1、目錄一、稅收基礎知識二、收據發票相關知識三、個人所得稅相關知識四、房地產行業相關稅務知識五、答疑解惑一、稅收基礎知識稅收概念： 稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具強制地、無償地征參與國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。 特征：強制性、無償性和固定性。 比重：我國每年財政收入的90%以上來自稅收 。一、稅收基礎知識 稅收法律關系構成： 稅收法律關系體現為國家征稅與納稅人的利益分配關系。在總體上稅收法律關系與其他法律關系一樣也是由主體、客體和內容三方面構成。 一、稅收基礎知識稅法構成要素 ： 1納稅義務人： 簡稱納稅人，是指法律、行政法規規定直接負

2、有納稅義務的單位和個人，包括自然人和法人，是繳納稅款的主體，直接同國家的稅務機關發生納稅關系。如天府置信。 2扣繳義務人： 是指依照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人。如員工個人所得稅的扣繳義務人就是勞動關系所在的公司。一、稅收基礎知識稅收分類（按課稅對象） ： 1、 流轉稅。流轉稅是以商品生產流轉額和非生產流轉額為課稅對象征收的一類稅。目前包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等稅種。 2、 所得稅。所得稅亦稱收益稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。目前包括企業所得稅、個人所得稅等稅種。 3、財產稅。財產稅是指以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象的一類稅。包括遺產稅、房產

3、稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等。 4、行為稅。行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。目前主要有城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅等。 5、資源稅。資源稅是指對在我國境內從事資源開發的單位和個人征收的一類稅。目前主要有資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅等。國稅與地稅國家稅務總局為國務院主管稅收工作的直屬機構（正部級）。1994年稅制改革，劃分為國稅和地稅，是依據國務院關于分稅制財政管理體制的決定而產生的一種稅務機構設置中兩個不同的系統。它們的不同主要體現在兩者負責征收的稅種的區別。前者征收的主要是維護國家權益、實施宏觀調空所必需的稅種（消

4、費稅、關稅）和關乎國計民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負責適合地方征管的稅種以增加地方財政收入（營業稅、耕地占用稅、車船使用稅）。 一、稅收基礎知識國稅系統負責征收管理的稅種1、增值稅；2、消費稅；3、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、企業所得稅、城市維護建設稅；4、中央企業企業所得稅；5地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅；6、海洋石油企業企業所得稅、資源稅；7、印花稅（證券交易部分）；8、境內外商投資企業和外國企業企業所得稅；9、中央稅的滯補罰收入；10、車輛購置稅。地稅系統負責征收管理的稅種1、營業稅、2、個人所得稅、3、土地增值稅；4、城市維護建設稅；5、

5、車船使用稅；6、房產稅；7、煙葉稅；8、資源稅；9、城鎮土地使用稅；10、耕地占用稅；11、企業所得稅（除國稅征管部分）；12、印花稅（除國稅征管部分）；13、筵席稅；14、地方稅的滯補罰收入；15、教育費附加。一、稅收基礎知識國稅與地稅發票：是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。 二、收據與發票相關知識二、收據與發票相關知識二、收據與發票相關知識普通發票。主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況

6、下也可使普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業和經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票，商品房銷售發票等。 增值稅專用發票 是我國實施新稅制的產物，是國家稅務部門根據增值稅征收管理需要而設定的。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關鍵性作用。 普通發票的開具規定：1、在銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動對外收取款項時，應向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發

7、票；2、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或發票專用章；3、使用計算機開具發票，須經國稅機關批準，并使用國稅機關統一監制的機外發票，并要求開具后的存根聯按順序號裝訂成冊；4、發票限于領購的單位和個人在本市、縣范圍內使用，跨出市縣范圍的，應當使用經營地的發票；5、開具發票單位和個人的稅務登記內容發生變化時，應相應辦理發票和發票領購簿的變更手續；注銷稅務登記前，應當繳銷發票領購簿和發票。6、所有單位和從事生產、經營的個人，在購買商品、接受服務，以及從事其他經營活動支付款項時，向收款方取得發票，不得要求變更品名和金額；7、對不符合規定的發票，不得作為報

8、銷憑證，任何單位和個人有權拒收。8、發票應在有效期內使用，過期應當作廢。 二、收據與發票相關知識各類正規發票一覽各類正規發票一覽各類正規發票一覽問題發票后補臺頭問題發票發票不蓋章二、收據與發票相關知識收款收據一般是指除了發票管理辦法規定的經營活動以外的非經營活動中收付款項時開具的憑證，如企業職工內部借款歸還、各種保證金的收訖等等。 發票在性質上具有典型的雙重性，它既是合法的的會計（記賬）憑證，也是合法的稅務憑證。而收款收據一般涉及非生產經營活動的款項收付，所以收款收據不作為稅務憑證，即不能直接作為抵扣稅款或所得稅稅前扣除的憑證。 二、收據與發票相關知識收款收據分為內部收據和外部收據。企業的內部

9、收據可以在內部成本核算過程中使用并以此入帳，如職工借款歸還、保證金收訖等，但內部收據不能對外使用，否則不能入帳，其作用相當于“白條”。外部收據則根據監制單位的不同，可以分為財政部門監制、部隊監制和稅務部門監制三種 。二、收據與發票相關知識財政部門監制的收據一般是非生產經營的行政事業性收費的收據，這種收據往往是聯合當地物價部門制定的，具有合法性，可以入帳，如法院的訴訟費收據。有時侯同種類的單位會因為所有制的不同而在收款憑證上有所區別，如公立醫療機構就因其非營利的性質所以其收費開具的是財政部門監制的收據，而私立的營利性醫療機構的收費則必須開具稅務部門監制的發票。部隊監制的收據是與部隊發生非生產經營

10、性款項往來時由部隊開具的收據，該收據項下的款項是不涉及稅務的，可以依法入帳。稅務部門監制的收據不是所有的地方都有，目前只有在一些出臺了相關規定的地方才有，如上海、浙江、山西等。稅務部門監制的收據一般也把企業的內部收據納入其中，企業內部收付款往來及企業與企業之間非經營性業務往來款項，均可使用，這些稅務部門監制的收據依法在非生產經營款項收付使用，也是可以入帳的。二、收據與發票相關知識二、收據與發票相關知識涉及發票相關的稅收法律規定：法律后果：征收滯納金；處以稅務罰款；稅收保全措施；追究刑事責任 1、中華人民共和國稅收征收管理法 ：第六十四條納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改

11、正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 第六十九條扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 二、收據與發票相關知識涉及發票相關的稅收法律規定：2、中華人民共和國發票管理辦法 ：第三十八條私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑

12、事責任。第三十九條違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 二、收據與發票相關知識二、收據與發票相關知識個人所得稅，是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。凡在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得所得的，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。 我國現行個人所得稅采用的是分類所得稅制 三、個人所得稅相關知識基本概念三、個人

13、所得稅相關知識三、個人所得稅相關知識三、個人所得稅相關知識1、工資、薪金所得 ：指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現金、實物、有價證卷等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。不予征稅項目1.獨生子女補貼；2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。三、個人所得稅相關知識征稅內容（11項）幾項特殊規定1.企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內

14、部退養辦法人員取得收入征稅問題 2、出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。 3、對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用的金額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項目征收個人所得稅；上述營銷業績獎勵的對象是非雇員，則按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，均由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。 三、個人所得稅相關知識征稅內容（11項）2、個體工商戶的生產

15、、經營所得 3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得4、勞務報酬所得 ：個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。 注意：1）.個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征稅。 2）.在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于個人所得稅法規定的應稅所得項目所得，應依法繳納個人所得稅。 5、稿酬所得 6、特許權使用費三、個人所得稅相關知識征稅內容（11項）7、利息、股息

16、、紅利所得 ：個人擁有債券、股權而取得的利息、股息、紅利所得 。（國債利息收入、金融債券利息收入、教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。） 8、財產租賃所得 ：個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得 。注意：房地產開發企業與商店購買者個人簽訂協議規定，房地產開發企業按優惠價格出售其開發的商店給購買者個人，但購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發企業對外出租使用。其實質是購買者個人以所購商店交由房地產開發企業出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財

17、產租賃所得，按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協議規定的租賃月份數平均計算確定。 三、個人所得稅相關知識征稅內容（11項）續9、財產轉讓所得 ：個人轉讓有價征卷、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他自有財產給他人或單位而取得的所得，包括轉讓不動產和動產而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。 注意：對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。個人現自有住房房產證登記的產權人為1人，在出售后1年內又以產權人配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅

18、，根據稅法可以全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。 10、偶然所得 ：個人取得的所得是非經常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得（含獎金、實物和有價證券）。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅。 11、其他所得三、個人所得稅相關知識征稅內容（11項）續企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題。 1.企業出資購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的。2.企業

19、投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。具體征稅辦法：（1）對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。（2）對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（3）對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 11個稅目稅額計算方法.doc

20、三、個人所得稅相關知識征稅內容（11項）續1.工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為5%，共9級。2.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5級超額累進稅率，按年計算、分月預繳稅款的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。3.稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。按次計算征收個人所得稅。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30

21、%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征稅外，還可以實行加成征收，以保護合理的收入和限制不合理的收入。 三、個人所得稅相關知識稅率三、個人所得稅相關知識工資、薪金所得九級稅率1、工資、薪金所得應納個人所得稅稅額= 應納稅所得額適用稅率-速算扣除數應納稅所得額=月工資收入-個人承擔的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金-費用扣除額2000元/月扣除標準為2000元/月(2008年3月1日起）或者4800元/月三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例王某2010年4月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元，費用扣

22、除額為2000元，則王某當月應納稅所得額=9000-1000-2000=6000元。應納個人所得稅稅額=600020%-375=825元。個人取得工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，統一由支付人（公司）負責代扣代繳，支付人（公司）是稅法規定的扣繳義務人。三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例關于雇傭和派遣單位薪資計稅雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除。（1）只有雇傭單位在支付工資、薪金時，才可按稅法規定減除費用，計算扣繳稅款；（2）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費用扣除。對于可以提供有效

23、合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。 三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例吳某為甲單位派往乙公司的雇員，2009年乙公司每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與甲單位簽訂的合同，乙公司將應付吳某工資的10%上交給甲單位，并提供有效憑證。則：吳某每月應繳納個人所得稅（6000600010%2000）15%125385（元） 三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例個人取得全年一次性獎金等應納個人所得稅的計算（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣

24、除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。（2）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：應納稅額雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數 三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例中國公民鄭某2008年l12月份每月工資3200元，12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。 各月工資應納稅額合計（32001600）10

25、%252（32002000）10%25102709501220（元）1000012833.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數25，全年一次獎金應納稅額1000010%25975（元）合計應納稅額12209752195（元）三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：應納稅額（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數 三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例假定中國公民李某2009年在我國境內1至12月每月的工資為1500元，12月31日又一次性領取年終資金（兌現的績效工資）18500元。請計算李

26、某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅。（1）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：按12個月分攤后，每月的獎金18500（20001500）121500（元），根據工資、薪金所得九級超額累進稅率的規定，適用的稅率和速算扣除數分別為10%、25元。（2）應繳納個人所得稅為：應納稅額（獎金收入當月工資與2000元的差額）適用的稅率速算扣除數18500（20001500） 10%251800010%251775（元） 三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例對于一次性獎金個稅計算：一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按上

27、述規定執行。補充：單位低價向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎金的辦法納稅。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識對個人因解除勞動合同取得經濟補償金的計稅方法（1）企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。（2）個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人

28、所得稅；超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。方法為：以超過3倍數額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業的工作年限數（超過12年的按12年計算），以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個人所得稅。 （3）個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規定的比例實際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識王先生在甲公司工作了15年，2007年10月與該單位解除聘用關系，取得一次性補償收入84000元。甲公司所

29、在地上年平均工資為18000元。王先生的補償收入應繳納個人所得稅為多少元？計算個人所得稅：（84000180003）122500（元），以25001600900（元）找稅率，適用10%，速算扣除數為25。應繳納個人所得稅（25001600）10%25 12780（元）個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識2、勞務報酬：應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數 應納稅所得額=收入-費用扣除費用扣除：每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識

30、個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識趙某于2010年4月外出參加營業性演出，一次取得勞務報酬60000元。計算其應繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。該納稅人一次演出取得的應納稅所得額超過20000元，按稅法規定應實行加成征稅。（1）應納稅所得額60000（120%）48000（元）（2）應納稅額4800030%200012400（元） 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識3、財產租賃所得：應納稅額應納稅所得額適用稅率 應納稅所得額=租金收入-以下費用 （1）財產租賃過程中繳納的稅費；（2）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用（不超過800元）；（3）稅法規定的費用扣

31、除標準。（每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。 ）財產租賃收入以每月內取得的收入為一次。個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識鄭某于2008年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某居住，租期1年。鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。計算鄭某全年租金收入應繳納的個人所得稅。鄭某每月及全年應納稅額為：（1）每月應納稅額（1500800）10%70（元）（2）全年應納稅額7012840（元） 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識4、財產轉讓所得：應納稅額應納稅所得額適用稅率應納稅所得

32、額每次收入額財產原值合理稅費個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識劉某于2010年2月轉讓私有住房一套（假設未超過5年），取得轉讓收入220000元。該套住房購進時的原價為180000元，轉讓時支付有關稅費15000元。計算劉某轉讓私房應繳納個人所得稅。（1）應納稅所得額2200001800001500025000（元）（2）應納稅額2500020%5000（元） 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識計稅依據有特殊規定（一）個人的公益捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。（二）個人通過非營利性的社會團體和國家機關向

33、以下四項公益性事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。1.紅十字事業2.農村義務教育3.公益性青少年活動場所4.個人對汶川大地震受災地區的公益性捐贈，全額扣除 （三）個人的所得（不含偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得）用于對非關聯的科研機構和高等研究開發經費的資助，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識某演員2009年每月參加赴郊縣鄉村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當地教育局向農村義務教育

34、捐款2000元,計算該演員全年應繳納的個人所得稅。全年演出收入應繳納個人所得稅（30008002000）20%12480（元）如果捐款對象是通過當地民政局捐給孤兒院，則：捐贈扣除限額（3000800）30%660（元），實際捐贈超過限額，按限額扣除；全年演出收入應繳納個人所得稅（3000800660）20%123696（元）。 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關知識免稅項目個人所得稅法規定 （部分）1、保險賠款 2、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。 3、對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅 4、按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標

35、準，被折遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。 5、生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。 減免稅優惠三、個人所得稅相關知識暫免征稅項目1.外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。2.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼。3.外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。4.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。6.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。7.個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費。8.

36、個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。9.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。減免稅優惠三、個人所得稅相關知識 10.對國有企業職工，因企業依照中華人民共和國企業破產法（試行）宣告破產，從破產企業取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。11.職工與用人單位解除勞動關系取得的一次性被償收入，在當地上年職工年平均工資3倍數額內的部分，可以免征個人所得稅。12.城鎮企業事業單位及其職工個人按照失業保險條例規定的比例，實際繳付的失業保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予

37、征收個人所得稅。13.企業和個人按照國家或地方政府規定的比例，提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，免予征收個人所得稅。14.個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，以及具備失業保險條例規定條件的失業人員領取的失業保險金，免予征收個人所得稅。減免稅優惠三、個人所得稅相關知識個人所得稅的納稅辦法有兩種：一是自行申報；一是代扣代繳 法律責任扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 申報與繳納三、個人所得稅相關知識自行申報納稅（項目）1.年所得12萬元以上的；

38、2.在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3.從中國境外取得所得的；4.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的，如個體工商戶從事生產、經營的所得；5.國務院規定的其他情形。 申報與繳納三、個人所得稅相關知識三、個人所得稅相關知識一、營業稅金及附加二、土地增值稅三、企業所得稅房地產行業主要稅收類別四、房地產行業相關稅務知識1、主稅：營業稅，稅率5% 營業稅=營業額 *5% 營業額 ：銷售房屋產生的經濟利益2、附加稅費：（1）城建稅，稅率為7%（公司）（2）教育費附加，稅率為3%（3）地方教育費附加，稅率為1%附加稅費=實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額（不包括加收的滯納金和罰款）*適用稅率。 營業稅

39、金及附加的計算及舉例四、房地產行業相關稅務知識例如：2010年4月份，江東項目實現銷售回款2000萬元。則：營業稅=2000*5%=100萬元 城建稅=100*7%=7萬元 教育費附加=100*3%=3萬元 地方教育費附加=100*1%=1萬元四、房地產行業相關稅務知識營業稅金及附加的計算及舉例關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知（財稅2009157號 ） ：自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的

40、普通住房對外銷售的，免征營業稅。 四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產權并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。 特點（一）以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象（二）征稅面比較廣（三）采用扣除法和評估法計算增值額（四）實行超率累進稅率（五）實行按次征收四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅的計算及舉例土地增值稅的計算及舉例四、房地產行業相關稅務知識四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅的計算及舉例稅率四級超率累進稅率 四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅的計算及舉例土地增值稅計算公式：計算步驟：（一）確定扣除項目（二）計算增值額增值額收入額扣除

41、項目金額（三）計算增值率增值率增值額扣除項目金額100%（四）確定適用稅率依據計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。（五）依據適用稅率計算應納稅額應納稅額增值額適用稅率扣除項目金額速算扣除系數四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅的計算及舉例收入額的確定納稅人轉讓房地產所取得的收入，是指包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內的全部價款及有關的經濟利益，不允許從中減除任何成本費用。 扣除項目及其金額（一）新項目轉讓房地產企業扣5項1.取得土地使用權所支付的金額取得土地使用權所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用之和。其中，“取得土地使用權所支付的金額”可以有

42、三種形式：（1）以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；（2）以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金；（3）以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。2.開發土地和新建房及配套設施的成本（簡稱房地產開發成本）（1）土地征用及拆遷補償費（2）前期工程費（3）建筑安裝工程費（4）基礎設施費（5）公共配套設施費（6）開發間接費用 四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅的計算及舉例3.開發土地和新建房及配套設施的費用（簡稱房地產開發費用）房地產開發費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。對于利息支出，分兩種情況確定扣除：（1）納稅人能夠按轉讓房

43、地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：利息（取得土地使用權所支付的金額房地產開發成本）5%以內（注：利息最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額）（2）納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：（取得土地使用權所支付的金額房地產開發成本）10%以內。 4.與轉讓房地產有關的稅金指在轉讓房地產時繳納的營業稅、印花稅、城市維護建設稅，教育費附加也可視同稅金扣除。其中：房地產開發企業繳納的印花稅列入管理費用，印花稅不再單獨扣除。對于個人購入房地產再轉讓的，其在購入環節繳納的契稅，由于已

44、經包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉讓房地產有關的稅金予以扣除。 5.財政部確定的其他扣除項目對從事房地產開發的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%的扣除。四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅的計算及舉例某房地產開發公司出售一幢寫字樓，收入總額為10000萬元。開發該寫字樓有關支出為：支付地價款及各種費用1000萬元；房地產開發成本3000萬元；財務費用中的利息支出為500萬元（可按轉讓項目計算分攤并提供金融機構證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；轉讓環節繳納的有關稅費共計為555萬元；該單位所在地政府規定的其他房地產開發費

45、用計算扣除比例為5%。試計算該房地產開發公司應納的土地增值稅。 （1）取得土地使用權支付的地價未及有關費用為1000萬元（2）房地產開發成本為3000萬元（3）房地產開發費用50050（10003000）5%650（萬元）（4）允許扣除的稅費為555萬元（5）從事房地產開發的納稅人加計扣除20%加計扣除額（10003000）20%800（萬元）（6）允許扣除的項目金額合計100030006505558006005（萬元）（7）增值額1000060053995（萬元）（8）增值率39956005100%66.53%（9）應納稅額399540%60055%1297.75（萬元） 四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅的計算及舉例 （一）建造普通標準住宅出售，其增值率未超過20%的，予以免稅。增值率超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅。（二）因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免稅。（三）2008年11月1日起，對居民個人銷售住房一律免征收土地增值稅。（四）廉租住房、經濟適用住房的免稅政策 四、房地產行業相關稅務知識土地增值稅減免稅優惠 普通標準住宅標準必須同時滿足：1、住宅小區建筑容積率在1.0以上；2、單套建筑面積在120平方米以下；3、實際成交價格低于同級別土地上住房