1、港務(wù)國稅歡迎大家夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)向西安國際港務(wù)區(qū)的朋友們問好！ 夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)辛苦了。戰(zhàn)斗在一線的財(cái)務(wù)人員！夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)尊敬的各位來賓，各位朋友： 今天是西安國際港務(wù)區(qū)國家稅務(wù)局成立以來，第一次和大家采取面對面交流，以后，我們將定期開展互動(dòng)，確保降低各位的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。西安國際港務(wù)區(qū)國家稅務(wù)局征管科夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)序言 近幾年來，國美、創(chuàng)維、達(dá)能、中國平安、Google等國內(nèi)外諸多知名公司，相繼陷入了“稅務(wù)門”事件，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多地引起了企業(yè)及社會(huì)的普遍關(guān)注。夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)背景 隨著我國經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)的交易行為和模式日益復(fù)雜，國家稅收法規(guī)政策體系也更繁雜和細(xì)化，稅制改革的不

2、斷深入和稅收政策的連續(xù)調(diào)整，稅務(wù)征管也越來越嚴(yán)格，使得企業(yè)各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入企業(yè)經(jīng)營和交易流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)問題變得越來越多變，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施和增值稅轉(zhuǎn)型的執(zhí)行后，總局又先后出臺了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引 （試行） ，標(biāo)志著我國稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理步入了規(guī)范化軌道，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制日趨重要。夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)議題新時(shí)期，我國國民經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)保持良好發(fā)展態(tài)勢，各位所在的企業(yè)也將在大發(fā)展中得到壯大，但如何有效控制企業(yè)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)？成為了我們大家今天研究的課題。夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)什么是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。 企業(yè)稅

3、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)如何加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制依法納稅（按時(shí)、真實(shí)）合法避稅(運(yùn)用總分機(jī)構(gòu)、合并納稅等體系，西部大開發(fā)、文化體制改革等優(yōu)惠政策)為什么？企業(yè)整體發(fā)展和大股東及廣大投資者需要近階段稅收政策的變化增值稅方面企業(yè)所得稅方面夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)改革背景地位： 增值稅是我國的第一大稅種，2011年全國稅收總收入完成89,720.31億元，國內(nèi)增值稅實(shí)

4、現(xiàn)收入24,266.64億元，占稅收總收入的比重為27% ，成為我國稅制結(jié)構(gòu)中占首要地位的主體稅種11 夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)增值稅方面1、轉(zhuǎn)型（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)消費(fèi)型，購入的固定資產(chǎn)可抵扣）2、擴(kuò)圍（交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅）3、廢止（廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣的規(guī)定）4、調(diào)整（一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)）5、啟用（啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）6、優(yōu)惠（起征點(diǎn)、即征即退等 ）1、轉(zhuǎn)型所謂增值稅轉(zhuǎn)型：是指從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。 13夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容自2009年1月1日起，全國所有增值稅一般納稅入新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)算抵扣。購進(jìn)

5、的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。小規(guī)模納稅人征收率降低為3%。將礦產(chǎn)品增值稅稅率從13%恢復(fù)到17%。14夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)增值稅轉(zhuǎn)型政策，需重點(diǎn)把握幾個(gè)要點(diǎn)一是增值稅轉(zhuǎn)型改革從2009年1月1日起開始實(shí)施；二是準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)范圍僅限于現(xiàn)行增值稅征稅范圍內(nèi)的固定資產(chǎn) ；三是小規(guī)模納稅人不能享受增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)惠 ；四是增值稅轉(zhuǎn)型改革是在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施 ；五是納稅人購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)稅的游艇、小汽車和摩托車仍然不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ；六是專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ；七是對使

6、用過的固定資產(chǎn)銷售適用稅率的規(guī)定。15夯實(shí)基礎(chǔ) 創(chuàng)新服務(wù)2、擴(kuò)圍按照關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知（財(cái)稅2011111號）文件的規(guī)定，此次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。擴(kuò)圍銜接試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)

7、稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)， 是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。第三房信息中國稅務(wù)報(bào)：上海“營改增”試點(diǎn)迎來首個(gè)納稅申報(bào)日2月1日是上海市營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)啟動(dòng)后的首個(gè)納稅申報(bào)日。截至當(dāng)天下午16時(shí)，全市共有5350戶營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人完成當(dāng)期納稅申報(bào)，共涉及增值稅稅款17027.59萬元。據(jù)介紹，目前，已有12萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入上海此次“營改增”試點(diǎn)范圍，其中增值稅一般納稅人約3.5萬戶，小規(guī)模納稅人8.5萬戶。3、廢止關(guān)

8、于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第49號）：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知（國辦發(fā)200012號）第三條中“凡逾期未申報(bào)認(rèn)證的，一律不得作為扣稅憑證，已經(jīng)抵扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)如數(shù)追繳，并按中華人民共和國稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰”規(guī)定廢止。20關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息

9、系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。21關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號）增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發(fā)生的未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規(guī)定申請辦理，逾期不再受理。本公告自2012年1月1日起施行。224、調(diào)整關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201215號

10、）一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。23國

11、家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告 總局公告2011年第40號.doc直接收款方式銷售貨物，既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。本公告自2011年8月1日起施行。 關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征

12、收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項(xiàng)，不再調(diào)整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。255、啟用關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第74號）一、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。二、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)

13、：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。三、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容及防偽措施（一）使用專用的無碳復(fù)寫紙。（二）發(fā)票規(guī)格為240mm178mm。（三）發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。26貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票票樣276、優(yōu)惠 關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅2011100號）：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。 根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局第65號令，陜西省國家稅務(wù)局決定對增值稅

14、起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整內(nèi)容如下：一、銷售貨物的，為月銷售額20000元；二、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；三、按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。 自2011年11月1日起執(zhí)行。 28新西蘭南島企業(yè)所得稅方面1、審核變申報(bào)（資產(chǎn)損失）2、審批變備案（減免稅）3、區(qū)域變行業(yè)（區(qū)域優(yōu)惠調(diào)整為行業(yè)優(yōu)惠，軟件、集成電路、文化）4、簡單變完善（季報(bào)表修正）5、政策有延續(xù)（不征稅收入、小微企業(yè)、西部大開發(fā)）6、理解變明確1、審核變申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（原13號令88號文25號公告）企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向

15、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。 注：本表一式二份，一份存稅務(wù)所（分局）、一份退納稅人。2、審批變備案94年001號到2008年001號新企業(yè)所得稅法明確稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng) 類別2、減計(jì)收入 3、加計(jì)扣除4、減免所得額7、抵免所得稅5、減免稅 6、創(chuàng)業(yè)投資抵扣所得額1、免稅收入3、區(qū)域變行業(yè)取消區(qū)域性優(yōu)惠，比如特區(qū)鼓勵(lì)：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制文化產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)企業(yè)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè) 4、簡單變完善國家稅務(wù)

16、總局公告2011年第64號 為進(jìn)一步貫徹落實(shí)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例及其配套政策，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類）、中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表及其填報(bào)說明，予以發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。 關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的補(bǔ)充公告 國家稅務(wù)總局公告2011年第76號 將2011年第64號公告中中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表填報(bào)說明第二條“分配表項(xiàng)目填報(bào)說明”第2項(xiàng)“納

17、稅人名稱”改為“總機(jī)構(gòu)名稱”；第8項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入總額”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入額”；第9項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的工資總額”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的工資額”；第10項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)總額，不包括無形資產(chǎn)”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)額，不包括無形資產(chǎn)”；第13項(xiàng)“填寫基期年度總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)及當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)分配比例和分配稅額的合計(jì)數(shù)”改為：“填寫基期年度各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的合計(jì)數(shù)及當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)分配比例和分配稅額的合

18、計(jì)數(shù)”。本公告自2012年1月1日起施行。 5、政策有延續(xù)小型微利企業(yè)：稅收優(yōu)惠 增加了免征小型微型企業(yè)稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi) （自2012年1月1日起執(zhí)行，有效期至2014年12月31日 ）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2011 關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅20114號 自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 2012關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財(cái)稅2011117號 自2012年1月1日至2015年12月31日，對

19、年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 不征稅收入關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知財(cái)稅201170號 一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。 西部大開發(fā) 關(guān)于深入實(shí)

20、施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知財(cái)稅201158號 二、自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。 6、理解變明確關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第34號 一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據(jù)實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同

21、要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告二、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)實(shí)施條例第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告四、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。 關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理投資企業(yè)從被