第一節稅法的構成要素在每個稅種的實體法中，必須規定由誰納稅、對什么征稅、征多少稅等基本內容，這些基本內容就是稅法中的納稅人、課稅對象、稅率等基本條款，稱為稅法組成要素。納稅人征稅對象計稅依據稅率納稅環節減免稅稅務爭議第一節稅法的構成要素在每個稅種的實體法中，必須規定由誰納1稅法的構成要素是指每部單行稅法都必須具備的基本內容。一般包括：總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。稅法的構成要素及其分類課件2一、納稅人即納稅主體，主要是指稅法上規定的一切直接履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。每一種稅都有它的納稅人，同一種稅可以有不同的納稅人，某一納稅人也可以成為幾種稅的納稅人。負稅人是指實際或最終承擔稅款的單位和個人。在同一稅種中，納稅人與負稅人可以是一致的，也可以是不一致的。如果納稅人能夠通過一定的途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不再是負稅人；否則，納稅人同時也是負稅人。一、納稅人即納稅主體，主要是指稅法上規定的一切直接履行納稅義3為防止偷稅漏稅，實現稅源扣繳，稅法還規定有扣繳義務人即稅法規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的社會組織和個人。代扣代繳義務人是指有義務從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應納稅款并代為繳納的單位和個人。確定一定的單位和個人為扣繳義務人，目的是加強稅收的源泉控制，簡化征稅手續，減少稅款流失。代收代繳義務人是指有義務借助經濟往來關系向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位和個人。確定代收代繳義務人同確定代扣代繳義務人的目的是一樣的，現行稅制中只有消費稅中的委托加工業務存在代收代繳義務人問題。

為防止偷稅漏稅，實現稅源扣繳，稅法還規定有扣繳義務人即稅法規4二、征稅對象

即納稅客體，主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。這是區分不同稅種的主要標志，我國現行稅收法律、法規都有自己特定的征稅對象。比如，企業所得稅的征稅對象就是應稅所得；增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產和流通過程中的增值額。按其性質的不同，分為四類（1）流轉額，包括商品流轉額和非商品流轉額（2）所得額或收益額，包括總收益額和純收益額（3）財產，即法律規定的特定范圍的財產，如房產、車船等（4）行為，即法律規定的特定性質的行為，如屠宰行為。二、征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關系中征納雙方權利5我國稅種法就是根據以上標準，相應劃分為四大類24種在各種稅制要素中，課稅對象是構成稅收制度的基礎性要素。課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。就是說，稅種的不同最主要是因為課稅對象的不同，正是由于這一原因，所以各種稅的名稱通常都是根據課稅對象確定的，如增值稅、所得稅、房產稅、車船使用稅等。稅法的構成要素及其分類課件6稅目稅目也是從屬于課稅對象的一個要素，是在課稅對象總范圍內規定的具體征稅的類別或項目，是課稅對象的具體化。每一種稅都有自己的課稅對象，有些課稅對象包括的范圍廣，內容概括；有些課稅對象則比較單一。為了便于征稅，對范圍廣、內容概括的課稅對象有必要通過規定稅目的辦法將課稅對象每一種稅都有明確的征稅對象。例如，現行稅制中的消費稅、營業稅、關稅等就采取了規定稅目的辦法。凡需要征稅的商品或勞務活動都應作為一個類別或項目列舉出來，每一個類別或項目就是一個稅目；不征稅的，則不列舉。稅目稅目也是從屬于課稅對象的一個要素，是在課稅對象總范圍內規7三、計稅依據計稅依據（又稱稅基），是指稅制中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。計稅依據同課稅對象有著密切聯系，是從屬于課稅對象的一個要素。兩者的關系是：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準。有些稅種，其課稅對象的量同其計稅依據是一致的，如消費稅、營業稅、土地使用稅等；有些稅種，則不一致，其計稅依據只是課稅對象的一部分，如個人所得稅，其課稅對象是納稅人的全部所得額，而計稅依據則是從中作了一定扣除后的余額。三、計稅依據計稅依據（又稱稅基），是指稅制中規定的據以計算各8車船稅統一以排量作為計稅依據缺乏合理性!!!!!車船稅統一以排量作為計稅依據缺乏合理性，車船稅作為一種財產稅，更適宜按照車價征收。

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是對征稅對象的征收比例或征收額度。課稅對象已經確定的前提下，國家征稅的數量和納稅人的負擔水平均取決于稅率的高低，是衡量國家稅收負擔是否適當的標志。國家一定時期的稅收政策也主要體現在稅率上，因而科學合理地設計稅率是正確處理國家、企業和個人之間的分配關系以及充分發揮稅收宏觀調控作用的關鍵。因此，稅率成為稅法的核心要素。我國現行的稅率主要有：（1）比例稅率；（2）超額累進稅率；（3）定額稅率；（4）超率累進稅率。四、稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。101、比例稅率它是對同一征稅對象，不論數額多少，都適用同一比率計征。比例稅率計算簡便，稅負相同。該稅率是稅負橫向公平的重要體現，適應范圍比較廣泛，各類稅收都可采用。但該稅率不能體現量能負擔的原則，具有累退性，收入越高的納稅人其相對稅負則越輕。比例稅率也有兩種形式：單一比例稅率和差別比例稅率。通常，在所得課稅中采用單一比例稅率；在流轉課稅中采用差別比例稅率。差別比例稅率可分為以下幾種表現形式：產品差別比例稅率；行業差別比例稅率；地區差別比例稅率。1、比例稅率它是對同一征稅對象，不論數額多少，都適用同一比率112、累進稅率累進稅率是指對同一課稅對象隨著其數量的增加，征收比例也隨之升高的稅率。累進稅率是一種多層次的稅率，其具體形式是將課稅對象按數額大小劃分為若干等級，對不同等級規定由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干級次的中間稅率。累進稅率是由若干個逐漸升高的一組稅率構成，這種稅率一般在所得課稅中采用，特別是對個人所得征稅時經常采用。累進稅率能體現量能負擔原則，使納稅人的負擔水平與負擔能力相適應，即所得多的多征所得少的少征，無所得的不征，可以更有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。2、累進稅率累進稅率是指對同一課稅對象隨著其數量的增加，征收12（1）全額累進稅率是指將課稅對象數額劃分為若干等級，從低到高每一等級規定一個適用稅率，當課稅對象數額增加到需要提高一級稅率時，全部課稅對象數額均按高的一級稅率計算應納稅額的累進稅率。其主要缺點是累進程度比較急劇，特別是在兩個等級的臨界處，會出現應納稅額的增加超過課稅對象數額增加的不合理現象。因此，當今世界各國稅制中已很少使用全額累進稅率。

（1）全額累進稅率13（2）超額累進稅率是指將課稅對象數額劃分為若干等級，從低到高每一等級規定一個適用稅率，各個等級的課稅對象數額分別按照本級的適用稅率計算，然后加總計算應納稅額的累進稅率。它與全額累進稅率的不同點在于，當課稅對象數額增加到需要提高一級稅率時，僅就其超過部分適用高一級稅率。由于超額累進稅率能夠避免全額累進稅率在兩個等級臨界處出現應納稅額增長超過課稅對象數額增加的不合理現象，累進程度比較緩和，因此，為多數國家所采用。我國個人所得稅部分地使用了超額累進稅率。（2）超額累進稅率是指將課稅對象數額劃分為若干等級，從低到高14工資、薪金所得適用扣除標準3500元/月（2011年9月1日起正式執行）全月應納稅所得額稅率速算扣除數（元）全月應納稅額不超過1500元3%0全月應納稅額超過1500元至4500元10%105全月應納稅額超過4500元至9000元20%555全月應納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應納稅額超過80000元45%13505工資、薪金所得適用扣除標準3500元/月（2011年9月15（3）超率累進稅率是指將課稅對象按相對率劃分為若干等級，從低到高每一等級規定一個適用稅率，各個等級的課稅對象分別按照本級的適用稅率計算，然后加總計算應納稅額的累進稅率。我國土地增值稅使用超率累進稅率。

（3）超率累進稅率是指將課稅對象按相對率劃分為若干等級，從低16土地增值稅1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。土地增值稅1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納17土地增值稅超率累進稅率表級數土地增值額稅率%速算扣除系數1增值額未超過扣除項目金額50%的部分3002增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的405%3增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的5015%4增值額超過扣除項目金額200%的部分6035%(注):1、本表所稱的土地增值額是指納稅人轉讓房地產取得收入減除<<中華人民共和國土地增值稅暫行條例>>規定扣除項目的金額。2、土地增值稅的計算公式:

應交稅額=增值額X稅率-扣除項目金額X速算扣除系數土地增值稅超率累進稅率表級數土地增值額稅率%速算扣除系數1增18（4）全率累進稅率（4）全率累進稅率193、定額稅率定額稅率，又稱“固定稅額”，是指按課稅對象的標準計量單位直接規定應納稅額的稅率。它適用于從量計征的稅種，稅率與課稅對象的價格沒有關系，不受課稅對象價格變化的影響。

3、定額稅率定額稅率，又稱“固定稅額”，是指按課稅對象的標準20五、納稅環節

指應稅商品在流轉過程中應當繳納稅款的環節。它確定一種稅在哪個或哪幾個環節征收。我國目前對流轉稅的征收多采用多環節征稅。納稅期限，指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。稅法規定納稅人按日、月、季度、納稅年度繳納稅款。此外，稅法還規定按次納稅，即按納稅人從事生產經營活動的次數作為納稅期限。納稅地點，是指繳納稅款的地方。納稅地點一般采用屬地主義原則，以納稅人所在地、征稅對象的所在地、和應稅行為的發生地所在的稅務機關為納稅地點。五、納稅環節指應稅商品在流轉過程中應當繳納稅款的環節。它確21首鋼遷往唐山曹妃甸

北京河北爭奪28億元稅收

在河北人已經傾盡全力準備“迎娶”搬遷的首鋼時，首鋼的表態卻并不能讓他們歡喜。在剛剛結束的北京“兩會”期間，首鋼董事長朱繼民公開表示，首鋼將在2010年前遷至唐山，但是首鋼的總部和稅收卻會留在北京。

這是首鋼高層第一次公開對搬遷問題作出如此明確的表示。對此，接受本報記者采訪的河北省發改委人士用“一廂情愿”這個詞來回應。“首鋼占用我們的礦產，污染我們的環境，消耗我們的水資源，不可能與地方上沒有一點關系，肯定要在稅收上照顧當地。”

一個沒有首鋼的石景山會是什么樣子？

北京市石景山區發改委規劃科的一位工作人員向記者提供了這樣的一組數據：作為北京市國資委所屬的企業，首鋼的增值稅和個人所得稅的一部分留在石景山，僅這部分的稅收就占到石景山區財政的60%以上。另外，首鋼的GDP也統計到石景山，這部分占石景山GDP的50%以上。

據他介紹，以當地稅收大頭增值稅為例，其中首鋼的增值稅75%上繳國家，12.5%留在北京市，12.5%留在石景山。石景山還保留了首鋼所繳企業所得稅的20%營業稅的50%。

首鋼遷往唐山曹妃甸

北京河北爭奪28億元稅收在河北人已經傾22六、減免稅

減稅是對應納稅額的少征。免稅是對應征稅額全部免除。減免稅是對納稅義務的減輕或免除。與此相關的有起征點、免征額和虧損結轉。起征點是計稅依據的數額達到開征的界限。未達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，按其全額征稅。免征額，是指在計稅依據總額中免于征稅的數額。它是按照一定標準從計稅依據總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，超過免征額的部分征稅。虧損結轉：是指當年經營虧損在次年或其他年度經營盈利中抵補。六、減免稅減稅是對應納稅額的少征。免稅是對應征稅額全部免除23起征點與免征額異同起征點指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界限。起征點與免征額有相同點，即當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。兩者也有不同點，即當課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。在稅法中規定起征點和免征額是對納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側重點顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。

注意：社會上激烈爭論的個人所得稅提高“起征點”，實際上是個人所得稅“工資、薪金所得”的費用扣除標準，這是一項免征額，而不是起征點！！！起征點與免征額異同起征點指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低24典型例題1、【多選題】我國現行稅法中采用的累進稅率有（

）。

A.超額累進稅率

B.全率累進稅率

C.超率累進稅率

D.全額累進稅率2.【單選題】下列各項中，表述正確的是（

）。

A.稅目是區分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品典型例題1、【多選題】我國現行稅法中采用的累進稅率有（

25七、稅務爭議

征稅機關與相對人（包括納稅主體與非納稅主體）之間因確認或實施稅收法律關系而產生的糾紛。稅收法律責任。指稅收法律關系的主體因違反稅收法律規范所應承擔的法律后果。有經濟、刑事、行政責任三種。

七、稅務爭議征稅機關與相對人（包括納稅主體與非納稅主體）之26第二節

稅法的分類稅法體系中按各稅法的立法目的、征稅對象、權限劃分、適用范圍、職能作用的不同，可分為不同類型的稅法。

第二節

稅法的分類27一、依據稅法的法律效力不同

依據稅法的法律效力不同，分為稅收法律、稅收法規、稅收行政法規、稅收規章、地方稅收法規、地方稅收規章。稅收法律是由國家最高權力機關依照法定程序，制定、公布的稅收法律規范。如《稅收征收管理法》、《個人所得稅法》、《企業所得稅法》、《車船稅法》。稅收法規是國家最高行政機關根據國家最高權力機關授權，制定、頒布的稅收法律規范。通常采用稅收條例、決定、辦法、通知、規定等形式，也是我國現行稅收法律體系中最主要的形式。一、依據稅法的法律效力不同依據稅法的法律效力不同，分為稅收28稅收行政法規是國家最高行政機關根據行政管理的需要，制定、頒布的稅收法律規范。稅收部門規章是國家財政、稅務、海關等職能部門根據授權，制定的關于解釋稅收法律、法規的法律文件，是國家稅收法律制度的一部分，是稅法的一種形式。除此之外，稅法體系還包括地方稅收法規，以及地方政府制訂的地方規章。稅收行政法規是國家最高行政機關根據行政管理的需要，制定、頒布29二、依據稅法的內容不同

依據稅法的內容不同，分為稅收實體法和稅收程序法稅收實體法是確認稅收法律關系主體的實質權利和義務的法律規范，是征稅機關和納稅人征、納稅款的基本法律依據。如《個人所得稅法》、《增值稅暫行條例》等。稅收程序法是確定應納稅款的征、納執行程序的法律規范。程序法的基本內容是，納稅人發生納稅義務后，應當如何進行納稅申報、如何繳納稅款或代扣代繳稅款；如何申請減免稅；如何提請稅務行政復議和稅務行政訴訟等。《稅收征收管理法》就屬于稅收程序法。二、依據稅法的內容不同依據稅法的內容不同，分為稅收實體法和30三、按照稅法適用的主體不同按照稅法適用的主體不同進行劃分，稅法可以分為涉內稅法、涉外稅法和國際稅法。涉內稅法：是指國家制定的適合國內納稅人的法律規范的總稱。涉外稅法：是指國家制定的適合涉外納稅人的法律規范德總稱國際稅法：是指國家與國家之間制定的關于稅收方面的協議或協定的總稱。三、按照稅法適用的主體不同按照稅法適用的主體不同進行劃分，稅31第一節稅法的構成要素在每個稅種的實體法中，必須規定由誰納稅、對什么征稅、征多少稅等基本內容，這些基本內容就是稅法中的納稅人、課稅對象、稅率等基本條款，稱為稅法組成要素。納稅人征稅對象計稅依據稅率納稅環節減免稅稅務爭議第一節稅法的構成要素在每個稅種的實體法中，必須規定由誰納32稅法的構成要素是指每部單行稅法都必須具備的基本內容。一般包括：總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。稅法的構成要素及其分類課件33一、納稅人即納稅主體，主要是指稅法上規定的一切直接履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。每一種稅都有它的納稅人，同一種稅可以有不同的納稅人，某一納稅人也可以成為幾種稅的納稅人。負稅人是指實際或最終承擔稅款的單位和個人。在同一稅種中，納稅人與負稅人可以是一致的，也可以是不一致的。如果納稅人能夠通過一定的途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不再是負稅人；否則，納稅人同時也是負稅人。一、納稅人即納稅主體，主要是指稅法上規定的一切直接履行納稅義34為防止偷稅漏稅，實現稅源扣繳，稅法還規定有扣繳義務人即稅法規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的社會組織和個人。代扣代繳義務人是指有義務從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應納稅款并代為繳納的單位和個人。確定一定的單位和個人為扣繳義務人，目的是加強稅收的源泉控制，簡化征稅手續，減少稅款流失。代收代繳義務人是指有義務借助經濟往來關系向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位和個人。確定代收代繳義務人同確定代扣代繳義務人的目的是一樣的，現行稅制中只有消費稅中的委托加工業務存在代收代繳義務人問題。

為防止偷稅漏稅，實現稅源扣繳，稅法還規定有扣繳義務人即稅法規35二、征稅對象

即納稅客體，主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。這是區分不同稅種的主要標志，我國現行稅收法律、法規都有自己特定的征稅對象。比如，企業所得稅的征稅對象就是應稅所得；增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產和流通過程中的增值額。按其性質的不同，分為四類（1）流轉額，包括商品流轉額和非商品流轉額（2）所得額或收益額，包括總收益額和純收益額（3）財產，即法律規定的特定范圍的財產，如房產、車船等（4）行為，即法律規定的特定性質的行為，如屠宰行為。二、征稅對象即納稅客體，主要是指稅收法律關系中征納雙方權利36我國稅種法就是根據以上標準，相應劃分為四大類24種在各種稅制要素中，課稅對象是構成稅收制度的基礎性要素。課稅對象是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。就是說，稅種的不同最主要是因為課稅對象的不同，正是由于這一原因，所以各種稅的名稱通常都是根據課稅對象確定的，如增值稅、所得稅、房產稅、車船使用稅等。稅法的構成要素及其分類課件37稅目稅目也是從屬于課稅對象的一個要素，是在課稅對象總范圍內規定的具體征稅的類別或項目，是課稅對象的具體化。每一種稅都有自己的課稅對象，有些課稅對象包括的范圍廣，內容概括；有些課稅對象則比較單一。為了便于征稅，對范圍廣、內容概括的課稅對象有必要通過規定稅目的辦法將課稅對象每一種稅都有明確的征稅對象。例如，現行稅制中的消費稅、營業稅、關稅等就采取了規定稅目的辦法。凡需要征稅的商品或勞務活動都應作為一個類別或項目列舉出來，每一個類別或項目就是一個稅目；不征稅的，則不列舉。稅目稅目也是從屬于課稅對象的一個要素，是在課稅對象總范圍內規38三、計稅依據計稅依據（又稱稅基），是指稅制中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。計稅依據同課稅對象有著密切聯系，是從屬于課稅對象的一個要素。兩者的關系是：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準。有些稅種，其課稅對象的量同其計稅依據是一致的，如消費稅、營業稅、土地使用稅等；有些稅種，則不一致，其計稅依據只是課稅對象的一部分，如個人所得稅，其課稅對象是納稅人的全部所得額，而計稅依據則是從中作了一定扣除后的余額。三、計稅依據計稅依據（又稱稅基），是指稅制中規定的據以計算各39車船稅統一以排量作為計稅依據缺乏合理性!!!!!車船稅統一以排量作為計稅依據缺乏合理性，車船稅作為一種財產稅，更適宜按照車價征收。

財產稅首先要體現“財產”其次才是狗屁“減排”。你讓一個國產2.0排量價格10萬的BYD交1000塊，而收進口1.0排量價格20萬smart

或1.6排量價格36萬的寶馬迷你RMB400多。這是財產稅嗎？GP專家、官員們這是賣國稅，是窮人稅！太萬惡了！車船稅統一以排量作為計稅依據缺乏合理性!!!!!車船稅統一以40四、稅率

是對征稅對象的征收比例或征收額度。課稅對象已經確定的前提下，國家征稅的數量和納稅人的負擔水平均取決于稅率的高低，是衡量國家稅收負擔是否適當的標志。國家一定時期的稅收政策也主要體現在稅率上，因而科學合理地設計稅率是正確處理國家、企業和個人之間的分配關系以及充分發揮稅收宏觀調控作用的關鍵。因此，稅率成為稅法的核心要素。我國現行的稅率主要有：（1）比例稅率；（2）超額累進稅率；（3）定額稅率；（4）超率累進稅率。四、稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。411、比例稅率它是對同一征稅對象，不論數額多少，都適用同一比率計征。比例稅率計算簡便，稅負相同。該稅率是稅負橫向公平的重要體現，適應范圍比較廣泛，各類稅收都可采用。但該稅率不能體現量能負擔的原則，具有累退性，收入越高的納稅人其相對稅負則越輕。比例稅率也有兩種形式：單一比例稅率和差別比例稅率。通常，在所得課稅中采用單一比例稅率；在流轉課稅中采用差別比例稅率。差別比例稅率可分為以下幾種表現形式：產品差別比例稅率；行業差別比例稅率；地區差別比例稅率。1、比例稅率它是對同一征稅對象，不論數額多少，都適用同一比率422、累進稅率累進稅率是指對同一課稅對象隨著其數量的增加，征收比例也隨之升高的稅率。累進稅率是一種多層次的稅率，其具體形式是將課稅對象按數額大小劃分為若干等級，對不同等級規定由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干級次的中間稅率。累進稅率是由若干個逐漸升高的一組稅率構成，這種稅率一般在所得課稅中采用，特別是對個人所得征稅時經常采用。累進稅率能體現量能負擔原則，使納稅人的負擔水平與負擔能力相適應，即所得多的多征所得少的少征，無所得的不征，可以更有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。2、累進稅率累進稅率是指對同一課稅對象隨著其數量的增加，征收43（1）全額累進稅率是指將課稅對象數額劃分為若干等級，從低到高每一等級規定一個適用稅率，當課稅對象數額增加到需要提高一級稅率時，全部課稅對象數額均按高的一級稅率計算應納稅額的累進稅率。其主要缺點是累進程度比較急劇，特別是在兩個等級的臨界處，會出現應納稅額的增加超過課稅對象數額增加的不合理現象。因此，當今世界各國稅制中已很少使用全額累進稅率。

（1）全額累進稅率44（2）超額累進稅率是指將課稅對象數額劃分為若干等級，從低到高每一等級規定一個適用稅率，各個等級的課稅對象數額分別按照本級的適用稅率計算，然后加總計算應納稅額的累進稅率。它與全額累進稅率的不同點在于，當課稅對象數額增加到需要提高一級稅率時，僅就其超過部分適用高一級稅率。由于超額累進稅率能夠避免全額累進稅率在兩個等級臨界處出現應納稅額增長超過課稅對象數額增加的不合理現象，累進程度比較緩和，因此，為多數國家所采用。我國個人所得稅部分地使用了超額累進稅率。（2）超額累進稅率是指將課稅對象數額劃分為若干等級，從低到高45工資、薪金所得適用扣除標準3500元/月（2011年9月1日起正式執行）全月應納稅所得額稅率速算扣除數（元）全月應納稅額不超過1500元3%0全月應納稅額超過1500元至4500元10%105全月應納稅額超過4500元至9000元20%555全月應納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應納稅額超過80000元45%13505工資、薪金所得適用扣除標準3500元/月（2011年9月46（3）超率累進稅率是指將課稅對象按相對率劃分為若干等級，從低到高每一等級規定一個適用稅率，各個等級的課稅對象分別按照本級的適用稅率計算，然后加總計算應納稅額的累進稅率。我國土地增值稅使用超率累進稅率。

（3）超率累進稅率是指將課稅對象按相對率劃分為若干等級，從低47土地增值稅1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。土地增值稅1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納48土地增值稅超率累進稅率表級數土地增值額稅率%速算扣除系數1增值額未超過扣除項目金額50%的部分3002增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的405%3增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的5015%4增值額超過扣除項目金額200%的部分6035%(注):1、本表所稱的土地增值額是指納稅人轉讓房地產取得收入減除<<中華人民共和國土地增值稅暫行條例>>規定扣除項目的金額。2、土地增值稅的計算公式:

應交稅額=增值額X稅率-扣除項目金額X速算扣除系數土地增值稅超率累進稅率表級數土地增值額稅率%速算扣除系數1增49（4）全率累進稅率（4）全率累進稅率503、定額稅率定額稅率，又稱“固定稅額”，是指按課稅對象的標準計量單位直接規定應納稅額的稅率。它適用于從量計征的稅種，稅率與課稅對象的價格沒有關系，不受課稅對象價格變化的影響。

3、定額稅率定額稅率，又稱“固定稅額”，是指按課稅對象的標準51五、納稅環節

指應稅商品在流轉過程中應當繳納稅款的環節。它確定一種稅在哪個或哪幾個環節征收。我國目前對流轉稅的征收多采用多環節征稅。納稅期限，指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。稅法規定納稅人按日、月、季度、納稅年度繳納稅款。此外，稅法還規定按次納稅，即按納稅人從事生產經營活動的次數作為納稅期限。納稅地點，是指繳納稅款的地方。納稅地點一般采用屬地主義原則，以納稅人所在地、征稅對象的所在地、和應稅行為的發生地所在的稅務機關為納稅地點。五、納稅環節指應稅商品在流轉過程中應當繳納稅款的環節。它確52首鋼遷往唐山曹妃甸

北京河北爭奪28億元稅收

在河北人已經傾盡全力準備“迎娶”搬遷的首鋼時，首鋼的表態卻并不能讓他們歡喜。在剛剛結束的北京“兩會”期間，首鋼董事長朱繼民公開表示，首鋼將在2010年前遷至唐山，但是首鋼的總部和稅收卻會留在北京。

這是首鋼高層第一次公開對搬遷問題作出如此明確的表示。對此，接受本報記者采訪的河北省發改委人士用“一廂情愿”這個詞來回應。“首鋼占用我們的礦產，污染我們的環境，消耗我們的水資源，不可能與地方上沒有一點關系，肯定要在稅收上照顧當地。”

一個沒有首鋼的石景山會是什么樣子？

北京市石景山區發改委規劃科的一位工作人員向記者提供了這樣的一組數據：作為北京市國資委所屬的企業，首鋼的增值稅和個人所得稅的一部分留在石景山，僅這部分的稅收就占到石景山區財政的60%以上。另外，首鋼的GDP也統計到石景山，這部分占石景山GDP的50%以上。

據他介紹，以當地稅收大頭增值稅為例，其中首鋼的增值稅75%上繳國家，12.5%留在北京市，12.5%留在石景山。石景山還保留了首鋼所繳企業所得稅的20%營業稅的50%。

首鋼遷往唐山曹妃甸

北京河北爭奪28億元稅收在河北人已經傾53六、減免稅

減稅是對應納稅額的少征。免稅是對應征稅額全部免除。減免稅是對納稅義務的減輕或免除。與此相關的有起征點、免征額和虧損結轉。起征點是計稅依據的數額達到開征的界限。未達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，按其全額征稅。免征額，是指在計稅依據總額中免于征稅的數額。它是按照一定標準從計稅依據總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，超過免征額的部分征稅。虧損結轉：是指當年經營虧損在次年或其他年度經營盈利中抵補。六、減免稅減稅是對應納稅額的少征。免稅是對應征稅額全部免除54起征點與免征額異同起征點指稅法規定的對課稅對象開始征稅的最低界限。起征點與免征額有相同點，即當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。兩者也有不同點，即當課稅對象大于起征點和免征額時，采用起征點制度的要對課稅對象的全部數額征稅，采用免征額制度的僅對課稅對象超過免征額部分征稅。在稅法中規定起征點和免征額是對納稅人的一種照顧，但兩者照顧的側重點顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對所有納稅人的照顧。

注意：社會上激烈爭論的個人所得稅提高“起征點”，實際上是個人所得稅“工資、薪金所得”的費用扣除標準