注冊會計師有主動識別的義務注冊會計師應當實施必要的審計程序實施時間應盡量接近審計報告日第一時段期后事項（發生的事項）注冊會計師有主動識別的義

第二時段期后事項（發現的事實）被審計單位管理層有責任告知注冊會計師，注冊會計師可能從其他途徑得知。注冊會計師有義務被動識別。注冊會計師沒有責任針對報表實施專門的審計程序。注冊會計師要考慮是否修改報表。第二時段期后事項（發現的事實）被審計單位管理層有責任告知

第二時段期后事項（發現的事實）若確定需修改報表1、管理層修改：注冊會計師應當采取適當措施2、管理層未修改：

（1）審計報告未提交：出具保留意見或否定意見（2）審計報告已提交：審計報告未報出：通知治理層不要向第三方報出審計報告已報出：采取措施報告第三方第二時段期后事項（發現的事實）若確定需修改報表

第三時段期后事項（發現的事實）注冊會計師沒有義務識別

注冊會計師可能從其他途徑得知，可以考慮是否修改報表并與管理層討論修改的條件有嚴格限制：報告日已存在且日前獲知可能影響報告。第三時段期后事項（發現的事實）注冊會計師沒有義務識別§2.3審計業務約定書（民間審計）1、審計業務約定書簽訂前的工作2、審計業務約定書的內容課后自學

§2.3審計業務約定書（民間