1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估練習(xí)一、單選題 (本類題共12題，每小題1分，共12分。) 11、 被被審計(jì)單單位的關(guān)關(guān)聯(lián)方及及其交易易始終是是注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師執(zhí)執(zhí)行財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)特別別關(guān)注的的重要問問題。為為提高審審計(jì)的效效率，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師最好好將對(duì)被被審計(jì)單單位( )性質(zhì)質(zhì)的了解解來了解解其關(guān)聯(lián)聯(lián)方及其其交易的的情況。 AA. 所所有權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu) BB. 治治理結(jié)構(gòu)構(gòu) CC. 組組織結(jié)構(gòu)構(gòu) DD. 勞勞動(dòng)用工工情況 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa 解解析：了了解被審審計(jì)單位位所有權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu)的的主要內(nèi)內(nèi)容包括括所有者者與其他他人員或或主體之之間的關(guān)關(guān)系，關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)關(guān)系是否否得到識(shí)識(shí)別，以以及關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易易是否得得到恰當(dāng)當(dāng)核

2、算。 22、 注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在執(zhí)執(zhí)行財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重視視被審計(jì)計(jì)單位對(duì)對(duì)衍生計(jì)計(jì)入工具具的運(yùn)用用。為此此，最好好在其了了解被審審計(jì)單位位的性質(zhì)質(zhì)時(shí)，結(jié)結(jié)合( )方面面加以了了解。 AA. 經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng) BB. 投投資活動(dòng)動(dòng) CC. 籌籌資活動(dòng)動(dòng) DD. 生生產(chǎn)毀損損 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： cc 解解析：按按準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師了解解被審計(jì)計(jì)單位籌籌資活動(dòng)動(dòng)的內(nèi)容容包括了了“衍生金金融工具具的運(yùn)用用”。 33、 注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通常常實(shí)施下下列風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程程序，以以獲取有有關(guān)控制制設(shè)計(jì)和和執(zhí)行的的審計(jì)證證據(jù)。但但下列( )程程序難以以為此獲獲取充分分、適當(dāng)當(dāng)?shù)淖C據(jù)據(jù)。 AA. 詢

3、詢問被審審計(jì)單位位的人員員 BB. 觀觀察特定定控制的的運(yùn)行 CC. 檢檢查文件件和報(bào)告告 DD. 追追蹤交易易在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告信信息系統(tǒng)統(tǒng)中的處處理過程程(穿行行測(cè)試) 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa 解解析：詢?cè)儐柌⒉徊蛔阋栽u(píng)評(píng)價(jià)控制制的設(shè)計(jì)計(jì)以及確確定其是是否得到到執(zhí)行。注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)將詢問問與其他他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序序結(jié)合使使用。 44、 注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師何牧牧在了解解H公司司內(nèi)部控控制中的的人工控控制部分分時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)H公公司人工工控制的的內(nèi)容主主要包括括下列幾幾個(gè)方面面。其中中，何牧牧最可能能認(rèn)為不不適當(dāng)由由人工控控制的方方面是( )。 AA. 難難以定義義、防范范或預(yù)見見的錯(cuò)誤誤 BB. 大大額

4、、異異常或偶偶發(fā)的交交易 CC. 監(jiān)監(jiān)督自動(dòng)動(dòng)化控制制的有效效性 DD. 大大量或重重復(fù)發(fā)生生的交易易 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： dd 解解析：AA、B、CC均為人人工控制制更為適適當(dāng)?shù)姆椒矫妗?duì)對(duì)于大量量發(fā)生的的交易，實(shí)實(shí)施自動(dòng)動(dòng)化控制制更為適適當(dāng)。 5、 由由于下列列( )特征，與與重大判判斷事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的的特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)可能能導(dǎo)致更更高的重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 AA. 管管理層更更多地介介入會(huì)計(jì)計(jì)處理; BB. 數(shù)數(shù)據(jù)收集集和處理理涉及更更多的人人工成份份; CC. 復(fù)復(fù)雜的計(jì)計(jì)算或會(huì)會(huì)計(jì)核算算方法; DD. 對(duì)對(duì)涉及會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)、收入入確認(rèn)等等會(huì)計(jì)政政策存在在不同的的理解; 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： dd 解解析：

5、AA、B、CC屬于非非常規(guī)交交易的特特征，不不屬于重重大判斷斷事項(xiàng)的的特征。 66、 項(xiàng)項(xiàng)目組內(nèi)內(nèi)部的討討論為項(xiàng)項(xiàng)目組成成員提供供了交流流信息和和分享見見解的機(jī)機(jī)會(huì)。以以下最有有可能不不屬于項(xiàng)項(xiàng)目組討討論成員員的是()。 AA.該審審計(jì)項(xiàng)目目的本地地區(qū)項(xiàng)目目經(jīng)理 BB.該審審計(jì)項(xiàng)目目的跨地地區(qū)項(xiàng)目目組的關(guān)關(guān)鍵成員員 CC.審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組組的每個(gè)個(gè)助理人人員 DD.審計(jì)計(jì)過程中中所聘的的專業(yè)技技術(shù)人員員 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： cc 解解析：項(xiàng)項(xiàng)目組的的關(guān)鍵成成員應(yīng)當(dāng)當(dāng)參與討討論，如如果項(xiàng)目目組需要要擁有信信息技術(shù)術(shù)或其他他特殊技技能的專專家，這這些專家家也應(yīng)參參與討論論。參與與討論人人員的范范圍受項(xiàng)項(xiàng)目

6、組成成員的職職責(zé)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)和信息息需要的的影響，例例如，在在跨地區(qū)區(qū)審計(jì)中中，每個(gè)個(gè)重要地地區(qū)項(xiàng)目目組的關(guān)關(guān)鍵成員員應(yīng)該參參加討論論，但不不要求所所有成員員每次都都參與項(xiàng)項(xiàng)目組的的討論。7、 如果果ABCC公司的的目標(biāo)是是在20008年年10月月進(jìn)入一一個(gè)新的的市場(chǎng)，則則以下戰(zhàn)戰(zhàn)略中，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為為最不可可行的是是()。 AA.自行行開發(fā)進(jìn)進(jìn)入該市市場(chǎng) BB.收購購該市場(chǎng)場(chǎng)中的現(xiàn)現(xiàn)有企業(yè)業(yè) CC.與該該市場(chǎng)內(nèi)內(nèi)的其他他企業(yè)合合資經(jīng)營營 DD.與該該市場(chǎng)內(nèi)內(nèi)的其他他企業(yè)建建立業(yè)務(wù)務(wù)往來關(guān)關(guān)系 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： dd 解解析：選選項(xiàng)D的的策略，并并不能夠夠?qū)崿F(xiàn)企企業(yè)進(jìn)入入新市場(chǎng)場(chǎng)的目標(biāo)標(biāo)，所以以不

7、屬于于合適的的戰(zhàn)略。 88、 對(duì)對(duì)小型被被審計(jì)單單位的審審計(jì)，由由于其通通常沒有有正式的的計(jì)劃或或程序來來確定目目標(biāo)、戰(zhàn)戰(zhàn)略并管管理經(jīng)營營風(fēng)險(xiǎn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)()。 AA.直接接將其重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水水平評(píng)估估為高 BB.收集集同行業(yè)業(yè)信息，參參照同行行業(yè)水平平評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) CC.詢問問管理層層或觀察察小型被被審計(jì)單單位如何何應(yīng)對(duì)這這些事項(xiàng)項(xiàng)，以獲獲取了解解，并評(píng)評(píng)估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) DD.詢問問治理層層或觀察察小型被被審計(jì)單單位如果果應(yīng)對(duì)這這些事項(xiàng)項(xiàng)以獲取取了解，并并評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： cc 解解析：小小型被審審計(jì)單位位通常沒沒有正式式的計(jì)劃劃和程序序來確定定

8、其目標(biāo)標(biāo)、戰(zhàn)略略并管理理經(jīng)營風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)詢問管管理層或或觀察小小型被審審計(jì)單位位如何應(yīng)應(yīng)對(duì)這些些事項(xiàng)，以以獲取了了解，并并評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 99、 實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部控制目目標(biāo)的手手段是設(shè)設(shè)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行控制制政策及及程序。根根據(jù)COOSO發(fā)發(fā)布的內(nèi)內(nèi)部控制制框架，內(nèi)內(nèi)部控制制包括()要要素。 AA.控制制環(huán)境、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估過程、信信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通通、控制制活動(dòng)、控控制結(jié)構(gòu)構(gòu) BB.控制制環(huán)境、控控制活動(dòng)動(dòng)、控制制結(jié)構(gòu)、控控制設(shè)計(jì)計(jì)、控制制執(zhí)行 CC.風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估過過程、信信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通通、對(duì)控控制的監(jiān)監(jiān)督、控控制環(huán)境境、控制制結(jié)構(gòu) DD.風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估過過程、對(duì)對(duì)控制的的監(jiān)督、信信息

9、系統(tǒng)統(tǒng)與溝通通、控制制活動(dòng)、控控制環(huán)境境 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： dd 解解析：內(nèi)內(nèi)部控制制包括五五項(xiàng)要素素，即控控制環(huán)境境、風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估過過程、信信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通通、控制制活動(dòng)、對(duì)對(duì)控制的的監(jiān)督。一一個(gè)企業(yè)業(yè)的控制制包括上上述一個(gè)個(gè)或多個(gè)個(gè)要素，或或者要素素表現(xiàn)出出的各個(gè)個(gè)方面。 110、 ()設(shè)定了了被審計(jì)計(jì)單位的的內(nèi)部控控制基調(diào)調(diào)，影響響員工對(duì)對(duì)內(nèi)部控控制的認(rèn)認(rèn)識(shí)和態(tài)態(tài)度。 AA.控制制活動(dòng) BB.控制制監(jiān)督 CC.控制制環(huán)境 DD.控制制檢查 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： cc 解解析：良良好的控控制環(huán)境境是實(shí)施施有效內(nèi)內(nèi)部控制制的基礎(chǔ)礎(chǔ)，控制制環(huán)境設(shè)設(shè)定了被被審計(jì)單單位的內(nèi)內(nèi)部控制制基調(diào)。 111、 下面有

10、有關(guān)對(duì)控控制環(huán)境境進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的提法法正確的的是( )。 AA.穿行行測(cè)試一一般用作作對(duì)控制制環(huán)境風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的審計(jì)計(jì)程序 BB.盡管管注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師了了解到控控制環(huán)境境薄弱，但但仍然可可以認(rèn)定定某一流流程的控控制是有有效的 CC.在審審計(jì)計(jì)劃劃過程中中，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師就應(yīng)開開始對(duì)控控制環(huán)境境進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估，以制制定相應(yīng)應(yīng)的總體體審計(jì)策策略 DD.由于于對(duì)小型型被審計(jì)計(jì)單位無無法獲取取以文件件形式存存在的有有關(guān)控制制環(huán)境要要素的審審計(jì)證據(jù)據(jù)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師可通過過了解管管理層對(duì)對(duì)內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)計(jì)的態(tài)度度、認(rèn)識(shí)識(shí)和措施施來評(píng)估估風(fēng)險(xiǎn) 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： dd 解解析：在在審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)承接接階段，注

11、注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師就需需要對(duì)控控制環(huán)境境作出初初步了解解和評(píng)價(jià)價(jià);穿行行測(cè)試一一般可用用于對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)流程程及相關(guān)關(guān)控制的的了解;控制環(huán)環(huán)境對(duì)重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的評(píng)估具具有廣泛泛影響，如如果認(rèn)為為被審計(jì)計(jì)單位控控制環(huán)境境薄弱，則則很難認(rèn)認(rèn)定某一一流程的的控制是是有效的的。 112、 由于下下列( )特征征，與重重大判斷斷事項(xiàng)相相關(guān)的特特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可能導(dǎo)導(dǎo)致更高高的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。 AA.復(fù)雜雜的計(jì)算算或會(huì)計(jì)計(jì)處理方方法 BB.管理理層更多多的介入入會(huì)計(jì)處處理 CC.風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否涉涉及異常常或超過過正常經(jīng)經(jīng)營過程程的重大大交易 DD.所要要求的判判斷是主主觀和復(fù)復(fù)雜的，或或需要對(duì)對(duì)未來事事項(xiàng)做出出假設(shè) 標(biāo)標(biāo)

12、準(zhǔn)答案案： dd 解解析：選選項(xiàng)A、BB屬于非非常規(guī)交交易的特特征，不不屬于重重大判斷斷事項(xiàng)的的特征;選項(xiàng)CC是在確確定風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的性質(zhì)質(zhì)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的的事項(xiàng)。二、多選題題 (本類題題共144題，每每小題22分，共共28分分。) 113、 “觀察和和檢查”是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境而而必須執(zhí)執(zhí)行的程程序，它它不僅可可以印證證注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)管理層層和其他他相關(guān)人人員的詢?cè)儐柦Y(jié)果果，并可可提供有有關(guān)被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境的信信息。注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)實(shí)施的的觀察和和檢查程程序包括括( )。 AA. 將將預(yù)期的的結(jié)果與與被審計(jì)計(jì)單位記記錄的金金額、依依據(jù)金額額計(jì)算的

13、的比率、趨趨勢(shì)比較較 BB. 檢檢查文件件、記錄錄和內(nèi)部部控制手手冊(cè)，閱閱讀由管管理層和和治理層層編制的的報(bào)告 CC. 追追蹤交易易在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告信信息系統(tǒng)統(tǒng)中的處處理過程程，實(shí)施施穿行測(cè)測(cè)試 DD. 實(shí)實(shí)地察看看被審計(jì)計(jì)單位的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營場(chǎng)所所和設(shè)備備 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： bb, cc, dd 解解析：AA為分析析程序。 14、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師了了解被審審計(jì)單位位的性質(zhì)質(zhì)，包括括了對(duì)被被審計(jì)單單位經(jīng)營營活動(dòng)的的了解。為為此應(yīng)當(dāng)當(dāng)了解的的內(nèi)容有有( )。 AA. 勞勞動(dòng)用工工情況以以及與生生產(chǎn)產(chǎn)品品或提供供勞務(wù)相相關(guān)的市市場(chǎng)信息息 BB. 主主營業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)，生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)施、倉倉庫的地地理位置置及辦公公

14、地點(diǎn); CC. 從從事電子子商務(wù)的的情況，技技術(shù)研究究與產(chǎn)品品開發(fā)活活動(dòng)及其其支出 DD. 聯(lián)聯(lián)合經(jīng)營營與業(yè)務(wù)務(wù)外包，地地區(qū)與行行業(yè)分布布，固定定資產(chǎn)的的租賃 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa, bb, cc 解解析：按按照準(zhǔn)則則的規(guī)定定，D中中“固定資資產(chǎn)的租租賃”屬于被被審計(jì)單單位性質(zhì)質(zhì)中的投投資活動(dòng)動(dòng)而不屬屬于經(jīng)營營活動(dòng)。 115、 按照審審計(jì)準(zhǔn)則則的定義義，內(nèi)部部控制是是指被審審計(jì)單位位為了合合理保證證( )，由治治理層、管管理層和和其他人人員設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行行的政策策和程序序。 AA. 資資產(chǎn)的安安全與完完整 BB. 經(jīng)經(jīng)營的效效率和效效果 CC. 財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告的可靠靠性 DD. 對(duì)對(duì)法律法法規(guī)的遵

15、遵循 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： bb, cc, dd 解解析：保保護(hù)資產(chǎn)產(chǎn)的安全全與完整整應(yīng)當(dāng)是是被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)內(nèi)部控制制的一個(gè)個(gè)重要組組成部分分，其中中應(yīng)當(dāng)包包含著對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告可靠靠性的控控制措施施。但審審計(jì)準(zhǔn)則則基于審審計(jì)的立立場(chǎng)給出出的定義義只包含含了C而而不包含含A。 116、 在評(píng)價(jià)價(jià)被審計(jì)計(jì)單位控控制環(huán)境境的設(shè)計(jì)計(jì)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮構(gòu)構(gòu)成控制制環(huán)境的的下列( )要要素，以以及這些些要素如如何被納納入被審審計(jì)單位位的業(yè)務(wù)務(wù)流程。 AA. 對(duì)對(duì)盈利能能力的重重視 BB. 治治理層的的參與程程度 CC. 職職權(quán)與責(zé)責(zé)任的分分配 DD. 人人力資源源政策與與實(shí)務(wù) 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： bb,

16、cc, dd 解解析：AA應(yīng)為對(duì)對(duì)勝任能能力的重重視。 117、 在了解解與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告相相關(guān)的信信息系統(tǒng)統(tǒng)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)特別關(guān)關(guān)注由于于( )而產(chǎn)生生的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，并并考慮被被審計(jì)單單位如何何糾正不不正確的的交易處處理。 AA. 不不確定確確定交易易生成的的期間 BB. 管管理層凌凌駕于賬賬戶記錄錄控制 CC. 不不恰當(dāng)?shù)牡呐?DD. 規(guī)規(guī)避控制制行為 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： bb, dd 解解析：BB、D屬屬于審計(jì)計(jì)準(zhǔn)則中中特別強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 118、 下列有有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估的的提法中中，正確確的有()。 AA.了解解被審計(jì)計(jì)單位及及其環(huán)境境是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師必須實(shí)實(shí)施的程

17、程序，而而非可選選擇程序序 BB.了解解被審計(jì)計(jì)單位及及其環(huán)境境是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以實(shí)實(shí)施的程程序，而而非必須須執(zhí)行的的程序 CC.注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師了解被被審計(jì)單單位的目目的是識(shí)識(shí)別和評(píng)評(píng)估重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)以設(shè)設(shè)計(jì)和實(shí)實(shí)施進(jìn)一一步程序序 DD.了解解被審計(jì)計(jì)單位及及其環(huán)境境，貫穿穿于整個(gè)個(gè)審計(jì)過過程的始始終 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa, cc, dd 解解析：了了解被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境是注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師必須須要進(jìn)行行的審計(jì)計(jì)程序，并并不是可可以選擇擇的，所所以選項(xiàng)項(xiàng)B的說說法是錯(cuò)錯(cuò)誤的。19、 注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)了解被被審計(jì)單單位的外外部影響響因素，對(duì)對(duì)于被審審計(jì)單位位所處的的法律環(huán)環(huán)境及監(jiān)監(jiān)管環(huán)

18、境境的了解解，主要要包括()。 AA.對(duì)開開展業(yè)務(wù)務(wù)產(chǎn)生重重大影響響的政府府政策，包包括貨幣幣、財(cái)政政、稅收收和貿(mào)易易等政策策 BB.與被被審計(jì)單單位所處處行業(yè)和和所從事事經(jīng)營活活動(dòng)相關(guān)關(guān)的環(huán)保保要求 CC.對(duì)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生重重大影響響的法律律法規(guī)及及監(jiān)管活活動(dòng) DD.適用用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)會(huì)計(jì)制度度和行業(yè)業(yè)特定慣慣例 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa, bb, cc, dd 解解析：注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)了解被被審計(jì)單單位所處處的法律律環(huán)境及及監(jiān)管環(huán)環(huán)境，主主要包括括：(11)適用用的會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)會(huì)計(jì)制度度和行業(yè)業(yè)特定慣慣例;(2)對(duì)對(duì)經(jīng)營活活動(dòng)產(chǎn)生生重大影影響的法法律法規(guī)規(guī)及監(jiān)管管活動(dòng);(3)對(duì)開展

19、展業(yè)務(wù)產(chǎn)產(chǎn)生重大大影響的的政府政政策，包包括貨幣幣、財(cái)政政、稅收收和貿(mào)易易等政策策;(44)與被被審計(jì)單單位所處處行業(yè)和和所從事事經(jīng)營活活動(dòng)相關(guān)關(guān)的環(huán)保保要求。 220、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師通通過對(duì)被被審計(jì)單單位的財(cái)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)績(jī)的衡量量和評(píng)價(jià)價(jià)來了解解被審計(jì)計(jì)單位及及其環(huán)境境，可以以獲得的的信息來來源主要要包括()。 AA.被審審計(jì)單位位管理層層作出的的分部信信息和分分支機(jī)構(gòu)構(gòu)的業(yè)績(jī)績(jī)報(bào)告 BB.被審審計(jì)單位位治理層層作出的的預(yù)算及及差異分分析報(bào)告告 CC.注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師利用分分析程序序作出的的財(cái)務(wù)分分析報(bào)告告 DD.信用用評(píng)級(jí)機(jī)機(jī)構(gòu)作出出的報(bào)告告 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa, dd 解解析：注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師

20、了解解的被審審計(jì)單位位財(cái)務(wù)業(yè)業(yè)績(jī)的衡衡量和評(píng)評(píng)價(jià)主要要是通過過被審計(jì)計(jì)單位管管理層作作出的關(guān)關(guān)鍵業(yè)績(jī)績(jī)指標(biāo)、預(yù)預(yù)算及差差異分析析、分部部信息和和分支機(jī)機(jī)構(gòu)、部部門或其其他層次次的業(yè)績(jī)績(jī)報(bào)告以以及與競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手手的業(yè)績(jī)績(jī)比較等等。此外外，還包包括外部部機(jī)構(gòu)衡衡量和評(píng)評(píng)價(jià)的被被審計(jì)單單位的財(cái)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)績(jī)，如分分析師的的報(bào)告和和信用評(píng)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)構(gòu)的報(bào)告告。選項(xiàng)項(xiàng)B應(yīng)該該是管理理層作出出的，選選項(xiàng)C是是錯(cuò)誤的的，本階階段屬于于是了解解被審計(jì)計(jì)單位的的財(cái)務(wù)業(yè)業(yè)績(jī)階段段，并不不由注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師作出評(píng)評(píng)價(jià)的階階段。 221、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師丁丁某接受受委托對(duì)對(duì)某公司司20007年財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審審計(jì)，在在審計(jì)的的

21、過程中中丁某認(rèn)認(rèn)為可能能是由于于兩個(gè)或或更多的的人員進(jìn)進(jìn)行串通通或管理理層凌駕駕于內(nèi)部部控制之之上而被被規(guī)避的的內(nèi)部控控制有( )。 AA.被審審計(jì)單位位信息技技術(shù)工作作人員沒沒有完全全理解系系統(tǒng)如何何處理銷銷售交易易，為使使系統(tǒng)能能夠處理理新型產(chǎn)產(chǎn)品的銷銷售，可可能錯(cuò)誤誤地對(duì)系系統(tǒng)進(jìn)行行更改 BB.管理理層可能能與客戶戶簽訂背背后協(xié)議議，對(duì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的銷銷售合同同做出變變動(dòng)，從從而導(dǎo)致致收入確確認(rèn)發(fā)生生錯(cuò)誤 CC.軟件件中的編編輯控制制旨在發(fā)發(fā)現(xiàn)和報(bào)報(bào)告超過過賒銷信信用額度度的交易易，但這這一控制制可能被被逾越或或規(guī)避 DD.被審審計(jì)單位位信息技技術(shù)工作作人員沒沒有完全全理解系系統(tǒng)如何何處理銷銷

22、售交易易，為使使系統(tǒng)能能夠處理理新型產(chǎn)產(chǎn)品的銷銷售，可可能正確確地對(duì)系系統(tǒng)進(jìn)行行更改，但但是程序序員沒能能把此次次更改轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為正正確的程程序代碼碼 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： bb, cc 解解析：選選項(xiàng)A、DD是在決決策時(shí)人人為判斷斷可能出出現(xiàn)錯(cuò)誤誤和由于于人為失失誤而導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部部控制失失效。 222、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在在了解和和評(píng)估被被審計(jì)單單位的控控制環(huán)境境時(shí)，應(yīng)應(yīng)該考慮慮()方面。 AA.人力力資源政政策與實(shí)實(shí)務(wù) BB.對(duì)勝勝任能力力的重視視 CC.對(duì)誠誠信和道道德價(jià)值值觀念的的溝通與與落實(shí) DD.管理理層的參參與程度度 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa, bb, cc 解解析：注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師了解解和評(píng)價(jià)價(jià)被審

23、計(jì)計(jì)單位的的控制環(huán)環(huán)境時(shí)，應(yīng)應(yīng)該從下下列方面面考慮：對(duì)誠信信和道德德價(jià)值觀觀念的溝溝通與落落實(shí);對(duì)對(duì)勝任能能力的重重視;治治理層的的參與程程度;管管理層的的理念和和經(jīng)營風(fēng)風(fēng)格;組組織結(jié)構(gòu)構(gòu)及職權(quán)權(quán)與責(zé)任任的分配配;人力力資源政政策與實(shí)實(shí)務(wù)等。 223、 被審計(jì)計(jì)單位與與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告相關(guān)關(guān)的信息息系統(tǒng)屬屬于其內(nèi)內(nèi)部控制制的要素素。一般般來說，與與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告相關(guān)關(guān)的信息息系統(tǒng)通通常應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括下下列( )職能能。 AA.恰當(dāng)當(dāng)計(jì)量交交易，以以便在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告中對(duì)交交易貨幣幣金額做做出準(zhǔn)確確的記錄錄 BB.及時(shí)時(shí)、詳細(xì)細(xì)地描述述交易，以以便在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告告中對(duì)交交易做出出恰當(dāng)分分類 CC.識(shí)別別與記錄錄重

24、大的的有效交交易，恰恰當(dāng)確定定交易生生成的會(huì)會(huì)計(jì)期間間 DD.在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表中恰當(dāng)當(dāng)列報(bào)交交易及相相關(guān)披露露 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa, bb, dd 解解析：選選項(xiàng)C應(yīng)應(yīng)為識(shí)別別與記錄錄所有的的有效交交易，恰恰當(dāng)確定定交易生生成的會(huì)會(huì)計(jì)期間間。 224、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在在了解被被審計(jì)單單位的內(nèi)內(nèi)部控制制時(shí)，被被審計(jì)單單位的控控制活動(dòng)動(dòng)主要包包括()。 AA.風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估 BB.授權(quán)權(quán)和業(yè)績(jī)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) CC.實(shí)物物控制 DD.職責(zé)責(zé)分離 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： bb, cc, dd 解解析：控控制活動(dòng)動(dòng)是指有有助于確確保管理理層的指指令得以以執(zhí)行的的政策和和程序，包包括與授授權(quán)、業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)價(jià)、信息息處理、實(shí)實(shí)物

25、控制制和職責(zé)責(zé)分離等等相關(guān)的的活動(dòng)。 225、 注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在在整體層層面對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制制了解和和評(píng)估時(shí)時(shí)，可以以考慮采采用()等與與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估程序序相結(jié)合合的方式式，以獲獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)。 AA.詢問問被審計(jì)計(jì)單位人人員 BB.檢查查內(nèi)部控控制文件件和報(bào)告告 CC.執(zhí)行行重新執(zhí)執(zhí)行 DD.觀察察特定控控制的應(yīng)應(yīng)用 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa, bb, dd 解解析：注注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可以以考慮將將詢問被被審計(jì)單單位人員員、觀察察特定控控制的應(yīng)應(yīng)用、檢檢查文件件和報(bào)告告以及執(zhí)執(zhí)行穿行行測(cè)試等等與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估程程序相結(jié)結(jié)合，以以獲取審審計(jì)證據(jù)據(jù)。 226、 下列屬屬于注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師在識(shí)別別和評(píng)估估重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

26、險(xiǎn)時(shí)所實(shí)實(shí)施的審審計(jì)程序序有( )。 AA.考慮慮識(shí)別的的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)導(dǎo)致財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表發(fā)發(fā)生重大大錯(cuò)報(bào)的的可能性性 BB.將識(shí)識(shí)別的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)認(rèn)定層次次可能發(fā)發(fā)生錯(cuò)報(bào)報(bào)的領(lǐng)域域相聯(lián)系系 CC.在了了解被審審計(jì)單位位及其環(huán)環(huán)境的整整個(gè)過程程中識(shí)別別風(fēng)險(xiǎn)，并并考慮各各類交易易、賬戶戶余額、列列報(bào) DD.考慮慮識(shí)別的的風(fēng)險(xiǎn)是是否重大大。風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否重重大是指指風(fēng)險(xiǎn)造造成后果果的嚴(yán)重重程度 標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)答案案： aa, bb, cc, dd 解解析：在在識(shí)別和和評(píng)估重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)施下列列審計(jì)程程序：(1)在在了解被被審計(jì)單單位及其其環(huán)境的的整個(gè)過過程中識(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，并考考慮各類類交易、賬賬戶余額額、列報(bào)報(bào)。(22)將識(shí)識(shí)別的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)認(rèn)定層次次可能發(fā)發(fā)生錯(cuò)報(bào)報(bào)的領(lǐng)域域相聯(lián)系系。(33)考慮慮識(shí)別的的風(fēng)險(xiǎn)是是否重大大。風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是否重重大是指指風(fēng)險(xiǎn)造造成后果果的嚴(yán)重重程度。(4)考考慮識(shí)別別的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表發(fā)生重重大錯(cuò)報(bào)報(bào)的可能能性。29、 AABC會(huì)會(huì)計(jì)師事事務(wù)所的的A和BB注冊(cè)會(huì)會(huì)師負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)甲甲公司220011年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表。20001年年11月月，A和和B注冊(cè)冊(cè)