成本類科目和損益類科目

5001生產成本

一，本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產費用。二，企業發生的各項直接生產費用，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“原材料”、“現金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。三，企業各生產車間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“制造費用”科目。四，生產性生物資產產出農產品過程中發生的各項費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“原材料”、“應付職工薪酬”、“生產性生物資產累計折舊”等科目。例：企業輔助車間3月份支付水電費20000元支票支付

借：制造費用--水電費20000

貸：銀行存款20000

月末結轉制造費用

借：生產成本–基本生產成本--制造費10000--輔助生產成本---制造費10000

貸：制造費用--水電費20000例：計提4月份職工工資，生產車間人員50000元，輔助車間人員工資20000元，車間管理人員5000元，后勤管理人員30000元

借：生產成本--基本生產成本--人員費50000

輔助生產成本---人工費20000

制造費用--人工費5000

管理費用--人員工資30000

貸：應付職工薪酬105000例：企業銷售商品一批，價格50000元，稅金8500元，款已收存入銀行

借：銀行存款58500

貸：主營業務收入50000

應交稅費-增值稅（銷項稅）85006011利息收入

一，本科目核算企業根據收入準則確認的利息收入與其他金融機構之間發生資金往來業務，買入返售金融資產等所取得的利息收入等。二，企業應按合同約定計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息”等科目，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款（溢折價）”等科目。三，期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。6051其他業務收入

一，本科目核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他營業活動實現的收入。二，企業確認的其他業務收入，借記“銀行存款”，“應收賬款”等科目，貸記本科目，“應交稅費--應交增值稅（銷項稅）”等科目。三，期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。例：企業由于A公司違約

所有罰違約金5000元，已入庫

借：現金5000

貸：營業外收入5000例：月末收到管理人員的銷售出庫匯總表，名稱，數量，單

價，合計150元

借：主營業務成本150

貸：庫存商品1506411利息支出

一，本科目核算企業發生的利息支出。二，企業應按金融工具確認和計量準則計算確定的各項利息費用的金額，借記本科目，按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額，貸記“應付利息”、“賣出回購金融資產款”等科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——溢折價”等科目。三，期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。6601銷售費用

一，本科目核算企業銷售商品和材料，提供勞務的過程中發生的各種費用。二，企業在銷售商品過程中發生的費用借記本科目，貸記“現金”，“銀行存款”科目。三，企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。例：公司支付產品宣傳廣告費200000元

支票支付

借：銷售費用--廣告宣傳費200000

貸：銀行存款200000例：購買水電費現金支付：800元 借：管理費用-水電費用800 貸：庫存現金8006603財務費用一，本科目核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。二，企業發生的財務費用，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款“、”應收賬款“等科目。發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣，借記”銀行存款“、”應付賬款“等科目，貸記本科目。

6711營業外支出

一，本科目核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。二，企業發生的營業外支出，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”、“現金”、“銀行存款”、“固定資產清理”等科目。【例】企業報廢車輛一臺，原值150000，已提折舊143000元，報廢收入15000元，做業務處理出售取得收入： 借：銀行存款15000

貸：固定資產清理15000固定資產減少： 借：累計折舊143000

固定資產清理7000

貸：固定資產150000處置固定資產的收入： 借：固定資產清理

8000

貸：營業外收入---處置固定資產收入8000例：企業從A公司購買一批材料，價格50000元，稅金8500