1、中成投資集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度（草案） 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)公司章程、會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，特制定本辦法。第一章 財(cái)務(wù)核算及管理體系第一條 按照財(cái)財(cái)務(wù)制度度的要求求管理、核核算集團(tuán)團(tuán)所有資資產(chǎn)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，確保保會(huì)計(jì)核核算真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確確、完整整，并及時(shí)時(shí)向相關(guān)關(guān)單位報(bào)報(bào)送會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表和和相關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)信息息。 第第二條 按照照集團(tuán)化化管理的要求，建立以以資本為為紐帶的的產(chǎn)權(quán)管管理制度度，優(yōu)化化資源配配置，完完善治理理結(jié)構(gòu)，實(shí)實(shí)施資本本運(yùn)營(yíng)。第三條 對(duì)集團(tuán)下下屬分、子公司司的管理理采取集集權(quán)型（松松散型）財(cái)務(wù)管理體制，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督

2、和管理，財(cái)務(wù)管理部下設(shè)會(huì)計(jì)核算組、資金管理組、預(yù)算管理組三個(gè)部門。會(huì)計(jì)核算部負(fù)責(zé)日常會(huì)計(jì)核算，包括報(bào)表編制，稅務(wù)、債權(quán)債務(wù)清理等事項(xiàng)；預(yù)算組負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施效果的分析、分子公司成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的建立、財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核、內(nèi)部審計(jì)；資金組負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部金融資產(chǎn)的管理、資金進(jìn)出的調(diào)度、對(duì)外資金融資、項(xiàng)目資金投資的管理。所屬各分子公司財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)接受公司總部的統(tǒng)一調(diào)配和統(tǒng)一管理。第四條 完完善財(cái)務(wù)務(wù)核算體系系，集團(tuán)團(tuán)內(nèi)部實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一的財(cái)務(wù)務(wù)核算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)細(xì)化核算算，包括括會(huì)計(jì)科科目的設(shè)設(shè)置、具具體的會(huì)會(huì)計(jì)賬務(wù)務(wù)處理方方法、原原始單據(jù)據(jù)的收集集審核和和整理、會(huì)會(huì)計(jì)科目目的使用用

3、和記賬賬憑證的的編制、報(bào)報(bào)表管理理格式等等按照統(tǒng)統(tǒng)一的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施施。 第第五條 構(gòu)建建全面預(yù)預(yù)算管理理框架，逐步建立資金預(yù)算、投資預(yù)算和重大專項(xiàng)事務(wù)預(yù)算體系。通過實(shí)施預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平。集團(tuán)各部門及分子公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行將作為對(duì)各部門及分子公司經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任人考核的重要依據(jù)。第二章 財(cái)務(wù)收收支審批批第六條 財(cái)務(wù)收收支審批批權(quán)限及及責(zé)任（一）集團(tuán)團(tuán)總經(jīng)理理：負(fù)責(zé)責(zé)公司所所有收支支業(yè)務(wù)的的審批，對(duì)所審審批業(yè)務(wù)務(wù)的真實(shí)實(shí)性、合合理性、合合法性、效效益性、經(jīng)經(jīng)濟(jì)性負(fù)負(fù)責(zé)。（二）集團(tuán)團(tuán)分管副副總總監(jiān)監(jiān)：負(fù)責(zé)責(zé)所管轄轄部門業(yè)業(yè)務(wù)的審審批，對(duì)所審審批業(yè)務(wù)務(wù)的真實(shí)實(shí)性、合合

4、理性、合合法性、效效益性、經(jīng)經(jīng)濟(jì)性負(fù)負(fù)責(zé)。（三）財(cái)務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人人：負(fù)責(zé)責(zé)企業(yè)各各項(xiàng)收支支業(yè)務(wù)的的審核。要要按照會(huì)會(huì)計(jì)法律律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章章規(guī)定的的程序和和要求進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)工作，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)資資料的合合法性、真真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性、及及時(shí)性、完完整性負(fù)負(fù)責(zé)，為為改善公公司內(nèi)部部管理、提提高資金金使用效效益服務(wù)務(wù)。 （四）分子子公司財(cái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人：負(fù)負(fù)責(zé)分子子公司各各項(xiàng)收支支業(yè)務(wù)及及所分管管經(jīng)費(fèi)指指標(biāo)支出出的審核核。對(duì)所所審核業(yè)業(yè)務(wù)的真真實(shí)性、合合理性、合合法性、效效益性、經(jīng)經(jīng)濟(jì)性負(fù)負(fù)責(zé)。 第七條 財(cái)財(cái)務(wù)收支支審批程程序（一）要求求審批的的原始憑憑證,應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合合以下條條件： 1、從從外單位位取得的的原始憑

5、憑證，必必須蓋有有填制單單位的公公章；從從個(gè)人取取得的原原始憑證證，必須須有填制制人員的的簽名或或者蓋章章。原始始憑證不不得涂改、挖挖補(bǔ)，如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)原始憑憑證有錯(cuò)錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由開開出單位位重開或或者更正正，更正正處應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋開開出單位位的公章章。 2、自自制的原原始憑證證，必須須有經(jīng)辦辦部門的的負(fù)責(zé)人人或者由由部門負(fù)負(fù)責(zé)人指指定的人人員簽批批。 3、原始始憑證必必須有經(jīng)經(jīng)辦人員員的簽名名。購買買實(shí)物的的原始憑憑證，必必須有驗(yàn)驗(yàn)收證明明。需要要入庫的的實(shí)物，必必須填寫寫入庫驗(yàn)驗(yàn)收單，由由實(shí)物管管理人員員驗(yàn)收后后在入庫庫單上如如實(shí)填寫寫實(shí)收數(shù)數(shù)額，并并簽名；不需要要入庫的的實(shí)物，除除經(jīng)辦人人員

6、在憑憑證上簽簽章外，必必須交給給實(shí)物保保管人員員或者使使用人員員進(jìn)行驗(yàn)驗(yàn)收，由由實(shí)物保保管人員員或者使使用人員員在憑證證上簽名名。 4、支支付款項(xiàng)項(xiàng)的原始始憑證，必必須有收收款單位位和收款款人的收收款證明明，有經(jīng)經(jīng)辦人員員簽名。 5、經(jīng)經(jīng)上級(jí)有有關(guān)部門門批準(zhǔn)的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將批批準(zhǔn)文件件作為原原始憑證證附件。如如果批準(zhǔn)準(zhǔn)文件需需要單獨(dú)獨(dú)歸檔的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在憑證證上注明明文件的批準(zhǔn)機(jī)機(jī)關(guān)名稱稱、日期期和文號(hào)號(hào)，以便便確認(rèn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的審批批情況和和查閱。 6、超超年度預(yù)預(yù)算開支支的，須須經(jīng)公司司經(jīng)理辦辦公會(huì)議議集體研研究決定定。7、各單位位對(duì)辦公公費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、差差旅費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)、車車

7、輛使用用費(fèi)等可可控費(fèi)用用要核定指指標(biāo)，制制定措施施，確定定嚴(yán)格的的審批程程序進(jìn)行行管理。 8、重大大經(jīng)濟(jì)事事項(xiàng)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同同、承包包協(xié)議和和預(yù)（決決）算等等必須在在公司的的組織下下，由集集團(tuán)總裁裁辦、財(cái)財(cái)務(wù)管理理部和有有關(guān)部門門共同參參與并進(jìn)進(jìn)行可行行性研究究和決策策，講究究投資效效益，實(shí)實(shí)行財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)督，否否則不予予審批。 9、集團(tuán)團(tuán)的設(shè)備備、大宗宗物資的的采購都都必須實(shí)實(shí)行規(guī)范范的采購購管理辦辦法，否否則不予予審批。（二）審批批程序1、費(fèi)用的的審批程程序：由由經(jīng)辦人人將有關(guān)關(guān)票據(jù)（含含有關(guān)規(guī)規(guī)定的批批準(zhǔn)文件件）經(jīng)部部門主管管簽審后后，交由由財(cái)務(wù)管管理部門門初審，最最后報(bào)經(jīng)經(jīng)單位主管管領(lǐng)導(dǎo)批批

8、準(zhǔn)。2、費(fèi)用計(jì)計(jì)劃的審審批程序序：財(cái)務(wù)務(wù)管理部部對(duì)各單單位部門門上報(bào)的的月份支支出計(jì)劃劃要認(rèn)真真審查、匯匯總，進(jìn)進(jìn)行綜合合平衡后后，向總總裁匯報(bào)報(bào)，經(jīng)總總裁批準(zhǔn)準(zhǔn)后下發(fā)發(fā)給各單單位部門門執(zhí)行。3、基本建建設(shè)項(xiàng)目目立項(xiàng)、專專項(xiàng)工程程計(jì)劃、大大宗物資資采購、固固定資產(chǎn)產(chǎn)處置等等項(xiàng)目的的審批，都都必須按按照集團(tuán)團(tuán)相應(yīng)的的管理辦辦法制度度嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行。 第八條 資金收收支業(yè)務(wù)務(wù)的程序序執(zhí)行公公司資金金管理辦辦法。所有財(cái)務(wù)收收支業(yè)務(wù)務(wù)由審批批人員按按照審批批程序?qū)弻徟螅灰宦蓤?bào)經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)主主管和主主管會(huì)計(jì)計(jì)復(fù)核后后方可執(zhí)執(zhí)行。賬務(wù)處理程程序第九條 賬務(wù)系系統(tǒng)初始始化：各各核算單單位在初初次建立立會(huì)計(jì)電電算

9、化系系統(tǒng)時(shí),需要進(jìn)進(jìn)行系統(tǒng)統(tǒng)初始化化工作,在財(cái)務(wù)務(wù)管理部部授權(quán)下下按其業(yè)業(yè)務(wù)歸屬屬選擇合合適的會(huì)會(huì)計(jì)制度度，按制制度及公公司核算算的要求求進(jìn)行設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)科目、賬賬本格式式、憑證證類型、期期初余額額等項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容的設(shè)設(shè)定。 第十十條 賬務(wù)務(wù)系統(tǒng)更更改：系系統(tǒng)正常常運(yùn)行期期間，任任何對(duì)賬賬務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的修改改變動(dòng)，必必須得到到資產(chǎn)財(cái)財(cái)務(wù)管理理部的批批準(zhǔn)。 第十十一條 日常常賬務(wù)處處理：賬務(wù)處處理流程程：原始始憑證原始憑憑證匯總總表編制記記賬憑證證登記日日記賬、明明細(xì)賬登記總總賬編制報(bào)報(bào)表。 第十十二條 賬務(wù)務(wù)處理基基本步驟驟： （1）根根據(jù)原始始憑證編編制匯總總原始憑憑證；（2）根根據(jù)審核核無誤的的原始

10、憑憑證或者者匯總原原始憑證證，編制制記賬憑憑證(包包括收款款、付款款和轉(zhuǎn)賬賬憑證三三類)；（3）根據(jù)據(jù)收、付付款憑證證逐日逐逐筆登記記各種日日記賬(包括現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款日記賬賬)；（4）根據(jù)據(jù)原始憑憑證、匯匯總原始始憑證和和記賬憑憑證登記記有關(guān)的的明細(xì)分分類賬；（5）根據(jù)據(jù)記賬憑憑證或記記賬憑證證匯總表表登記總總分類賬賬；（6）月末末，將各各種明細(xì)細(xì)賬的余余額合計(jì)計(jì)數(shù)，分分別與總總賬有關(guān)關(guān)賬戶的的余額核核對(duì)相符符；（7）月末末，根據(jù)據(jù)經(jīng)核對(duì)對(duì)無誤的的總賬和和有關(guān)明明細(xì)賬的的記錄，編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。 第第十三條 憑憑證處理理: 會(huì)計(jì)計(jì)電算化化系統(tǒng)輸輸入的記記賬憑證證分三種種，即：收款憑憑證、

11、付付款憑證證和轉(zhuǎn)賬賬憑證。記記賬憑證證要嚴(yán)格格按照國(guó)國(guó)家財(cái)會(huì)會(huì)制度規(guī)規(guī)定編制制，對(duì)不不真實(shí)、不不合理的的原始數(shù)數(shù)據(jù)、憑憑證不予予受理，對(duì)對(duì)記載不不確切、不不完整的的原始數(shù)數(shù)據(jù)和憑憑證應(yīng)予予以退還還，并要要求更改改和補(bǔ)充充。 第十四條 機(jī)制制記賬憑憑證的編編制：記賬憑憑證是指指各子系系統(tǒng)輸入入原始憑憑證（如如銷售原原始發(fā)票票和銀行行收款憑憑單）由由計(jì)算機(jī)機(jī)按有關(guān)關(guān)規(guī)定編編制并打打印的記記賬憑證證。記賬賬憑證直直接通過過機(jī)內(nèi)程程序轉(zhuǎn)到到賬務(wù)處處理系統(tǒng)統(tǒng)進(jìn)行記記賬、編編制報(bào)表表等業(yè)務(wù)務(wù)處理。機(jī)制記賬憑憑證編制制前，要要認(rèn)真審審核原始始憑證的的合法性性、正確確性，輸輸入計(jì)算算機(jī)及打打印出的的記賬憑憑證

12、必須須做到科科目使用用正確，數(shù)數(shù)字準(zhǔn)確確無誤。打印印出的機(jī)機(jī)制記賬賬憑證需需加蓋制制單人、審審核人、記記賬員及及出納章章，連同同所附原原始憑證證裝訂成成冊(cè)妥善善保管。 第第十五條 手工工記賬憑憑證的編編制：手工編制記記賬憑證證是指會(huì)會(huì)計(jì)人員員根據(jù)原原始憑證證采用手手工辦法法編制的記賬憑憑證。手手編記賬賬憑證需需通過賬賬務(wù)處理理系統(tǒng)用用鍵盤輸輸入。手工編制記記賬憑證證包括：現(xiàn)金收收付款憑憑證、銀銀行收付付款憑證證和轉(zhuǎn)賬憑證。 第十六條手工編編制的記記賬憑證證必須做做到：（1）原原始憑證證必須真真實(shí)合法法。經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容、摘摘要應(yīng)規(guī)規(guī)范化，措措詞要確確切，其其中標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)摘要按按規(guī)范填填寫正確確。

13、（22）科目目使用正正確。 （33）借貸貸方金額額相等。 （44）原始始憑證同同記賬憑憑證金額額一致。 （55）轉(zhuǎn)賬賬憑證必必須填寫寫清楚借借方和貸貸方科目目代碼。 （66）記賬賬憑證編編號(hào)必須須連續(xù)。編編號(hào)間斷斷時(shí)應(yīng)在在斷號(hào)后后第一張張憑證上上說明斷斷號(hào)原因因并簽字字蓋章。 （77）會(huì)計(jì)計(jì)分錄的的摘要內(nèi)內(nèi)容必須須唯一，即即：一種種摘要內(nèi)內(nèi)容，只只能對(duì)應(yīng)應(yīng)一個(gè)最最細(xì)的明明細(xì)科目目，據(jù)此此確定其其隸屬于于那一個(gè)個(gè)一級(jí)、二二級(jí)、三三級(jí)科目目。（8）要求求摘要內(nèi)內(nèi)容簡(jiǎn)明明扼要，用用盡量少少的字表表達(dá)出該該筆業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容容。凡能能歸入標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)摘要要的業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)應(yīng)盡量的的使用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)摘要要。對(duì)于于新的業(yè)

14、業(yè)務(wù)內(nèi)容容可按上上述原則則編寫新新的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)摘要，并并注明所所對(duì)應(yīng)的科目名稱稱及科目目代碼。 第第十七條 現(xiàn)金金日記賬賬和銀行行日記賬賬可以由由計(jì)算機(jī)機(jī)直接登登記，出出納人員員可不登登記賬簿簿。為工工作方便便，出納納人員必必須自設(shè)設(shè)備查輔輔助賬，并并做到日日清月結(jié)結(jié)。 第第十八條 記賬賬憑證的的審核與與保管（1）記賬賬憑證必必須經(jīng)憑憑證審核核員和會(huì)會(huì)計(jì)主管管嚴(yán)格審審核無誤誤后方可進(jìn)行行登賬處處理。（2）操作作員每輸輸入一張張憑證，結(jié)結(jié)束前要要自審一一次無誤誤后再按按結(jié)束鍵鍵。 （33）輸入入計(jì)算機(jī)機(jī)的憑證證、單據(jù)據(jù)應(yīng)由制制單人、審審核員、記記賬員、財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)理簽字后方為有效憑證。 （44）已

15、輸輸入的憑憑證應(yīng)在在輸入操操作完畢畢裝訂成成冊(cè)后，交交會(huì)計(jì)檔檔案資料料保管員員存檔保保管。 （55）同一一張憑證證，制單單和復(fù)核核不能是是同一個(gè)個(gè)人。 第第十九條 賬表打打印和結(jié)結(jié)賬:（1）現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行存款款日記賬賬需要每每天打印印，并應(yīng)應(yīng)與出納納庫存現(xiàn)現(xiàn)金核對(duì)對(duì)無誤。 （22）銀行行余額調(diào)調(diào)節(jié)表每每月打印印一次。（3）科目目匯總表表、總分分類賬和和各種明明細(xì)分類類賬每月月打印一一次。 （44）在結(jié)結(jié)賬前按按有關(guān)規(guī)規(guī)定做好好當(dāng)月各各類賬務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)和和報(bào)表的的備份工工作。（5）月底底，以上上工作正正確完成成后，由由系統(tǒng)管管理員進(jìn)進(jìn)行結(jié)賬賬，系統(tǒng)自動(dòng)生生成下月月期初余余額。（6）每年年年末必必須將

16、全全部賬簿簿打印輸輸出，裝裝訂成冊(cè)冊(cè)，作為為會(huì)計(jì)檔檔案保存存。第二十條 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表 （11）各單單位（部部門）應(yīng)應(yīng)根據(jù)賬賬簿數(shù)據(jù)據(jù)準(zhǔn)確編編制或由由計(jì)算機(jī)機(jī)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表。賬賬表之間間的數(shù)據(jù)據(jù)必須銜銜接一致致。（2）會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表及及附表，按按各核算算子系統(tǒng)統(tǒng)及管理理要求和和時(shí)間打打印輸出出，經(jīng)財(cái)財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)責(zé)人審核核無誤后后簽字蓋蓋章方可可生效。（3）各各單位（部部門）上上報(bào)的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表格式與與內(nèi)容，按按集團(tuán)統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置置的報(bào)表表格式和和要求編編制。 （44）各單單位（部部門）必必須以紙紙質(zhì)和電電子版形形式上報(bào)報(bào)報(bào)表，紙紙質(zhì)和電電子版報(bào)報(bào)表的數(shù)數(shù)據(jù)必須須一致，紙紙質(zhì)報(bào)表表必須有有關(guān)人員員簽字蓋蓋章

17、。第四章內(nèi)內(nèi)部牽制制 第二二十一條條 會(huì)會(huì)計(jì)人員員崗位分分工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗崗位分為為：會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人；出納、費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷、資金金核算、審審核、稽稽核、報(bào)報(bào)表、電電算化管管理等。第二十二條條 崗崗位的職職責(zé)和限限制條件件1、財(cái)務(wù)管管理部和和二級(jí)核核算單位位，必須須指定專專人擔(dān)任任出納員員，且出出納與會(huì)會(huì)計(jì)分開開，權(quán)責(zé)責(zé)明確。2、出納員員不得兼兼管收入入、費(fèi)用用、債權(quán)權(quán)、債務(wù)務(wù)帳簿的的登記工工作和稽核工作作以及會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管工工作，實(shí)實(shí)行錢賬賬分管。3、出納員員支付的的原始憑憑證，必必須先由由會(huì)計(jì)人人員審核核簽章；出納員員不得填填制記帳帳憑證。第二十三條條 其其他崗位位的職責(zé)責(zé)和權(quán)限限1、預(yù)留開

18、開戶銀行行的印章章、印簽簽，必須須分開保保管，不不得一個(gè)個(gè)人同時(shí)保管。2、出納員員臨時(shí)離離開崗位位，不得得隨意將將保險(xiǎn)柜柜鑰匙或或者空白白支票交交給他人人，必須須經(jīng)財(cái)務(wù)務(wù)主管同同意并指指定人員員代管。3、會(huì)計(jì)人人員編造造各種付付款憑證證或自制制付款憑憑證，必必須經(jīng)另另一名會(huì)會(huì)計(jì)人員員復(fù)核（一一般由稽稽核人員員）后才才能付款款。4、會(huì)計(jì)人人員根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)資資料所做做出各種種計(jì)算，由由另一名名會(huì)計(jì)人人員驗(yàn)算算或復(fù)核核。第二十四條條 聘聘任會(huì)計(jì)計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)實(shí)行行回避制制度單位領(lǐng)導(dǎo)人人的直系系親屬不不得擔(dān)任任本單位位會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人，會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人，會(huì)計(jì)計(jì)主管人人員的直直系親屬屬不得在在本單位位

19、會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)中擔(dān)擔(dān)任出納納工作。第五章 會(huì)計(jì)輪輪崗 第二十十五條 會(huì)會(huì)計(jì)人員員的輪崗崗期限定定為三年年進(jìn)行一一次，如如有特殊殊情況可可具體對(duì)對(duì)待。 第二二十六條 會(huì)計(jì)計(jì)人員在在輪崗時(shí)時(shí)應(yīng)將原原分管單單位的情情況向接接交人員員詳細(xì)介介紹，必必要時(shí)寫寫出書面面材料移移交并存存檔。 第二二十七條 財(cái)務(wù)務(wù)管理部部會(huì)計(jì)輪輪崗的對(duì)對(duì)象是指指在資金金管理和和費(fèi)用管管理崗位位上所有有的會(huì)計(jì)計(jì)人員；公司所所屬各單單位會(huì)計(jì)計(jì)人員要要根據(jù)本本單位會(huì)會(huì)計(jì)崗位位的實(shí)際際情況，決決定輪崗崗的人員員和崗位位。 第第二十八八條 輪輪崗會(huì)計(jì)計(jì)人員仍仍要對(duì)本本人移交交前的工工作負(fù)責(zé)責(zé)。第二十九條條 會(huì)會(huì)計(jì)人員員的輪崗崗本著管管理和

20、核核算的要要求，根根據(jù)工作作的實(shí)際際，可在在本單位位會(huì)計(jì)部部門會(huì)計(jì)計(jì)崗位之之間進(jìn)行行輪崗，也也可在公司內(nèi)部各各單位會(huì)會(huì)計(jì)部門門之間會(huì)會(huì)計(jì)崗位位輪換，實(shí)實(shí)行交叉叉輪崗。 第六章 財(cái)務(wù)稽核第三三十條 基本要要求1、集集團(tuán)各部部門及各各下分、子子公司的的稽核工工作，由由集團(tuán)指定定適當(dāng)人人員執(zhí)行行。2、集集團(tuán)稽核核業(yè)務(wù)范范圍為所所有管理理資產(chǎn)的的單位部部門的賬賬務(wù)、業(yè)業(yè)務(wù)和實(shí)實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)。3、 稽核人人員對(duì)于于所審核核的事項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)責(zé)任，必必要時(shí)，應(yīng)應(yīng)在有關(guān)關(guān)賬冊(cè)簿簿據(jù)上簽簽章。4、稽稽核人員員除依照照規(guī)定審審核各單單位所送送憑證賬賬表外，應(yīng)應(yīng)分赴各各單位實(shí)實(shí)地稽核核，每年年稽核次次數(shù)視實(shí)實(shí)際需要要而定

21、。5、稽稽核人員員前往各各單位稽稽核之前前，應(yīng)先先準(zhǔn)備及及收集有有關(guān)資料料，擬訂訂計(jì)劃及及進(jìn)度表表，并應(yīng)應(yīng)對(duì)各單單位以往往審核及及檢查報(bào)報(bào)告詳細(xì)細(xì)研究以以供參考考。6、稽稽核人員員有保守守稽核秘秘密的責(zé)責(zé)任，除除呈報(bào)外外，不得得泄漏或或預(yù)先透透露給被被檢查單單位。7、稽核事事務(wù)如涉涉及其他他部門時(shí)時(shí)，應(yīng)會(huì)會(huì)同該部部門一起起辦理，且且應(yīng)做會(huì)會(huì)同報(bào)告告。如遇遇有意見見不一致致時(shí)，須須單獨(dú)提提出，與與書面報(bào)報(bào)告一并并呈核。8、稽核人人員對(duì)公公司各單單位執(zhí)行行稽核事事務(wù)時(shí)，如如有疑問問，可隨時(shí)向有關(guān)關(guān)單位詳詳盡查詢?cè)儯⒄{(diào)調(diào)閱賬冊(cè)冊(cè)、表格格及有關(guān)關(guān)檔案，必必要時(shí)還還可要求求其出具具書面說說明。9、稽核

22、人人員在稽稽核事務(wù)務(wù)完成后后，應(yīng)據(jù)據(jù)實(shí)編寫寫檢查報(bào)報(bào)告書呈呈核。第三十十一條 賬務(wù)稽稽核1、 在審核核或檢查查憑證時(shí)時(shí)，應(yīng)該該嚴(yán)格按按照企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和和會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)規(guī)范逐逐一稽核核，特別別應(yīng)注意意下列事事項(xiàng)。、每每一交易易行為發(fā)發(fā)生時(shí)，是是否按規(guī)規(guī)定填制制記賬憑憑證，如如有積壓壓或事后后補(bǔ)制者者，應(yīng)查查明原因因。、會(huì)會(huì)計(jì)科目目、子目目有無誤誤用，摘摘要是否否適當(dāng)，有有無遺漏漏、錯(cuò)誤誤以及各各項(xiàng)數(shù)字字的計(jì)算算是否正正確。、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬是否否合理，借借貸方數(shù)數(shù)字是否否相符。、應(yīng)應(yīng)加蓋的的戳記、編編號(hào)等手手續(xù)是否否完備，有有關(guān)人員員的簽章章是否齊齊全。、憑憑證所附附原始憑憑證是否否符合規(guī)規(guī)定，是是否齊

23、全全、確實(shí)實(shí)及手續(xù)續(xù)是否完完備。（6）記記賬憑證證編號(hào)是是否連貫貫，有無無重編、缺缺號(hào)現(xiàn)象象，裝訂訂是否完完整。 22、檢查查賬簿時(shí)時(shí)，應(yīng)注注意下列列事項(xiàng)。（1）會(huì)計(jì)計(jì)電算化化賬簿檢檢查是否否及時(shí)打打印裝訂訂，記錄錄是否完完整，是否與帳套套記錄一一致，是是否按要要求備份份。（2）檢查查手工帳帳時(shí)，各各種賬簿簿的記載載是否與與憑證相相符；應(yīng)應(yīng)復(fù)核者是否已已復(fù)核；每日應(yīng)應(yīng)記的賬賬是否當(dāng)當(dāng)日記載載完畢。現(xiàn)現(xiàn)金收付付日記賬賬收付總總額，是是否與庫庫存表當(dāng)當(dāng)日收付付金額相相符。各各科目明明細(xì)分類類賬各戶戶或子目目之和或或未銷訖訖各筆之之和是否否與總分分類賬各各該科目目之余額額相等，是否否按時(shí)或或定期核核

24、對(duì)。比比較科目目之余額額是否相相符，有有無遺漏漏現(xiàn)象。是是否按照照規(guī)范要要求進(jìn)行行賬務(wù)的的處理。 3、 庫存檢檢查時(shí)，須須注意下下列事項(xiàng)項(xiàng)。（1）檢檢查庫存存現(xiàn)金或或隨到隨隨查，如如在營(yíng)業(yè)業(yè)時(shí)間之之前，應(yīng)應(yīng)根據(jù)前前一日庫庫存中所所載今日日庫存數(shù)數(shù)目查點(diǎn)點(diǎn)，如在在營(yíng)業(yè)時(shí)時(shí)間之后后，應(yīng)根根據(jù)現(xiàn)金金賬中今日庫庫存數(shù)目目現(xiàn)款、存存款查點(diǎn)點(diǎn)，如在在營(yíng)業(yè)時(shí)時(shí)間之內(nèi)內(nèi)，應(yīng)根根據(jù)前一一日現(xiàn)金金賬中今今日庫存存數(shù)目加加減本日日收支檢檢點(diǎn)。支支票簽發(fā)發(fā)數(shù)額與與銀行存存款賬卡卡是否相相符，空空白未使使用支票票是否齊齊全，作作廢部分分有無辦辦理注銷銷手續(xù)。（2）現(xiàn)現(xiàn)金是否否存放庫庫內(nèi)，如如有另存存他處者者，應(yīng)立立即查

25、明明原因。（3）有有無庫存存現(xiàn)金以以單據(jù)抵抵充的現(xiàn)現(xiàn)象。（4）托托收未到到期票據(jù)據(jù)等有關(guān)關(guān)庫存財(cái)財(cái)物，應(yīng)應(yīng)同時(shí)檢檢查，并并核對(duì)有有關(guān)賬表表、憑證證、單據(jù)據(jù)。（5）檢檢查庫存存除查點(diǎn)點(diǎn)數(shù)目、核核對(duì)賬簿簿外，還還應(yīng)注意意其處理理方法及及放置區(qū)區(qū)域是否否妥善，幣幣券種類類是否分分清。（6）保險(xiǎn)險(xiǎn)柜鑰匙匙、密碼碼表的掌掌握是否否安全，保保險(xiǎn)柜放放置位置置是否適當(dāng)。（7）匯匯出匯款款寄回的的收據(jù)是是否妥為為保存，有有無匯出出多日尚尚未解訖訖的匯款款。（8）內(nèi)部部往來賬賬是否按按月填制制未達(dá)賬賬項(xiàng)明細(xì)細(xì)表，查查對(duì)賬單單是否依依序保管管。（9）內(nèi)內(nèi)部往來來或外部部單位往往來賬是是否經(jīng)常常核對(duì)。（10）營(yíng)營(yíng)業(yè)

26、日?qǐng)?bào)報(bào)表的記記載是否否與銀行行存款相相符。 4、報(bào)報(bào)表檢查查，應(yīng)注注意下列列事項(xiàng)。（1）各各種報(bào)表表是否按按規(guī)定期期限及份份數(shù)編送送，有無無缺漏。（2）各各種報(bào)表表內(nèi)容是是否與賬賬簿上記記載的相相符。（3）數(shù)數(shù)字計(jì)算算是否正正確，簽簽章是否否齊全。（4）報(bào)報(bào)表編號(hào)號(hào)、裝訂訂是否完完整及符符合規(guī)定定。（5）報(bào)報(bào)表保存存方法及及放置地地點(diǎn)是否否妥善。 第三三十二條 有有價(jià)證券券等稽核核 檢查查有價(jià)證證券、各種質(zhì)質(zhì)押品、寄寄存品及及其他有有價(jià)值的的憑證單單據(jù)，各各種房地地產(chǎn)契約約書及其其收租情情況，核核對(duì)其真真實(shí)性，合合法性，有有無遺漏漏、誤計(jì)計(jì)等現(xiàn)象象。 第三三十三條 資資產(chǎn)物資資稽核 1、檢檢查

27、各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用時(shí)時(shí)，應(yīng)注注意下列列事項(xiàng)。（1）各單單位各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用支支付與物物品領(lǐng)用用是否已已依規(guī)定定呈核、準(zhǔn)準(zhǔn)許核銷。（2）各單單位的費(fèi)費(fèi)用是否否在預(yù)算算范圍內(nèi)內(nèi)，或經(jīng)經(jīng)核準(zhǔn)的的范圍內(nèi)內(nèi)列支，是是否有浪浪費(fèi)或業(yè)業(yè)務(wù)上不不合理的的開支，各各項(xiàng)費(fèi)用用的列支支是否按按照公司司規(guī)定辦辦理。（3）各種種單據(jù)是是否齊全全及手續(xù)續(xù)是否完完備。2、檢查庫庫存物資資設(shè)備時(shí)時(shí)，應(yīng)注注意下列列事項(xiàng)。（1）庫庫存物資資設(shè)備的的種類、數(shù)數(shù)量、價(jià)價(jià)格是否否與賬簿簿（冊(cè)、卡卡）記載載相符，有有無遺漏漏或短少少。（2）設(shè)備備物資的的保管是是否妥善善。質(zhì)量量、規(guī)格格是否與與購案相相符。（3）領(lǐng)物物憑證是是否均經(jīng)經(jīng)有關(guān)人人員簽章章確

28、認(rèn)，已已領(lǐng)物品品未轉(zhuǎn)賬賬者是否否與賬面面存量相相符。（4）檢查查設(shè)備登登記卡的的設(shè)置、登登記及排排列是否否依照規(guī)規(guī)定辦理理；各種種登記卡卡的記載載是否正正確詳細(xì)細(xì)；有關(guān)關(guān)的登記記簿、備備查簿是是否有未未設(shè)登記記卡或漏漏編號(hào)、漏漏記賬的的財(cái)物；登記卡卡是否登登記有關(guān)關(guān)折舊、修修理、添添加及轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移事項(xiàng)項(xiàng)；有無無損壞待待報(bào)廢物物品，賬賬簿是否否注明，所所存應(yīng)報(bào)報(bào)廢物品品數(shù)量是是否與賬賬簿記載載相符。稽稽核人員員如認(rèn)為為必要時(shí)時(shí)，可依依據(jù)登記記卡或財(cái)財(cái)物登記記有的關(guān)關(guān)賬簿，實(shí)實(shí)地盤點(diǎn)點(diǎn)或抽查查盤點(diǎn)，相相互核對(duì)對(duì)。第七章 原始記記錄管理理 第三三十五條 原原始憑證證的填制制必須符符合下列列要求：1、原始

29、憑憑證的各各項(xiàng)內(nèi)容容，必須須根據(jù)實(shí)實(shí)際情況況詳盡地地填寫齊齊全，不不得遺漏漏，以確確保原始始憑證所所反映的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)實(shí)可靠，符符合實(shí)際際。原始憑證的的基本內(nèi)內(nèi)容包括括：原始始憑證的的名稱、填填制憑證證的日期期、接受憑證單位位的名稱稱、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的主要內(nèi)內(nèi)容、經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)的的計(jì)量單單位、規(guī)規(guī)格、數(shù)數(shù)量、單單價(jià)和金金額、填填制憑證證單位和和接受憑憑證單位位的有關(guān)關(guān)人員的的簽章、發(fā)發(fā)票上應(yīng)應(yīng)印有稅稅務(wù)專用用章、行行政事業(yè)業(yè)單位按按規(guī)定收收取費(fèi)用時(shí)，就就使用財(cái)財(cái)政部門門統(tǒng)一印印刷的收收據(jù)。2、從外單單位取得得的原始始憑必須須蓋有填填制單位位的公章章。從個(gè)個(gè)人取得得的原始始憑證，必必須有填填

30、制人員員的簽名名或蓋章章。自制制原始憑憑證必須須有經(jīng)辦辦單位負(fù)負(fù)責(zé)人或或其指定定人員的的簽名或或蓋章。對(duì)對(duì)外開出出的原始始憑證，必須須加蓋本本單位公公章。3、凡填有有大寫和和小寫金金額的原原始憑證證，大寫寫與小寫寫金額必必須相符符。購買買實(shí)物的的原始憑憑證必須須有驗(yàn)收收證明。支支付款項(xiàng)項(xiàng)的原始始憑證必必須有收收款單位位和收款款人的收收款證明明。4、一式幾幾聯(lián)的原原始憑證證，應(yīng)當(dāng)當(dāng)注明各各聯(lián)的用用途，只只能以一一聯(lián)作為為報(bào)銷憑憑證。一一式幾聯(lián)聯(lián)的發(fā)票票和收據(jù)據(jù)，必須須用雙面面復(fù)寫紙紙（發(fā)票票和收據(jù)據(jù)本身具具備復(fù)寫寫紙功能能的除外外）套寫寫，并連連續(xù)編寫寫。作廢廢時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連連同存

31、根根一起保保存，不不得撕毀毀。5、二級(jí)核核算單位位中，發(fā)發(fā)生銷貨貨退回時(shí)時(shí)，除填填制退貨貨發(fā)票外外，還必必須有退退貨驗(yàn)收收證明；退款的的，必須須取得對(duì)對(duì)方的收收款收據(jù)據(jù)或者匯匯款銀行行的憑證證，不得得以退貨貨發(fā)票代代替收據(jù)據(jù)。6、職工公公出借款款憑據(jù)，必必須附在在記帳憑憑證之后后，收回回借款時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)另開收收據(jù)或者者退還借借據(jù)副本本，不得得退還原原借款收收據(jù)。7、經(jīng)上級(jí)級(jí)有關(guān)部部門批準(zhǔn)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將批批準(zhǔn)文件件作為原原始憑證附件件。如果果批準(zhǔn)文文件需要要單獨(dú)歸歸檔的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在憑憑證上注注明批準(zhǔn)準(zhǔn)機(jī)關(guān)名名稱、日日期和文文件字號(hào)號(hào)。8、原始憑憑證要用用藍(lán)色或或黑色筆筆填寫，文文字、數(shù)數(shù)

32、字書寫寫要規(guī)范范。9、原始憑憑證須根根據(jù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)執(zhí)行情況況或完成成情況，按按照規(guī)定定時(shí)間及時(shí)填填制，避避免事后后回憶填填制造成成差錯(cuò)，貽貽誤工作作。10、原始始憑證不不得隨意意涂改、刮刮擦、挖挖補(bǔ)。若若填寫錯(cuò)錯(cuò)誤需要要更正時(shí)時(shí)，須劃劃線更正正，即將將寫錯(cuò)的的文字或或數(shù)字，用用紅線劃劃掉，再再將正確確的數(shù)字字或文字字寫在劃劃線部分分的上方方，并加加蓋經(jīng)手手人印章章。第三十六條條 原原始憑證證的審核核要求1、進(jìn)行原原始憑證證的政策策性審核核。審查查原始憑憑證所反反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)是否合合理合法法，有無無違反規(guī)規(guī)章制度度和不按按規(guī)定辦辦事的行行為。2、進(jìn)行原原始憑證證的技術(shù)術(shù)性審核核。審核核原始

33、憑憑證的內(nèi)內(nèi)容和填填制手續(xù)續(xù)是否符符合規(guī)定定的要求求。第三十七條條 原原始記錄錄的管理理1、建立健健全設(shè)備備物資的的采購、消消耗、使使用，新新產(chǎn)品開開發(fā)，勞勞動(dòng)工資資，財(cái)務(wù)務(wù)成本，內(nèi)內(nèi)部結(jié)算算等方面面的原始始記錄制制度，統(tǒng)統(tǒng)一各項(xiàng)項(xiàng)記錄格格式。傳傳遞路線線，匯總總方法和和保管方方法。填填制方法法要符合合會(huì)計(jì)制制度及內(nèi)內(nèi)部牽制制制度的的要求。原原始憑證證要能完完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確反映映經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)。2、健全財(cái)財(cái)務(wù)核算算資料體體系，包包括發(fā)票票、收據(jù)據(jù)、記帳帳憑證、工工資表、費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷、借款款單據(jù)以以及各種種財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。3、計(jì)算機(jī)機(jī)原始資資料錄入入制度，包包括人員員管理，資資料輸入入與復(fù)核，資料備備份等，

34、確確保計(jì)算算機(jī)資料料真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、安安全。4、各原始始記錄的的填制人人、審核核人應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)填制制、審核核的原始始記錄負(fù)負(fù)責(zé)。第八章 財(cái)產(chǎn)清清查第三十八條條 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查的范圍圍及期限限 1、各各種機(jī)器器設(shè)備、房房屋、建建筑物等等所有固固定資產(chǎn)產(chǎn)一年清清查一次次； 2、各各種低質(zhì)質(zhì)易耗品品，帳銷銷案存資資產(chǎn)每年年年末清清查一次次；3、現(xiàn)金、銀銀行存款款每年不不定期清清查二次次；4、各各項(xiàng)往來來結(jié)算款款項(xiàng)、繳繳撥款項(xiàng)項(xiàng)每年清清查一次次。第三十九條條 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查的組織織由由公司財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查小組具具體負(fù)責(zé)責(zé)各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)的清清查工作作。清查查小組由由公司主主管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)牽頭、公公司設(shè)備備物資管管理、企企業(yè)管理

35、理、審計(jì)計(jì)、監(jiān)察察、財(cái)務(wù)務(wù)、生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)等等部門組組成。第四十條 財(cái)財(cái)產(chǎn)清查查的方法法 1、清清查前的的準(zhǔn)備工工作 （11）財(cái)務(wù)務(wù)管理部部門和會(huì)會(huì)計(jì)人員員在財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查前前將所有有經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)賬簿整整理齊全全，結(jié)出出余額，核核對(duì)無誤誤后提供供正確的的賬簿資資料；（22）設(shè)備備物資管管理部門門應(yīng)將截截止清查查日止所所保管的的財(cái)產(chǎn)物物資進(jìn)行行整理、排排列清楚楚，以便便清點(diǎn)核核對(duì)；（33）清查查人員根根據(jù)清查查需要準(zhǔn)準(zhǔn)備好必必要的計(jì)計(jì)量器具具和有關(guān)關(guān)清查用的登記記表冊(cè)。 2、財(cái)產(chǎn)清查的方法（1）對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)法； （2）盤點(diǎn)結(jié)果登記在財(cái)產(chǎn)清查表上，對(duì)于盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題，在備注欄上注

36、明，并由盤點(diǎn)人和保管人員簽字或蓋章； （3）貨幣資產(chǎn)的清查： a、庫存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)后將結(jié)果填列到“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”內(nèi)，并由盤點(diǎn)人員和出納人員蓋章； b 、銀行存款的清查：主要是將銀行的對(duì)賬單與本單位的銀行日記賬和賬面余額核對(duì)，查明賬實(shí)是否相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否正常；（4）往來款項(xiàng)的清查：采取與對(duì)方核對(duì)賬目的方法。具體為編制對(duì)賬單寄發(fā)或?qū)Ｈ怂徒粚?duì)方單位核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果注明在回單上，如有不符根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更正。 第四十一條 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理和對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲 1、將清查結(jié)果進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，個(gè)人造成的損失由個(gè)人賠償；2、對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員成績(jī)突出的

37、作為兌現(xiàn)考核的加分，反之要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。第九章 會(huì)計(jì)核核算第四十二條條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算必須符符合會(huì)計(jì)計(jì)法和會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則制度的要求。第四十三條條 會(huì)會(huì)計(jì)年度度為公歷歷年1月月1日起起12月月31日日止。第四十四條條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算以人民民幣為記記賬本位位幣。第四十五條條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算以實(shí)際際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)為依依據(jù)，如如實(shí)反映映財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果果。第四十六條條 會(huì)會(huì)計(jì)核算算以權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制為基礎(chǔ)礎(chǔ)。第四十七條條 資資產(chǎn)的核核算1.資產(chǎn)是是集團(tuán)擁有有或者控控制的能能以貨幣幣計(jì)量的的經(jīng)濟(jì)資資源。包括：現(xiàn)金金、銀行行存款、應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)、存貨貨（材料料、低值值易耗品、包包裝物、產(chǎn)產(chǎn)

38、成品、在在產(chǎn)品等等）、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形形資產(chǎn)、遞遞延資產(chǎn)產(chǎn)。2.現(xiàn)金及及各種存存款按照照實(shí)際收收入和支支出數(shù)記記賬。3.應(yīng)收及及預(yù)付款款項(xiàng)按實(shí)實(shí)際發(fā)生生額記賬賬，并按按客戶設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，不不提壞帳帳準(zhǔn)備金金，壞帳帳損失直直接計(jì)入入當(dāng)期損損益。待待攤費(fèi)用用按受益益期分?jǐn)倲偂?.存貨按按取得時(shí)時(shí)的實(shí)際際成本核核算，發(fā)發(fā)出時(shí)按按移動(dòng)加加全平均均法確定定實(shí)際發(fā)發(fā)出成本本。5.固定資資產(chǎn)是為為生產(chǎn)商商品、提提供勞務(wù)務(wù)、出租租或經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理而而持有，單單位價(jià)值值在20000元元以上，使使用壽命命超過一一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度的的有形資資產(chǎn)，包包括房屋屋及建筑筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)運(yùn)輸設(shè)備備、辦公公設(shè)備等等，公司司固定

39、資資產(chǎn)折舊舊方法采采用年限平均法，折折舊年限限均執(zhí)行行集團(tuán)確確定的折折舊年限限。6.無形資資產(chǎn)在取取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際成本計(jì)計(jì)量，費(fèi)費(fèi)用在使使用期限限內(nèi)平均均攤銷。第四十八條條 負(fù)負(fù)債的核核算負(fù)債是指集集團(tuán)所承承擔(dān)的能能以貨幣幣計(jì)量，需需以資產(chǎn)產(chǎn)或勞務(wù)償還的債債務(wù)。包括：銀行行借款、應(yīng)應(yīng)付及預(yù)預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)、應(yīng)交交稅金、應(yīng)應(yīng)付職工工薪酬、預(yù)預(yù)提費(fèi)用用、其他他負(fù)債等等。1.銀行借借款按實(shí)實(shí)際借入入數(shù)記賬賬，并按按銀行幣幣種設(shè)置置明細(xì)賬賬。2.應(yīng)付及及預(yù)收款款項(xiàng)按實(shí)實(shí)際發(fā)生生數(shù)入賬賬，并按按客戶設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。3.應(yīng)交稅稅金按稅稅種設(shè)置置明細(xì)科科目。4.應(yīng)付職職工薪酬酬按照職職工薪酬酬內(nèi)容設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)

40、進(jìn)行核核算。5.其他負(fù)負(fù)債按照照客戶設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)科目核核算。第四十九條條 所所有者權(quán)權(quán)益的核核算所有者權(quán)益益是投資資人對(duì)企企業(yè)凈資資產(chǎn)的所所有權(quán)。包包括實(shí)收收資本、資資本公積積、未分分配利潤(rùn)潤(rùn)等，按按照現(xiàn)行行會(huì)計(jì)核核算有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第五十條 損益益的核算算損益核算包包括收入入、費(fèi)用用、利潤(rùn)潤(rùn)的核算算。1.公收入入是指在在銷售產(chǎn)產(chǎn)品或提提供勞務(wù)務(wù)等經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)中中實(shí)現(xiàn)的的營(yíng)業(yè)收收入，包包括主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入和其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入。2.費(fèi)用是是在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過過程中發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)耗費(fèi)費(fèi)。包括計(jì)入生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成本的的直接耗耗費(fèi)和各各項(xiàng)間接接費(fèi)用。門為組織和和管理生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)而而發(fā)生的的管理費(fèi)

41、費(fèi)用和財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用，直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益。制造成本、管管理費(fèi)用用、銷售售費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用按照各各費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生生的內(nèi)容容進(jìn)行明明細(xì)分類類核算。3.利潤(rùn)是是在一定定期間的的經(jīng)營(yíng)成成果，包包括營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)、投投資凈收益和營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收支凈額額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為為產(chǎn)品銷銷售收入入減去產(chǎn)產(chǎn)品銷售售成本、銷銷售費(fèi)用用、銷售售稅金加加上其他他業(yè)務(wù)收收支凈額額減去管管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用后后的余額額。利潤(rùn)總額為為營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)加上上投資收收益、營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入減營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出后的的余額。利潤(rùn)凈額為為利潤(rùn)總總額減去去所得稅稅后的余余額。第五十一條條 成成本的核核算1.成本是是生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的制制造成本本。包括括直接材材料、直

42、直接人工工、制造造費(fèi)用等等成本項(xiàng)項(xiàng)目。2.成本的的核算按按產(chǎn)品品品種的分分類核算算。直接材料按按發(fā)出移移動(dòng)平均均法計(jì)價(jià)價(jià)，攤?cè)肴氩煌a(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本。直接人工按按直接實(shí)實(shí)際消耗耗人工費(fèi)費(fèi)用計(jì)入入成本。制造費(fèi)用水水電費(fèi)按按電表用用量的一一定比例例分配入入不同產(chǎn)產(chǎn)品。折折舊按固固定資產(chǎn)產(chǎn)部門分分配。物物料消耗耗按折舊舊比例進(jìn)進(jìn)行分配配。第五十二條條 會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表1.會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表是反反映財(cái)務(wù)務(wù)狀況和和經(jīng)營(yíng)成成果的書書面文件件。包括：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)潤(rùn)表、現(xiàn)現(xiàn)金流量量表、以以及集團(tuán)團(tuán)規(guī)定的的其他附附表和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表附注和和財(cái)務(wù)情情況說明明書。2.會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表是根根據(jù)登記記完整、核核對(duì)無誤誤的賬簿簿記錄

43、和和其他資資料編制的，做做到數(shù)字字真實(shí)、計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確確、內(nèi)容容完整、報(bào)報(bào)送及時(shí)時(shí)。第十章 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)分析析 第第五十三條 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)分分析是指指運(yùn)用生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算算、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告及其他他有關(guān)資資料，對(duì)對(duì)一定時(shí)時(shí)期內(nèi)的的財(cái)務(wù)狀狀況進(jìn)行行系統(tǒng)剖剖析、比比較和評(píng)評(píng)價(jià)后，得得到的對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)和企企業(yè)發(fā)展展?fàn)顩r的的規(guī)律性性認(rèn)識(shí)。第五十四條條 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)分分析是財(cái)財(cái)務(wù)管理理的重要要組成部部分。財(cái)務(wù)管理部部和各單單位財(cái)務(wù)務(wù)管理部部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照上上財(cái)務(wù)制制度的規(guī)規(guī)定和公公司領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的要求求，根據(jù)據(jù)公司財(cái)財(cái)務(wù)管理理的需要要，在編編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的的同時(shí)，定定期編制制財(cái)務(wù)分分析報(bào)告告。第五十

44、五條條 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)分析應(yīng)應(yīng)遵循的的原則：整體性性原則、可可比性原原則、可可行性原原則、實(shí)實(shí)效性原原則。第五十六條條 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)分析的的主要內(nèi)內(nèi)容包括括：企業(yè)償償債能力力的分析析；償債債能力分分析主要要有短期期償債能能力分析析和長(zhǎng)期期償債能能力分析析。對(duì)于于短期償償債能力力的分析析主要側(cè)側(cè)重于研研究企業(yè)業(yè)流動(dòng)資資產(chǎn)、資資產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)能力與與流動(dòng)負(fù)負(fù)債的關(guān)關(guān)系；對(duì)對(duì)于長(zhǎng)期期償債能能力的分分析則涉涉及企業(yè)業(yè)的長(zhǎng)期期財(cái)務(wù)狀狀況、資資本結(jié)構(gòu)構(gòu)、獲利利能力和和變現(xiàn)能能力等。企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過表內(nèi)各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包

45、括銷售收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，并據(jù)此評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析：對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的分析析和評(píng)價(jià)價(jià)，一般般是從資資產(chǎn)的周周轉(zhuǎn)速度度指標(biāo)來來進(jìn)行的的，包括括分析應(yīng)收賬賬款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率、存存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率、流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率和固定定資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率等等。企業(yè)成成本費(fèi)用用的分析析；主要要反映業(yè)業(yè)務(wù)成本本以及三三項(xiàng)期間間費(fèi)用，包包括管理理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用和營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用。通通過分析析財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表（主主要是利利潤(rùn)表、成成本表和和其他附附表）中中反映的的數(shù)字，并并進(jìn)行橫橫向或縱縱向比較較，以及及對(duì)企業(yè)業(yè)相關(guān)比比率進(jìn)行行衡量，以以得出與與其他財(cái)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)價(jià)指標(biāo)相相配套的的系列評(píng)評(píng)價(jià)結(jié)論論。第五十

46、七條條 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)分析的的基本要要求： 一一、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)根據(jù)登登記完整整、核對(duì)對(duì)無誤的的賬簿記記錄和其其他有關(guān)關(guān)資料編編制，做做到數(shù)字字真實(shí)、計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確確、內(nèi)容容完整、報(bào)報(bào)送及時(shí)時(shí)。 二二、在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表和相關(guān)關(guān)資料的的基礎(chǔ)上上，通過過一定的的方法和和手段，對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表提供供的數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行系系統(tǒng)和深深入的分分析研究究，揭示示有關(guān)指指標(biāo)之間間的關(guān)系系、變動(dòng)動(dòng)情況及及其形成成原因，從從而向使使用者提提供更相相關(guān)和全全面的會(huì)會(huì)計(jì)信息息。 第五十十八條 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)分析析的組織織程序：確定分分析目的的，制定定分析計(jì)計(jì)劃；搜搜集數(shù)據(jù)據(jù)和信息息；根據(jù)據(jù)分析目目的，采采用相應(yīng)應(yīng)的方法法，對(duì)搜搜集到的的資

47、料進(jìn)進(jìn)行加工工整理。第五十九條條 分析析方法可可采用比比較分析析法、因因素分析析法、綜綜合分析析法、趨趨勢(shì)分析析法。第六十條 財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)分析析的表現(xiàn)現(xiàn)形式是是財(cái)務(wù)分分析報(bào)告告。內(nèi)部部使用的的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告，主主要是為為單位內(nèi)內(nèi)部的業(yè)業(yè)務(wù)管理理服務(wù)，使使本單位位的高層層管理機(jī)機(jī)構(gòu)、管管理人員員及其他他職能管管理部門門了解企企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況，做做出正確確的管理理決策。對(duì)對(duì)外財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告主主要是向向上級(jí)主主管部門門、稅務(wù)務(wù)部門等等報(bào)送的的，幫助助他們了了解本單單位的經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況況和發(fā)展展前景。第六十一條條 財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)分析報(bào)報(bào)告要按按規(guī)定格格式完成成，要求求重點(diǎn)突突出、語語言精煉煉、表達(dá)達(dá)準(zhǔn)確，層層次分明明。

48、第十一章 會(huì)計(jì)計(jì)檔案管管理第六十十二條 各單單位必須須加強(qiáng)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)檔檔案管理理工作的的領(lǐng)導(dǎo)，建建立會(huì)計(jì)計(jì)檔案的的立卷、歸歸檔、保保管、查查閱和銷銷毀等管管理制度度，保證證會(huì)計(jì)檔檔案妥善善保管、有有序存放放、方便便查閱、嚴(yán)嚴(yán)防毀損損、散失失和泄密密。 第六十三三條 會(huì)會(huì)計(jì)檔案案是指會(huì)會(huì)計(jì)憑證證，會(huì)計(jì)計(jì)賬簿和和財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告等會(huì)會(huì)計(jì)核算算專業(yè)材材料（會(huì)會(huì)計(jì)電子子檔案），是是記錄和和反映單單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的重的重重要史料料和證據(jù)據(jù)。具體體包括：（一）會(huì)計(jì)計(jì)憑證類類：原始始憑證， HYPERLINK /wangxiao/swzx/ 記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)會(huì)計(jì)賬簿簿類：總總賬，明明細(xì)賬，

49、日日記賬，固固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片，輔輔助賬簿簿，其他他會(huì)計(jì)賬賬薄。（三）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告類類：月度度、季度度、年度度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告，包包括會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、附表、附附注及文文字說明明，其他他財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告。（四）磁性性介質(zhì)類類：光盤盤等磁性性介質(zhì)備備份會(huì)計(jì)計(jì)檔案。（五）其其他類： HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表，銀銀行對(duì)賬賬單，其其他應(yīng)當(dāng)當(dāng)保存的的會(huì)計(jì)核核算專業(yè)業(yè)資料，會(huì)會(huì)計(jì)檔案案移交清清冊(cè)，會(huì)會(huì)計(jì)檔案案保管清清冊(cè)，會(huì)會(huì)計(jì)檔案案銷毀清清冊(cè)。 第六六十四條 各各單位每每年形成成的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)按照歸歸檔要求求，負(fù)責(zé)責(zé)整理立立卷，裝裝訂成冊(cè)冊(cè)，編制制會(huì)計(jì)檔檔案保

50、管管清冊(cè)。當(dāng)年形形成的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案，在會(huì)會(huì)計(jì)年度度終了后后，可暫暫由會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)保保管一年年，期滿滿之后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)編制移移交清冊(cè)冊(cè)，移交交本單位位檔案機(jī)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一一保管；未設(shè)立立檔案機(jī)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部指指定專人人保管。出出納入員員不得兼兼管會(huì)計(jì)計(jì)檔案。移交本單位位檔案機(jī)機(jī)構(gòu)保管管的會(huì)計(jì)計(jì)檔案，原原則上應(yīng)應(yīng)當(dāng)保持持原卷冊(cè)冊(cè)的封裝裝。個(gè)別別需要拆拆封重新新整理的的，檔案案部門應(yīng)應(yīng)當(dāng)會(huì)同同會(huì)計(jì)部部門和經(jīng)經(jīng)辦人員員共同拆拆封整理理，以分分清責(zé)任任。第六十五條條 各各單位保保存的會(huì)會(huì)計(jì)檔案案不得借借出。如如有特殊殊需要，經(jīng)經(jīng)本單位位負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)，可可以提供供查閱或或者復(fù)制制，并辦辦理登記記手續(xù)。查閱或或者復(fù)制制會(huì)計(jì)檔檔案的人人員，嚴(yán)嚴(yán)禁在會(huì)會(huì)計(jì)檔案案上涂畫畫、拆封封和抽換換。各單位位應(yīng)當(dāng)建建立健全全會(huì)計(jì)檔檔案查閱閱、復(fù)制制登記制制度。第六十六條條 會(huì)計(jì)檔檔案的保保管期限限分為永永久、定定期兩類類。定期期保管期期限分為為3年、55年、110年、115年、225年55類。會(huì)會(huì)計(jì)檔案案的保管管期限，從從會(huì)計(jì)年年度終了了后的第第一天算算起。 第六六十七條 保保