1、財稅基礎與實務主講人：郭悅財稅基礎與實務主講人：郭悅目 錄籌集資金設立公司認識財會人員的工作內容會計基本概念及方法企業日常經營活動1234利潤形成與利潤分配5會計報表及納稅申報6目 錄籌集資金設立公司認識財會人員的工作內容會計基本概念會計報表及納稅申報工作場景十一會計報表工作場景十二納稅申報3會計報表及納稅申報工作場景十一會計報表3 一、資產負債表 二、利潤表 三、現金流量表工作場景十一 會計報表4會計報表及納稅申報 一、資產負債表工作場景十一 會計報表4會計報表5(一)、資產負債表的內容與格式1、資產負債表的含義 反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。一、資產負債表5(一)、資產負債表的內

2、容與格式一、資產負債表62、資產負債表的作用 提供企業資源總量及構成狀況，有助于了解企業資產使用效率。 反映企業資本結構情況，有助于分析和預測財務風險。 反映流動資產和流動負債對應關系，有助于分析和評價企業的短期償債能力。 一、資產負債表62、資產負債表的作用一、資產負債表73、資產負債表的理論依據 基本會計等式： 資產=負債+所有者權益一、資產負債表73、資產負債表的理論依據 基本會計等式：一、84、資產負債表的組成內容及表格格式1）.資產負債表的組成內容 由表首和正表兩個部分組成一、資產負債表 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元表首正表資 產期末數負債和所有者權益期末

3、數流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）84、資產負債表的組成內容及表格格式一、資產負債表 2022/10/1192）.資產負債表正表的格式（1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產應付票據 應收票據應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產負債所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分

4、左右兩部分排列一、資產負債表2022/10/1092）.資產負債表正表的格式 2022/10/11財稅基礎與實務-第6章 會計報表及納稅申報10（2）報告式 資產負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產期末數流動資產： 貨幣資金 （略）負 債流動負債： 短期借款（略）所有者權益 實收資本（略）按“資產負債所有者權益”或“資產負債 所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列一、資產負債表2022/10/10財稅基礎與實務-第6章 會計報表及納稅申11（二）、資產負債表的編制方法1、直接根據相關某一總賬賬戶的余額填列 例如：交易性金融資產、應收利息、應收股利

5、、固定資產清理、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積等項目，應當根據相關總賬賬戶的余額直接填列。一、資產負債表11（二）、資產負債表的編制方法1、直接根據相關某一總賬賬戶122、根據相關總賬賬戶的余額合計填列“貨幣資金” 應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶期末余額和填列；“未分配利潤” 應根據“本年利潤”賬戶貸方余額減去“利潤分配”賬戶借方余額計算填列，未彌補的虧損以“-”號填列。一、資產負債表122、根據相關總賬賬戶的余額合計填列“貨幣資金”一、資產負132、根據相關總賬

6、賬戶的余額合計填列“存貨” 應根據“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“包裝物”、“庫存商品”、“生產成本”等科目的期末借方余額減去“存貨跌價準備”、“材料成本差異”、“商品進銷差價”科目貸方余額填列；一、資產負債表132、根據相關總賬賬戶的余額合計填列“存貨”一、資產負債表14例6-1某企業2011年12月31日結賬后的“庫存現金”賬戶余額為5818元，“銀行存款”賬戶余額為2380000元，“其他貨幣資金”賬戶余額為16800元。 該企業2011年12月31日資產負債表中的“貨幣資金”項目金額為： 5818+2380000+16800=2402618（元）一、資產負債表14例6-1某

7、企業2011年12月31日結賬后的“庫存現153、根據相關明細賬戶的余額合計填列例如：“應收賬款”項目，應當根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末借方余額的合計填列。（假定未計提壞賬準備）“預付款項”項目，應當根據“預付賬款”和“應付賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末借方余額的合計填列。一、資產負債表153、根據相關明細賬戶的余額合計填列例如：一、資產負債表163、根據相關明細賬戶的余額合計填列例如：“應付賬款”項目，應當根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額的合計填列?！邦A收款項”項目，應當根據“預收賬款”和“應收賬款”兩個賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額的合

8、計填列。一、資產負債表163、根據相關明細賬戶的余額合計填列例如：一、資產負債表174、根據相關總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列例如：“長期待攤費用”項目應當根據“長期待攤費用”賬戶余額扣除“長期待攤費用”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內攤銷后的金額填列。“長期借款”項目，應當根據“長期借款”賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內到期的長期借款部分后的金額填列。 一、資產負債表174、根據相關總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列例如：一18例6-2某企業2011年12月31日“長期待攤費用”賬戶的期末余額為750000元，將于一年內攤銷的數額為150000元。該企業2011年12

9、月31日資產負債表中“長期待攤費用”項目金額為：一、資產負債表750 000- 150 000= 600 000（元） 將于一年內攤銷的數額150000元，應當填列在資產負債表中流動資產下“一年內到期的非流動資產” 項目中。18例6-2某企業2011年12月31日“長期待攤費用”19例6-3某企業長期借款4 800 000元，具體情況如表所示。 長期借款的有關詳細資料 借款起始日期 借款期限（年） 金額（元） 2011年1月1日 3 1 800 000 2009年1月1日 5 1 000 000 2008年9月1日 4 2 000 000 一、資產負債表 該企業2011年12月31日資產負債表

10、中“長期借款”項目的金額為： 4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元）將在一年內到期的長期借款2 000 000元，應當填列在資產負債表中流動負債下“一年內到期的非流動負債” 項目中。19例6-3某企業長期借款4 800 000元，具體情205、根據有關總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列例6-4某企業2011年12月31日結賬后“其他應收款”賬戶余額為43 000元，“壞賬準備”賬戶余額中有關其他應收款計提的壞賬準備為3000元。 該企業2011年12月31日資產負債表中“其他應收款”項目金額為： 一、資產負債表43 000-3000 = 40 000（元）

11、205、根據有關總賬賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列21 例6-5某企業2011年12月31日結賬后“長期股權投資” 賬戶余額為2 000 000元，“長期股權投資減值準備” 賬戶余額為360 000元。 則該企業2011年12月31日資產負債表中“長期股權投資”項目金額為： 一、資產負債表2 000 000-360 000 = 1 640 000（元）21 例6-5某企業2011年12月31日結賬后“長期股22例6-6某企業2011年12月31日結賬后“在建工程” 賬戶余額為2 560 000元，“在建工程減值準備” 賬戶余額為200 000元。該企業2011年12月31日資產負債表中

12、“在建工程”項目金額為：一、資產負債表 2 560 000-200 000 = 2 360 000（元）22例6-6某企業2011年12月31日結賬后“在建工程23例6-7某企業2011年12月31日結賬后“固定資產”賬戶余額為30 000 000元，“累計折舊”賬戶余額為8 000 000元，“固定資產減值準備”賬戶余額為500 000元。該企業2011年12月31日資產負債表中“固定資產”項目金額為：一、資產負債表 30 000 000-8 000 000-500 000 = 21 500 000（元）23例6-7某企業2011年12月31日結賬后“固定資產24例6-8某企業2011年12

13、月31日結賬后“無形資產”賬戶余額為4 600 000元，“累計攤銷”賬戶余額為920 000元，“無形資產減值準備” 賬戶余額為300 000元。該企業2011年12月31日資產負債表中“無形資產”項目金額為：一、資產負債表4 600 000-920 000-300 000 = 3 380 000（元）24例6-8某企業2011年12月31日結賬后“無形資產256、綜合運用上述填列方法分析計算填列例6-9某企業采用計劃成本進行材料的日常核算，2011年12月31日結賬后有關賬戶的余額為：“在途物資”賬戶余額為40 000元，“原材料”賬戶余額為4800 000元，“周轉材料”賬戶余額為60

14、000元，“庫存商品”賬戶余額為5600 000元，“生產成本”賬戶余額為500 000元。該企業2011年12月31日資產負債表中“存貨”項目金額為：一、資產負債表40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000 =1 100 000（元）256、綜合運用上述填列方法分析計算填列例6-9某企業采 資產負債表練習 12月31日總分類賬戶和有關明細分類賬戶余額表單位：元總賬賬戶明細賬戶借方余額貸方余額總賬賬戶明細賬戶借方貸方余額余額現 金 1 000短期借款 60 000銀行存款 15 000應付賬款 10 000交易性金融產 7 000A工廠 7 000應收賬款

15、23 000B工廠5 000甲公司 10 000C工廠 8 000乙公司 2 000預收賬款 1 000丙公司 15 000A單位 4 000預付賬款 4 700B單位3 000甲單位 5 000其他應付款 9 000乙單位300應付職工薪酬 34 700 其他應收款 8 000 應交稅費60 000原材料 27 000應付股利 20 000生產成本 8 000 應付利息 3 000庫存商品 20 000長期借款 30 000長期股權投資 202 000實收資本 280 0001年內到期 2 000盈余公積 22 080固定資產 400 000 利潤分配 159 920累計折舊60 000 無

16、形資產40 000累計攤銷10 000 長期待攤費用4 000 資產負債表練習 12月31 資產負債表 會企01表 編制單位：A公司 2011年12月31 單位：元資產期末數年初數負債及所有者權益期末數年初數流動資產：流動負債： 貨幣資金16 000100 000 短期借款60 00062 000 交易性金融資產7 00011 000 應付賬款15 30030 000 應收賬款28 00020 000 預收賬款6 00024 000 預付賬款10 0005 000 其他應付款9 00016 800 其他應收款8 0003 000 應付職工薪酬34 70031 000 存貨55 00063 00

17、0 應交稅費60 00050 000 1年內到期的非流動資產2 0002 000 應付利息3 0005 000流動資產合計126 000204 000 應付股利20 000 30 000非流動資產： 流動負債合計208 000248 800 長期股權投資200 00040 000非流動負債： 固定資產340 000259 000 長期借款30 00040 000 固定資產清理 應付債券 無形資產30 00095 000非流動負債合計30 00040 000 長期待攤費用4 00022 000負債合計238 000288 800 其他非流動資產股東權益：非流動資產合計34 000117 000

18、實收資本280 000260 000 盈余公積22 08026 000未分配利潤159 92045 200股東權益合計462 000331 200資 產 總 計700 000620 000負債及股東權益合計700 000620 000 28二、利潤表 利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。（一）、利潤表的作用分析和預測企業的獲利能力。分析和預測企業的長期償債能力。考核管理層的經營業績。合理分配經營成果。28二、利潤表 利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成29（二）、利潤表的理論依據會計等式：收入-費用=利潤二、利潤表29（二）、利潤表的理論依據會計等式：二、利潤表30（三）

19、、利潤表的結構 我國企業的利潤表采用多步式結構。根據利潤表各項目之間的關系，主要分為以下四個方面： 1、營業收入 由主營業務收入和其他業務收入組成。二、利潤表30（三）、利潤表的結構 我國企業的利潤表采用多步式結構312、營業利潤 營業收入減去營業成本（主營業務成本和其他業務成本）、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益、投資收益，得到營業利潤。3、利潤總額 營業利潤營業外收入營業外支出利潤總額4、凈利潤 利潤總額所得稅費用凈利潤二、利潤表312、營業利潤二、利潤表利 潤 表 編制單位： 年 月份 單位：元 項 目本 月 數本 年 累 計 數一、營業收

20、入 減：營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 二、營業利潤 加：營業外收入 減:營業外支出三、利潤總額 減:所得稅費用四、凈利潤利 潤 表 編制單位： 利 潤 表 編制單位： 年度 單位：元 項 目本 年 數上 年 數一、營業收入 減：營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益 投資收益 二、營業利潤 加：營業外收入 減:營業外支出三、利潤總額 減:所得稅費用四、凈利潤利 潤 表 編制單位： 34（四）、利潤表的編制兩種方法1、賬結法：每月月末，將所有損益類賬戶的余額結轉“本年利潤”

21、賬戶，然后根據各項目的結轉數填入利潤表的“本月數”，本月利潤表的“本月數”加上月利潤表的“本年累計數”即為本月的“本年累計數”。二、利潤表34（四）、利潤表的編制兩種方法1、賬結法：二、利潤表35（四）、利潤表的編制兩種方法2、表結法：每月月末不將所有損益類賬戶的余額結轉“本年利潤”賬戶，年末一次結轉。即年末結轉前各損益賬戶均有余額，該余額即為本年累計數。每月月末，將各損益賬戶的余額填入本月利潤表的 “本年累計數”，本月利潤表的“本年累計數”減去上月利潤表的“本年累計數”即為本月利潤表的“本月數”。二、利潤表35（四）、利潤表的編制兩種方法2、表結法：二、利潤表36【例6-10】 A公司201

22、1年損益類賬戶本年、上年發生額表 單位：元 會計科目上年利潤表各項目數字本年1-12月累計發生額主營業務收入 600 000 800 000主營業務成本34 000 460 000銷售費用30 000 35 000營業稅金及附加20 000 24 000其他業務收入24 000 40 000其他業務支出16 000 25 000管理費用48 000 50 000財務費用12 000 15 000投資收益 15 000營業外收入 2 000 2 000營業外支出10 000 8 000所得稅費用70 000 79 20036【例6-10】 A公司2011年損益類賬戶本年、上年發生37 利 潤 表

23、 會企02表 編制單位：A公司 2011年度 單位：元項 目本期金額上期金額、營業收入 840 000 624 000 減：營業成本 485 000 500 000 營業稅金及附加 24 000 20 000 銷售費用 35 000 30 000 管理費用 50 000 48 000 財務費用 15 000 12 000 加：公允價值變動收益 投資收益 15 000二、營業利潤 231 000 158 000 加：營業外收入 2 000 2 000 減：營業外支出 8 000 10 000三、利潤總額 240 000 150 000 減：所得稅費用 79 200 70 000四、凈利潤 160

24、 800 80 000 37 38三、 現金流量表 現金流量表：是指反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表。 注：這里的現金指的是貨幣資金，而非庫存現金（一）、現金流量表編制基礎 是以現金及現金等價物為基礎編制的。38三、 現金流量表 現金流量表：是指反映企業在一定會計39三、 現金流量表（二）、現金流量表的理論依據 1、收付實現制（注：與權責發生制核算的利潤相對比） 2、現金流入量-現金流出量=凈現金流量39三、 現金流量表（三）、現金流量表的結構 現金流量表由表首和正表組成。 現金流量表 會企 03表 編制單位：公司 2011 年度 單位：元 項 目 本期金額 上期金

25、額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還收到的其他與經營活動有關的現金 經營活動現金流入小計.二、投資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量四、匯率變動對現金的影響五、現金及現金等價物凈增加額 加：期初現金及現金等價物余額六、期末現金及現金等價物余額 表首正表三、現金流量表（三）、現金流量表的結構 現金流量表由表首和正表組成。 41 （四）現金流量表的編制方法 （略）三、現金流量表41 （四）現金流量表的編制方法三、現金流量表會計報表及納稅申報工作場景十一會計報表工作場景十二納稅申報會計報表及納稅申報工作場景十一會計報表工作場景十二 納稅申報一、我國目前稅

26、種分五大類18個稅種（不含已廢止和未開征的）： 1.流轉稅類現包括4個稅種：(1)增值稅；(2)消費稅；(3)營業稅；(4)關稅；這些稅種是在生產、流通、進口環節或服務領域，按納稅人取得的銷售收入或營業收入征收的。 2.所得稅類包括2個稅種：(1)企業所得稅；(2)個人所得稅。這些稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的。 43工作場景十二 納稅申報一、我國目前稅種分五大類18個稅種（工作場景十二 納稅申報3.財產稅類包括3個稅種：(1)房產稅； (2)車船稅； (3) 船舶噸稅。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產征收的。 4.行為稅類包括6個稅種：(1)城市維護建設稅；(2)印花稅；(3)土

27、地增值稅； (4)契稅； (5)煙葉稅； (6)車輛購置稅。這些稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。 注：教育費附加不屬于稅 ，但性質與稅類似。44工作場景十二 納稅申報3.財產稅類445.資源稅類包括3個稅種：(1)資源稅；(2)城鎮土地使用稅；(3)耕地占用稅。這些稅種是以自然資源為征收對象的。 45工作場景十二 納稅申報5.資源稅類45工作場景十二 納稅申報46二、企業的涉稅程序：1、 辦理稅務登記（國稅和地稅都要進行登記）2、 納稅鑒定3、 購領發票4、 按期申報納稅5、 稅款繳納入庫工作場景十二 納稅申報46二、企業的涉稅程序：1、 辦理稅務登記（國稅和地稅都要進471、稅務登

28、記： 稅務登記是指稅務機關根據稅法規定，對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度。 從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。 結果：稅務登記證二、企業的涉稅程序：工作場景十二 納稅申報471、稅務登記：二、企業的涉稅程序：工作場景十二 納稅申2022/10/11財稅基礎與實務-第6章 會計報表及納稅申報482022/10/10財稅基礎與實務-第6章 會計報表及納稅申2022/10/11財稅基礎與實務-第6章 會計報表及納稅申報492022/10/10財

29、稅基礎與實務-第6章 會計報表及納稅申502、納稅鑒定： 納稅鑒定是中國稅務機關根據稅法和納稅人從事生產經營的具體情況，對納稅人應納稅事項所作出的書面鑒別和規定。 納稅人在辦理稅務登記后，應如實地填寫納稅鑒定申報表，向主管稅務機關申請辦理納稅鑒定。主管稅務機關在全面調查了解納稅人的生產經營活動和財務情況的基礎上,以稅收法規為依據,對照納稅鑒定申報的內容進行審核，繼而確定其適用的稅種、稅目、稅率（或單位稅額）和納稅環節、計稅依據、納稅期限、征收方式等，并發給納稅鑒定書。二、企業的涉稅程序：工作場景十二 納稅申報502、納稅鑒定：二、企業的涉稅程序：工作場景十二 納稅申512、納稅鑒定：注：國稅和

30、地稅分管的稅種不同。國稅：增值稅，消費稅，企業所得稅地稅：營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、土地增值稅、資源稅、個人所得稅、企業所得稅二、企業的涉稅程序：工作場景十二 納稅申報注意：國家稅務總局關于調整新增企業所得稅征管范圍問題的通知國稅發2008120號512、納稅鑒定：二、企業的涉稅程序：工作場景十二 納稅申523、購領發票： 已辦理稅務登記的單位和個人，可以按規定向主管稅務機關申請購領發票。 注：經營項目不同，購領的發票也不一樣。 二、企業的涉稅程序：工作場景十二 納稅申報523、購領發票：二、企業的涉稅程序：工作場景十二 納稅申534、按期申報納稅： 納稅申報是指納稅人、扣繳義務人在發生法定納稅義務后，按照稅法或稅務機關相關行政法規所規定的內容，在申報期限內，以書面形式向主管稅務機關提交有關納稅事項及應繳稅款的法律行為。 納稅申