重慶市從業資資格考試《初級會計實務》試題含答案（九）＞單選題ー1納稅人已開具的發票存根聯和發票登記簿的保存期限是（）年。351525【答案】B【解析】［考點］會計檔案管理的基本要求＞單選題ー2甲公司2007年3月1日?2009年1月5日發生下列與長期股權投資有關的經濟業務:（1）甲公司2007年3月1日從證券市場上購入乙公司發行在外30%的股份并準備長期持有,從而對乙公司能夠施加重大影響,實際支付款項2000萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元）,另支付相關稅費10萬元。2007年3月1日,乙公詞可辨認凈資產公允價值為6600萬元。⑵2007年3月20日收到現金股利。(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融資產的公允價值變動使乙公司資本公積增加了200萬元。(4)2007年乙公司實現凈利潤510萬元,其中1月份和2月份共實現凈利潤100萬元,假定乙公司除一臺設備外,其他資產的公允價值與賬面價值相等。該設備2007年3月1日的賬面價值為400萬元,公允價值為520萬元,采用年限平均法計提折舊,預計尚可使用年限為10年。(5)2008年3月10日,乙公司宣告分派現金股利100萬元。(6)2008年3月25日,收到現金股利。(7)2008年乙公司實現凈利潤612萬元。(8)2009年1月5日,甲公司將持有乙公司5%的股份對外轉讓,收到款項390萬元存入銀行。轉讓后持有乙公司25%的股份,對乙公司仍具有重大影響。(9)乙公司2007年10月8日向甲公司銷售ー批商品,售價為200萬元,成本為!50萬元,至2007年12月31日,甲公司將上述商品對外銷售80%,余下的商品在2008年全部對外出售。假定不考慮所得稅的影響。要求:根據上述資料,不考慮其他因索,回答下列問題。2007年應確認的投資收益為()萬元。153123120D.117【答案】D【解析】［解析］乙公司2007年按固定資產公允價值調整后的凈利潤=(510-100)-(520-400)チ10x10/12=400(萬元),應確認的投資收益=［400-(200-150)x20%］x30%=117。＞單選題ー3甲公司20x7年3月1日從資本市場上購入某公司1%的股份,并劃分為可供出售的金融資產,其購買價格為350萬元,其中,已宣告尚未發放的現金股利為5萬元。為此項交易,甲公司另支付了交易費用為2萬元。3月31日,該股票的公允價值為365萬元。甲公司在編制20x7年第一季度財務報告時,因該股票投資而直接計入資本公積的金額為()萬元。13151820【答案】C【解析】［解析］按照《企業會計準則第22號ーー金融工具確認和計量》的規定,劃分為可供出售的金融資產,期末公允價值變動直接計入權益。本題的計算為:365-(350-5+2)=18(萬元)。＞單選題ー4甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產品200件,單位售價10萬元（不含增值稅）,單位成本為6萬元,增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項,乙公司收到A產品后4個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2010年12月10日發出A產品,并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗,甲公司估計A產品的退貨率為20%〇甲公司2010年12月15日與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定,甲公司向丙公司銷售B產品（系新產品）100件,單位售價13萬元（不含增值稅）,單位成本為7萬元,增值稅稅率為17%;丙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項,丙公司收到B產品后4個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2010年12月20日發出B產品,并開具增值稅專用發票。至2010年12月31日止,上述A、B產品尚未發生退回。按照稅法規定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票,并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于2010年度財務報告批準對外報出前,A產品發生退回50件,B產品未發生退貨；至A、B產品退貨期滿止,2010年出售的A產品實際退貨60件,B產品發生退貨20件。假定按稅法規定，企業發出商品時應確認收入的實現;本題中甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司2010年度的所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。甲公司兇銷售A、B產品對2010年度利潤總額的影響是()。940萬元800萬元640萬元600萬元【答案】D【解析】［解析］因A產品在資產負債表日后期間退貨50件高于原估計退貨40件(200x20%),故40件沖減預計負債,10件沖減報告年度營業收入和營業成本,B產品2010年不應確認收入。甲公司因銷售A、B產品對2010年度利潤總額的影響金額=200x(10-6)x(l-20%)-10x(10-6)=600(萬元)。＞單選題ー5下列各項中,不屬于會計職業道德范疇的是()〇A.會計職業道德義務B.會計職業道德保護C.會計職業道德榮譽D.會計職業道德良心【答案】B【解析】［考點］會計職業道德的范疇［解析］范疇是人們的思維對事物普遍本質的概括和反映。凡是概括和反映道德的特性、方向和關系的基本概念,以及反映個體道德行為和道德品質的基本概念等,都被看作是道德范疇。會計職業道德的范疇主要有義務、良心和榮譽。故B選項符合題意。＞單選題ー6共12題,由單選多選組成長江公司為上市公司,增值稅廣般納稅企業,適用增值稅稅率為17%（假設沒有其他稅費）,盈余公積的提取比例為!0%〇長江公司原材料只有甲材料ー種并專門用于生產乙產品,該公司原材料按計劃成本法進行日常核算。2008年12月1日,甲材料的計劃單價為80元/千克,計劃成本總額為250000元,材料成本差異為16010元（超支）。（一）12月份,甲材料的收入與發出業務如下:3日,收到上月采購的甲材料600千克,實際采購成本為49510元,材料已驗收入庫。4日,生產車間為生產乙產品領用甲材料1000千克。5日,從外地X單位采購甲材料ー批共計5000千克,增值稅專用發票上注明的材料價款為410000元,增值稅為69700元:發生運雜費11300元（不考慮可抵扣稅金）。款項及運雜費已通過銀行支付,材料尚未收到。15日,收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗收時實際數量為4780千克,經査明,短缺的200千克系供貨單位少發貨,要求供貨方退還多付款項,另20千克系運輸途中合理損耗。購入該批材料的運雜費全部由實收材料負擔。16日,生產車間為生產乙產品領用甲材料3250千克。28日,從外地丫單位購入甲材料1000千克,增值稅專用發票上注明的材料價款為フ8000元,增值稅為13260元,材料已驗收入庫。（二）生產車間生產乙產品的資料如下:乙產品的生產需要經過三道工序,工時定額為50小時,其中第一、第二和第三道工序的工時定額依次為10小時、30小時和10小時,原材料在產品開工時一次投入。12月初,乙在產品成本為82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造費用10840元。12月共發生直接人工和制造費用!72360元。12月乙產品完工650件。12月31日,乙產品的在產品為260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。2008年12月31日,長江公司將本月生產完工的650件乙產品賒銷給黃河公司,不含稅銷售價格為600000元,合同規定的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30o（三）2009年,長江公司日后期間發生的業務如下:2009年1月15日,收到黃河公司支付的全部款項。2009年1月30日,黃河公司發現該批產品存在嚴重質量問題,要求退貨,經協商,長江公司就退貨事項與黃河公司達成一致,于2月4日全部收回產品和稅務機關開具的進貨退出證明單,退回了款項。2月10日,法院判決長江公司應賠償大海公司400000元,長江公司服從判決,并表示立即支付。2008年10月8日長江公司與大海公司簽訂銷售合同,由于長江公司單方面違約,致使乙公司發生重大經濟損失,2008年12月大海公司將長江公司告上法庭,要求賠償450000元,至年底法院尚未判決,長江公司按照或有事項準則確認預計負債300000元。2月26日,長江公司獲知丙公司被法院依法宣告破產,預計應收丙公司賬款250000元（含增值稅）收回的可能性極小,應按全額計提壞賬準備。長江公司在2007年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務,因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。假設計算折扣時不考慮增值稅因素,長江公司2008年的財務報告于2009年4月1日批準報出,不考慮所得稅影響。長江公司12月份完工乙產品的總成本為（）7Uo446575447789455000456214【答案】C【解析】［解析］直接人工和制造費用應該按照約當產量來分配。在產品的約當產量=50xl0%+110x50%+100x90%=150（件）,完工產品應負擔的直接人工和制造費用;（10840+172360）/（650+150）x650=148850（元）完工產品的總成本=306150+148850=455000（元）＞單選題ー7采用成本法核算長期股權投資的企業,股票持有期內被投資單位發放的現金股利,應于（）確認投資收益。A,被投資單位宣告發放現金股利的除息日B.被投資單位宣告發放現金股利的股權登記日C.被投資單位宣告發放現金股利時D.實際收到現金股利時【答案】C【解析】［解析］采用成本法核算長期股權投資的企業,股票持有期內被投資單位發放的現金股利,應于被投資單位宣告發放時確認投資收益。＞單選題ー8某企業年固定成本為5000萬元,產品單價為30元,單位產品可變成本為5元,單位產品銷售稅金為2元,則盈虧平衡點銷售收入為（）萬元。6000652253575000【答案】B【解析】暫無解析＞單選題ー9某項目設計生產能力8000件,項目年固定成本28萬元,每件產品的銷售價格260元,銷售稅金40元,可變成本110元,則該項目的盈虧平衡點為（）件。682.9848.51473.72545.5【答案】D【解析】依題意,可根據公式:＞單選題ー10甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算,該公司2007年度利潤總額為4000萬元,適用的所得稅率為33%,已知自2008年1月1日起,適用的所得稅稅率變更為25%,2007年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有:（1）本期計提國債利息收入500萬元;⑵年末持有的交易性金融資產公允價值上升1500萬元;⑶年末持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元,假定2007年1月1日不存在暫時性差異,則甲公司2007年確認的所得稅費用為（）萬元。66010601035627【答案】C【解析】［解析］應交所得稅=（4000-500-1500）x33%=660（萬元）遞延所得稅負債=（1500+100）x25%=400（萬元）可供出售金融資產的遞延所得稅計入資本公積,不影響所得稅費用,故所得稅費用=660+（400-100x25%）=1035（萬元）〇＞單選題ー11輔助生產費用的交互分配是指（）〇A.輔助生產費用在各輔助生產車間之間的分配B.輔助生產費用在各基本生產車間之問的分配C.輔助生產費用在各車間主任之間的分配D.輔助生產費用在輔助生產車間與基本生產車間之間的分配【答案】A【解析】［解析］交互分配法有兩次分配過程,第一次是先根據各輔助生產內部相互供應的數量和交互分配前的成本分配率（單位成本）,在各輔助生產部門間進行分配;然后再將各輔助生產車間交互分配后的實際費用,按對外提供勞務的數量，在輔助生產車間以外的各個受益單位之間進行分配。＞單選題ー12工人李某今年42歲,月工資3000元,享有社保;妻子39歲,家庭婦女,無固定收入;兒子12歲;三口人目前月生活費1500元;2000年購入ー商品房用于出租,該房20年按揭月供1000元（已還貸3年）,月收入房租500元。遺屬必要生活備用金需求為（）元。A.129000B.131000C.133000D.135000【答案】D【解析】［解析］考查遺屬必要生活備用金需求,計算如下:＞單選題ー13某企業欲引進生產線,預計年產量為800萬件,若引進甲生產線,其固定成本為400萬元,單位產品可變成本為0.6元；若引進乙生產線,其固定成本為500萬元,單位產品可變成本為0.4元,貝!!（）。A.應該引進甲生產線B.應該引進乙生產線C,甲乙生產線都不引進D,無法判斷應該引進哪一條生產線【答案】B【解析】暫無解析＞單選題ー14關于品種法的敘述中,不正確的是（）〇A,適用于大量大批的單步驟生產的企業B.一般定期計算產品成本C.不需要分配生產費用D,如果是生產ー種產品,則不需要在成本計算對象之間分配間接費用【答案】C【解析】［解析］品種法下一般定期（每月月末）計算產品成本,如果月末有在產品,則要將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配。＞單選題ー15根據《企業會計準則第2號ーー長期股權投資》的規定,長期股權投資采用權益法核算時,下列各項中不會引起長期股權投資賬面價值減少的是（）〇A,被投資單位對外捐贈B.被投資單位發生凈虧損C.被投資單位計提盈余公積D,被投資單位宣告發放現金股利【答案】C【解析】［解析］長期股權投資按權益法核算時,被投資單位提取法定盈余公積和任意盈余公積,僅影響所有者權益結構的變化,不會影響所有者權益總額的變化。因此,如果被投資單位提取法定盈余公積和任意盈余公積時,投資企業不需要做賬務處理。＞多選題ー16關于應付債券的會計處理中正確的是（）〇A,如果發行費用大于發行期間凍結資金所產生的利息收入，按發行費用減去發行期間凍結資金所產生的利息收入后的差額,根據發行債券所籌集資金的用途,分別計入財務費用或相關資產成本B,如果發行費用小于發行期間凍結資金所產生的利息收入,按發行期間凍結資金所產生的利息收入減去發行費用后的差額，視同發行債券的溢價收入,在債券存續期間于計提利息時攤銷,并按借款費用的原則處理C.應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用D,企業應于債券到期支付債券本息時,借記"應付債券ーー面值、應計利息"科目,貸記"銀行存款"科目【答案】A,B,C【解析】［解析］企業發行的債券通常分為到期一次還本或一次還本、分期付息兩種。采用一次還本付息方式的,企業應于債券到期支付債券本息時,借記"應付債券ーー面值、應計利息"科目,貸記"銀行存款"科目。采用一次還本、分期付息方式的,在每期支付利息時,借記"應付利息"科目,貸記"銀行存款"科目;債券到期償還本金并支付最后一期利息時,借記"應付債券ーー面值"、"在建工程"、"財務費用"、"制造費用"等科目,貸記"銀行存款"科目,按借貸雙方之間的差額,借記或貸記"應付債券ーー利息調整"科目。＞多選題ー17下列各項中,屬于非貨幣性交易的有（）〇A,以ー項賬面價值為500萬元,公允價值為600萬元的準備持有至到期的債券投資換取一臺生產設備，并支付補價100萬元B,以賬面價值為120萬元,公允價值為100萬元的機床換取ー輛小轎車,并收取補價20萬元C.以賬面價值為560萬元,公允價值為600萬元的專利技術換取ー套電子設備，另交付市價為120萬元的股票D,以市價為300萬元的股票和票面金額為200萬元的應收賬款換取公允價值為650萬元的機床E,以市價為120萬元的將于2個月到期的短期債券投資和公允價值為500萬元的機床換取ー臺賬面價值為480萬元的機床【答案】B,C,E【解析】［解析］選項A:準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產,該交易不屬于非貨幣性交易;＞多選題ー18下列各項中,應計入相關金融資產或金融負債初始入賬價值的有()〇A,取得交易性金融資產發生的交易費用B.對聯營企業投資發生的交易費用C.取得持有至到期投資發生的交易費用D,取得可供出售金融資產發生的交易費用【答案】B,C,D【解析】［解析］交易性金融資產發生的相關費用應計入投資收益,其他選項中涉及的相關交易費用均應計入其初始入賬價值。＞多選題ー19下列各項中,屬于生產費用在完工產品與在產品之間進行分配的方法有()〇A.約當產量比例法B,在產品按固定成本計價法C.在產品按定額成本計價法D,按生產工人工時比例分配法【答案】A,B,C【解析】［解析］生產費用在完工產品與在產品之間分配的方法有:（1）在產品不計算成本法;（2）在產品按固定成本計價法;（3）在產品按所耗直接材料費用計價法;（4）約當產量比例法;（5）在產品按定額成本計價法；（6）定額比例法。＞多選題ー20可以根據總賬賬戶期末余額直接填列的資產負債表項目有（）。A,交易性金融資產B.實收資本C,固定資產清理D.貨幣資金【答案】A,B,C【解析】［考點］資產負債袁數據的來源＞多選題ー21下列項目中,投資企業不能確認為投資收益的有（）〇A.權益法核算的被投資企業接受實物資產捐贈B,成本法核算的被投資企業宣告發放現金股利C.權益法核算的被投資企業宣告發放股票股利D,收到短期股票投資的現金股利【答案】A,C,D【解析】［解析］選項A權益法核算的被投資企業接受捐贈,投資企業相應計入資本公積;選項B成本法核算的被投資企業宣告發放現金股利,投資企業計入投資收益;選項C權益法核算的被投資企業宣告發放股票股利,投資企業僅調整股份數量,不進行賬務處理;選項D收到短期股票投資的現金股利,沖減短期投資成本。＞多選題ー22甲公司為國內一家從事機電設備生產的股份有限公司。下列情況中,甲公司應當對長期股權投資采用權益法核算的有（）〇A.甲公司擁有被投資單位15%的表決權資本,但被投資單位的董事長由甲公司派出的高級管理人員擔任B.甲公司擁有被投資單位89%的表決權資本;該被投資單位設在國外,其外匯匯往甲公司受到被投資單位所在國的外匯管制C.甲公司擁有丙公司10%的表決權資本，乙公司擁有丙公司10%的表決權資本；甲公司與乙公司達成協議,乙公司在丙公司的權益由甲公司代表D.甲公司擁有被投資單位18%的表決權資本,且能對該被投資單位的經營決策施加重大影響E.甲公司與丁公司共同設立一個新公司,甲公司出資19%,并在董事會中任免半數以上成員【答案】A,C,D,E【解析】暫無解析＞多選題ー23下列關于可供出售金融資產的表述中,正確的有（）〇A.可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益B.可供出售金融資產的公允價值變動應計入當期損益C.取得可供出售金融資產發生的交易費用應直接計入資本公積D.處置可供出售金融資產時,以前期問因公允價值變動計入資本公積的金額應轉入當期損益E.可供出售金融資產的公允價值變動一定不會影響當期損益【答案】A,D【解析】［解析］選項B,可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積,選項E,可供出售金融資產的公允價值下降發生減值會影響當期損益。＞多選題ー24下列各項稅金中,應計入有關成本的有〇一般納稅人以庫存商品對外投資應交的增值稅一般納稅人購入生產用設備支付的增值稅C.小規模納稅企業購入商品已交的增值稅D.小規模納稅企業購入生產設備已交的增值稅【答案】A,C,D【解析】［解析］一般納稅人以庫存商品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資;一般納稅人購入生產用設備支付的增值稅應作為進項稅額抵扣,不計入成本;小規模的納稅企業購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本;小規模納稅企業購入生產設備已交的增值稅應計入固定資產成本。＞多選題ー25甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%,采用債務法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實際成本核算,其2009年度的財務會計報告于2010年4月20日批準報出,實際對外公布日為4月22日。甲公司于2009年度發生如下交易或事項:(1)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知工商銀行已提起訴訟,要求甲公司清償到期借款本息5000萬元,另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。對于此項訴訟,甲公司預計除需償還到期借款本息外,有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元和訴訟費用15萬元。⑵因農業銀行未按合同規定及時提供貸款,給甲公司造成損失500萬元。甲公司要求農業銀行賠償損失500萬元,但農業銀行未予同意,甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟,要求農業銀行賠償損失500萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預計將很可能獲得勝訴,可獲得400萬元賠償金的可能性為40%,可獲得500萬元賠償金的可能性為30%。(3)甲公司某ー董事之子為丁公司的總會計師。甲公司與丁公司于2009年有關交易資料如下(不考慮2009年其他銷售業務,并假設售出產品的保修期均未滿):①甲公司銷售A產品給丁公司,售價為10000萬元,產品成本為8000萬元。按購銷合同約定,甲公司對售出的A產品保修2年。根據以往經驗估計,銷售A產品所發生的保修費用為該產品銷售額的1%。甲公司2009年實際發生的A產品保修人工費用為30萬元,耗用原材料實際成本為20萬元。2008年12月31日,甲公司已提的A產品保修費用的余額為60萬元。②甲公司銷售500件B產品給丁公司,單位售價為50萬元,單位產品成本為35萬元。按購銷合同約定,甲公司對售出的B產品保修1年。根據以往經驗估計,銷售B產品所發生的保修費用為其銷售額的1.8%。甲公司2009年實際發生的B產品保修人工費用為100萬元,耗用原材料為150萬元。至2008年12月31日,甲公司已提的B產品保修費用的余額為150萬元。③甲公司銷售ー批本年度新研制的C產品給丁公司,售價為800萬元,產品成本為600萬元。甲公司對售出的C產品提供1年的保修期,1年內產品若存在質量問題,甲公司負責免費修理(含更換零部件)。甲公司預計發生的保修費用為銷售C產品售價的2%至3%之間,2009年未發生修理費用。(4)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權。ABC公司認為,甲公司未經其同意,在試銷的新產品中采用了ABC公司的專利技術,要求甲公司停止該項新產品的生產和銷售,井一次性支付專利使用費80萬元。甲公司認為其研制、生產和銷售該項新產品并未侵犯ABC公司的專利權,遂于11月15日向法院提交答辯狀,反訴ABC公司侵犯甲公司的知識產權,要求ABC公司賠償其損失費200萬元。至12月31日,訴訟尚在進行中,甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。(5)甲公司擁有乙公司25%的股份,對乙公司能夠施加重大影響,乙公司生產產品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款計10000萬元于2009年5月到期。該借款系由乙公司于2006年5月從銀行借入,甲公司為乙公司此項銀行借款的本息提供60%的擔保。乙公司借入的款項至到期日應償付的本息為11500萬元。由于乙公司無カ償還到期債務,債權銀行于7月向法院提起訴訟,要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息,并支付罰息140萬元。至12月31日,法院尚未作出判決,甲公司預計承擔此項債務的可能性為50%〇2010年3月5日,法院作出ー審判決,乙公司和甲公司敗訴,甲公司需為乙公司償還借款本息的60%,乙公司和甲公司對該判決不服,于3月15日上訴至二審法院。至財務會計報告批準報出前,二審法院尚未作出終審判決,甲公司估計需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%,并且預計替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。假定稅法規定,企業為其他單位提供債務擔保發生的損失不得計入應納稅所得額。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。(可多選)根據資料(3),甲公司下列做法中正確的有()?A.應確認銷售費用570萬元B.應確認銷售費用300萬元2009年末預計負債余額為270萬元2009年末預計負債余額為480萬元2009年末預計負債余額為300萬元【解析】［解析］應確認銷售費用=10000xl%+500x50xl.8%+(800x(2%+3%)/2=570(萬元),預計負債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬元)。＞多選題ー26A注冊會計師在編制甲公司2009年度財務報表的審計計劃時,需要針對評估的重大錯報風險制定總體應對方案或設計進ー步審計程序。以下是A注冊會計師正在考慮的相關問題,請代為做出正確的專業判斷。為了增加審計程序的不可預見性,A注冊會計師正在考慮以下做法。其中,你認為正確的有()〇A,改變測試的方向:在獲取營業收入發生認定的證據時,不按通常從賬簿記錄追查到憑證的做法,而按從憑證追查到相關賬簿記錄的方向進行追查B,改變審計的慣例:放棄對控制風險ー貫較低的內部控制的信賴,主要或完全依賴實質性程序獲取證據C.針對接近年底確認的營業收入,向相關的賒購和現購客戶實施100%函證,不僅要求客戶證實購貨的金額,而且要求證實銷售發票和提貨單的號碼D,將營業收入的截止測試的時間范圍由資產負債表日前后一個月延長至資產負債表日前后各三個月【答案】B,C,D【解析】［解析］A：不能不顧程序的有效性,為改變而改變。按改變后的測試方向獲取的審計證據與營業收入的發生認定不相關。B、C、D中的改變不僅保持了程序的有效性,而且增加了不可預見性:B、D更細,C出乎意料。＞簡答題ー27A上市公司是甲集團公司的子公司,主要從事電子制造業務。2x10年A公司發生以下的合并交易:(1)A公司將除貨幣資金450萬元、持有的市價!500萬元L公司限售股權和應付賬款2000萬元以外的所有資產和負債出售給甲集團。出售凈資產按資產評估價作價28550萬元。A公司資產處置后簡要資產負債表如下:單位:萬元項目A公司貨幣資金29000可供出售金融資產30000資產合計59000應付賬款2000負債總額2000股本15000資本公積34500盈余公積5700未分配利潤1800股東權益總額57000負債及股東權益合計59000(2)A公司向乙企業定向增發股票,用以購買乙企業全資子公司B公司的100%的股權。B公司是一家從事房地產開發的企業,B公司股份總額18000萬股,A公司按照1.5:1的比例發行股份總額為27000萬股。A公司、B公司股票每股面值1元,A股票當日發行價格為4元/股,B股票當日發行價格為6元/股。購買日A公司可供出售金融資產公允價值較賬面價值髙2988萬元,A、B公司的其他資產、負債項目的公允價值與賬面價值相等。(3)交易完成后,A公司其主營業務由制造業變更為房地產開發業務。A公司增發后總股本為42000萬股,乙企業持有A公司股份為27000萬股,占本次發行后公司總股本的64.29%,成為A公司的控股股東。(4)B企業合并日的簡要資產負債表如下表所列。(5)假定合并前A公司與乙企業之間無關聯關系。假定不考慮交易中的相關稅費及利潤分配因素。1.判斷上述企業合并是否屬于反向購買,并說明理由。【答案】計算購買日合并財務報表中股本的數量及金額:【解析】暫無解析＞簡答題ー28甲企業為一家上市公司,主要從事產品制造企業,企業適用所得稅率25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。甲企業發生的經濟業務如下:(1)甲企業在2007年年初取得一份土地使用權,其賬面價值5400萬元,使用年限為60年,甲企業對該土地使用權采用年限平均法計提折舊,無殘值。2008年1月決定將其出租,租賃期3年,并采用成本模式計量。⑵2008年1月1日,甲企業決定從二級市場購入丙公司公開發行的債券10000張,每張面值100元,票面利率3%,每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項9フ元,另支付相關稅費2200元,劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%〇(3)2008年7月1日,甲企業為建造一條生產線,借款1000萬元,期限2年,年利率為6%,利息每半年支付一次。工程出包給乙公司,并于當日開エ。按照協議規定,甲企業應分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元,12月1日支付100萬元,工程預計于2009年10月末達到預定可使用狀態并交付使用。協議簽訂后,協議雙方均按照協議規定執行。(4)2008年12月31日,由于丙公司發生財務困難,該公司債券的公允價值持續下降為每張70元,甲企業預計,如果丙公司不采取措施,該債券的公允價值預計會持續下跌。⑸2009年1月1日,企業經協商決定將2007年擁有的土地使用權由成本模式轉為公允價值模式計量,當天該土地使用權的公允價值5700萬元。到2009年年末公允價值為5800萬元。同日,甲企業收到債券利息3萬元。⑹2009年,丙公司采取措施使財務困難大為好轉。2009年12月31日,該債券的公允價值上升到每張90元。根據上述材料,逐項分析,要求:計算甲企業2008年末應計提的減值損失和2009年應轉回的資產減值損失。【答案】2008年12月31日可供出售金融資產發生的資產減值損失【解析】暫無解析＞簡答題ー29甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為一家房地產開發企業,2009?2011年發生的有關交易或事項如下:（1）2009年7月1日,甲公司由于開發商品房需要土地,與乙公司達成協議:乙公司將原用于生產的破舊廠房拆除后,將“五通一平”的土地轉讓給甲公司。該土地使用權尚可使用30年,其賬面價值為22000萬元（其中無形資產賬面余額為40000萬元,累計攤銷18000萬元）.經委托房地產資產評估機構評估,其價值為30000萬元。該筆土地轉讓款項甲公司除支付貨幣資金6000萬元外,其余用甲公司擁有的市價為24000萬元的債券作為支付對價。同日.交易雙方辦妥了相關的債券交割、產權轉讓和款項支付等手續。該債券系甲公司于2008年7月1日購入的3年期債券,購入時作為可供出售金融資產。在上述資產置換日,與該債券有關科目的賬面余額為:"可供出售金融資產ーー成本”23000萬元、“可供出售金融資產ーー公允價值變動”600萬元。乙公司取得該債券后,不準備持有至到期,作為交易性金融資產。⑵甲公司換入土地使用權后,由于房地產開發方案有所調整,公司將富余的1/4土地出租給丙公司,租期2年,從2010年1月1日至2011年12月31日,每年租金300萬元,在每年年末收取。假設該部分土地使用權可以單獨計量,甲公司將其轉為投資性房地產,并按照成本模式計量。(3)2011年末,甲公司由于開發的商品房銷售不佳,資金周轉困難,無法歸還到期的銀行貸款,經與貸款銀行協商,達成如下債務重組方案:截至2011年12月31日,甲公司累計未歸還到期的長期借款本金8000萬元,應付利息300萬元,共計8300萬元。銀行免除甲公司利息200萬元,所欠的8100萬元甲公司用貨幣資金歸還1000萬元,其余7100萬元用出租到期收回的土地作為對價歸還。該債務重組涉及的相關產權過戶手續和款項支付已經辦理完畢,雙方辦妥了債務解除手續。⑷假設上述交易不考慮相關稅費。要求:判斷乙公司用土地使用權交換債券是否屬于非貨幣性資產交換,并進行相應的會計處理。【答案】判斷乙公司用土地使用權交換債券是否屬于非貨幣性資產交換,并進行相應的會計處理。【解析】暫無解析＞簡答題-30甲公司20x4年實際發行在外普通股的加權平均數和20x5年年初發行在外普通股股數均為50000萬股,20x5年初發行了30000萬份的認股權證,每ー份認股權證可于20x6年7月1日轉換為甲公司1股普通股,行權價格為每股6元,市場平均價格為每股10元。甲公司20x5年年末未經注冊會計師審計前的資產負債表和利潤表如下:20x5年12月31日單位:萬元資產年末余額年初余額負債和股東權益年末余額年初余額流動資產:流動負債:貨幣資產12008000短期借貸25001800交易性金融資產90003000應付賬款30001000應收賬款52004500應交稅費990400存貨118009000應付利息900300流動資產合計3800024500流動負債合計73903500非流動資產:菲流動負債可供出售金融資產〇〇長期借款24451070持有至到期投資70005000應付債款!00000長期股權投資150009800預計負債200固定資產5500040000遞延所得稅負債990330無形資產56107000非流動負債合計136351400遞延所得稅資產2640825負債合計210254900股本權益股本5000050000資本公積1500015000盈余公積!400012000費流動資產合計8525062625未分配利潤232255225股東權益合計!0222582225資產合計!2325087125負債和股東權益總計!232508712520x5年度單位:萬元項目年度金額上年金額ー、營業收入90000減:營業成本63000營業稅金及附加4500銷售費用!000管理費用2000財務費用500資產減值損失200加:公允價值變動收益（損失以"-"號填列）1200投資收益（損失以"-''號填列）770其中:對聯營企業和合營企業投資〇二、營業利潤（虧損以"-"號填列）207