精選優質文檔-----傾情為你奉上精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業專心---專注---專業精選優質文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業會計制度設計綜合練習題

一、分析說明題

1、【參考答案】會計制度的目的是確保企業財務報告目標的實現。【參考答案】會計制度的作用有利于實現企業財務報告目標，有利于企業經營管理合法、合規，有利于提高企業經營效率和效果，有利于提升企業核心競爭力。

2、【參考答案】這種說法不準確。會計準則與企業會計制度的有一定的區別：

（1）、規范的目標不同。會計準則規范的目標主要是解決會計要素如何進行確認和計量的問題，同時也規范會計主體應當披露哪些方面的信息，而會計制度規范的目標主要是解決會計要素如何進行記錄和報告的問題。

（2）、適用的范圍不同。會計準則適用于股份公司的會計處理，而會計制度適用于所有企業。

（3）、規范的具體內容和可操作性強弱不同。會計準則規范的內容主要是對會計要素的確認和計量進行“定性”的規定。而會計制度規范的內容則具體得多。準則的可操作性較差，制度的可操作性較強。

（4）、對會計人員的素質要求不同。由于可操作性程度不同，準則要求會計人員具有較高的職業判斷能力，而制度對這方面的要求相對較低。

（5）、在會計規范體系中的層次不同。準則和制度是兩個不同層次的規范前者制約后者。

3、【參考答案】《企業會計準則》與《國際會計準則》的異同：根據目前國際會計準則和我國會計準則的有關規定，兩者在會計處理方面上的10項主要差異。包括：固定資產采購計價、借款費用資本化、非貨幣性交易、短期投資、長期投資商譽、研究與開發費用、開辦費、資產類政府補助、債務重組、所得稅。

【參考答案】

初級會計實務-風險與收益初級會計實務-風...初級會計實務-風...《企業會計準則》與《美國會計準則》的異同。首先，從會計準則理論框架比較，中美兩國都從會計目標出發來構建會計準則的理論框架。通過對會計目標的研究，明確會計信息的使用者及其用途，為會計準則的建立指明方向，為會計要素的構建、財務報告的設計找到依據。

但同美國會計理論結構相比我國會計準則理論框架主要有兩點不同。

1、我國把會計質量特征分成兩個層次：即信息的質量要求和管理決策的質量層次，決策的質量取決于信息的質量，而美國會計理論結構把可靠性和相關性作為相互作用、相互影響的關系。

2、我國的會計理論結構把會計法規、會計制度作為其重要組成部分和會計理論與實踐的重要聯結部分，而美國則未將其納入框架結構。其次，從會計準則模式比較，由于中美兩國所處的社會環境不同，所實施的經濟政策有別。因而其制定會計準則的基礎出發點和會計模式也就不會相同。

4、【參考答案】見教材P27-28

（1）、財務報告是以一定的列報的方式來描述企業活動過程及結果，是企業主體與外部利益相關者進行有效溝通的工具。由于要滿足不同信息使用者的需求，因此必須實現高度標準化。

（2）、能夠基本滿足各利益相關者不同會計信息需求的財務報告是由統一的會計準則來直接規范。

（3）、財務報告的社會規范性意味著企業沒有財務報告自主設計權。

（4）、企業沒有財務報告自主設計權，就意味著英國在相關規范的有效執行上下工夫，這樣對外財務報告設計的核心就轉為構建有效的報告類準則執行機制。

5、【參考答案】

教材P57-58劃出的重點。會計核算的具體方法包括：設置會計科目、復式記賬、填制審核會計憑證、登記賬簿、成本

計算、財產清查和編制會計報表。它們的關系不是各自孤立存在的，而是相互聯系、相互制約、相輔相成，共同構成一個系統的會計核算方法體系。

6、【參考答案】

資產負債表同損益表的表間關系主要是資產負債表中未分配利潤的期末數減去期初數，應該等于損益表的未分配利潤項。因為資產負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應該等于這段時期內未分配利潤的增量。資產負債表同現金流量表之間的關系，主要是資產負債表的現金、銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數減去期初數，應該等于現金流量表最后的現金及現金等價物凈流量。資產負債表是一個時點報表，現金流量表是一個時期報表。利潤表和現金流量表相同之處就是他們都是時期報表就是反映一段時期內的一些活動情況，一個是反映一段時期內的利潤情況，一個是反映一段時期內的現金流量情況，所謂不同之處就是編制的基礎不同。

7、教材P42劃出的重點

8、【參考答案】主營業務收入是企業為完成其經營目標而從事的日常活動中的主要項目，如工商企業的銷售商品、銀行的貸款和辦理結算等。其他業務收入是主營業務以外的其他日常活動。如工業企業銷售材料、提供非工業性勞務等。具有不經常發生每筆業務金額一般較小占收入的比重較低等特點。

9、【參考答案】教材P43-44劃出的重點

【參考答案】教材P42劃出的重點10、提示1、因為2006年頒布的新《企業會計準則》下，引入了“公允價值”計量模式等導致現在所有者權益變動情況更加復雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業所有者權益變動的具體情況，所以將所有者權益變動表被列為第四大主表。2、所有者權益變動表的設計內容請參照教材第二章第五節內容。【參考答案】教材P45劃出的重點3、談所有者權益變動表的設計和其他主表設計有何聯系和區別，請結合教材第二章第三至第五節內容歸納總結。【參考答案】教材P45劃出的重點

11、提示1、企業設計財務報表附注是對會計報表未達事項進行補充說明。2、財務報表附注的設計內容請參照教材第二章第六節內容。【參考答案】教材P47-48劃出的重點

12、進行財務報告分析的原因和內容是什么？財務報告分析的設計內容？

提示1、進行財務報告分析是對報表作出評論性的解釋。財務報告分析的內容請參照本章

第七節內容。2、財務報告分析的設計內容請參照教材第二章第七節內容。【參考答案】教材P50劃出的重點

13、（跟小藍本一樣）

14、【參考答案】1、單位會計賬簿記錄必須有合法有效的原始憑證。為了正確地反映和監督各項經濟業務，確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴格認真的審核。各種原始憑證除由經辦業務部門審核以外還要由會計部門進行審核。審核的內容主要包括下述兩方面。一、審核原始憑證的內容和填制手續是否合規。主要核實憑證所記錄的經濟業務是否與實際情況相符，憑證必須具備的基本內容是否填寫齊全，文字和數字是否填寫正確、清楚，有關人員是否簽字蓋章。審核中若發現不符合實際情況、手續不完備或數字計算不正確的原始憑證，應退回有關經辦部門或人員，要求他們予以補辦手續。二、審核原始憑證反映的經濟業務內容是否合理、合法，主要查明發生的經濟業務是否符合國家的政策、法令和制度，有無違反財經紀律等違法亂紀的行為。三、技術性審核，根據原始憑證的填寫要求，審核原始憑證的摘要和數字及其他項目是否填寫正確、數量、單價、金額、合計是否填寫正確、大、小寫金額是否相符。若有差錯應退回經辦人員予以更正。2、會計人員甲同時登記產成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。應建議甲公司由不同的會計人員登記產成品總賬和明細賬

15、【參考答案】教材P76劃出的重點

16、【參考答案】教材P106劃出的重點

17、【參考答案】教材P141劃出的重點

18、【參考答案】財政部2006年12月4日正式頒布新的《企業財務通則》要求我國國有及國有控股企業金融企業除外，于2007年1月1日起正式實施。新《企業財務通則》第五章是關于企業成本控制的，共十一條，主要圍繞成本控制、費用管理、研發費用管理、社會責任的承擔、業務費用的支付、薪酬辦法、職工勞動報酬、職工福利、繳納政府非稅收入的義務與權利、企業與個人的支出界限等方面做出規定。比如第三十九條規定“企業依法實施安全生產、清潔生產、污染治理、地址災害防治、生態恢復和環境保護等所需經費按照國家有關規定列入相關資產成本或者當期費用”。2007年3月16日頒布于2008年1月1日實施《中華人民共和國企業所得稅法》。2007年11月28日，國務院通過了《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》，實施條例自2008年1月1日起與新企業所得稅法同步實施。《企業所得稅法》第二章應納稅所得額的第17條關于收入、支出、資產計價、成本的規定。比如條例第34條取消了對計稅工資的規定,

企業發生的合理的工資薪金支出準予扣除第21條規定在計算應納稅所得額時企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定處理。

19、分析企業設計負債業務會計制度的目的。（跟小藍本一致）

20、【參考答案】一、負債業務核算方法設計的步驟。1、明確負債業務的內容。2、熟悉國家相關會計制度的具體規定。3、確定核算所用的會計科目。4、熟悉反映負債業務發生的原始記錄。5、闡述會計科目的使用說明。6、寫出主要負債業務的分錄舉例。7、明確負債項目在報表中的填列方法。二、負債業務核算方法設計的具體內容，增貸減借法。如短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、預計負債、長期借款、應付債券。21、【參考答案】企業以自產產品或外購商品作為非貨幣性福利發放給職工，應當根據職工提供服務的受益對象，按照該產品或商品的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目、貸記“應付職工薪酬”科目，因為增值稅暫行條例及其實施細則規定自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費屬于視同銷售貨物行為，需要確認收入并計提銷項稅額，如果購進的貨物、應稅勞務用于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已經抵扣的，要做進項稅額轉出處理。所以實際發放非貨幣性福利時，在借記“應付職工薪酬”科目的同時，要區別自產貨物和外購貨物貸記相關科目，同時結轉產品的銷售成本。其他非貨幣性福利也要通過“應付職工薪酬”科目核算并根據受益對象計入相關資產成本或當期損益。發放自產貨物，借：生產成本、管理費用，貸：應付職工薪酬。借：應付職工薪酬，貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本，貸：庫存商品—發放外購貨物，借：生產成本，管理費用，貸：應付職工薪酬，借：應付職工薪酬，貸：原材料，應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）。22、（與小藍本一致）23、【參考答案】企業以實物、無形資產向其他單位投資，投資合同、協議確認的價值或評估價值低于賬面價值時，其差額企業應作為當期損益處理，有些企業卻直接沖"資本公積"

減少了所有者權益，虛增了利潤。當評估價高于賬面價值時，企業本應計入"資本公積"科目核算，但企業直接計入"營業外收入"虛增當期利潤。

24、（與小藍本一致）25、【參考答案】（1）、“應付利潤”記載的是每年利潤分配以后應該分配給投資者或股東、而還

沒支付給他們的利潤，相當于應付款類的科目。現行制度規定聯營投資利潤實行“先分后稅”的原則，對外投資的企業分得聯營利潤后應作為投資收益入帳，依法交納所得稅。（2）、第二種說法是不成立的。從企業年終對機器設備維修保養期間支付的工人工資以及福利費的會計核算中理解原因。26、【參考答案】一、建立費用管理崗位責任制。明確財務部門和費用歸口管理部門的崗位職責、權限，確保辦理費用業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。費用支出不相容崗位至少包括：1、費用預算的編制與審批。2、費用支出的審批與執行。3、費用支出的執行與相關會計記錄。二、費用歸口管理部門按照授權批準制度對費用支出進行審批。1、財務部門負責辦理費用的結算審核發票、結算憑證等相關憑據的真實性、完整

性、合法性。2、財務部門對費用支出實時監控對實際發生的費用支出超出預算的，立即查明原因，采取相應措施。三、費用預算的編制及審批費用歸口管理部門提出年度費用預算指標。1、財務部綜合平衡、匯總編制年度費用預算，按照公司全面預算管理辦法的規定層層分解下達落實費用責任主體。2、人力資源部制定獎懲措施考核費用指標的完成情況實行費用責任追究制度。3、公司及控股子公司結算起點以上或必須通過銀行轉賬支付的費用由公司總經理審批，結算起點以下或無法通過銀行轉賬支付的零星費用，各子公司總經理有權進行審批。經辦人應當在職責范圍內辦理費用支出，超越授權范圍審批的費用支出有權拒絕辦理。

27、【參考答案】教材P215劃出的重點

28、【參考答案】教材P220-221劃出的重點

29、【參考答案】教材P220-223劃出的重點

30、（與小藍本一致）31、【參考答案】教材P228-230劃出的重點

32、【參考答案】教材P242-244劃出的重點

33、【參考答案】教材P248劃出的重點

34、【參考答案】會計信息化是采用現代信息技術，對傳統會計模型進行重整，并在重整的基礎上建立技術與會計高度融合的、開放的現代會計信息系統。也就是說，會計信息化是會計與信息技術融合的過程，是將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網絡和遠程通訊為主的信息技術對會計信息進行搜集、加工、傳輸、存儲和應用，為企業經營管理、控制決策和社會經濟運行提供充足、實時的信息。計算機替代手工記賬，通常稱為"甩賬"。目前，甩賬的審查和審批分為兩大塊，除國家中央業務主管部門外，均按屬地由財政部門管理(軍隊等特殊部門除外)。國務院行業主管部門在北京，而下屬單位在全國各地，要審查一家單位的"甩賬"工作，需要興師動眾，費用高昂，而且時間往往延長，目前，計算機替代手工記賬的管理在方法上各地很不一致，有的是財政直接管理，有的是由有關的會計學會、會計電算化協會等組織代為管理。

35、【參考答案】教材P255-259劃出的重點

二、制度設計題

1、（1）、未嚴格遵守《會計法》、《企業會計準則》等的規定。（2）、會計基礎工作主要包括：會計機構和會計人員、會計核算、會計監督、內部會計管理制度及其基本要求和管理要求等等。在會計機構設置和人員配備方面尤其要注意不相容崗位的分離及印章的管理。會計核算方面要注意原始憑證的真實、完整、及時傳遞。（3）、在原始憑證設計過程中，還應注意遵循下列要求。第一、要適應企業生產經營的特點，兼顧統計部門、業務部門以及其他有關部門對業務管理的具體要求。第二、要適應企業內部機構設置和人員分工情況，貫徹內部控制制度，加強各業務部門和經辦人員的責任意識，防止錯誤及舞弊行為。第三、要保證會計憑證簡便易行，促使會計信息及時、高效傳遞。第四、要正確處理好借鑒與改進的關系，尤其對于有統一規范格式的原始憑證，如非必要應盡量采用，以簡化設計工作，保證會計實務規范統一。（4）、設計記賬憑證時，應考慮下列要求。第一、要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關的借貸雙方科目欄次應清晰醒目，簡單明了。第二、應反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯弊，加強內部牽制，保證經濟業務和會計工作的合法合規性。第三、記賬憑證必須附有原始憑證，作為書面依據，記賬憑證中應有標明所附原始憑證數量、概況的節目，以便查閱、核對。第四、記賬憑證的設計應貫徹《會計法》和《企業會計準則》的要求，一律采用借貸復式記賬法，以便規范企業的會計行為。第五、記賬憑證的基本格式已經約定俗成，除非十分必要，企業可盡量采用國家有關部門統一印制的記賬憑證，以簡化設計工作，節約人力物力。（5）、兩套賬的危害巨大1.違反《會計法》中的任何單位和個人不得偽造、變造會

計憑證、會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務會計報告的規定,企業向外界提供，不真實外帳,造成決策失誤。2.導致國家稅款大量流失偷稅案件頻繁發生。3.破壞社會風氣，滋生腐敗現象。4.耗損企業大量人力、財力以及物力，導致社會資源嚴重浪費。5.給審計部門帶來更大的審計風險且浪費較多的審計成本。6.《企業內部控制應用指引第17號——內部信息傳遞》，突出強調了內部報告的形成、使用和評估，提出了內部信息傳遞應當關注的主要風險以及相應的管控措施。該指引提出企業內部信息傳遞至少應當關注下列風險。A.內部報告系統缺失、功能不健全、內容不完整可能影響生產經營有序運行。B.內部信息傳遞不通暢、不及時可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。C.內部信息傳遞中泄露商業秘密，可能削弱企業核心競爭力。“會計信息化”是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網絡通信為主的

信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為企業經營管理、控制決策和經濟運行，提供充足、實時、全方位的信息。會計信息化是信息社會的產物，是未來會計的發展方向。

2、【參考答案】《小企業會計準則》，財會〔2011〕17號，已正式發布自2013年1月1日起在全國小企業范圍內實施。深刻領會發布實施《小企業會計準則》的重要意義，小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，促進小企業發展是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。發布實施《小企業會計準則》是貫徹落實《中華人民共和國中小企業促進法》、《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》，國發〔2009〕36號，等有關法規政策的重要舉措，有利于加強小企業內部管理，促進小企業又好又快發展，有利于加強小企業稅收征管，促進小企業稅負公平，有利于加強小企業貸款管理，防范小企業貸款風險。

3、會計組織形式教材P15-17劃出的重點

會計工作崗位教材P17劃出的重點

會計人員交接教材P19劃出的重點

會計檔案管理教材P20-21劃出的重點（歷年真題有）

4、【參考答案】驗收單未連續編號，不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。應建議公司對驗收單進行連續編號。付款憑單未附訂購單及供應商的發票等。會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關賬薄時，在金額或數量可能就會出現差錯。應建議甲公司將訂購單和發票等與付款憑單一起交會計部。會計部月末審核付款憑單后才付款。應建議公司采購部及時將付款單交會計部按約定時間付款。

5.無答案

6、【參考答案】

可依據教材第四章第二節P93等內容并參考以下提示思考回答。依據企業內部控制應用指引第7號——采購業務及資產類會計制度設計要求公司存的，采購環節的內部控制存在以下問題，應當關注采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費，供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐，采購驗收不規范付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風險。問題：1.綜合本題公司采用招標形式進行采購是比較好的，但采購部門從建立的供應商檔案中進行選取，可能因信息不充分，優良的供應商被排除在外。2.公司檢驗部門的檢驗，解決的是材料樣本的質量問題，而采購部門據此確定質優價廉供應商，依據不足。3.采購部門與供應商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計劃，易造成多余采購。4.購買的原材料到達后再經檢驗部門進行抽檢的做法不妥，除在質量無法得到保證，在數量上也可能存在誤差。5.采購部門制訂用款計劃，財務部門根據用款計劃籌備資金付款，該行動應在年初進行，而不是材料采購之后。完善措施：大宗采購在網絡和媒介上發布招標公告，材料的性價比判斷應吸收成本核算人員和材料使用部門參與采購部門的采購應依據年度采購計劃、生產計劃和生產部門的請購單為依據，并商財務部門進行經濟批量采購測算。材料到貨的驗收應是完整的，以便對采購材料的數量、質量、規格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，采購部門應提出用款計劃申請報財務部門，以便財務部門做出資金預算，時間應為年初或上年末，而不是依據采購部門制訂的計劃，以防因資金安排不當造成違約。采購后評估等環節的職責和審批權限，按照規定的審批權限和程序辦理采購業務，建立價格監督機制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環節，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業生產經營需要。

7.無答案

8.【參考答案】

一

1.入庫、供貨、裝貨等職責并沒有有效分離。入庫單和發貨單本來應該由倉儲部門填寫但公司卻分別由生產部門和銷售部門填寫這樣容易導致多列存貨、多計收入而不被察覺。

2.運輸部門設有根據發貨單和銷售定單裝運貨物并簽發裝運憑證容易導致漏計銷售收

入。

3.在銷售收入的內部控制體系中記錄主營業務收入、應收賬款的人員應當分離同時

負責主營業務收入和應收賬款記賬的人員不能經手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時

負責辦理貸款結算和賬務處理這是極其嚴重的內部會計控制漏洞很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。

4.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構對銷售產品的單位不能了解和掌握資信情

況會給收款帶來很大隱患。二、1.企業內部控制制度存在明顯缺陷。諸多環節均缺乏相互制約、相互監督的機制，在各

種業務處理中沒有體現內部會計控制的要求。

2.不相容崗位沒有相互分離。該公司經理可以處理銷售與收款有關的所有業務，顯然沒有達到內部會計控制的要求。

3.銷售發票缺乏嚴格的控制。銷售發票是會計正式記錄銷售收入的標志若對其控制不嚴會導致企業財務狀況反映不實和舞弊行為的發生。該廠開具發票時沒有以銷售部門的銷

售發票通知單以及客戶的購貨訂單、銷售通知單為準，而是先將“A廠”的貨給購貨單位，然后按甲的指令開發票，使大部分銷售款沒有入賬。

9.【參考答案】

一、該公司內部控制制度的可取之處為。1、該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客

戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取

貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、

儲運人員進行了分工。

2、該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立保證了銷售成果的有效

性避免了壞賬的發生實現了對應收賬款的事前控制。

3、該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高

了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性。同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監督。可在一定程度上

防止貪污舞弊行為的發生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。二、該公司內部控制制度的缺憾之處為。1、分離制度的執行中還不夠徹底因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個

領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。

2、應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以

免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。

10、提示1該產品采用分步法。成本計算對象為每一生產步驟。應設置的成本項目有原材料

半成品、包裝費、直接人工、燃料和店里費、制造費用。

2第一車間的生產費用在乙產品和半成品之間分配由于乙產品產量不大且價格

也不高所以生產費用也可全部由半成品擔負第三車間的生產費用在丙產品和半成品

之間分配。3各車間的生產費用采用實際產量在完工產品和在產品之間分配。

4第四車間的產品成本計算單其他三個車間的同學們自己設計

產品成本計算單

第四車間甲產品

單位元

項目

產

量(件)

半成品

直接

人工

燃料及

電力費

包裝

費

制造費

用

合計

月初在產

品成本

本月發生

費用

合計

完工產成

品轉出

11、無答案

12、【參考答案】可依據教材第六章第二節P153等相關內容并參考以下提示思考回答。

應付職工薪酬會計核算制度的設計要點包括

：1、以種類齊全、內容完整、手續齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計量的依據，以確保應付職工薪酬提取和支出依據的合規性。

2、合理安排應付職工薪酬的總賬與明細賬的設置和登記工作，通常應付職工薪酬總賬由會計部門進行，而應付職工薪酬明細賬則由各職能部門、處室管理，并以員工個體為單位設置。

3、應付職工薪酬明細賬與應付職工薪酬總賬要定期進行核對，同時會計部門應該指導應付職工薪酬明細賬的設置和登記工作，做好輔導和監督。4、應付職工薪酬的分配應符合配比性與權責發生制原則，通常要以其薪酬發生的地點和崗位進行分配。5、恰當的應付職工薪酬的財務報表列報及在附注中披露與職工薪酬有關的信息。以該企業為例，該企業的工資核算崗位職責包括：1、負責辦理公司員工工資入卡工作，涉及①每月第5個工作日前根據人力資源部門提供的工資發放明細表按照銀行規定格式進行數據轉換，同時打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡工作。②負責員工工資卡號和身份證號的登記工作，負責催促無卡的職工及時辦理工資卡。2、負責公司全部的工資報銷單據的保管工作。3、會同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計算應繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺賬，按時將住房公積金上繳并及時辦理調出、調入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工按照有關規定認真審核及時辦理。4、住房公積金資料保管。

13、【參考答案】教材P169-172

1、企業設立時,如何保證實際收到投資者的投資與注冊資本和出資協議一致。2、企業增資擴股時如何保證新投入的投資者繳納的出資額的核算是正確的，記入實收資本的金額為其應當擁有的企業投資比例，而且沒有損害原有投資者的情況。3、企業資本公積、盈余公積轉增資本符合《公司法》的規定。4、減少資本履行了必要的程序。凡涉及實收資本的增減業務，應當經過規定的程序批準實收資本業務應當有明確的職責分工充分明確責任。

本例中丁公司的減資不符合規定。

14、【參考答案】可依據教材第8章第2節P193等相關內容并參考以下提示思考回答。

會計部門應充分利用記賬、核對、崗位職責落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業會計信息真實、準確、完整。企業銷售業務會計核算制度設計的要點包括：1、會計部門應嚴格遵循發票管理規定，依據經審核的計量單、出庫單、貨款結算單、銷售通知單等單據開具銷售發票。會計部門應與相關部門月末核對當月銷售數量，保證各部門銷售數量的一致性。

2、在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數量等的基礎上，根據國家統一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質，應當按照應收合同價款的公允價值確定收入金額。3、會計部門應按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應收賬款。4、按照國家統一會計制度規定對應收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。對實際壞賬損失應在履行規定審批程序后做出會計處理。企業核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。5、企業應明確應收票據受理范圍和管理措施，加強對應收票據合法性、真實性審查，由專人保管應收票據，即將到期時要及時向付款人提示付款，取得和貼現應收票據必須經過保管票據以外的主管人員的書面批準，已貼現但仍承擔收款風險的票據應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理，制定逾期票據沖銷管理程序和逾期票據追索監控制度。

6、應定期抽查、核對銷售業務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄，以函證等方式定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。

15、【參考答案】

內部結算價格的制定原則，首先強調公允性，盡可能反映產品或勞務的實際消耗水平，使買賣雙方均感到公平合理，其次考慮目標一致性，合理的內部結算價格應能保證整體預算目標最大化實現，使整體利益、局部利益協調一致。再次在自主性適當的分權、授權，可激發各預算執行主體的積極性、能動性，因此應盡可能由當事人各方自主確定內部結算價格。最后，站在整個價值鏈的基礎上，作為集團企業，要充分考慮到集團企業的產