1、2020 年中級會計實務試題多選題1、下列各項中，屬于固定資產特征的有_。A可供企業營業使用B成本能夠可靠地計量C使用期限長D沒有實物形態E單位價值較高具有可衡量的未來經濟利益單選題2、企業將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，其公允價值大于其原賬面價值的差額應當() 。A借記“公允價值變動損益”科目B貸記“公允價值變動損益”科目C借記“資本公積其他資本公積”科目D貸記“資本公積其他資本公積”科目單選題3、甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，2010年12月 31日外購一項建筑物作為投資性房地產核算，購買價款為3800 萬元。該項投資性房地產稅法規定的使用年限為

2、20 年，預計凈殘值為200 萬元，稅法采用年限平均法計提折舊。 2011 年 12 月 31 日，該項投資性房地產的公允價值為 3950 萬元； 2012 年 12 月 31 日，該項投資性房地產的公允價值為 3900 萬元。則甲公司 2012 年度應確認的公允價值變動損益金額為（）萬元。A.-100B.-50C.50D.100單選題4、甲公司自行建造某項生產用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個設備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業提供經濟利益。有關資料如下：(1)2007 年 1 月 10 日開始建造， 建造過程中發生外購設備和材料成本 4000 萬元 ( 含增值稅 )

3、，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費用 1100 萬元，安裝費用 1200萬元，為達到正常運轉發生測試費100 萬元，外聘專業人員服務費400 萬元，在建工程中使用固定資產計提折舊4 萬元，員工培訓費6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達到預定可使用狀態并投入使用。該流水線整體預計使用年限為 15 年，預計凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設備在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元、1296 萬元，各設備的預計使用年限分別為10 年、15 年、20 年和 12 年。按照稅法規定該流水線采用年限平均法按10 年計提折舊

4、，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。(3) 甲公司預計該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費用不符合固定資產確認條件。因技術進步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進行更新改造， 以新零部件代替了 C 設備的部分舊零部件， C 設備的部分舊零部件的原值為 1641.6 萬元，更新改造時發生的支出 2000 萬元， 2011 年 6 月達到預定可使用狀態。要求：根據上述材料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題。甲公司就該 C 設備更新后的賬面價值為() 萬元。A2902.88B4736C2736D2257.2單選題5、固定資產最基本的特征是（） 。A使用期限長B單位價

5、值較高C具有可衡量的未來經濟利益D可供企業營業使用單選題6、() 是典型的局部估值法。A德爾塔一正態分布法B歷史數據法C蒙特卡羅模擬法D情景分析法單選題7、某上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于調整事項的是() 。A因稅收優惠退回報告年度以前的所得稅100 萬元B因報告年度走私而被罰款00 萬元C對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業務收入100 萬元D以存貨歸還報告年度形成的負債100 萬元簡答題8、B 股份有限公司 ( 本題下稱 B 公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2008 年發生了如下有關收入的經濟業務：(1)20

6、08 年 1 月 1 日， B 公司采用分期收款方式向甲公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為 6000 萬元，分 2 次于每年 12 月 31 日等額收取。該大型設備成本為 4500 萬元。假設在綜合考慮各種因素后確定的折現率為 8%，同時假定永勝公司收取最后一筆貨款時開出增值稅專用發票，同時收取增值稅稅額1020萬元，不考慮其他因素。(2)B 公司于 2008 年 10 月 1 日與乙公司簽訂一項技術服務合同，合同約定，永勝公司為乙公司提供一套技術方案， 以提高乙公司的生產效率和產品質量。 該技術方案要求在 2008 年 2 月末前完成，合同總價款 150 萬元，在合同期內每月支付 3

7、0 萬元。B 公司自 10 月承接合同后，即投入技術力量研究技術方案，至 2008 年年末已投入勞務成本 80 萬元，其中用銀行存款支付雜費 30 萬元，發生人員薪酬 50 萬元。預計全部勞務成本將達到 110 萬元。假定該勞務能夠可靠計量， 采用完工百分比法確認勞務收入， 并采用累計發生的成本占預計總成本的比例確定完工進度。(3)B 公司將一塊土地使用權出租，形成投資性房地產。2008 年 8 月 4 日，該土地使用權租賃到期后，永勝公司將其轉讓，取得轉讓款3000 萬元。該投資性房地產轉讓前采用成本模式計量，其賬面余額為2000 萬元，投資性房地產累計攤銷 600 萬元，未計提減值準備。(

8、4)B公司采用人民幣作為記賬本位幣，采用當日即期匯率作為折算匯率。2008年 10 月 20 日，永勝公司向國外出口貨物一批， 貨款總計 200 萬美元，當日的即期匯率為 1 美元 =7.6 元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費， 貨款尚未收到。2008 年 12 月 31 日，當日即期匯率為1 美元 =7.5 元人民幣。要求：計算 B 公司分期收款銷售應確認的收入， 并對 2008 年相關業務進行賬務處理( 利息采用實際利率法按年計算) ；(2) 計算 B 公司 2008 年應確認的技術服務勞務收入，并進行相關的賬務處理( 該業務非公司主營業務 ) ；對 B 公司轉讓土地使用權作出賬務處理；

9、對 B 公司出口銷售作出賬務處理， 計算 2008 年年末應收賬款產生的匯兌損益并進行賬務處理。單選題9、下列各項中，應計入產品成本的是() 。A固定資產報廢凈損失B支付的礦產資源補償費C預計產品質量保證損失D基本生產車間設備計提的折舊費多選題10、下列各項中，不屬于國家統一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規范D會計法單選題11、關于投資性房地產后續計量模式的轉換，下列說法中正確的是() 。A從成本模式轉換為公允價值模式的，應當作為會計估計變更B已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉換為成本模式C已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本

10、模式轉換為公允價值模式D企業對投資性房地產的計量模式可以隨意變更多選題12、下列各項初始直接費用，應計入相關資產成本的有() 。A以經營租賃方式租入的固定資產所發生的運費、保險費等B同一控制下的企、比合并時所發生的評估、咨詢費用等C非同一控制下的企業合并時所發生的審計、評估，咨洵費D取得交易性金融資產時發生的相關費用E商品流通企業采購商品過程中發生的運輸、包裝、保險等進貨費用多選題13、自年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有 () 。A董事會作出出售子公司決議B董事會提出現金股利分配方案C董事會作出與債權人進行債務重組決議D債務人因資產負債表日后發生的自

11、然災害而無法償還到期債務E上年銷售的商品發生銷售折讓單選題14、甲公司以一批存貨換取乙公司一臺車床， 甲公司存貨的賬面價值為 38 萬元，乙公司車床賬面價值為 50 萬元，假定存貨和車床的公允價值均不能可靠計量，甲公司按照兩者賬面價值的差額支付了 12 萬元的現金，并支付相關稅費 4 萬元。則甲公司的換人車床的入賬價值為 () 萬元。A54B42C66D50單選題15、關于可供出售金融資產的確認和計量，下列表述正確的是() 。A應當按照取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益C持有期間取得的利息或現金股

12、利，應當沖減成本D資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益單選題16、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，商品售價中不含增值稅。適用的所得稅稅率為 25%，假定銷售商品、提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。投資性房地產采用公允價值模式計量。2010 年度，甲公司發生如下交易或事項。銷售商品一批，售價 500 萬元，價款以及稅款均已收到。該批商品實際成本為 300 萬元。支付在建工程人員薪酬 870 萬元；出售固定資產價款收入 350 萬元，產生清理凈收益 30 萬元。(3) 將某專利權的使用權轉讓給丙公司，每年收取租金

13、200 萬元。該專利權系甲公司 2008 年 1 月 1 日購入的，初始入賬成本為 500 萬元，預計使用年限為 10 年。收到經營性出租的寫字樓年租金 240 萬元。期末，該投資性房地產公允價值變動確認公允價值變動收益 60 萬元，稅法規定，在資產持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。(5) 取得專項借款收到現金 5000 萬元；本期以銀行存款支付資本化利息費用 60 萬元。因收發差錯造成存貨短缺凈損失 10 萬元；管理用機器設備發生日常維護支出萬元。收到聯營企業分派的現金股利 10 萬元。可供出售金融資產公允價值上升 100 萬元。稅法規定，在資產持有期間

14、公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。下列各項中，不屬于甲公司經營活動現金流量的是 () 。A收到出租寫字樓的年租金B轉讓專利使用權收到的價款C管理用機器設備發生日常維護支出D收到聯營企業分派的現金股利多選題17、長征公司 2003 年 4 月 20 日報出的 2002 年度資產負債表中，經調整后的“未分配利潤”為 () 元。A3949639.38B4228987.5C4284639.38D4996514.38多選題18、專門用于審核期后事項的方法主要有() 。A向被審單位管理當局詢問B審查稅收結算報告C獲取律師聲明

15、書D復查資產負債表日后的內部報表、會議記錄和會計記錄多選題19、按照企業所得稅法律制度的規定，下列利息支出中準予直接扣除的是() 。A企業籌辦期間發生的利息支出B購買原材料向金融機構貸款的利息支出C建造的固定資產交付使用后發生的利息支出D購置無形資產期間的利息支出單選題20、甲公司的某項固定資產原價為500 萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為 5 年，預計凈殘值為0，在第 5 年年初企業對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換， 發生支出合計 250 萬元，符合準則規定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價為150 萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產入賬價值為 () 萬元。

16、A320B420C220D400-1- 答案： A,C,E暫無解析2- 答案： B 解析 企業將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，其公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。 轉換日，按該項投資性房地產的公允價值，借記“固定資產”或“無形資產”科目，按該項投資性房地產的成本，貸記“投資性房地產 ( 成本 ) ”科目，按該項投資性房地產的累計公允價值變動，貸記或借記“投資性房地產 ( 公允價值變動 ) ”科目，按其差額，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。3- 答案： B甲公司 2012 年度應確認公允價值變動損益=3900-3950=-50( 萬元 ) 。4- 答案： A 解

17、析 設備 C的入賬價值 =75242880/(2016+1728+2880+1296)=2736 ( 萬元 )5- 答案： D固定資產最基本的特征是可供企業營業使用， 企業持有固定資產的目的是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理，而不是直接用于出售。否則，應將其列為存貨等流動資產。6- 答案： A 解析 局部估值法是通過僅在資產組合的初始狀態做一次估值，并利用局部求導來推斷可能的資產變化而得出風險衡量值。 德爾塔一正態分布法是典型的局部估值法。故選 A。7- 答案： C 解析 選項 A 不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項 B 不屬于調整事項， 走私罰款直接計入當期

18、營業外支出； 選項 C屬于調整事項，應增加報告年度的主營業務收入： 選項 D 屬于當期業務事項， 按債務重組進行會計處理。8-答案：答案暫無解析9- 答案： D 答案解析 A 固定資產報廢凈損失計入營業外支出。10- 答案： B,D 考點 我國國家統一的會計制度的有關內容11- 答案： B 解析 企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。從成本模式轉換為公允價值模式的， 應當作為會計政策變更， 按照企業會計準則第 28 號會計政策、會計估計變更和差錯更正 處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。12- 答案： C,E 解析 選項 A，經營租人的固定資產所有權不屬于租人方，發生的初始直接費用不計入租人資產成本， 計入當期損益； 選項 B 應計入當期損益 ( 管理費用 ) ；選項 D 應計入投資收益。13- 答案： A,B,C,D 解析 對于選項B，資產負債表日后事項會計準則規定