2019年中級會計實務試題簡答題1、東北某電信企業于2006年8月開業，當年獲利15萬元。經稅務機關檢查審核，該企業2006年生產經營情況如下：取得銷售收入950萬元；銷售成本250萬元；發生銷售費用70萬元(其中廣告費25萬元，業務宣傳費5萬元)；管理費用80萬元，財務費用 50萬元；銷售稅金130萬元；營業外收入20萬元，營業外支出30萬元；設備類固定資產賬戶金額500萬元，殘值率3%，折舊年限10年。當年提取折舊33.68萬元；實發工資總額60萬元，并相應按規定比例計提了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費11.1萬元。(該企業年均在冊職工80人)要求：請計算該企業 2004年度實際應納企業所得稅多少多選題2、某股份有限公司2011年度財務報告經注冊會計師審計后，于2012年4月26日批準報出。該公司對下列發生在2012年1月1日至4月25日的事項的會計處理中，正確的有()。A．2011年度銷售的商品退回，原銷售價格 500000元，銷售成本300000元。該公司沖減了2011年度利潤表上營業收入和營業成本等項目，并相應調整了資產負債表有關項目B．因應收賬款壞賬準備估計有誤， 2011年度少計利潤 850000元，并按規定補交了所得稅212500元。該公司在2011年度利潤表和資產負債表上作了相應調整，同時調增了現金流量表經營活動的現金流出 212500元C．獲知2012年3月20日某債務單位發生火災，該公司應收賬款中的 450000元預計不能收回。該公司據此作為壞賬損失，調整了 2011年度利潤表、資產負債表的相關項目，并在財務報表附注中予以說明D．2012年1月10日銷售的商品，于3月10日發生退貨，原銷售價格200000元，銷售成本100000元，該公司將其作為調整事項調整了2011年報表中的數字E．該公司2011年12月份與甲企業發生經濟訴訟事項， 2012年2月4日經雙方協商同意，由該公司當日支付給甲企業 80000元作為賠償，甲企業撤回起訴。該公司于2012年2月5日將此項應付賠償款確認為 2011年度的損失，并調整了2011年度的利潤表、資產負債表相關項目，但米對現金流量表的有關項目 (直接法部分)進行調整單選題3、固定資產計提折舊的基數為 ()。A．凈值B．公允價值C．重置完全價值D．賬面價值單選題4、經初步核算，2009年上半年我國國內生產總值同比增長7.1%，比一季度加快1.0個百分點。其中，第一產業增加值12025億元，增長3.8%；第二產業增加值70070億元，增長6.6%；第三產業增加值57767億元，增長8.3%。上半年，全社會固定資產投資91321億元，同比增長33.5%，增速比上年同期加快7.2個百分點。其中，城鎮固定資產投資78098億元，增長33.6%，加快6.8個百分點；農村固定資產投資13223億元，增長32.7%，加快9.5個百分點。上半年，社會消費品零售總額58711億元，同比增長15.0%。其中，城市消費品零售額39833億元，增長14.4%；縣及縣以下消費品零售額18878億美元，增長16.4%；上半年，進出口總額9461億美元，同比下降23.5%。其中，出口5215億美元；進口4246億美元，貿易順差同比減少 21億美元。上半年，城鎮居民家庭人均總收入9667元，其中，人均可支配收入8856元，同比增長9.8%。在城鎮居民家庭人均總收入中，工資性收入6394元，增長11.1%；轉移性收入2273元，增長16.0%；經營凈收入778元，增長3.9%；財產性收入222元，增長9.1%。農村居民人均現金收入2733元，增長8.1%，其中，工資性收入954元，增長8.4%；家庭經營收入1512元，增長5.5%；財產性收入78元，增長9.9%；轉移性收入189元，增長31.4%。2008年上半年，全社會固定資產投資同比增長 ()。A．40.7%B．33.5%C．26.3%D．24.2%多選題5、下列理財目標彈性較小的有 ()。A．子女教育B．房地產投資C．未來購車D．父母贍養E．出國旅游單選題6、甲企業對一項原值為 200萬元、已提折舊50萬元的固定資產進行改建， 發生改建支出80萬元，均符合固定資產確認條件，同時被替換部分的賬面價值為 35萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值為 ()萬元。A．195B．150C．230D．115單選題7、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題8、如果一個公司的固定資產使用率大于 60%或70%，這就意味著()。A．投資和借款需求很快將會下降B．投資和借款需求很快將會上升C．投資和借款需求很快將會不變D．投資和借款需求無關單選題9、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題10、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題11、企業對于已計入“待處理財產損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應計入管理費用的是 ()。A．收發計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災害造成的存貨凈損失C．應由保險公司賠償的存貨損失D．應由過失人賠償的存貨損失單選題12、華夏公司是一家上市公司，在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于調整事項的有 ()。A．上年度售出商品發生退貨B．因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值C．董事會提出現金股利分配方案D．因發生火災導致存貨嚴重損失單選題13、對于企業籌建期間發生的固定資產清理凈收益，其會計處理方法是 ()。A．沖減長期待攤費用B．沖減在建工程成本C．沖減營業外支出D．計入營業外收入多選題14、對于企業集團內部固定資產交易， 在該固定資產使用期間內每期編制合并會計報表時，有關抵銷分錄中都包括 ()。A．抵銷該固定資產當期多計提的折舊額B．抵銷固定資產原價中包含的未實現利潤C．抵銷未實現利潤對期初未分配利潤的影響D．抵銷該固定資產以前年度累計多計提的折舊E．抵銷與該項交易有關的營業外收入或營業外支出單選題15、中國目前房地產市場的 ()統計是不完整的。A．新竣工量B．存量C．空置量D．滅失量多選題16、下列本年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的事項中； 屬于資產負債表日后非調整事項的有 ()。A．發生巨額虧損B．稅收政策發生重大變化C．發生重大訴訟、仲裁或承諾事項D．對外提供重大擔保單選題17、(由單選和多選組成。)雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司按權益法核算對乙公司的投資。(2)2007年乙公司實現凈利潤 1600萬元(各月均衡)。不考慮內部交易。(3)2008年9月20日乙公司宣告分配 2007年現金股利300萬元，2008年9月25日甲公司收到現金股利。2008年12月乙公司將自用的建筑物等轉換為投資性房地產而增加其他資本公積 60萬元(已扣除所得稅影響)。2008年乙公司發生凈虧損100萬元。(4)2009年1月2日，甲公司收購了乙公司的股東 B企業、C企業、E企業對乙公司的股份，支付價款為9700萬元，自此甲公司占乙公司表決權資本比例的80%，并控制了乙公司。為此，甲公司改按成本法核算。根據上述資料，回答下列問題：2008年度，甲公司因對乙公司的長期股權投資業務而增加的稅前利潤為 ()萬元。A．－20B．40C．－50D．10多選題18、甲企業2009年10月售出產品一批，并確認了收入， 2010年3月由于質量問題被退回時，其沖減的銷售收入在退回當期可能計入（ ）科目的借方。A．以前年度損益調整B．營業外支出C．利潤分配D．主營業務收入簡答題19、簡述固定資產的后續支出應如何進行會計處理。多選題20、下列交易或事項形成的資本公積中， 在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。A．同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積B．長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積C．可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D．自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的資本公積單選題21、下列與原材料相關的損失項目中，應計入營業外支出的是 ()。A．計量差錯引起的原材料盤虧B．自然原因造成的原材料盤虧C．自然災害造成的原材料損失D．原材料運輸途中發生的合理損耗單選題22、下列說法中錯誤的是()。A．從全社會來看，報酬率與投資風險正相關，風險大的投資，其報酬率也高，反之則低B．房地產價值與報酬率正相關C．風險大的房地產的價值低，風險小的房地產的價值高D．報酬率應等同于具有同等風險的投資報酬率單選題23、（二）甲公司從事房地產一發經營業務， 20×8年度發生的有關交易或事項如下： （1）1月1日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬元，未計提跌價準備，公允價值為10000萬元。該出租商品房預計使用50年，預計將殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經批準用于建造辦公樓。該土地使用權成本為2750萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預計尚可使用40年，采用直線法攤銷。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發生工程支出3500萬元。（3）3月日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊 2000萬元。賬面價值為 4500萬元，其中原裝修支出的賬面價值為 300萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態，共發生裝修支出 1500萬元。裝修后預計租金收入將大幅增加。

甲公司對出租的商品房、土地使用權和商鋪均采用成本模式進行后續計量。

要求：

根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第

3題至第

5題。下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，

正確的是（

）。A．商鋪重新裝修所發生的支出直接計入當期損益B．重新裝修完工并達到預定可使用狀態的商鋪作為固定資產列報C．用于建造辦公樓的土地使用權賬面價值計入所建造辦公樓的成本D．商品房改為出租用房時按照其賬面價值作為投資性房地產的入賬價值單選題24、甲公司的某項固定資產原價為 1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為 0，在第5年年初企業對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換， 發生支出合計500萬元，符合準則規定的固定資產確認條件，被更換部件的原價為 300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產原價為()萬元。A．1100B．920C．800D．700多選題25、下列表述中，按企業會計準則規定，正確的有 ()。A．為使無形資產達到預定用途所發生的專業服務費用、測試費用應該作為無形資產的初始計量成本予以確認B．無形資產達到預定用途以后發生的費用不計入無形資產的成本C．企業取得的正在研發過程中應予資本化的項目，在取得后發生的支出不能再資本化D．企業取得的正在研發過程中應予資本化的項目，在取得后發生的支出，如果符合資本化條件，可以資本化，否則應當費用化多選題26、下列項目，應計入存貨成本的有 ()。A．因采購存貨簽訂購銷合同而繳納的印花稅B．生產過程中發生的超過消耗定額的電費C．為生產工人繳納的工傷保險金D．為特定客戶設計產品而支付的設計費E．外購原材料運輸途中發生的超定額損耗單選題27、下列各項資產負債表日后事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是 ()。A．進行債務重組B．購買子公司C．出售一個車間D．了結資產負債表日已發生的訴訟事項簡答題28、2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將一棟經營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為 3年，租賃期開始日為 2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關資料如下：（1）2010年12月日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續計量，預計尚可使用46年，預計凈現值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態時的賬面原價為1970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。 （2）2011年1月1日，預收當年租金 240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業務收入，并結轉相關成本。3）2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關的會計信息，將投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2000萬元。

（4）2013年12月

31日，該寫字樓的公允價值為

2150萬元。

（5）2014年

1月

1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉困難，將該寫字樓出售給丙企業，價款為 2100萬元，款項已收存銀行。 甲公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。 要求：（采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產應寫出必要的明細科目； 答案中的金額單位用萬元表示） 編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結轉相關成本的會計分錄。多選題29、下列關于投資性房地產核算的表述中，不正確的是 ()。A．采有成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失B．采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量C．采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量D．采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積多選題30、根據《企業財務通則》和行業財務制度的規定，下列不能列入成本費用的開支有()。A．企業購買企業債券支付的 200萬元人民幣B．企業為職工購買住房發生的 100萬元支出C．企業分配利潤減少的銀行存款 200萬元D．企業購買原材料發生的支出 80萬元E．企業向第10屆全國運動會贊助的 20萬元支出-----------------------------------------1-答案：(1)企業實現利潤=950-250-70-80-50-130+20-30=360( 萬元)暫無解析2-答案：A,D[解析]資產負債表日后事項中涉及貨幣資金的事項，不能調整現金流量表(直接法部分)，因此選項B不正確；選項C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，只能披露，不能調整財務報表中相關項目。選項E不屬于調整事項。3-答案：D折舊的基數是指計算固定資產折舊的基準，一般為取得固定資產的原始成本，即固定資產的賬面原價。4-答案：C[解析] 2008年上半年全社會固定資產投資同比增長的比例為：33.5%-7.2%=26.3%。故選C。5-答案：A,D[解析]理財目標的彈性越大，可承擔的風險也越高。如果某項投資是為了子女的教育或者父母的贍養，那么這筆資金就必須在保證安全性的前提下在特定時間內獲得理想的收益，這樣的理財目標既缺乏金額彈性又沒有時間彈性，對理財工具的風險偏好較低。相反，如果個人計劃一筆資金用于未來購車、房地產投資或出國旅游，則可以有較大的理財目標彈性，可根據收益狀況來決定該筆資金的投資期限和投資的時機及檔次。6-答案：A[解析]固定資產改建后入賬價值=固定資產賬面價值+改建支出-被替換部分的賬面價值=(200-50)+80-35=195(萬元)7-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。8-答案：B[解析]固定資產使用率對理解公司資本支出的管理計劃是非常有意義的。如果一個公司的固定資產使用率大于60%或70%，這就意味著投資和借款需求很快將會上升，具體由行業技術變化比率決定。9-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。11-答案：A[解析] 自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業外支出”科目，應由保險公司和過失人支付賠償的損失，應計入“其他應收款”科目。12-答案：B[解析] 企業發生的資產負債表日后調整事項通常包括：①資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現實義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；②資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；③資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入；④資產負債表日后發現了財務報表舞弊或差錯。13-答案：A[解析] 按照會計制度規定，固定資產清理凈收益應區別不同情況進行處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用；屬于生產經營期間的，計入當期損益。14-答案：B,C,D暫無解析15-答案：答案出錯解析出錯16-答案：A,B,C,D[解析] 選項A、B、C、D均屬于資產負債表日后非調整事項。17-答案：C[解析]2008年9月20日乙公司宣告分配2007年現金股利：借：應收股利(300×20%)60貸：長期股權投資－損益調整602008年9月25日甲公司收到現金股利：借：銀行存款60貸：應收股利602008年12月乙公司增加資本公積：借：長期股權投資－其他權益變動12貸：資本公積－其他資本公積(60×20%)122008年調蹩后的乙公司凈利潤=－100－(900÷10－800÷20)－(1200÷6－1000÷10)=－250(萬元)借：投資收益(250×20%)50貸：長期股權投資－損益調整502008年度，甲公司因對乙公司的長期股權投資業務而增加的稅前利潤為－50萬元。18-答案：A,D【解析】：已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，如果屬于資產負債表日后事項，則借記“以前年度損益調整”科目，一般情況下應在發生時沖減當期銷售商品收入，借記“主營業務收入”科目。19-答案： 企業發生固定資產后續支出時，需要對支出的性質進行分析，確定這些支出應該資本化還是費用化，并分別采用不同的方法進行核算。企業發生的固定資產的更新改造等后續支出，如果滿足固定資產確認條件的，則這些后續支出應予以資本化，計入固定資產賬面價值，但增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額。企業發生的固定資產后續支出，如果不滿足固定資產確認條件，即不符合資本化的條件，則應予以費用化，即在發生時直接計入當期損益。固定資產的大修理、中小修理等維護性支出，就屬于這種情況。暫無解析20-答案：B,C,D[解析] 選項A，不需要作處理。21-答案：C[解析] 企業發生的存貨盤虧，如果是收發、計量差錯或自然原因造成的，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期管理費用；自然災害等形成的非常損失，計入營業外支出；原材料運輸途中發生的合理損耗，計入原材料成本。22-答案：B此題屬于掌握的范疇。考查的是報酬率的概念。報酬率是一種收益率，是在報酬資本化法中采用的，是通過折現的方式將房地產的凈收益轉換為價值的比率。解決此題的關鍵在于深刻理解報酬率的含義。23-答案：D【解析】A選項，店鋪重新裝修所發生的支出是應該資本化，計入投資性房地產的成本 B選項，重新裝修完工并達到預定可使用狀態的商鋪，仍然是應該作為投資性房地產核算；C選項，用于建造辦公樓的土地使用權應該是