1、財務管理約束機制的組成和完善(1)利益約束。利益約束是以調整或變動職工薪酬、罰款或抵押 等形式，通過調整分配關系，對脫離計劃或規范的行為發揮約束作 用。利益約束建立在人們對物質利益關心的基礎之上，它具有震動 大、反應陜的特點，是約束機制的基礎。(2 )規范約束。規范約束是以國家有關政策、法規、財務制度、 財務管理辦法以及財務收支標準或定額等作為規范，對財務管理活 動進行控制的機制。(3)責任約束。責任約束是通過建立各類人員崗位責任的形式建 立起來的約束機制。責任約束具有全員約束和全過程約束的特點， 是約束機制的關鍵部分。(4 )權力約束。權力約束是通過對各級責任單位主管人員授權的 形式建立起來

2、的約束機制。權力是指管理者對財務管理的指揮權和 對財務活動的處理權。對權力約束的基本要求應為：上下級之間不 能越權，各單位之間不能侵權。權力約束的核心是防止濫用權力。一、以建立財務文化約束機制為著力點，加強財務文化約束對企業財務文化的認識，主要有狹義文化觀和廣義文化觀兩種觀 點。狹義的企業財務文化是指企業財務人員和全體員工在長期的生 產經營活動中培育形成共同遵循的企業目標、價值觀念及行為規范。 廣義文化觀認為，企業財務文化是指在一定的社會政治、經濟、文 化、科技等環境的影響下，企業財務部門和全體員工在長期理財活 動中共同創造出來的理財物質成果、制度成果和精神成果表現形態 的總和。本文主要從廣義

3、的角度來討論企業財務文化。在現代企業 的財務管理活動中，財務文化將發揮日益重要的作用。財務文化體 系是多層次的完整結構體系，包括財務物質文化、財務制度文化和 財務精神文化三個層次，各層次互相影響、互相制約。其中，財務 精神文化是財務文化的核心，制度文化起保障和促進作用，物質文 化是精神文化和制度文化的外在表現。財務物質文化是指與財務活 動有密切聯系的有助于財務實踐的一切物質表現形式，是企業進行 財務活動的物質基礎，是財務文化的基礎層面，主要包括各種財務 產品（如財務報表、財務憑證等）、財務工作環境、財務設施等。隨 著科學技術的發展，物質文化更多的是指應用的財務新技術、新手 段，例如計算機技術的

4、推廣和運用等。財務制度文化屬于財務物質 文化與精神文化的中介層文化，是企業中的各種規章制度、紀律條 例以及財務活動中行為準則的總和。財務制度文化主要由財務法規、 財務制度、財務職業道德等層次組成。財務精神文化是財務文化的 核心和靈魂，是形成財務物質文化和制度文化的思想基礎。財務精 神文化是指財務人員的文化心態及其在觀念形態上的對象化，包括 在前兩種文化的基礎上形成的財務人員的思想意識、財務哲學、心 理素質、價值觀念、行為規范、工作作風等內容。它是財務文化的 核心所在，是財務文化中無形的精神財富。精神文化在財務文化中 起著主導性作用，一般直接作用于制度層，然后再通過制度層間接 影響物質層。建立企

5、業財務文化約束機制，主要包括以下幾個方面：一是重視 企業財務文化的約束功能。財務文化可以對企業整體的財務目標取 向起導向作用，對企業財務人員和全體員工的財務行為起規范作用， 培養和統一企業員工的理財意識，約束員工在財務活動中的不合理 或違規等不良行為，從而有效地規范企業各種理財活動。企業財務 文化是一種“內隱文化”，是企業為了實現財務目標而倡導、形成 并為全體成員所自覺遵循的理財價值標準、道德規范、工作態度、 行為取向和生活觀念，以及由這些因素融會、凝聚而形成的整體財 務管理精神風貌。應該充分發揮企業財務文化的約束功能，綜合規 劃企業的財務管理活動，清晰地闡明企業各部門與財務部門之間、 以及各

6、部門之間的財務關系，促進員工自覺地按照企業制定的各種 財務管理制度來規范自己的思想和行為，最終實現企業的財務管理 目標。二是重點發揮財務價值觀和財務道德觀的約束作用。財務價 值觀是財務管理的目的和宗旨，是反映和表示財務工作存在與發展 的根本價值和意義的財務人員整體化、個性化的群體意識，它在財 務文化系統中處于核心地位。它是財務精神文化層面的核心，對其 他要素起著支配、指導和統馭作用。觀念決定思路，思路決定行動。 財務價值觀為企業的生存和發展指明了基本方向，是企業財務管理 活動的準則，所以必須高度重視，發揮其對員工的約束作用。在財 務價值觀的指引下，能夠使企業的財務活動達到保障企業健康發展 的總

7、目標。財務道德觀是指在長期的財務實踐活動中形成的對財務 人員思想意識、品德修養等方面所作的基本要求，包括愛崗敬業、 思想過硬、廉潔奉公、實事求是、刻苦鉆研、堅持原則等內容。財 務職業道德對財務人員以及企業都起著一定的約束作用。通過發揮 這種制約作用，使得這種道德規范由一種外在要求內化為一種內在 要求，使員工能自發地遵守職業道德，而不是流于形式。三是加強 財務文化學習，提高人員素質。企業內部應建立濃厚的學習氛圍， 形成良好的學習風氣，提高對財務文化重要性的認識，把學習與本 職工作緊密聯系起來，有計劃、有步驟地開展學習，提倡全員學習、 自主學習，認真理解企業財務管理制度，準確把握企業財務管理的 要

8、求，提高自身綜合素質，更好地促進企業財務管理目標的實現。二、以健全財務決策約束機制為著力點，強化財務決策約束以西蒙為代表的決策理論學派認為管理就是決策，決策貫穿于整 個管理活動中。在財務管理過程中，財務決策是財務管理的核心內 容，只有實現了科學的財務決策，才能把財務管理提高到科學管理 的新水平。目前在財務管理活動中，由于某些財務決策的不當，造 成了一定的經濟損失和浪費，無形中加大了管理成本，不利于提高 財務管理質量和效益，所以對財務決策約束機制的健全是十分必要 的。針對主觀決策、經驗決策等現象，只有健全財務決策約束機制， 才能實現財務決策的科學化。一是建立法規約束機制。提高決策者 的法規意識，

9、能夠減少決策者的決策隨意性。按照法律的規定進行 決策活動，可以約束決策者的行為，保證決策活動符合國家和財務 管理各項規定。任何不符合法律規定的決策，都視為無效。二是建 立決策程序約束機制。決策程序決不能流于形式，而是用透明的決 策程序來規范、約束決策活動，杜絕隨意“拍板”等現象的發生。 科學的決策程序直接關系到決策結果的正確性，財務決策的程序包 括：確定決策目標，擬定備選方案，評估論證，方案決策，選擇實 施，監督和評估等。其中的決策論證是約束決策行為的重要環節， 能確保決策的科學化、民主化。在進行財務決策之前，應當與專家 組、財務部門負責人等對決策目標、方法、備選方案等共同研究、 論證，對方案

10、進行多方面比較，對其中不科學的地方加以修正、完 善。以規定的、透明的決策程序來約束決策者，能夠盡量減少和避 免決策失誤的行為。三是建立決策效益評估機制。對決策效益的評 估，能為財務決策提供準確的反饋，促進決策水平的不斷提高。通 過獨立的決策效益評估機制，更好地對決策者進行有效監督，量化 決策執行結果，包括社會效益、經濟效益等，追究決策失誤的負責 人，進而約束決策者的不科學、不民主行為。構建財務決策支持系統，能夠為約束機制的實施提供保證。以管 理科學、計算機科學和控制論等為基礎，以計算機技術、人工智能 技術、經濟數學方法和信息技術為手段，建立財務管理決策支持系 統。這個系統應實現以下功能：一是決

11、策者能快速地通過該系統中 的數據采集獲取各種財務信息，建立一整套信息的收集、整理、儲 存的體系;二是決策者能利用數據庫中的決策模型，對采集的有關數 據進行模擬仿真、預測，并對一些數據進行模擬實驗分析;三是研究 機構和專家可以通過這個系統了解決策者的決策選擇，并通過系統 獲得比較全面的基礎資料和研究數據，能夠提供技術支持。三、以完善財務信息安全約束機制為著力點，嚴格信息安全約束隨著財務管理信息網絡化水平的提高，財務信息運行的時間域和 空間域進一步擴大，針對財務數據、資料等的重要性，如何保障財 務信息安全成為重要的課題。在加強安全教育，增強安全意識的基 礎上，對于財務信息安全管理工作來說，約束機制

12、的運用是至關重 要的。完善的財務信息安全約束機制，能夠有效約束財務信息使用 者的行為規范，促使信息安全管理工作順利實施。（一）財務信息安全法規管理機制信息安全，已成為財務信息化建設的重要內容。財務信息安全管 理法制化，是達到安全管理目標的重要保障。當前，企業與信息相 關的法規制度建設滯后于網絡化、信息化的發展。隨著信息技術的 發展，財務信息安全管理工作，應及時建立并不斷完善財務信息安 全管理的法規建設，做到有法可依，違法必究，嚴格約束財務信息 的使用者、保管人的行為。一方面，制定有關財務信息安全管理的 基本制度，對相應機構設置、制度實施等一系列問題做出規定。同 時，建立把信息安全納入人員考評等

13、相配套的法規制度，做出便于 管理者操作的具體規定。另一方面，將財務信息安全管理有關的技 術規程、技術標準規定下來，把技術標準立法作為實施財務信息安 全管理的一項重點工程，以科學化、規范化的技術標準作為約束準 繩，使財務信息安全管理走上法制化軌道。（二）財務信息安全技術控制機制網絡信息安全是財務信息安全面臨的重要問題，必須廣泛應用先 進技術，建立技術控制機制來嚴格財務信息安全約束。有效的網絡 信息安全技術控制手段包括通信協議安全、密碼技術、防火墻技術、 入侵檢測技術等等。例如，密碼體制一般分為單鑰（對稱密碼）、雙 鑰（不對稱密碼）、混合密碼（單雙鑰的混合實現）三種體制。采用加 密技術，可使用專用密鑰與公開密鑰相結合的方法，能夠保護財務 信息安全通過網絡傳輸，防止非法用戶截獲信息。防火墻技術包括 包過濾技術、代理服務技術、狀態監控技術，可以提供存儲控制服 務，加強企業網抵抗外部侵襲的能力，但是還同時需要有對數據加 密處理、對內部網絡的一系列控制措施進行配套管理，實現企業財 務信息安全的目標。入侵檢測技術主要分為基于行為和基于知識的 入侵檢測技術兩種，能夠監測網絡外部的入侵，對內部用戶的未授 權活動進行控制，是網絡安全的核心技術。利用以上這些安全技術 控制手段為財務信息管理提供技術支撐，可以確保財物信息的安全。（三）財務信息安全人