精選優質文檔-----傾情為你奉上精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業專心---專注---專業精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業農村信用社會計報表的閱讀與分析(2008-04-1208:52:59)標簽：

一、

會計報表的概念與種類1、會計報表的概念：是綜合反映農村信用社某一時點（通常為年、季、月末）的資產、負債、所有者權益的狀況及一定會計期間的經營成果和現金流量信息的表格式書面報告文件，是農村信用社財務報告的主要內容。2、會計報表的生成過程：

經濟業務——〉會計憑證——〉會計帳簿——〉會計報表

3、會計報表的種類：（1）按照報表編制的周期性分為：年度、半年度、季度、和月度報表。（2）按照報表所反映的經濟內容及其重要性，農村信用社的會計報表可分為主表和附表兩類。主表包括：業務狀況表（含表外科目表）、資產負債表、損益表、利潤分配表、年終科目結轉表、新科目余額表（含表外科目余額表）；附表包括：固定資產狀況表、成本核算表、決算說明書、文字說明等。財務情況說明書：以文字形式補充說明企業經營的基本情況、利潤實現和分配情況、資產增減和周轉情況以及對企業財務狀況、經營成果、現金流量有重大影響的其他事項。會計報表附注：①不符合會計核算前提的說明；②重要會計政策和會計估計的說明、變更說明以及重大會計差錯更正說明；③或有事項的說明；④重要資產轉讓及出售說明；⑤信用社合并、分立的說明；⑥信用社會計報表其他重要的說明。《金融企業會計制度》中規定的主表分為資產負負債表、利潤表、現金流量表。（3）按照報表反映的資金運動形態分類，可以分為靜態報表和動態報表。靜態報表是反映某一“時點”即某一“時日”情況的報表，如資產負債表；動態報表是反映“時期”情況的報表，其編制的特點是按照有關科目的發生額或累計發生額填列的，如損益表。(4)向銀監部門報送的會計資料月報、季報、年報季報、年報年

報1、業務狀況表2、備付金比例情況表3、拆入資金比例情況表4、不良貸款比例情況表

5、不良貸款預計損失比例情況表6、單戶貸款余額占資本總額比例超過30%情況統計表7、對最大一戶及十戶貸款比例情況表8、不良非信貸資產比例情況表9、支付缺口測算表10、支付缺口測算匯總表1、資產負債表2、財務損益表3、資本充足率情況表4、加權風險資產計算表

5、資產流動性比例情況表

6、固定資產比例情況表1、資產利潤率情況表2、利息回收率情況表3、存款增長率情況表4、不良貸款余額下降率情況表二、會計報表的作用1、為金融企業經營者加強企業管理，提高經濟效益提供可靠資料。有利于信用社管理人員利用會計報表，可以及時了解信用社資產、負債、所有者權益的構成情況及其成本、利潤的基本情況，分析信用社某一期間取得的成績和存在的問題，進而采取相應的措施，改善信用社的經營管理。2、為投資者、債權人提供所需信息。借助一定時期的會計報表可以使投資者和和債權人全面了解金融企業的經營水平和財務狀況，并做出正確的投資決策。比如目前農村信用社吸收的股金，是利益共享、風險共擔。如果信用社會計報表反映的利潤大，相對來講該社吸收股金的難度就小，因為投資回報率相對高。但目前農村信用社的會計報表沒有規定要向投資人提供，如果作為上市的金融企業必須向社會公眾披露會計信息。3、是政府監管部門進行宏觀經濟管理的重要信息來源。比如中央銀行銀監委通過會計報表提供的信息，來監督金融市場、防范和化解金融風險；審計、稅務部門借助會計報表進行審計監督和稅收征管。三、會計報表的編制要求和方法為了保證農村信用社會計報表的編報質量，充分發揮會計報表的作用，在編報會計報表時，應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制，并符合《會計法》和《企業財務會計報告條例》的規定，任何單位和個人不得提供虛假的財務會計報表。《會計法》第二十一條規定：單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整；《會計法》第五條規定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告；任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違法《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。基本要求是：1、數字真實。農村信用社的會計報表的數字必須客觀、真實、能夠準確地反映特定會計主體的財務狀況和經營成果，不應以估計數字代替實際數字，更不得弄虛作假，偽造報表數字。數字真實包含兩層含義：一是來源真實可靠；二是報表項目填列沒有差錯。為此，在編表前必須查對和調整會計事項，檢查會計科目的使用，確保賬實相符，收支結轉正確；編表時要嚴格以賬簿記錄為依據，不得提前結賬或編表后結賬，必須做到賬表相符，有關報表數據銜接一致；編表后要認真檢查，經社領導和會計主管人員簽名或蓋章，共同對會計報表的真實性負責。2、計算準確。計算準確是保證農村信用社財務會計信息正確的基礎。嚴格按照會計核算的基本原則進行核算，比如權責發生制、配比、歷史成本、劃分收益性支出和資本性支出等各項原則。保證核算的口徑一致，指標可比。

3、內容完整。必須按統一規定的種類、格式和內容進行編制。對于規定編制的各種報表必須編報齊全，不得漏編漏報；對于應當填列的報表項目，無論是表內項目還是補充資料，都要填列齊全。4、報送及時。為了便于報表使用者及時有效地使用會計報表資料，農村信用社的會計報表必須按規定的時間報送。四、會計報表的編制

目前，農村信用社的會計報表的編制，大部分是電腦操作，少數社仍然是手工報表。不管是電腦操作還是手工操作，編制會計報表的原理是相同的。（一）編制的基本要求：1、報表各科目上下期余額必須銜接一致，本期新增科目應無上年末余額；本年停止使用的科目應無本年末余額。2、雙方反映余額的科目，不能軋差反映。3、本年度內取消和增設的會計科目，一律通過發生額結轉；新年度開始新增的會計科目一律通過年終科目結轉對照表結轉。4、上報的報表必須與軟盤數據內容一致。（二）會計報表的編制：1、業務狀況表的編制：(1)、上下期余額應銜接一致。手工報表——根據上年末期末余額填列年初余額；電腦報表——進入數據錄入、確定報表種類、同時確定“派生種類”、選定要結轉的欄次，點擊“余額結轉”按鈕，出現“余額結轉”窗口，系統自動獲取相應數據。（2）如有機構變動等情況，一律通過發生額進行調整。（3）表外重要空白憑證、有價單證科目余額應無角分。2、資產負債表的編制：是根據“資產=負債+所有者權益”這一基本的會計恒等式按照一定的分類標準和一定的順序進行編制的。資產負債表的格式有報告式和賬戶式之分，目前農村信用社采用賬戶式的資產負債表，是把報表分為左右兩方，將資產項目列示在表的左方，負債和所有者權益項目列示在表的右方，形成左右對稱的結構，而且左右兩方合計總金額相等。賬戶式資產負債表因類似字母“T”，得名“T”型賬戶。

賬戶式資產負債表簡表

資產：

負債：

負債合計

所有者權益：

所有者權益合計

資產總計：

負債及所有者權益總計

注意：（1）本表的“年初數”,應根據上年末資產負債表的“期末數”填列。（2）”存放聯行款項”、”聯行存放款項”，應根據資產負債共同類科目的借貸方余額軋差后的數據填列，軋差后如為借方余額，填列在“存放聯行款項”；如為貸方余額則填列在“聯行存放款項”。（3）長期存款：根據2051科目中存期一年以上定期存款賬戶的期末余額填列，不包括一年內到期的定期存款。但根據《人民幣單位存款管理辦法》規定：單位存款分三個月、半年、一年三個檔次，因此我們在編制此表時，此欄不能填列數字。但每年的決算報表匯審，幾乎每個聯社都有填列了數字。（4）未分配利潤及未彌補虧損：①編制季度、半年度資產負債表時，由于損益類未結轉，當年度損益類部分的軋差數，不管是盈余還是虧損均應填列在“未分配利潤”欄內，如果是虧損，則用“-”號表示；歷年未彌補的虧損，填入“未彌補歷年虧損”欄。②編制年度資產負債表時，根據3121科目中未分配利潤明細賬戶期末余額填列，如未分配利潤是借方余額，則為歷年未彌補的虧損，填入“未彌補歷年虧損”欄；如為貸方余額，則為未分配利潤，填入“未分配利潤”欄。（5）資產負債表的表外科目代保管證券應小于業務狀況表表外科目105代保管有價品；抵押品與質押品之和應等于業務狀況表表外科目106抵押及質押有價物品余額。電腦報表編制資產負債表時，點擊“報表處理”按鈕，利用相關表取數生成資產負債表的季報、半年報、年報，再進行打平。但應注意：生成出來的資產負債表數據不完全，計算填列的數據在公式中未設置，必須手工填列；如必要時，經請示可修改公式。3、損益表的編制：本表的上期數填列同期數，便于同期對比。編制損益表時，必須根據業務狀況表的損益類各科目進行編制。應注意：（1）利息收入中的其他利息收入只指1392委托及代理資產業務的利息收入，不是其他貸款利息收入。（2）其他營業收入中的其他營業收入指信用社代理業務、代保管及其他收入。（3）5601以前年度損益調整，如調減本年度利潤用“－”表示。（4）營業利潤、利潤總額、凈利潤，如為虧損，用“－”表示，但表下面的虧損金額，前面則不需要再用“－”表示。4、利潤分配表的編制：無論是盈余社還是虧損社都必須編制此表，如為虧損社必須打“－”號。應注意：（1）凈利潤應等于損益表中的凈利潤。（2）可供分配的利潤如為尚未彌補的虧損用“－”表示。5、固定資產表的編制：（1）填制固定資產年初數、本年增加數、本年減少數以及固定資產年末數，應分別與業務狀況表中的1511固定資產科目的上年末余額、本年借貸發生額以及本年末余額一致。（2）表中的所有者權益項目不包括3121利潤分配。(3)表中的054項要另附文字說明，包括該項目中所包含的固定資產的類別、金額和數量等。應注意單位、數量的變化。6、成本核算表的編制：（1）本表“資產及收益合計”的平均余額應等于“負債、所有者權益及支出合計”的平均余額。（2）本表“實收利息額”和“實付利息額”兩欄各項目的數據應與損益表中各有關項目的本年累計數相一致，其收付合計數之間的差額應與損益表中“凈利潤”數相一致。（3）本表的平均余額填制萬元，并保留兩位小數。7、決算說明書的編制：（1）本表的非正式職工總數指臨時工、代辦員、站干，司機、炊事員等。（2）決算說明書第七項經濟指標分析各項數據應與業務狀況表、損益表成本核算表的相關項目一致。8、新科目余額表的編制：新科目余額表與業務狀況表有關項目期末余額相符，但編制新科目余額表時，將4601、4602、4621、4622、4631、4632、分別轉入到4611、4612、4625、4626、4635、4636科目。（三）會計報表的審核：分電腦審核和手工核對兩種。1、電腦審核：點擊報表處理中的相關表數據審核中的“本地審核”功能，審核所有的一季度報、半年報、年報之間的銜接關系是否相符。2、手工審核：一共有十五項（1）、業務狀況表累計折舊科目貸方發生額應大于或等于損益表其他營業支出的固定資產折舊費。（2）、業務狀況表呆賬準備金科目借方發生額應大于或等于表外科目已核銷呆賬借方發生額。（3）、業務狀況表呆賬準備金科目貸方發生額應等于表外科目已核銷呆賬貸方發生額加損益表中其他營業支出的呆賬準備金的計提數。（4）、業務狀況表遞延資產科目貸方發生額應等于損益表遞延資產攤銷。（5）、業務狀況表應付利息科目貸方發生額應等于成本核算表一年期以上定期實付利息加股金實付利息。（6）、業務狀況表應付福利費科目貸方發生額應等于損益表職工福利費。（7）、業務狀況表應交代扣利息稅借方發生額加年末余額應等于貸方發生額加上年初余額。（8）、業務狀況表應付利潤科目貸方發生額應等于利潤分配表中的應付利潤本年實際數。（9）、業務狀況表縣轄往來科目應無未達帳項，與營業部對帳全轄平衡。（10）、業務狀況表社內往來科目年末借、貸方余額應相等或者無余額；業務周轉金應無余額。（11）、業務狀況表損益類科目借、貸方發生額應等于損益表各科目余額。（12）、業務狀況表表外科目105科目余額大于或等于資產負債表補充資料的代保管證券。（13）、業務狀況表表外科目106科目抵押及質押有價物品應與補充資料的抵押品加質押品之和。（14）、業務狀況表本年利潤科目借方發生額應等于本表5211、5221、5311、5321、5331、5341、5361、5501、5601（調減）等九個科目貸方發生額加期末凈利潤額（盈余社）。（15）、業務狀況表本年利潤科目貸方發生額應等于本表5011、5021、5111、5121、5141、5151、5601（調增）等七個科目借方發生額。五、會計報表的閱讀與分析（一）會計報表分析的意義和目的會計報表是在日常核算的資料的基礎上，用表格的形式綜合反映企業一定期間的財務狀況和經營成果的書面報告。會計報表在未經分析之前，只是一堆密密麻麻子的數字的堆砌，報表使用者僅僅根據報表表面上的數據還難以做出正確的判斷和決策。如果我們對提供的數據按一定的方法進行分析和處理，從而向報表使用者提供更相關、更可靠和更全面的財務信息，使決策者在決策時，避免直覺推測，減少不正確的判斷、縮小錯誤的領域、增加決策的科學性。同時，可剖析報表信息中隱藏的內容；揭示經