《會計基本知識》要點第一章總論1、會計是以貨幣為重要計量單位，反映和監督一種單位經濟活動的一種經濟管理工作。2、會計按報告對象不同，分為財（國家）務會計（側重于外部、過去信息）與管理睬計（側重于內部、將來信息）3、會計的基本職能涉及核算（基本）和監督（質保）

會計尚有反映經濟狀況、監督經濟活動、控制經濟過程、分析經濟效益、預測經濟前景、參于經濟決策的六大職能。4、會計的對象是價值運動或資金運動（投入—運用—退出<償債、交稅、分派利潤>）5、會計核算的基本前提是會計主體（空間范疇，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續經營（核算基本）、會計分期、貨幣計量（必要手段）6、會計核算措施：設立賬戶、復式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告。第二章會計要素與會計等式1、六大會計要素：資產是指由過去的交易或事項形成的，由公司擁有或控制，預期會給公司帶來經濟利益的資源。負債是由過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出公司的現時義務。收入是指平常活動中所形成的經濟利益的總流入。所有者權益是指資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。利潤指公司在一定會計時間的經營成果，涉及收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。費用是指平常活動所發生的經濟利益的總流出。2、財務成果的計算和解決一般涉及：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分派或虧損彌補4、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區，會計記錄可以同步使用本地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資公司、外國公司和其她外國組織的會計記錄，可以同步使用一種外國文字。5、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素。7、會計等式是設立賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論根據。資產=權益（金額不變：資產一增一減、權益一增一減

金額變華：資產權益同增、資產權益同減）資產=負債+所有者權益（第一會計等式也是基本等式，靜態要素，反映財務狀況，設立賬戶、復式記賬及編制資產負債表根據）收入-費用=利潤（第二會計等式，動態要素，反映經營成果，編制利潤債表（損益表）根據）獲得收入體現為資產增長或負債減少

發生費用體現為資產減少或負債增長。資產=負債+所有者權益+利潤（擴展的會計等式，）第三章會計核算基本1、會計科目是對會計要素的具體內容進行分類2、會計科目的設立原則是合法性、有關性、實用性。3、賬戶根據會計科目設立的，具有一定格式和構造，用于記錄經濟業務的。4、會計科目（賬戶）按反映業務具體限度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產、負債、所有者權益、成本、損益。5、賬戶的四個金額要素及關系：期末余額＝期初余額+本期增長發生額-本期減少發生額。6、賬戶的基本構造涉及賬戶名稱（會計科目）、記錄業務的日期、憑證號數、經濟業務摘要、增減金額、余額等。7、賬戶分為左右兩方，哪方增長，哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業務，賬戶余額一般在增長方。8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容分類，兩者口徑一致、性質相似；會計科目是賬戶名稱、開設根據；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無根據，無自由式戶，科目無作用；科目無構造，賬戶有一定格式和構造。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格辨別，互相通用。9、會計核算的對象是資金運動。會計主體，是會計工作為其服務的特定單位或組織。法律主體必然是會計主體，會計主體可以使公司、銷售部門、分公司母公司。10、會計信息質量特性（8個），可靠性、有關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性、及時性。11、責權發生制：但凡本期的收入或費用，不管款項與否實際收到或付出，都作為本期的，不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。12、收付實現制，是以款項實際收到或付出作為本期的收入或費用的原則。第四章賬戶與復式記賬賬戶即對會計要素的增減變動及其成果進行分類記錄、反映的工具。核算經濟業務、儲存會計信息、1、賬戶的基本構造：賬戶名稱、會計事項發生日期、摘要、憑證號數、金額。2、會計科目：是對會計對象的具體內容即會計要素進一步分類核算的項目，并以此為根據設立賬戶。其與賬戶的關系：共同點，反映經濟內容相似；異同，構造，會計科目只表白經濟內容，賬戶不僅有經濟內容尚有一定格式，反映增減。3、會計科目表五大類負債：預收賬款所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分派（未分派利潤）成本類：生產成本、制造費用損益之收入類：...；費用類：主營（其她）業務成本、營業稅金及附加、銷售管理財務費用、財產減值損失、營業外支出、所得稅費用】4、復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。5、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增長與減少取決于賬戶性質及構造。6、資產、成本、費用增長為借，減少為貸，負債、利潤（收入）增長為貸，減少為借。7、資產類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發生額-本期貸方發生額權益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發生額-本期借方發生額8、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。9、借貸記賬法的試算平衡：發生額試算平衡法（所有賬戶本期借方發生額合計=所有賬戶本期貸方發生額合計）余額試算平衡法試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定對的（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。10、會計分錄指對某項經濟業務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向）。會計分錄分為簡樸分錄（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）11、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記規定：同根據、同方向、同期間、同金額12、總賬（總括記錄業務）對明細賬具有統馭控制作用，明細賬（具體記錄業務）對總賬具有補充闡明作用總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計13、期間費用涉及：管理費用、財務費用、銷售費用14、應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章公司重要經濟業務的核算1、公司經營過程中重要經濟業務涉及：資金籌集業務、供應過程業務、生產過程業務、銷售過程業務，財務成果形成與分派業務。2、所有者投入的資本涉及：實收資本（股本）、資本公積3、短期借款：一年內的借款，其應付利息記作公司的財務費用4、長期借款：5、資金在公司經營業務過程的不同階段，其運動方式和體現形態是不同的。公司經營過程劃分為：供應、生產、銷售過程。6、固定資產的特性：為經營管理而持有不為發售；使用壽命超過一種會計年度；有形資產；單位價值較高以上。7、固定資產實際成本：買價、運費、保險費、包裝費、安裝成本。8、外購設備9、實際采購成本：10、采購原材料11、籌劃成本核算12、生產費用13、職工薪酬13、竣工產品生產成本=期初產品成本+本期發生的生產費用-期末在產品成本14、銷售收入的確認條件5點：書p10415、增值銷項稅額=銷售貨品不含稅價*增值稅稅率16、主營業務收入核算17、主營業務成本核算18、營業稅金及附加的核算19、其她業務收支的核算20、其她業務成本核算：21、所謂財務成果，是指公司在一定會計時間內所實現的最后經營成果，也就是公司所實現的利潤或虧損總額。22、利潤或虧損總額-營業利潤+營業外收入-營業外支出23、營業利潤25、凈利潤=利潤總額-所得稅費用26、營業利潤形成核算：27、投資收益核算：28、凈利潤形成過程核算書29、利潤分派業務核算：（順序：法定盈余公積→任意盈余公積→分派利潤或股利）第七章成本計算1、成本的概念：已耗生產資料的轉移價值；支付給勞動者的勞動報酬；勞動者為社會做出的奉獻額。2、成本計算：（原理：直接受益直接分派原理、共同收益簡介分派原理、重要性原理。遵循責權發生制）3、原材料采購成本的計算：詳見第五章9-4、產品銷售成本計算：已售數量*產品平均單位成本第八章會計憑證1、會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完畢狀況的書面證明，是提供原始資料、傳到經濟信息的工具，是登記賬簿的根據，是加強經濟責任制的手段，是實行會計監督的條件。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門措施之一，也是會計核算工作的起點。3、會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證（單據），是在經濟業務發生或完畢時獲得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完畢狀況的書面證明。（購銷合同、多種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、銀行存款余額調節表等不能作為原始憑證）5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續及內容不同分為一次憑證（領料單、發票）、合計憑證（限額領料單）、匯總憑證（領料單匯總表）。記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證（收付轉憑證）記賬憑證按會計科目的數目不同分為單式記賬憑證（借項和貸項）、復式記賬憑證。記賬憑證按內容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表辨別：領料單

限額領料單

差旅費報銷單

增值稅專用發票7、原始憑證基本內容：名稱、日期、單位和個人、內容、金額8、原始憑證手續完備，規定：p169不得退回原借款收據。。。。。。9、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。10、原始憑證書寫規范：11、出納人員辦理收付款后，應在有關原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。12、原始憑證的審核內容重要涉及：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、對的性和及時性（合法合規合理）p17013、記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接根據。14、一筆經濟業務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下15、除結賬和改正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其她記賬憑證必須附有原始憑證。16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶相應關系保持一借一貸。17、對于波及“鈔票”和“銀行存款”之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。18、會計憑證的傳遞19、會計憑證的保管（整頓每月一次、造冊歸檔、銷毀包管期限）第九章會計賬簿會計賬簿是指以會計憑證為根據，由一定格式的賬頁構成的，序時、持續、系統、全面記錄業務的簿籍。是編制會計報表的基本和根據。1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（鈔票、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式<物資采購、生產成本、制造費用、管理費用、營業費用、財務費用、營業外支出>、貸方多欄式<應交稅金、主營業務收入、營業外收入>、借貸多欄式<本年利潤>）按照用途的不同分為序時賬/日記賬按照形式的不同分為訂本賬（鈔票、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（一般明細賬）、卡片賬（固定資產明細賬）2、登記賬簿中書寫的文字和數字上面要留有合適空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/23、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡要扼要。4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數）；根據錯誤具體狀況改正5、登記賬簿過次頁與承前頁（1、不需結計發生額，頁末余額轉次頁2、需結計本月發生額自月初至頁末3、需結計本年發生額，自年初至頁末）6、會計賬簿的基本內容涉及封面、扉頁、賬頁7、登賬：鈔票日記賬是出納人員根據鈔票收款憑證、鈔票付款憑證和銀行付款憑證（提現）按業務發生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據銀行收款憑證、銀行付款憑證和鈔票付款憑證（存現）按業務發生的先后順序逐日逐筆登記。總分類賬賬是根據記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據會計人員根據審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業務發生的先后順序逐日逐筆登記。三欄式明細賬合用于：只反映金額。應收賬款、應付賬款、其她應收款。。。明細分類賬格式8、對賬就是核對賬目。對賬的內容涉及賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）、賬實核對（鈔票日記賬與庫存鈔票、銀行日記賬與銀行對賬單、財產物資明細賬與財產物資的實有數額、債權債務明細賬與對方單位的賬面記錄）、帳表核對（賬簿記錄和多種會計報表核對）9、錯賬查找措施：錯賬改正措施一般有劃線改正法（結賬前，發現賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字改正法（記賬后，發現記賬憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發現記賬憑證金額少記）,此前年度憑證有錯，藍字填制一張改正。10、總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次，固定資產明細賬不需每年更換新賬。11、結賬的含義：結賬環節：檢查與否都已登記入賬→編制結賬分錄→計算發生額和余額結賬措施:月結，季結，年結。：“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。1、常用的賬務解決程序重要有記賬憑證賬務解決程序（基本的賬務解決程序）、匯總記賬憑證賬務解決程序和科目匯總表賬務解決程序。其重要區別，即各自的特點重要表目前登記總賬根據和措施不同。2、記賬憑證賬務解決程序特點：具體記錄經濟業務、能反映科目相應關系、便于查賬、程序簡樸明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務解決程序合用于規模較小、經濟業務量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務解決程序特點：能反映科目相應關系、理解業務來龍去脈，便于核對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證（每一貸方科目分別設立）的工作量較大、該財務解決程序合用于規模較大、經濟業務較多的單位。4、科目匯總表賬務解決程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發生額合計）、簡要易懂，以便易學、不能反映賬戶相應關系、不便于核對賬目、合用于規模較大、業務量較多、記賬憑證較多的單位。第十章財產清查公司各項財產涉及：貨幣資金、存貨、固定資產和各項債權。1、財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數與實存數與否相符的一種措施。2、按財產按清查的范疇分為全面清查和局部清查；財產清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、公司關停并轉或變化從屬關系3、中外合資合營需要

4、清產核資

5、單位重要負責人調離）局部清查（流動性大：1、鈔票：日記月結

2、銀行：每月核對

3、存貨：，年度清查外，每月重點抽查4、貴重財物：每月清查5、債權資產：一年1至2次6、與財產有關的人員調動）按財產清查的時間不同分為定期清查和不定期清查（更換財物保管員或出納、發生非常損失即意外災害、有關單位對公司審計、會計主體撤銷合并變化從屬關系）按財產清查執行單位不同分為內部清查和外部清查財產清查前的工作準備：書p1903、永續盤存制又叫賬面盤存制，是通過設立存貨明細賬，逐筆逐日的登記收入數、發出數，并隨時計算出結存數的一種存貨盤存制度。長處：缺陷：4、實地盤存制是期末盤點實物擬定存貨數量，并計算出期末存貨成本和本期發出存貨成本的一種存貨盤存制度。5、期末存貨計價和本期發出存貨成本計價法：先進先出法；加權平均法（求加權平均成本單價）；個別計價法。6、庫存鈔票清查：出納員自查；專門人員清查。鈔票采用實地盤點法來擬定庫存鈔票實存數；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清點；鈔票盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）7、銀行存款清查通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致因素：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。8、實物資產的清查一般采用發函詢證（查詢核算）的措施進行核對。9、實物財產清查（數量和質量）措施實地盤點法、技術推算法（煤鹽化肥）、抽樣盤點法、函證核對法清查時；實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）10、應收款的清查：詢證核對法即同對方核賬。11、財產清查經批準解決后的賬務解決（待解決財產損溢）12、存貨清查會計解決成果：13、固定資產清查會計解決：14、應收款清查會計解決：不需要通過待解決財產損益。P205第十一章財務會計報告財務會計報告又稱財務報告。1、公司財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告2、公司財務會計報告涉及會計報表、會計報表附注、財務狀況闡明書3、會計報表涉及基本報表（資產負債表、利潤表、鈔票流量表）附表（利潤分派表、資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表）4、年度、半年度的公司財務會計報告涉及會計報表、會計報表附注、財務狀況闡明書月度、季度財務會計報告一般僅指會計報表，會計報表至少涉及資產負債表和利潤表。5、資產負