2015年會計科目表及

詳細解釋

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2015年最新會計科目表及詳細解釋

、資產類

1001庫存現金 是指單位為了滿足經營過程中零星支付需

要而保留的現金，對庫存現金進行監督盤點，可以確定庫存現金的真實存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價企業的內控制度將起到積極作用。

1002銀行存款 銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融

機構的貨幣資金。

1003存放中央銀行款項 銀行專

用(DuefromCentralBank)是指各金融企業在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調撥款項、提取及繳存現金、往來資金結算以及按吸收存 款的一定比例繳存

于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。

1011存放同業 銀行專用 企業(銀行)存放于境內、境外銀行

和非銀行金融機構的款項。

1012其它貨幣基金

1021 結算備付金 證券專用 是證監會和銀監會首次提出的概

念。結算備付金的定義并沒有明確給出，但對繳納數額作出了界定。結算備付金是指結算參與人根據規定，存放再期資金交收賬 戶

中用于證券交易及非交易結算的資金 .資金交

收賬戶即結算備付金賬戶。

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1031存出保證金 金融共用 是指金融企業按規定父存的

保證金，包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實際存出的金額入賬。

1101交易性金融資產 是指企業為交易目的而持有的債券

投資、股票投資和基金投資。

1111買入返售金融資產金融共用

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應收票據

是指企業持有的、尚未到期兌現的商業票

據。是一種載有f付款日期、付款

地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。

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應收帳款

(Receivable^指該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。

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預付帳款

是付款性質的科目，屬于資產類科目。

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應收股利

是指企業因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業對外投資應分得的現金股利或利潤等，但/、包括應收的股票股利。

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1132應收利息 是指短期債券投資實際支付的價款中包含的

已到付息期但尚未領取的債券利息。

1221其它應收款 （otherreceivables）是企業應收款項的另一

重要組成部分。其他應收款科目核算企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股禾h應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

1231壞帳準備 壞帳準備"帳戶是"應收帳款”帳戶的備抵帳戶，其貸

方登記企業按規定提取的壞帳準備金，以及重新收回的以前年度發生的壞帳損失；借方登記已確認壞帳損失的沖銷數； 余額在

貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞帳準備

1301貼現資產 銀行專用

1303貸款 銀行和保險共用

1304貸款損失準備 銀行和保險共用

1311代理兌付證券 銀行和保險共用

1321代理業務資產

1401材料采購 是指企業單位采用計劃成本法進行材料日 常核算

而購入的材料采購成本。

1402在途物資 核算企業采用實際成本（進價）進行材料、商品

等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的

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米購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。

301403原材料 原材料即原料和材料。原料（rawmaterial）一般指來自礦業

和農業、林業、牧業、漁業的產品；材料（processedmaterial）一般指經過一些加工的原料。舉例來講，林業生產的原木屬于原料，將原木加工為木板，就變成了材料。但實際生活和生產中對原料和材料的劃分不一定清晰，所以一般用原材料一詞來統稱。

311404材料成本差異 ”材料成本差異賬戶”用于核算企業各種

材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大于計劃成本的差異額（超支額）， 貸方登記實際成

本小于計劃成本的差異額（節約額 ）

以及已分配的差異額。（節約用紅字，超支用藍字）。

321405庫存商品 是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，

合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

331406發出商品 是指企業采用托收承付結算方式進行銷售而發

出的產成品。

341407商品進銷差價 是指從事商品流通的小企業采用售價核算的情況

下，其商品售價與進價之間的差額即為商品進銷差價。

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351408委托加工物資 是指企業委托外單位加工成新的材料或包裝物、

低值易耗品等物資。委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等。

381411周轉材料 建造承包商專用 是指企業能夠多次使用、

逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。

371421消耗性物資產 農業專用 是指為出售而持有的、或

在將來收獲為農產品的生物資產，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄代售的牲畜等。

391431貴金屬 銀行專用

401441抵債資產 金融共用

411451損余物資 保險專用

421471存貨跌價準備 (Goodsinstockdropsinpricepreparing)是指

在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失 。

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451501持有至到期投資 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業

有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

461502持有至到期投資減值準備

471503可供出售金融資產 通常是指企業初始確認時即被指定為可供出

售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和 應收款項的金

融資產。

481511長期股權投資 (Long-terminvestmentonstocks)是指通過投資

取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常是為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或 對被投

資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。

491512長期股權投資減值準備

501521投資性房地產

511531長期應收款 是指企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延

方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

521532未實現融資收益

531551存出資本保證金 保險專用

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1601固定資產 固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、

建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

1602累計折舊

1603固定資產減值準備 固定資產發生損壞、技術陳舊或者

其他經濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產減值。

1604在建工程 是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術

改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

1605工程物資 是指用于固定資產建造的建筑材料（如鋼材、水

泥、玻璃等），企業（民用航空運輸）的高價周轉件（例如飛機的引擎）等。在資產負債表中并入在建工程項目。

1606固定資產清理 是指固定資產的報廢和出售，以及因各

種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作 。

1611未擔保余值 租賃專用

1621生產性生物資產 農業專用

1622生產性生物資產累計折舊 農業專用

1623公益性生物資產 農業專用

1631￥由氣資產石油天然氣開采專用

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1632累計折耗石油天然氣開采專用

1701無形資產 （IntangibleAssets是指企業擁有或者控制的沒

有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收帳款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。

1702累計攤銷

1703無形資產減值準備

1711商譽

1801長期待攤費用 是指企業已經支出，但攤銷期限在1年

以上（不含1年）的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

1811遞延所得資產

1901待處理財產損益

負債類

2001短期借款 （ShortTermLoan或ShortTermLoan§是借款

的一種，與之相對的是長期借款。在中國的會計實務而言，短期借款是指企業為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。

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2002存入保證金金融共用

2003拆入資金金融共用

2004向中央銀行借款 銀行專用

2012同業存放 銀行專用

2011吸收存款 銀行專用

2021貼現負債銀行專用

2101交易性金融負債是指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如短期借款、長期借款、應付債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因比，就形成了金融負債。交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

2111賣出回購金融資產款 金融共用

2201應付票據 是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算

因采用商業匯票結算方式而發生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票人，它包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

2202應付帳款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等而應付給 供

應單位的款項。

2203預收帳款 是收款性質的科目，屬于負債類科目

2211應付職工薪酬

是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、

“職工福利”、“社會保險費”、

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“住房公積金”、“工會經費”、

“職工教育經費”、 “解除職工勞動

872221應交稅費

882232應付股利

892231應付利息

關系補償"、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。

是指企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。

是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸

收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。

902241其他應付款

保險專用

保險專用

證券專用

證券和銀行共用

證券和銀行共用

912251應付保戶紅利

922261應付分保帳款

932311代理買賣證券款

942312代理承銷證券款

952313代理兌付證券款

962314代理業務負債

992401遞延收益

1002501長期借款 (long-termloans)是指企業向銀行或其他金融機構借

入的期限在一年以上(不含一年)或超過一年的一個營業周期以上的的各項借款。

1022601未到期責任準備金保險專用

1032602保險責任準備金保險專用

1042611保戶儲金保險專用

1052621獨立帳戶負債 保險專用

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1062701長期應付款 (long-termpayables)是在較長時間內應付的款

項，而會計業務中的長期應 付款是指除了

長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。

1072702未確認融資費用 是融資租入固定資產所發生的應在租賃期內各個

期間進行分攤的未實現的融資費用，換一個角度，我們可將其理解為由于融資而應承擔的利息支出在租賃期內的分攤。也可視為承租方必須向出租方支付的因融資而產生的利息，因為融資租賃本身就包含了融資的目的。

1082711專項應付款

982801預計負債

1092901遞延所得稅負債

三、共同類

1103001清算資金往來 銀行專用

1113002外匯買賣金融共用

1123101衍生工具

1133201套期工具

1143202被套期項目

三、所有者權益類

1154001實收資本 是指投資者按照企業章程或合同、協議的約

定，實際投入企業的資本，它是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本是企業永久性的資金來源，它是保證企業持續經營和償還債務的最基本的物質基礎，是企業抵御各種風險的緩沖器。

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1164002資本公積

(capitalreserves)是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

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4101盈余公積

是指公司按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據其用途/、同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現行規定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

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4102一般風險準備

金融共用

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4103本年利潤

是用來核算企業當年實現的凈利潤(或發生的凈虧損)的會計科目。

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4104利潤分配

利潤分配，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序，在國家、企業和投資者之間進行的分配。

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4201庫存股

(treasurystock)是指已經認購繳款，由發行公司通過購入、貝什或其他方式重新獲得，可供再行出售或注銷之用的股票。

五

、成本英

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5001生產成本

是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產

費用，包括各項直接支出和制造費用。直接

支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備

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品備件、燃料及動力等）、直接工資（生產人員的工資、補貼）、其他直接支出（如福

利費）；制造費用是指企業內的分廠、 車間為組織和管理生產所發生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅

費、勞保費等）。

1235101制造費用

制造費用’包括產品生產成本中除直接材料和直

接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發生的一切費用。

1245201勞務成本是指企業提供勞務作業而發生的成本，相對于公司勞務收入而言，可以是公司內也可以是公司外。如提供修理、搬運、服務等，相應的人工工資、福禾h勞保、相關費用等就是勞務成本。

1255301研發支出 是指在研究與開發過程中所使用資產的折 舊、

消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。

1265401工程施工建造承包商專用

1275402工程結算建造承包商專用

1285403機械作業建造承包商專用

六、損益類

1296001主營業務收入 是指企業經常性的、主要業務所產生的

基本收入，如制造業的銷售產品、非

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成品和提供工業性勞務作業的收入商品流通企業的銷售商品收入；旅游

服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業務收入發生時是在貸方，每到月末要在借方轉入本年收入。

6011利息收入金融共用

6021手續費收入金融共用

6031保費收入保險專用

6041租賃收入租賃專用

6051其他業務收入 是指企業主營業務收入以外的所有通過

銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。

6061匯兌損益金融專用

6101公允價值變動損益 是因為公允價值的變動而引發的損

失或是收益。

6111投資收益 是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等

收人減去投資損失后的凈收益。

6201攤回保險責任準備金 保險專用

6202攤回賠付支出 保險專用

6203攤回分保費用 保險專用

6301營業外收入 是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各

種收入。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。

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6401主營業務成本 是指公司生產和銷售與主營業務有關的

產品或服務所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產折舊等。“主營業務成本” 用于核算企業因銷售商品、提

供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本。

6402其它業務成本

6403營業稅金及附加

6411利息支出金融共用

6421手續費支出金融共用

6501提取未到期責任準備金 保險專用

6502提取保險責任準備金 保險專用

6511賠付支出保險專用

6521保單紅利支出 保險專用

6531退保金保險專用

6541分出保費保險專用

6542分保費用

6601銷售費用（sellingexpenses企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的費用，包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租