企業應收賬款管理問題淺析應收賬款的存在是買方市場下企業為占有市場而必然出現的結果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業帶來潛在的壞賬風險，具有“雙刃性”。企業應充分認識應收賬款的利弊，從應收賬款的周轉情況、賬齡、規模及對收入和利潤的彈性等方面系統分析，從信用政策、壞賬準備、及時催收、根據賬齡區別對待等方面加強管理，由此降低和控制應收賬款的風險隨著市場經濟的發展、商業信用的推行，企業應收賬款數額明顯增多，應收賬款的形成增加了企業風險，它能否及時收回直接影響企業的資金狀況，特別是在企業資金困難時，應收賬款管理好壞將直接影響企業的持續經營。特別是現在，用戶拖欠企業賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。（一）應收賬款管理概述應收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險。應收賬款的存在本身是一個產銷的統一體，企業一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統一的問題，如何實現企業應收賬款與利潤同步的實現，便是企業應收賬款管理的目標。制定科學合理的信用政策，權衡在此政策下所增加銷售盈利和擔負的成本。通過有效措施管理應收賬款，企業可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當的收款政策收取應收賬款。通過實施可行應收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業效益最大。運用適當的收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業采用不同的收賬策略進行收賬。（二）應收賬款管理中存在的問題對來往客戶信用狀況缺乏分析評估呆壞賬風險影響企業盈利狀況不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免。因為應收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業的盈利狀況。應收賬款的賬齡過長企業銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續的應收賬款的回收，如果應收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業缺乏有效而完善的收賬制度應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應收賬款，企業缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構催討，對于大量的應收賬款缺乏正確的認識，無法通過積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。目前很多企業在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。（三）加強應收賬款管理的措施確定適當的信用標準及信用條件客戶信用評估是應收賬款管理中很重要的環節，信用好的客戶應收賬款回收比較有保證。信用差的企業就不應該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標準，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應收賬款出現壞賬的可能性就很小。加強對客戶的5C（品質、條件、資本、抵押品、能力）系統評估。企業可以利用現代化的計算機管理系統，做好對客戶5C系統的數據管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據此制定信用政策。通過企業的財務報告對客戶財務狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業性和權威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業信用狀況。做好應收賬款壞賬損失的管理控制（1） 建立壞賬的準備制度企業要遵循穩健性原則，要做好應收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失造成的風險，提高企業的自我保護能力。（2） 確定壞賬準備的計提比例根據頒布的《企業會計制度》規定，企業可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。因此，企業應根據自身抵御壞賬損失的風險能力，確定適當的壞賬準備計提比例，以促進企業健康發展。（3） 建立巳核銷壞賬的備案制度企業發生壞賬應及時報批處理，其審批權應集中于企業領導人或其授權的業務部門負責人，巳核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務部門的控制之下，以免巳核銷的壞賬有可能回收時被有關人員私吞。對應收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應收賬款的追蹤分析應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。企業應收賬款發生后，應加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權，也是企業的一種非實物資產，它容易被職員非法挪用。所以應制定嚴格的入賬與對賬制度。一是應收賬款的記錄要以銷售發發票和發運單等為依據。二是應收賬款總賬和明細賬登記應由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。通過多種方法定期對應收賬款進行分析，尤其是做好應收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發生。（2）實施賬齡催收程序應收賬款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應該作為進行征收賬款日常監督和分析的基本方法。根據賬齡分析結果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收賬款發生的控制工作；第二，確定近期應收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據賬齡分析情況，將其中部分應收賬款列作壞賬，予以核銷。財務部門應編制詳細的應收賬款賬齡分析表，內容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數，并分析過期債權的壞賬風險及對公司財務狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現天數，即是從產品銷售到收回貨款的時間，它反映了應收賬款的效率，對企業最終利潤和現金流起決定性的作用。企業要根據不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內的可采取打折收回，對6個月以上的有業務關聯的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應做為最后手段。企業要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務重組、分期付款甚至免除部分債務等。建立催收制度催收制度指定專人負責定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應收賬款賬齡超揮時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關法律顧問商討對策，發揮律師的專業指導作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應實施強有力的法律約束和制裁。對需要通過法律途徑催收的，企業一般應當注意以下幾個問題：一要認真審查經濟合同，在確認對方違約事實的同時，對合同中規定本企業應盡義務的條款是否落實進行審查，對義務未落實到位的應及時采取補救措施；二要授權本企業的法律顧問，向被催收方發出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責任的壓力；三要注意債權訴訟時效期，應在訴訟時效期內向法院提出債權訴訟請求，并向法庭提供充足的債權和對方違約的有效證據；四要及時收集被訴方資產的有關信息，在判決生效后，及時向法院