一、免征企業所得稅的會計處理相對來說，這一塊的處理比較簡單，主要是免征企業所得稅備案每年都要備案和全年匯算清繳的網上納稅申報。通常在每年企業所得稅匯算清繳開始前，帶上轉制文件、工商執照、職工社保證明和勞動合同等相關資料到稅務局備案即可，填寫《企業所得稅優惠事項備案表》，稅務局會出具《稅務事項通知書》準予受理當年度的企業所得稅減免，單位也以此《稅務事項通知書》作為備案和免稅的依據，同時如果單位是請稅務事務所來進行年度所得稅匯算清繳審計的，也需提供該《稅務事項通知書》給審計人員，做為出具審計報告中免繳企業所得稅的重要依據。同時需要說明的是，每年所得稅匯算清繳網上申報完畢后，主管稅務局會派員上門核查企業所得稅的申報情況，所以前述的備案材料、《稅務事項通知書》、網上申報表、稅務事務所出具的審計報告都需留存備查。如果在開戶銀行有貸款時，有些銀行也會要求提供這些相關材料。網上所得稅申報時通常為每年2月份開始，先填列營業收入、營業成本等各明細表，以及納稅調整明細表，算出應納稅所得稅額的數字后，把該數字也填入減免所得稅優惠明細表的經營性文化事業單位轉制為企業那一欄保存即可，這時申報表主表的減免所得稅額數字就會自動生成，應納稅所得額和減免所得稅額兩者正負相抵后，繳納的企業所得稅稅額即為0，享受到了免征企業所得稅的政策紅利。二、免征增值稅的會計處理1開具增值稅發票的處理。由于銷貨方免征增值稅了，那么銷貨方開具的發票不能用增值稅專用發票，只能是增值稅普通發票，并且稅率為0,購貨方取得增值稅普通發票后也就不能抵扣了。以我單位報社為例，轉制為企業后報業傳媒集團后，原報社下屬發行、廣告、印刷各部門都成為報業傳媒集團下屬財務獨立核算的二級企業公司獨立法人，全部完成了三證工商執照、稅務登記證、組織機構代碼證合一工作，取得了統一社會信用代碼證書，并且升級了增值稅開票系統。在筆者單位所用的航天金穗開票軟件中金穗盤版，金稅三期，總局發布版本號為20170612版，印刷公司是開具貨物項目名稱為某某日報即黨報印刷費的增值稅普通發票給發行公司和廣告公司，稅率全部為0。而在沒有享受此優惠免稅政策以前，我單位開具的是增值稅專用發票，稅率為13在2017年7月1日后，根據國務院總理李克強主持的常務會議決定，圖書報紙等的增值稅稅率取消13這一檔，稅率由13降為11，而黨報印刷也屬于此類，故我單位在7月1日開始，其他非黨報的如晚報的銷項稅率由13變為11。2不得抵扣的增值稅進項稅額轉出額的會計處理。根據我國增值稅條例規定當購貨人購進的貨物不是用于應稅項目，而是用于免稅項目時，其支付的進項稅就不得從銷項稅中抵扣。黨報發行和印刷收入免征增值稅后，其購進的進稅項中用于免征增值稅部分的就不得抵扣，下面以改制后的報業傳媒集團印刷公司的印刷銷售收入為例說明。假定印刷公司本月購進貨物或勞務所取得的全部增值稅進項稅為20萬，本月全部印刷銷售收入250萬不含稅，其中黨報印刷銷售收入100萬，按比例折算的話，黨報印刷銷售收入占全部印刷銷售收入的比例二100萬250萬=40，則不得抵扣的增值稅進項稅額轉出額=40x本月所取得全部增值稅進項稅額20萬=8萬3會計分錄的處理。會計分錄主要是不得抵扣的增值稅進項稅額轉出額的分錄仍以上面的數字為例，下同借生產成本8萬貸應交稅費--應交增值稅--進項稅額轉出8萬借應交稅費--應交增值稅--進項稅額轉出8萬貸應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅8萬借應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅8萬貸應交稅費--未交增值稅8萬4網上申報當月增值稅的處理。上網登錄江蘇國稅電子稅務局--增值稅一般納稅人月度申報界面黨報印刷銷售收入100萬的填列申報表附列資料一本期銷售明細表中的開具其他發票即普通發票--貨物及加工免稅欄輸入100萬此處只有免稅欄可輸入，邊上的稅額欄是不能填列和生成的增值稅進項稅額轉出額8萬的填列申報表附列資料二本期進項稅明細表中的進項額轉出額--免稅項目用欄輸入8萬增值稅減免稅申報明細表的填列這是一張單獨的涉及免稅的詳細報表，免稅性質及名稱就是下拉菜單中選擇免稅文件號即財稅201484號文，免征增值稅項目銷售額還是輸入黨報印刷銷售收入100萬，其余部分自動生成，保存即可。至此，各明細表填好后，在增值稅納稅申報表主表一般納稅人適用會自動顯示免稅收入和增值稅進項稅轉出額，審核無誤后本月增值稅申報操作完成。三、實際享受免征增值稅的測算當月黨報銷售收入100萬假如不享受免征增值稅政策的話，按以前正常開票的銷項稅還原計算稅率為11100萬111x11=991萬，增值稅進項稅額轉出額二8萬，則實際享受免征增值稅的金額二991萬8萬=191萬。自實行該減免稅收政策以來，筆者實務中也做了一些測算，每月享受免征增值稅的金額占到假如按原來正常開票的銷項稅稅率為11比例平均可以達到50甚至更高，當然不同的單位實際情況和計算口徑有所不同，所占比例也不同，