南華客運(yùn)公司為一家民營客運(yùn)公司，組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送至深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳欣達(dá)旅游公司承接后面的行程，按每人9000元共支付給欣達(dá)旅游公司旅游費(fèi)45萬元。南華客運(yùn)公司是否需要交納增值稅呢？增值稅的類型

增值稅的特點(diǎn)增值稅的類型特點(diǎn)及作用增值稅的作用

一、稅收及內(nèi)涵

1.稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。2.稅收的內(nèi)涵：（1）稅收本質(zhì)——分配關(guān)系；（2）國家課稅的依據(jù)——政治權(quán)力（一般分配基于生產(chǎn)要素）；（3）國家課征稅款的目的——滿足社會公共需要。3.特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性1.含義：稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。2.特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)

（1）義務(wù)性——規(guī)定納稅人的義務(wù)為主（權(quán)利建立在義務(wù)之上，處于從屬地位），這一特點(diǎn)由稅收的無償性、強(qiáng)制性決定；（2）綜合性——內(nèi)容包括征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭議的法律規(guī)范等，這一特點(diǎn)由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。3.稅法與稅收關(guān)系：稅收的本質(zhì)特征具體體現(xiàn)為稅收制度，而稅法則是稅收制度的法律表現(xiàn)形式。二者關(guān)系概括為：有稅必有法，無法不成稅。

二、稅法及特征

稅法基本原則

稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

基本原則：稅收法定、稅法公平、稅收效率、實(shí)質(zhì)課稅

適用原則：法律優(yōu)位、法律不溯及既往、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法、實(shí)體從舊程序從新、程序優(yōu)于實(shí)體

一、稅收法定原則——核心基本原則

黨的十八屆三中全會《決定》中提出“落實(shí)稅收法定原則”，首次在黨的文件中明確提出這一最根本的稅法原則。（一）含義：稅法主體的權(quán)利義務(wù)、稅法的各類構(gòu)成要素都必須且必須由只能由法律予以明確。（二）內(nèi)容：稅收要件法定原則、稅務(wù)合法性原則。

二、稅收公平原則——源于法律上的平等原則。1.內(nèi)涵：稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。2.強(qiáng)調(diào)：禁止不平等對待——禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。三、稅收效率原則

1.經(jīng)濟(jì)效率：要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行。2.行政效率：要求提高稅收行政效率。四、實(shí)質(zhì)課稅原則

應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

【例如】核定征收、特別納稅調(diào)整。稅法要素

一、納稅人

1.含義：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。2.范圍：（1）自然人、法人、其他組織。（2）居民納稅人和非居民納稅人。3.納稅人與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人關(guān)系：1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。

3.與課稅對象相關(guān)的兩個概念：二、征稅對象：即征稅客體

概念含義與課稅對象關(guān)系作用或形式稅目

對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。對課稅對象質(zhì)的界定

①明確具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅廣度；②貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策需要稅基（計(jì)稅依據(jù)）是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題。對課稅對象量的規(guī)定價值形態(tài)（從價計(jì)征）：即按征稅對象的貨幣價值計(jì)算，如增值稅物理形態(tài)（從量計(jì)征）：即直接按征稅對象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅

三、稅率1.含義：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，體現(xiàn)征稅深度。

2.我國現(xiàn)行的稅率主要有：稅率形式含義形式及應(yīng)用舉例比例稅率即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。①單一比例稅率（如車輛購置稅）②差別比例稅率（如城建稅）③幅度比例稅率（如契稅）累進(jìn)稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高。①超額累進(jìn)稅率（如個人所得稅中的工資薪金所得）②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）定額稅率按征稅對象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。如城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等【提示】有的稅種采用兩種稅率形式。累進(jìn)稅率應(yīng)用舉例：

相關(guān)的三個概念：1.納稅義務(wù)發(fā)生時間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。2.納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務(wù)稅額的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。3.繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期限界滿之時，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。

3個納稅時間的關(guān)系：例如：2018.3.12銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額100萬元、增值稅17萬元。四、納稅期限：關(guān)于稅款繳納時間方面的限定增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。增值稅的概念及類型3.消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時，允許將當(dāng)期購人的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額。2.收入型增值稅收人型增值稅是指計(jì)算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價值的折舊費(fèi)部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤等各增值項(xiàng)目之和。1.生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時，只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動對象的已納稅款，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款。概念：增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其取得的增值額為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的特點(diǎn)增值稅的特點(diǎn)不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，具有轉(zhuǎn)嫁性增值稅的作用增值稅的作用能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平

競爭既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品

征稅不足在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時性在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)納稅人扣繳義務(wù)人增值稅的納稅人合并納稅納稅人分類增值稅納稅人納稅人根據(jù)《增值稅暫行條例》及《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號）的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人?！盃I改增”后，應(yīng)稅行為發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)，具體是指：1．服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；2．所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；3．所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；4．財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。【提示】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：1.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。2.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。3.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)；②向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)；③向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；④向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。增值稅納稅人1.行政單位收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。2.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。3.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（2）收取時開具省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。但屬于下列情況的非經(jīng)營性活動的情形除外：扣繳義務(wù)人境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)稅納稅以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。在中華人民共和國境外（以下簡稱境外）單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅的扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。增值稅納稅人——扣繳義務(wù)人01小規(guī)模納稅人一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)或企業(yè)性單位。年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅納稅人02增值稅納稅人的分類注意：雖未超過小納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅銷售額的的企業(yè)或企業(yè)性單位可選擇按照一般納稅人進(jìn)行納稅。增值稅納稅人小規(guī)模納稅人（1）一般規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)是：①從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。②對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。③營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）以下的。（2）特殊規(guī)定①年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；②年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。③年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。提示1：小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，不作為小規(guī)模納稅人。提示2:小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票,但小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。一般納稅人一般納稅人，是指年應(yīng)稅銷售額超過《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)）。增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。增值稅納稅人納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。增值稅【例題1?單選題】下列納稅人中，屬于增值稅一般納稅人的是（

）。A.年銷售額為70萬元的從事貨物生產(chǎn)的個體工商戶B.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)的其他個人C.年銷售額為60萬元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)D.年銷售額為90萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)B【例題2?單選題】美美進(jìn)出口公司代理華興工業(yè)有限公司進(jìn)口設(shè)備，同時委托新宇貨運(yùn)公司為貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是美美進(jìn)出口公司。則該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（

）。A.美美進(jìn)出口公司B.華興工業(yè)有限公司C.新宇貨運(yùn)公司

D.國外銷售商A增值稅的征收范圍銷售貨物提供加工和修理配勞務(wù)進(jìn)口貨物銷售服務(wù)增值稅征收范圍1.銷售貨物銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。2.提供加工和修理修配勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）提供加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。（一）一般規(guī)定“貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。“有償”不僅指從購買方取得貨幣，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。增值稅征收范圍（1）交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)3.進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物，是指申報(bào)進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物。我國增值稅法規(guī)定，只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，無論進(jìn)口后是自用還是銷售，均應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅（享受免稅政策的貨物除外）。4.銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)服務(wù)具體項(xiàng)目具體內(nèi)容1.交通運(yùn)輸業(yè)【11%】（1）陸路運(yùn)輸服務(wù)包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸（2）水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)【提示1】程租、期租業(yè)務(wù)：運(yùn)輸工具＋操作人員【提示2】有別于光租、干租（只租賃運(yùn)輸工具）【提示3】已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，需納稅

（3）航空運(yùn)輸服務(wù)（4）管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)增值稅征收范圍（2）郵政服務(wù)郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。郵政服務(wù)郵政普通服務(wù)郵政特殊服務(wù)其他郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動。其他郵政服務(wù)，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動。2.郵政業(yè)【11%】（1）郵政普遍服務(wù)包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動（2）郵政特殊服務(wù)包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動（3）其他郵政服務(wù)包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動3.電信業(yè)基礎(chǔ)電信服務(wù)固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等【11%】增值電信服務(wù)利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)等提供服務(wù)；衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)【6%】增值稅征收范圍（3）電信服務(wù)電信服務(wù)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動。包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅。。自2016年2月1日起，納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸業(yè)務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。。（4）建筑服務(wù)建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕服務(wù)裝飾服務(wù)其他建筑服務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各棚設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)增值稅征收范圍4.建筑業(yè)【11%】（1）工程服務(wù)新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)【提示】包括出租建筑設(shè)備并配備操作人員屬此項(xiàng)；工程勘察、建筑設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等不屬于此項(xiàng)（2）安裝服務(wù)包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)（3）修繕服務(wù)對建筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善（4）裝飾服務(wù)包括物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)（5）其他建筑服務(wù)如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化；納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員等（5）金融服務(wù)金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。（6）現(xiàn)代服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。增值稅征收范圍5.金融服務(wù)【6%】（注意：結(jié)合不征稅和免稅規(guī)定）（1）貸款服務(wù)各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息。【提示1】融資租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)（6%）【提示2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按此項(xiàng)征稅【提示3】不征收增值稅:（1）金融商品持有期間取得的非保本收益（保本收益產(chǎn)品納稅6%）；（2）納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期（未到期轉(zhuǎn)讓，差額納稅6%）（6）現(xiàn)代服務(wù)增值稅征收范圍物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)中的廣告服務(wù)包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。（6）現(xiàn)代服務(wù)增值稅征收范圍商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營性租賃服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。（7）生活服務(wù)生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。①文化體育服務(wù)——包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。②教育醫(yī)療服務(wù)——包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。

③旅游娛樂服務(wù)——包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。

④餐飲住宿服務(wù)——包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

⑤居民日常服務(wù)——是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

⑥其他生活服務(wù)——是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之生活服務(wù)。增值稅征收范圍納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入,按照文化體育服務(wù)繳納增值稅。6.現(xiàn)代服務(wù)（9項(xiàng)）（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)【6%】包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)等）（2）信息技術(shù)服務(wù)【6%】包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)（3）文化創(chuàng)意服務(wù)【6%】包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽【提示】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅（4）物流輔助服務(wù)【6%】包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)

（5）租賃服務(wù)★★【11%、17%】（1）形式上：包括融資租賃和經(jīng)營租賃（2）范圍上：包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)（3）經(jīng)營租賃中包含：①遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)；②將不動產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。（6）鑒證咨詢服務(wù)【6%】包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)如：技術(shù)咨詢、會計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等（7）廣播影視服務(wù)【6%】包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映）服務(wù)（8）商務(wù)輔助服務(wù)【6%】包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)（如勞務(wù)派遣）、安全保護(hù)服務(wù)（例如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）。如：金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。（9）其他【6%】如：納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入；納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

7.生活服務(wù)（6項(xiàng)）【6%】（1）文化體育服務(wù)文藝表演、提供游覽場所等【提示】如納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入（2）教育醫(yī)療服務(wù)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動（3）旅游娛樂服務(wù)旅游：指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)（4）餐飲住宿服務(wù)【提示】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅（5）居民日常服務(wù)包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。（6）其他如：納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

【例題3?多選題】下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的（

）。A.廣播電視服務(wù)B.增值電信服務(wù)

C.郵政服務(wù)D.汽車租賃服務(wù)ABCD增值稅征收范圍D【例題4?單選題】下列項(xiàng)目中，不屬于生活服務(wù)的是（

）。A.文化體育服務(wù)B.教育醫(yī)療服務(wù)

C.餐飲住宿服務(wù)D.貸款服務(wù)5.銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的活動。無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。6.銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。增值稅征收范圍1.視同銷售貨物行為單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)行為，征收增值稅：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人；（9）根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者社會公眾為對象的除外，視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算銷售額并征收增值稅。征收范圍的特殊行為【例題5?單選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不需繳納增值稅征稅范圍的（

）。A.將自產(chǎn)的貨物用于抵償債務(wù)B