1、農村信用社風險稽核方法與技巧南京審計學院金融學院郁洪良教授Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.1商業銀行內部審計和內部控制：定義與角色2誰會“干壞事”和“干錯事”3內部審計要關注哪些風險4案例：一戶多貸的成因與防范及如何審計Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 200

2、4-2011 Aspose Pty Ltd.1商業銀行內部審計和內部控制：定義與角色11 內部審計和控制:董事會風險管理功能的延伸12要確保內部審計不留死角、不留空白Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 11 內部審計和控制:董事會風險管理功能的延伸111 銀行倒閉與內部審計失敗 美國貨幣監理署在對19791989年間破產的162家國民銀行進行研究后發現，破產銀行中分別有35和11是由內部犯罪與金融詐騙引

3、致。美聯儲的研究表明，在19901991年破產的286家銀行中，有26是由內部犯罪造成，61的破產銀行存在詐騙、非犯罪性違規、內部貸款損失等內部問題。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 正如國際銀行監管權威機構巴塞爾委員會在剖析法國里昂銀行、日本大和銀行等幾起著名銀行失敗案例時得出的結論：商業銀行的內部審計不到位，內部控制失效是導致銀行失敗的主要原因。 Evaluation only.Created

4、with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2005年、2006年，黑龍江兩年百余起案件中，有近70起為“內部人”作案。一些銀行的“內部人”相互勾結，采取極為簡單的手段，輕而易舉地從自己工作的銀行里盜取上億資產，買彩票、揮霍，直至攜款逃遁。這些案件的發生都和會計制度被破壞有關。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 200

5、4-2011 Aspose Pty Ltd.銀行如何通過購買匯率風險賺錢：遠期交易的例子： 銀行從進口商和出口商處分別購進風險； 通過保持頭寸平衡使風險對沖； 分別向進出口商收取費用。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.113 銀行內部審計和內部控制的“角色定位”內部審計和內部控制內部審計的涵義內部審計是指在一個組織內部建立的一個獨立、客觀的評價和咨詢職能，其目的是改善一個組織的運作以及協助該組織的領導和

6、成員有效地履行他們的職責，包括起草審計計劃，檢查和衡量獲得的信息，傳達結果，進一步提出問題和建議等內容，有財務審計、合規審計、經營審計、管理審計等類型。(巴塞爾委員會，銀行內審及監管當局與內外審的關系，2001）；內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行業金融機構穩健發展（銀監發200651號，銀行業金融機構內部審計指引 ）。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cli

7、ent Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.銀行內部控制的涵義控制的一般涵義控制是指受控制對象按人們的預定要求行事。“控制論” “cybernetics”最初來源希臘文“mberuhhtz”，原意為“操舵術”，就是掌舵的方法和技術的意思。在控制論中，“控制”的定義是：為了“改善”某個或某些受對象的功能或發展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎而選出的、于該對象上的作用，就叫作控制。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2

8、.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.按偏差進行補償的控制系統結構輸入：執行標準的信息，如數量、定額、指標、規章制度、政策等；輸出：執行結果的信息，如報表、簡報、原始記錄、口頭匯報等；控制：糾正偏差信息反饋：就是指由控制系統把信輸送出去，又把其作用結果返送回來，并對信息的再輸出發生影響，起到制的作用，以達到預定的目的。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.普遍接受

9、的定義是國際權威機構美國的 COSO委員會(即美國“反對虛假財務報告委員會”所屬的內部控制專門研究委員會發起機構委員會)1992年對內部控制的定義： 內部控制是一個組織設計并實施的一個程序，以便為達到該組織的經營目標提供合理保障。其中經濟組織的經營目標包括：經營的效果和效率；真實可靠的財務報告；合規性經營。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.銀行內部控制的定義內部控制是“由董事會、高級管理人員以及其他人員

10、實施的一個過程，其目的是為了實現經營的效果與效率（營業目標）、會計與管理信息的可靠、完整與及時（信息目標）以及經營活動符合現行法律、法規的要求（符合性目標）”（巴塞爾銀行監督委員會，1998，銀行組織內部控制系統框架）；內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。（銀監發20076號，商業銀行內部控制指引 ）。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011

11、Aspose Pty Ltd.IIA（1999）內部審計的定義所說，內部審計的一個主要內容或對象是內部控制，因此，內部控制是內部審計的主要職責。內部審計是是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分（銀監發200651號，銀行業金融機構內部審計指引 ）。兩者關系：內部控制是內部審計的主要內容和職責； 內部審計其是內部控制的重要組成部分。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.兩者之間的差別內審內控主體內審人員董事會

12、、經理階層及員工目標增加價值、改善運營、促進成員履責推進銀行有效合規經營職能監督、評價、咨詢執行和保證特征獨立性、客觀性科學性、合規性視角是否進行了控制如何進行控制Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.次級按揭客戶的償付保障不是建立在客戶本身的還款能力基礎上，而是建立在房價不斷上漲的假設之上。因此房價下跌和居民收入下降直接觸發了次貸危機。內部控制的角度：監測抵押住房的價值比監測借款人信用變化更為有效和更為合

13、理。內部審計角度：沒有能夠揭示這樣的內控系統無法抵御房地產市場價格全面下降這樣的系統風險；以及這個過程中的舞弊風險。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.12要確保內部審計不留死角、不留空白121 內部審計和控制是一個系統工程 2009年03月31日 人民銀行行長助理郭慶平在近日召開的“2009年人民銀行內審工作會議”上要求，全面履行內審工作職責，確保內部審計不留死角、不留空白。這就是說內審必須覆蓋銀行經

14、營和管理的每一個領域、每一個環節、每一個層次、每一個時點。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 美國花旗集團首席執行官查爾斯普林斯（Charles Prince）2004年1月8日在釣魚臺國賓館舉辦的“商業銀行風險管理與內部控制論壇”上指出：“銀行風險管理在復雜程度上甚至大于航天工程。”因此，作為銀行風險管理重要組成部分之一的內部審計和內部控制，也是一個復雜的系統工程。 Evaluation only.

15、Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 內部審計和控制就像一輛車，是具有很多零部件的復雜系統。為車輛的各個零部件必須一起協同工作，其中一個零部件有問題或發生變化就會影響許多其他零部件的運作，所以后者也必須根據車輛整體優化運作的要求而作出調整。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 A

16、spose Pty Ltd.思維模式決定審計效率審計師能否形成正確的思維模式從根本上決定著分析程序績效的高低。思維模式包括客戶會計處理方法的特點、產業特點、賬戶余額的錯誤頻率、信息收集以及評估過程的陳述性與程序性知識，可以將審計師頭腦中的知識與外部信息進行整合，以得到一個有利于解決問題的正確方法。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.美國人Bedard在一項實驗中則給審計師提出了一個任務，該任務中存貨的錯

17、報導致了財務報表的許多不一致。研究結果顯示，大多數審計師可以發現財務報表的不一致，審計師之間業績的差異在于如何將各種信息組合起來以形成一個可以解釋異常波動和生成恰當假設束的思維模式，正確地解決了問題的審計師都能將關鍵性的審計線索整合為恰當的思維模式，因此Bedard認為在正確解決問題的過程中，思維模式的辨認是關鍵的一步，如果審計師無法認識到這一點，將無法成功轉變思維模式，分析程序的執行也無法達到預期效果。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2

18、011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.審計方法也是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設方法等。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 A

19、spose Pty Ltd.122 示例：內部審計和控制的一個簡要系統架構 作業層面規法守遵靠可表報效效率果內部環境風險評估控制活動信息與溝通監控公司層面部門層面Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose

20、 Pty Ltd.123 系統性思維：北歐和我國商業銀行內部審計的比較 北歐聯合銀行經營業務主要覆蓋三個領域：個人金融業務、公司團體金融業務以及資產管理和人壽保險。總部設在瑞典首都斯德哥爾摩，主要分支機構設在北歐四國。總資產約3110億歐元。2004年3月，IIA審計管理大會在美國圣地亞哥召開，諾底亞集團內部審計部門在此次會議上被授予全球質量進步獎。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.審計部門體系的特點

21、 地位：銀行董事會、管理層與內部審計部門各負其責。審計的獨立性與客觀性在銀行集團內部受到高度的重視。能力要求：能力與發展中心在諾底亞銀行審計部門中居于非常重要的位置，銀行對于審計人員能力的要求很高，并要求其不斷接受后續教育和各種培訓，以保持應有的勝任能力。目的和重點：主要目的在于為組織增加價值和改善組織的運營，審計內容劃分為兩個方面：經營審計與財務審計。目前，的審計力量向經營審計傾斜，將集團的經營管理作為更為重要的審計方面。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyri

22、ght 2004-2011 Aspose Pty Ltd.對審計活動的管理：銀行內部審計部門中，已經形成了一系列嚴謹、細致的工作制度和流程，審計工作有章可循，從人員錄用到審計的步驟、報告渠道等都詳盡地在銀行內部審計活動章程中做出規定。銀行內部審計部門提供專業審計軟件Nordea Way 2.0，使每一名內部審計人員能夠清楚了解與內部審計相關的法律法規和審計過程中必須遵循的原則標準以及操作流程。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 As

23、pose Pty Ltd.強調內部控制的要素：首先，內部控制是一個過程，而不是目標本身；其次，內部控制是組織內部自上而下，每一個層次人員的職責，而不僅僅是一些手冊和規定；內部控制為組織實現目標提供合理保障，但不是絕對保障。內部審計活動在風險管理中的作用：通過對諾底亞集團風險管理程序的充分性與有效性進行檢查、評價、報告并提出改進建議，來協助管理層和董事會或董事會審計委員會管理風險。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pt

24、y Ltd.我國商業銀行內部審計運行機制的主要問題 內部審計如何在商業銀行公司治理中發揮作用 內部審計如何在強化獨立性的過程中保持執行力 內部審計的服務質量與效率如何適應銀行業務的發展與創新 如何在充分發揮內審職能的同時實現對內部審計的有效約束 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.農村信用社內部審計存在的主要問題對農村信用社內審工作沒有引起高度重視。在把握內審與業務管理、經營風險、自我發展的關系上，認識存

25、在著偏差，管理上不夠規范，有的甚至把它們經濟效益對立起來。人員素質低，相互監督能力難保證。一是責任心不強；二是文化、業務素質低，不具備與自己工作相適應的工作能力；三是法制意識淡薄。農村信用社內審和內部控制制度缺乏約束效力。例如，目前農村信用社內控制度，對會計、信貸等基層工作人員監督的多，而對聯社、信用社領導干部管理監督制約的少；對具體業務經辦人員違規處理的多，而對領導干部違規或管理決策失誤追究責任的少。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-201

26、1 Aspose Pty Ltd.王道成指出，我國內部審計正在積極推進以風險管理為導向、以內部控制為主線、以增加價值為目標、以完善治理為目的的風險導向審計。 (2009年內部審計熱點問題調查報告發布會 )Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2誰會“干壞事”和“干錯事”21舞弊理論：誰容易舞弊？22 合謀理論：誰容易聯手？23 為什么干錯事：被控違法放貸造近千萬損失銀行信貸員喊冤Evaluation onl

27、y.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.21舞弊理論：誰容易舞弊？三角理論是由美國注冊舞弊審核師協會的創始人、曾任美國會計學會會長的Albrecht教授提出的。他認為企業舞弊產生的原因是由壓力、機會和借口（自我合理化）三要素組成的，這三者也是美國最新的反舞弊準則(SAS No.99)提醒注冊會計師應該關注的舞弊產生的主要條件。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5

28、Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.壓力：經濟壓力、惡癖壓力、與工作相關的壓力和其他壓力。 機會：缺乏發現舞弊行為的內部控制，無法判斷工作的質量，缺乏懲罰措施，信息不對稱，無知、能力不足，審計制度不健全等。借口（自我合理化）：主要包括別人都這么做，我不做就是損失；我也是被迫的、無可奈何的；憑自己的貢獻應獲得更多的報酬；我的出發點是為了一個很好的愿望等。 美國紐約偷車的辯護。偷車對下崗人有利：賣車有收入；對汽車商有利，要買新車；對保險公司有利，減少漏保。Evaluation only.Created with Asp

29、ose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.內部審計通過對具體業務進行詳細審計直接發現舞弊的難度較大。相關研究表明，審計人員直接查出舞弊比例為29%，內部相關人員核對發現舞弊為11%，管理當局發現為16%，他人告密發現為36%（Lawrence B.Sawyer，1988）；Loebbecke，Eining，Willingham（1989)也認為舞弊被審計師發現的概率非常低。由于銀行業務量極其龐大，內審部門直接查處舞弊更是不現實，以挪用盜取客戶資金為例，一家分行往往管理數萬個

30、賬戶，即使將重點集中于百余個賬戶的檢查，進行上門對帳，所花費的人力、時間也是相當驚人的，不具有操作性。根本途徑：加強內部控制 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.22 合謀理論：誰容易聯手？221 合謀干壞事的基礎和理由基礎包括：物質條件制度條件信息條件道德和心理條件理由：非法利益最大化 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cli

31、ent Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.222銀行內外合謀：銀行是怎樣淪為豪宅“房東”的？ 2006年6月，北京市第二中級法院開庭審理“森豪公寓”騙貸案，十名涉案人被提起公訴。據公訴機關指控，房產開發商鄒慶在擔任北京華運達房地產開發有限公司法定代表人期間，于2000年12月至2002年6月，指使該公司職員雪衛星、王育紅偽造收入證明、首付款證明，虛構“森豪公寓”商品房銷售，簽訂虛假買賣合同，從而騙取銀行個人按揭貸款6.4元。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET

32、 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.在此案中，北京市嘉惠律師事務所律師孔衛東、北京市華意律師事務所律師戰軍等2人被控“出具證明文件重大失實罪”。公訴機構認為，孔衛東和戰軍在為銀行個人住房貸款業務提供法律服務時，未盡職調查“森豪公寓”房地產項目個人住房貸款申請人資信，便向銀行出具法律意見書，證明貸款申請人具備償貸能力，符合申請貸款條件。據悉，這是北京市檢察機關首次在騙貸案中追究律師失職的刑事責任。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5

33、Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.而銀行工作人員徐維聯等3人則因在審批上述個人住房貸款過程中，嚴重不負責任，沒有嚴格執行銀行信貸制度，向虛假貸款申請人發放個人住房貸款7億多元，造成重大損失，被控“國有企業人員失職罪”。森豪公寓貸款舞弊案和近年國內地產貸款弊案并非“惡意騙貸”。在這些案件中，銀行并非處于無辜受害者的地位，而是與企業的合謀。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright

34、2004-2011 Aspose Pty Ltd.第一步：虛定高價。森豪公寓的住宅面積為3.4萬平方米，商用建筑面積1.3萬平方米。住宅部分的開盤均價為2500美元/平方米；商用部分的均價更高達3500美元/平方米，相當于每平方米2萬元以上，遠遠超過了北京住總公司在森豪公寓項目可行性研究報告中估算的綜合價1900美元/平方米（約合16000元人民幣/平方米），也比當時北京外銷房最高售價高出近一倍。第二步：偽造257份借款人資信證明。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Cop

35、yright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三步：銀行工作人員徐維聯等人和律師孔衛東等，負責通過策略性地利用信息（即隱瞞甚至歪曲信息）幫助鄒慶等人通過貸款審核，并使后者獲得貸款。第四步：在以制度和法律名義下，銀行工作人員和律師幫助開發商完成造假后，257份申請個人按揭貸款的資料遞交到中國銀行北京分行零售業務處，并在五天之內獲批總值達6.4億元的個人住房抵押貸款。第五步：案情暴露，銀行成為“房東”。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright

36、2004-2011 Aspose Pty Ltd.23 為什么干錯事：被控違法放貸造近千萬損失銀行信貸員喊冤 原光大銀行西直門支行營業部信貸員劉某,被控明知申貸單位提交虛假材料，還發放上千萬元貸款，造成銀行980余萬元損失。2009年2月9日上午，劉某在西城法院出庭受審。檢方認為，劉某身為銀行工作人員違反國家規定發放貸款，造成了重大損失，其行為應以違法發放貸款罪追究其刑事責任。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty

37、 Ltd.對于檢方的指控，站在被告席上的劉某大聲說：“我覺得比較冤，我不認罪。”劉某為自己申辯說，2003年至2005年期間，他還不是銀行的正式職工。當時行里給他的工作就是拉客戶，最后成不成由行里決定。“我不了解銀行的政策法規，也沒有人對我進行培訓。為了早日與銀行簽訂用工合同，我想盡一切辦法聯系企業。” Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.劉某說，他第一個拉成的客戶就是三里屯機電公司，該公司是汽車經銷商，

38、以銷售30輛客車名義辦理個人貸款。他知道其實是一家旅行社想更新車輛，借24名司機的名義貸款，由旅行社還款。“當時的客戶經理是其他人。我陪同客戶經理調查申貸公司時了解到的都是實情，客戶經理寫了調查報告，如實匯報，并多次上會進行討論。信貸審批會同意了，所以才發放了這筆貸款。我是沒有權力發放貸款的。” Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.劉某的辯護律師表示，審批文件中的客戶經理簽字都不是劉某的，可以證明當時審批

39、這筆業務有其他的客戶經理。通過銀行信貸業務人員的證言可以看出，這筆信貸的漏洞銀行很清楚。有些貸款人的資質達不到審核的分數，但是相關負責人說，領導已經同意了，不夠分也得想辦法湊夠分。而且對于借用個人名義貸款的問題領導也事先向信貸內勤說明。“顯然這都不是 劉某能做到的。” Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3. 內部審計要關注哪些風險3 .1“內部人”控制風險3. 2 戰略風險3. 3 信用風險3. 4 操

40、作風險3. 5 財務風險Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3 .1“內部人”控制風險銀行治理結構的特殊性- 債權主要由小儲蓄者與其他金融機構持有。- 風險的審核與控制對于商業銀行的治理意義重大。-商業銀行具有更加復雜的委托代理關系網。-對商業銀行實施的一些外部治理可能導致巨大的治理成本(主要是社會震蕩)：“大而不倒”。Evaluation only.Created with Aspose.Slides

41、for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.改制過程中的沖突是體制沖突，體制沖突焦點是法人治理結構的沖突，而法人治理結構的關鍵點是“控制權”，控制權的核心沖突是：名義所有權和實際控制權的對立。其中，一個突出的問題是：控制權下移（分支機構與客戶共謀欺騙總行，如中行江門分行盜竊聯行資金） 因此，在法人治理結構重組中的核心問題是：如何界定控制權邊界。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile

42、.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.實際控制權轉移（通過資格股和投資股的結構安排）導致“內部人控制”，進而導致大量的道德風險。-“攪混水”：信貸失敗的經營失誤和行政干預相互掩蓋，責任追究自然成為一句空話。-“共謀”：在銀行損失可以通過撥備覆蓋、呆帳核銷甚至央行援助的情況下，信貸人員、借款人和行政當局甚至執法機構形成共謀，不良貸款就轉化為借款人或其利益相關體的收入。-“拖延”：對歷史包袱，掛帳不動顯然優于捅馬蜂窩，直到等來注資或剝離。通過不斷的“拖延”和“最后（明天）的免費午餐”，造成不良貸款前清后欠式的滾雪球效應。Evaluation only.Create

43、d with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3. 2 戰略風險發展目標不明確和定位不當、或基礎資源不足形成的風險。主要為: 沒有明確的發展目標，甚至目標“非農業化”； 資本金機制缺陷； 人力資源嚴重不足。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3. 3 信用風險突出表現

44、為; 關聯貸款； 一戶多貸等。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.新問題目前農戶和農村中小企業擁有的貸款抵押、質押擔保物均較少。今年中央一號文件提出，要依法開展權屬清晰、風險可控的大型農用生產設備、林權、“四荒地”使用權等抵押貸款，和應收賬款、倉單、可轉讓股權等權利質押貸款，同時建立農業保險和農村信貸相結合的互動機制，破解農村信貸擔保難題。2009年5月，央行、財政部、銀監會、保監會、林業局聯合發布指導

45、意見，擬通過財政貼息、延長貸款期限、小額貸款擔保等政策，擴大林農貸款覆蓋面，并將林農貸款的實際負擔利率原則上控制在貸款基準利率的1.3倍左右。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3. 4 操作風險突出表現為對信貸管理嚴重不足。如貸前的信用調查、對抵押品價值的評估、對擔保人的信用調查、相關基礎資料的獲得和管理等。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.目前農信社抵押資產的問題一是抵貸資產評估水分高。抵貸資產多為企業廠房、地上物及土地使用權證等，在對這些資產進行評估時，地方職能部門往往過高估價，使企業資產價超所值，導致抵押貸款合同金額超過評估價值的1.5倍以上。二是原房屋抵押登記土地使用證。由于過去登記管理要求不高，沒有土地使用證只要村委會或鎮政府出證明就能登記，直到現在仍有少數企業沒有辦理土地證。三是設備抵押形同虛設。有的企業用機械設施抵押，信貸人