1、基本建設財務管理制度講座青海省財政廳經濟建設處達來奎什么是基本建設？基本建設是指利用財政資金、自籌資金、銀行貸款、外資以及其他資金進行的，擴大生產能力或新增工程效益為主要目的的新建、續建、改建、擴建工程建設。一、基本建建設財務務管理的的基本任任務基本建設財財務管理理的基本本任務是是： 貫徹徹執行國國家有關關法律法法規、方方針政策策；依法法合理、及及時籌集集、使用用建設資資金；做做好基本本建設資資金的預預算編制制、執行行、控制制、監督督和考核核工作，嚴嚴格控制制建設成成本，減減少資金金損失和和浪費，提提高經濟濟效益。二、項目概概算的提提交、報報送使用財政性性資金的的建設單單位，在在初步設設計和工

2、工程概算算獲得批批準后，其其主管部部門要及及時向同同級財政政部門提提交初步步設計的的批準文文件和項項目概算算，并按按照預算算管理的的要求，及及時向同同級財政政部門報報送項目目年度預預算，待待財政部部門審核核后，作作為安排排項目年年度預算算的依據據。建設項目的的停建、緩緩建、遷遷建、合合并、分分立以及及其他主主要變更更事項，應應當在確確立和辦辦理變更更手續之之日起330日內內，向同同級財政政部門提提交有關關文件、資資料的復復印件。三、財務管管理機構構的設置置及職責責建設單位要要按規定定設置獨獨立的財財務管理理機構或或指定專專人負責責基本建建設財務務工作，嚴嚴格按照照批準的的概預算算建設內內容，做

3、做好賬務務設置和和賬務管管理，建建立健全全內部財財務管理理制度。對基本建設設活動中中的材料料、設備備采購、存存貨、各各項財產產物資做做好原始始記錄；及時掌掌握工程程進度，定定期進行行財產物物資清理理；按規規定向財財政部門門和主管管部門報報送基本本建設財財務報表表，并存存檔。 主管部部門應指指導和督督促所屬屬建設單單位做好好基本建建設財務務管理的的基礎工工作。四、經營性性項目的的項目資資本金經營性項目目，應按按照國家家關于項項目資本本制度的的規定，在在項目總總投資（按按批準的的動態投投資計算算）中籌籌集一定定比例的的非負債債資金作作為項目目資本金金。經營項目籌籌集的資資本金，須須聘請中中國注冊冊

4、會計師師驗資并并出具驗驗資報告告。投資資者以實實物、工工業產權權、非專專利技術術、土地地使用權權等非貨貨幣資產產投入的的項目資資本金，必必須經過過有資質質的中介介機構依依照法律律法規評評估作價價。經營性項目目收到投投資者投投入項目目的資本本金，在在項目建建設期間間，按照照投資主主體的不不同，分分別以國國家資本本金、法法人資本本金、個個人資本本金和外外商資本本金單獨獨反映。 項目目建成交交付使用用并辦理理竣工財財務決算算后，相相應轉為為生產經經營企業業的國家家資本金金、法人人資本金金、個人人資本金金和外商商資本金金。經營性項目目對投資資者實際際繳付的的出資額額超出其其資本金金的差額額（包括括股票

5、發發行溢價價凈收入入、接受受捐贈的的財產、外外幣資本本折算差差額等），在在項目建建設期間間，作為為資本公公積金，項項目建成成交付使使用并辦辦理竣工工決算后后，相應應轉為生生產經營營企業的的資本公公積金。五、項目存存款利息息的處理理規定項目存款是是指建設設項目的的所有建建設資金金，包括括：財政政撥款、銀銀行貸款款等。 建設設項目在在建設期期間的存存款利息息收入計計入待攤攤投資，沖沖減工程程成本。 經營營性項目目在建設設期間的的財政貼貼息資金金，作沖沖減工程程成本處處理。六、結余資資金的處處理規定定建設項目在在編制竣竣工財務務決算前前要請理理結余資資金。應應變價處處理的庫庫存設備備、材料料以及應應

6、處理的的自用固固定資產產要公開開變價處處理，及及時清理理應收、應應付款項項，最終終清理出出工程結結余資金金。經營性項目目的結余余資金相相應轉入入生產經經營企業業的有關關資產。非非經營性性項目清清理出來來的結余余資金，首首先用于于歸還項項目貸款款，如有有結余，330%作作為建設設單位留留成收入入， 主要用用于項目目配套設設施建設設、職工工獎勵和和工程質質量獎，對對這部分分留成資資金的適適用范圍圍，財政政部門可可對其使使用情況況進行監監督，但但不必再再進行審審批；770%按按照投資資源比例例歸還投投資方。項目建設單單位應將將應交財財政的竣竣工結余余資金在在竣工財財務決算算批復后后30日日內上交交財

7、政。七、建設成成本及其其核算內內容建設成本包包括: 1、建建筑安裝裝工程投投資支出出 2、設設備投資資支出 3、待待攤投資資支出 4、其其他投資資支出 5、待待核銷基基建支出出1、建筑安安裝工程程投資支支出建筑安裝工工程投資資支出是是指建設設單位按按項目概概算內容容發生的的建筑工工程和安安裝工程程的實際際支出成成本，其其中不包包括被安安裝設備備本身的的價值以以及按照照合同規規定支付付給施工工企業的的預付備備料款和和預付工工程款。2、設備投投資支出出設備投資支支出是指指建設單單位按照照項目概概算內容容發生的的各種設設備的實實際成本本，包括括需要安安裝設備備、不需需要安裝裝設備和和為生產產準備的的

8、不夠固固定資產產標準的的工具、器器具的實實際成本本。3、待攤投投資支出出待攤投資支支出是指指建設單單位按項項目概算算內容發發生的，按按照規定定應當計計入交付付使用資資產價值值的各項項費用支支出，包包括：建建設單位位管理費費、土地地征用及及遷移補補償費、勘勘察設計計費、可可行性研研究費等等36項項費用。4、其他投投資支出出其他投資支支出是指指建設單單位按項項目概算算內容發發生的構構成基本本建設實實際支出出的房屋屋購置和和基本畜畜禽、林林木等購購置、飼飼養、培培育支出出以及取取得各種種無形資資產、遞遞延資產產發生的的支出。有關待攤投投資支出出的規定定建設單位要要嚴格按按規定的的內容和和標準控控制待

9、攤攤投資支支出，不不得將非非法的收收費、攤攤派等計計入待攤攤投資支支出。 建設設單位管管理費開開支的時時間界定定：是建建設單位位從項目目籌建之之日起至至辦理竣竣工財務務決算之之日止發發生的管管理性質質的支出出。建設單位管管理費包包括：不不在原單單位發放放工資的的工作人人員工資資、基本本養老保保險費、辦辦公費、差差旅費、勞勞動保護護費、業業務招待待費、零零星購置置費、施施工現場場津貼等等。 業務務招待費費支出標標準：不不得超過過建設單單位管理理費的110%。 施工工現場津津貼標準準比照當當地財政政部門指指定的差差旅費標標準執行行。 建設設單位管管理費實實行總額額控制，分分年度據據實列支支。建設單

10、位管管理費的的總額控控制數以以項目審審批部門門批準的的項目投投資總概概算為基基數，并并按照投投資總概概算的不不同規模模分檔計計算。特特殊情況況確需超超過上述述開支標標準的，須須事前報報經同級級財政部部門審核核批準。建設單位發發生單項項工程報報廢，必必須經有有關部門門鑒定。建建設單位位報廢單單項工程程的凈損損失經財財政部門門批準后后，作增增加建設設成本處處理，計計入待攤攤投資；整體工工程報廢廢，經有有關部門門鑒定，財財政部門門批準，計計入待核核銷基建建支出。施施工單位位施工造造成的單單項工程程報廢由由施工單單位承擔擔責任。注意事項： 11、在待待攤投資資中“土地征征用及遷遷移補償償費”是指通通過

11、劃撥撥方式取取得無限限期的土土地使用用權而支支付的土土地補償償費、附附著物及及青苗補補償費、安安置補償償費、遷遷移費及及土地征征收管理理費以及及行政事事業單位位建設項項目通過過出讓方方式取得得的有限限期土地地使用權權而支付付的土地地出讓金金，這部部分費用用必須在在“待攤投投資-土地征征用及遷遷移補償償費” 科目目核算。建建設單位位對這部部分費用用在有關關房屋、建建筑物交交付使用用時，直直接分配配計入相相關交付付使用資資產成本本中，其其余待攤攤投資按按一定的的分配方方法分配配計入各各項交付付使用資資產成本本中。2、非行政政事業單單位在建建設項目目通過出出讓方式式取得有有限期土土地使用用權而支支付

12、的土土地出讓讓金在“其他投投資無形資資產”科目核核算，并并作為無無形資產產單獨交交付生產產使用單單位。對在征用土土地上進進行平整整土地、原原有障礙礙物的拆拆除和在在建筑場場地的布布置所發發生的費費用，應應在“建筑安安裝工程程投資”科目核核算。 待攤攤投資支支出向各各項交付付使用資資產進行行分配時時，只向向建筑安安裝工程程投資和和需要安安裝設備備投資分分配，而而不能向向不需要要安裝設設備投資資分配。應分配待攤攤投資的的交付使使用資產產包括的的項目： 1、 建筑安安裝工程程投資； 22、在安安裝設備備投資； 33、其他他投資中中的基本本畜禽支支出和林林木支出出（如建建設單位位設置役役畜和魚魚苗支出

13、出，則還還應當包包括這兩兩部分支支出）不應分配待待攤投資資的資產產包括的的項目： 11、運輸輸設備； 22、不需需要安裝裝的設備備投資、工工具器具具投資； 33、其他他投資中中的房屋屋購置、辦辦公生活活用家具具器具； 44、可行行性研究究購置的的固定資資產。 八、非經營營項目待待核銷基基建支出出的處理理規定非經營性項項目發生生的江河河清障、航航道清淤淤、 飛飛播造林林、 補補助群眾眾造林、 退耕還還林（草草）、 封山（沙沙）育林林（草）、水水土保持持、城市市綠化、取取消項目目可行性性研究費費、整個個項目報報廢及其其他經財財政部門門認可的的不能形形成資產產部分的的投資，作作待核銷銷處理。在在財政

14、部部門批復復竣工決決算后，沖沖銷相應應的資金金。形成成固定資資產部分分的投資資，計入入交付使使用資產產價值。九、經營性性項目和和非經營營性項目目對項目目配套 的專專用設施施投資的的處理經營性項目目為項目目配套的的專用設設施投資資，包括括鐵路專專用線、專專用公路路、專用用通訊設設施、送送變電站站、地下下管道、專專用碼頭頭等，建建設單位位必須與與有關部部門明確確界定投投資來源源和產權權關系，產產權歸屬屬本單位位的，計計入交付付使用資資產；產產權不歸歸屬本單單位的，經經項目主主管部門門及同級級財政部部門核準準作轉出出投資。非經營性項項目為項項目配套套的專用用設施投投資，包包括專用用道路、專專用通訊訊

15、設施、送送變電站站、地下下管道等等，產權權歸屬本本單位的的，計入入交付使使用資產產價值；產權不不歸屬本本單位的的，作轉轉出投資資處理，沖沖銷相應應資金。 建設項項目隸屬屬關系發發生變化化時，要要清理各各項資產產和債權權、債務務等，進進行財務務關系劃劃轉，由由劃轉雙雙方的主主管部門門報同級級財政部部門審批批，并辦辦理資產產、財務務劃轉手手續。十、基建收收入的確確認及相相關規定定基建收入是是指在基基本建設設過程中中形成的的各項工工程建設設副產品品變價凈凈收入、負負荷試車車和試運運行收入入以及其其他收入入。 工程程建設副副產品變變價凈收收入包括括：煤炭炭建設中中的工程程煤收入入、礦山山建設中中的礦產

16、產品收入入、油（氣氣）田鉆鉆井建設設中的原原油（氣氣）和森森工建設設中的路路影材收收入等。經營性項目目為檢驗驗設備安安裝質量量進行的的負荷試試車或按按合同及及國家規規定進行行試運行行所實現現的產品品收入包包括：水水利、電電力建設設移交生生產前的的水、電電、熱費費收入，原原材料、機機電經紡紡、農林林建設移移交生產產前的產產品收入入，鐵路路、交通通臨時運運營收入入等。其他收入包包括：各各類建設設項目總總體建設設尚未完完成和移移交生產產，但其其中部分分工程簡簡易投產產而發生生的營業業性收入入；工程程建設期期間各項項索賠以以及違約約金等其其他收入入。 各類類副產品品和負荷荷試車產產品基建建收入按按實際

17、銷銷售收入入扣除銷銷售過程程中所發發生的費費用和稅稅金確定定，負荷荷試車費費用計入入建設成成本。試試運行期期間基建建收入以以產品實實際銷售售收入減減去銷售售費用和和銷售稅稅金后的的純收入入確定。十一、試運運行期的的確定及及相關規規定引進國外設設備項目目按建設設合同規規定的試試運行期期執行；國內一一般性建建設項目目原則上上按照批批準的設設計文件件所規定定的試運運行期執執行。個個別行業業的建設設項目試試運行期期需要超超過規定定試運行行期的，應應報項目目設計文文件審批批機關批批準。試試運行期期一經確確定，各各建設單單位應嚴嚴格按規規定執行行，不得得擅自縮縮短或延延長。建設項目按按批準的的設計文文件所

18、規規定的內內容建成成，經營營性項目目經負荷荷試車考考核期滿滿或試運運行期能能夠正常常生產合合格產品品，非經經營性項項目符合合設計要要求，能能夠正常常使用時時，應及及時組織織驗收，移移交生產產使用。凡已超過批批準的試試運行期期，并已已符合驗驗收條件件但未及及時辦理理竣工驗驗收手續續的建設設項目，視視同項目目已正式式投產，其其費用不不得從基基建投資資中支付付，所實實現的收收入作為為生產經經營收入入，不再再作為基基建收入入。十二、各項項索賠、違違約金等等收入的的處理各項索賠、違違約金等等收入，首首先用于于彌補工工程損失失，結余余部分，屬屬于經營營性項目目的，依依法繳納納所得稅稅后，剩剩余部分分相應結

19、結轉為生生產經營營企業的的盈余公公積；屬屬于非經經營性項項目的，相相應轉入入行政事事業單位位的其他他收入。十三、試生生產期固固定資產產折舊的的規定建設項目在在試生產產期一律律不得計計提固定定資產折折舊。但但是，按按照國國有建設設單位會會計制度度的規規定，項項目在建建設期間間所購置置的管理理性質的的固定資資產應該該計提折折舊，計計入相關關工程建建設成本本。十四、建設設項目的的資金撥撥付和工工程價款款的結算算凡使用國家家投資的的建設項項目，執執行財政政部有關關基本建建設資金金支付的的程序，財財政資金金按照基基本建設設程序、年年度基建建投資計計劃、批批準的年年度基本本建設支支出預算算和工程程進度撥撥

20、付。基本建設資資金應做做到專款款專用，不不得挪用用，開支支必須按按標準，對對不按規規定用途途使用資資金的項項目，要要立即收收回所撥撥資金。 實實行政府府采購和和國庫集集中支付付的基本本建設項項目，應應當根據據政府采采購和國國庫集中中支付的的有關規規定辦理理資金支支付。建設單位應應當嚴格格執行工工程價款款結算制制度規定定，按照照工程價價款結算算程序支支付建設設資金，建建設單位位與施工工單位簽簽訂的施施工合同同中確定定的工程程價款結結算方式式要符合合財政支支出預算算管理的的有關規規定。十五、工程程質量保保證金的的預留和和清算工程建設期期間，建建設單位位與施工工單位進進行工程程價款結結算，建建設單位

21、位必須按按工程結結算總額額的5%或者按按照合同同規定的的比例(不得低低于5%）預留留工程質質量保證證金，待待工程竣竣工驗收收一年后后再清算算。十六、基本本建設項項目竣工工財務決決算的編編制基本建設項項目竣工工時，應應編制基基本建設設竣工財財務決算算。建設設周期長長、建設設內容多多的項目目， 單項工工程竣工工， 具具備交付付使用條條件的，可可編制單單項工程程竣工財財務決算算，建設設項目全全部竣工工后應編編制竣工工財務總總決算。十七、編制制基本建建設項目目竣工財財務決算算的基本本要求基本建設項項目竣工工財務決決算是正正確核定定新增固固定資產產價值，反反映竣工工項目建建設成果果的文件件，是辦辦理固定

22、定資產交交付使用用手續的的依據。編編制基本本建設項項目竣工工財務決決算的基基本要求求包括：各編制單位位要實事事求是地地編制基基本建設設項目竣竣工財務務決算，做做到編報報及時、數數字準確確、內容容完整。 建建設單位位及其主主管部門門應及時時組織專專門人員員編制竣竣工財務務決算。 設設計、施施工、監監理單位位應積極極配合建建設單位位的竣工工財務決決算編制制工作。建設單位應應在項目目竣工后后三個月月內完成成竣工財財務決算算的編制制工作。在在竣工決決算未經經批復之之前，原原機構不不得撤銷銷，項目目負責人人及財務務主管人人員不得得調離。十八、基本本建設項項目竣工工財務決決算的依依據基本建設項項目竣工工財

23、務決決算的依依據主要要包括： 可可行性研研究報告告、初步步設計、概概算調整整及其批批準文件件； 招投標標文件； 歷年年投資計計劃；經經財政部部門審核核批準的的項目預預算；承承包合同同、工程程結算等等有關文文件資料料；審計計報告；有關財財務核算算制度、辦辦法等。十九、基本本建設項項目竣工工財務決決算前的的清理編制基本建建設項目目竣工財財務決算算前，建建設單位位要認真真做好各各項清理理工作，主主要包括括： 基基本建設設項目檔檔案資料料的歸集集整理與與存檔、賬賬務處理理、 財財產物資資的盤點點核實及及債權債債務的清清償， 做到賬賬證相符符、 賬賬賬相符符、賬實實相符、賬賬表相符符。 各各種材料料、

24、設設備、 工具、器器具等， 要逐項項盤點核核實， 填列清清單， 妥善保保管，或或按照國國家規定定進行處處理，不不準任意意侵占、挪挪用 。二十、基本本建設項項目竣工工財務決決算的內內容基本建設項項目竣工工財務決決算包括括基本建建設項目目竣工財財務決算算報表和和竣工財財務決算算說明兩兩部分。（在在決算報報表中講講解）二十一、基基本建設設項目竣竣工財務務決算的的報批基本建設項項目竣工工財務決決算，按按中央級級項目和和地方級級項目報報批： 1、中中央級項項目根據據項目類類型進行行報批。 小型項項目：屬屬于國家家確定的的重點項項目，其其竣工財財務決算算經主管管部門審審核后報報財政部部審批，或或由財政政部

25、授權權主管部部門審批；其他他小型項項目的竣竣工財務務決算報報主管部部門審批批。大中中型項目目：中央央級大中中型項目目基本建建設財務務竣工決決算，經經主管部部門審核核后報財財政部審審批。 2、地地方級基基本建設設財務竣竣工決算算的報批批，由各各省、自自治區、直直轄市、計計劃單列列市財政政廳（局局）確定定。中央級項目目與地方方級項目目的區別別中央級項目目是指以以國家投投資為主主，并歸歸屬中央央管理的的建設項項目；地方級項目目是指由由地方投投資或以以地方投投資為主主興建的的并歸屬屬地方管管理的建建設項目目。二十二、中中央級基基本建設設項目的的竣工財財務決算算的審批批財政部對中中央級大大中型項項目和國

26、國家確定定的重點點小型項項目的竣竣工財務務決算的的審批實實行“先審核核，后審審批”的辦法法，即：先委托托投資評評審機構構或經財財政部認認可的有有資質的的中介機機構對項項目單位位編制的的竣工財財務決算算進行審審核，再再按規定批復復。 對對審核中中核減的的概算內內投資，經經財政部部審核后后，按投投資來源源歸還投投資方。二十三、基基本建設設項目竣竣工決算算大中小小型項目目劃分標標準經營性項目目投資額額在50000萬萬元（含含50000萬元元）以上上、非經經營性項項目投資資額在330000萬元（含含30000萬元元）以上上的為大大中型項項目。其其他項目目為小型型項目。二十四、一一個建設設單位同同時承建

27、建多個建建設項目目，可否否統一核核算根據基本建建設有關關規定，每每個基本本建設項項目都必必須單獨獨建賬、單單獨核算算；同一一個建設設項目，不不論其建建設資金金來源性性質，原原則上必必須在同同一個賬賬戶核算算和管理理。二十五、經經營性項項目和非非經營性性項目如如何劃分分目前，單從從項目所所屬行業業和性質質難以劃劃分清楚楚并做出出判斷。同同類項目目在不同同地區、不不同時期期，可分分別劃分分為經營營性項目目和非經經營性項項目。因因此，只只能在項項目完成成后，由由同級財財政部門門根據項項目的具具體情況況和主管管部門意意見確定定。二十六、建建設項目目收尾工工程的確確定建設項目的的收尾工工程可根根據項目目

28、投資概概算的55%掌握握。尾工工工程超超過項目目投資總總概算55%，則則不得編編制項目目竣工財財務決算算。注意事項 已已具備竣竣工驗收收條件，33個月內內不辦理理竣工驗驗收和固固定資產產移交手手續， 如果該該項目為為經營性性項目，視視同項目目已正式式投產， 自項目目達到竣竣工驗收收條件之之日至正正式驗收收之日所所發生的的費用不不得從基基本建設設投資中中列支， 所實現現的收入不能作作為基建建收入處處理而作作為生產產經營收收入；如如果該項項目為非非經營性性項目，則則，自項項目達到到竣工驗驗收條件件之日至至正式驗驗收之日日所發生生的費用用也不得得從基本本建設投投資中列列支。 基本建設項項目竣工工財務

29、決決算報表表講座青 海 省省 財 政 廳廳 經 濟 建建 設 處青海省重大大項目財財務總監監辦公室室講解人：達達來奎第一章 概述述一、基本建建設項目目竣工財財務決算算的概念念二、編制竣竣工財務務決算的的要求及及時間界界定三、竣工財財務決算算前的財財務清理理及準備備四、基本建建設項目目竣工財財務決算算的組織織領導五、基本建建設項目目竣工財財務決算算的內容容一、基本建建設項目目竣工財財務決算算的概念念財政性資金金投資基基本建設設項目竣竣工財務務決算報報告是綜綜合反映映竣工基基本建設設項目建建設全過過程的財財務狀況況和建設設成果的的總結性性報告文文件。用用以反映映基本建建設項目目建設過過程中實實際發

30、生生的全部部基本建建設支出出，正確確核定新新增固定定資產和流動動資產和和遞延資資產的價價值，是是建設單單位向生生產使用用單位辦辦理建成成財產移移交、確確定交付付使用資資產價值值的依據據，也是是向國家家或企業業報賬并并最終轉轉銷基建建撥款的的文件。利利用建設設項目竣竣工決算算，可以以全面考考核基本本建設項項目的概概（預）算算的執行行情況，分分析基本本建設投投資效益益。二、編制竣竣工財務務決算的的要求及及時間界界定編制建設項項目竣工工財務決決算報告告，要做做到編制制及時、數數據真實實可靠、內內容完整整齊全、財財務說明明清晰明明了、手手續齊備備。 建建設項目目竣工財財務決算算報告是是對建設設項目自自

31、籌建之之日起到到竣工驗收之日日止所有有基本建建設支出出等財務務狀況和和最終建建設成果果的綜合合反映，是是竣工驗驗收報告告的重要要組成部部分。三、竣工財財務決算算前的財財務清理理及準備備建設項目竣竣工財務務決算報報告的編編制過程程是對歷歷年會計計資料進進行綜合合整理使使之概括括化的過過程，也也是全面面總結建建設經驗驗的過程程。為了了搞好竣竣工決算算，財務務人員必必須積累累各項財財務資料料，做好好資料積累，在工工程竣工工后，認認真做好好財務清清理工作作，核實實各項資資金來源源，清理理資金占占用，正正確計算算各項交交付使用用資產、轉轉出投資資和待核核銷基建建支出，清清理財產產物資和和工程結結余，按按

32、照規定定編制財財務竣工工決算，同同時，對對建設資資金投資資使用情情況進行行總結、分分析，以以利于不不斷提高高投資效效益。 四、基本建建設項目目竣工財財務決算算的組織織領導建設單位及及其主管管部門，加加強對基基本建設設項目竣竣工財務務決算的的組織與與領導，組組織專門門人員，及及時編制制竣工財財務決算算報告。設設計、施施工、監監理等單單位應積積極配合合建設單單位做好好竣工決決算編制制工作，在在基本建建設項目目竣工財財務決算算未經批批復之前前，原機機構不得得撤銷，項目負負責人及及財務主主管人員員不得調調離。 建建設單位位負責人人對基本本建設項項目竣工工財務決決算的合合法性、真真實性負負有不可可推卸的

33、的責任。建建設項目目竣工財財務財務務決算報報告的報報表格式式和填列列內容必必須按財財政部統統一規定定的格式式和內容容，在規規定的時時間內按按規定的的要求編編報。五、基本建建設項目目竣工財財務決算算內容在編制基本本建設項項目竣工工財務決決算報告告之前， 首首先要做做好竣工工財務決決算的前前期準備備，然后后再編制制基本建建設項目目竣工財財務決算算報告。因因此，基基本建設設項目竣竣工財務務決算分分兩個步步步驟： 即即基本建建設項目目竣工財財務決算算前的準準備和基基本建設設項目竣竣工財務務決算。第二章 基本建建設項目目竣工財財務 決決算前期期準備基本建設項項目竣工工財務決決算前期期準備主主要包括括以下

34、內內容： 一一、歸集集整理項項目檔案案資料與與存檔 二二、盤點點清查工工程物資資 三三、清理理債權債債務 四四、檢查查核對賬賬務 五五、編制制資金平平衡表及及附表。一、歸集整整理檔案案資料歸集整理檔檔案資料料與存檔檔的內容容主要包包括： 可行性性研究報報告、初初步設計計、概算算調整及及其批準準文件；招投標標文件（書書）；歷歷年投資資計劃；經財政政部門審審核批準準的項目目預算；承包包合同；工程結結算等有有關資料料；有關關財務核核算制度度、辦法法以及其其他有關關資料。由由于這些些檔案資資料在編編制竣工工財務決決算報告告時必不不可少，因因此必須須歸集整整理，并并存檔。 歸集整理檔檔案資料料的目的的通

35、過這些檔檔案資料料了解掌掌握建設設項目的的下列概概況： 11、基本本建設項項目可行行性、建建設規模模、建設設內容、建建設期限限； 22、基本本建設項項目的資資金來源源、資金金的到位位及使用用情況； 33、基本本建設項項目是否否嚴格按按照基本本建設程程序實施施，項目目法人制制、合同同制、招招投標制制、監理理制等管管理制度度的落實實情況；4、基本建建設項目目設計變變更簽證證手續是是否完善善，是否否經建設設單位、施施工企業業、設計計、監理理部門共共同簽字字認可，并并且進行行量化； 55、建設設單位是是否嚴格格按照規規定的內內容和標標準控制制待攤投投資支出出，是否否將非法法的收費費、攤派派計入待待攤投

36、資資支出中中。建設設單位管管理費以以及業務務招待費費等管理理費用是是否按照照規定的的標準列列支。建建設單位位是否按按規定進進行工程程投資結結算等。二、清查盤盤點工程程物資清查盤點財財產物資資主要是是對各種種工程材材料、設設備、工工具、器器具等工工程物資資的清查查盤點。清清查時要要填列清清單，妥妥善保管管，要做做到賬實實相符。如如果清查查盤點后后賬實不不符，出出現溢缺缺，要及及時查找找原因，并并分析處處理。三、清理債債權債務務清理債權債債務主要要是指清清理結算算資金，及及時處理理預付工工程款、預預付設備備款、其其他應收收款、應應付工程程款、其其他應付付款，該該收的款款項及時時收回，該該索要的的票

37、據及及時催收收，應付付的債務務，除質質量保證證金外應應及時付付出。四、檢查核核對賬務務檢查核對賬賬務主要要是指結結清各明明細科目目余額，進進行賬務務核對，在在保證賬賬證、賬賬賬、賬賬表、賬賬實相符符的基礎礎上，編編制資金金平衡表表及附表表，附表表包括：待攤投投資明細細表、待待核銷基基建支出出明細表表、基建建投資表表、建設設單位管管理費明明細表等等。編制制附表的的目的是是為了核核實賬賬賬、賬表表相符。五、編制資資金平衡衡表及附附表在檢查核對對賬務的的基礎上上，編制制資金平平衡表及及附表，是是為了核核實賬賬賬、賬表表相符。編編制的附附表包括括：待攤攤投資明明細表、待待核銷基基建支出出明細表表、基建

38、建投資表表等。第三章 基基本建設設項目竣竣工財務務決算第一節 基本建建設項目目竣工財財務決算算內容 基基本建設設項目竣竣工財務務決算主主要包括括的內容容：基本本建設項項目竣工工財務決決算報表表和竣工工財務決決算說明明書兩部部分。一、基本建建設項目目竣工財財務決算算報表內內容1、報表封封面 22、基本本建設項項目竣工工工程概概算表 33、基本本建設項項目竣工工財務決決算表 44、基本本建設項項目交付付使用資資產總表表 55、基本本建設項項目交付付使用資資產明細細表各項報表的的情況介介紹資金平衡表表主要反反映建設設單位（項項目）年年末全部部資金來來源和資資金占用用情況。 基基建投資資表反映映建設項

39、項目從開開始籌建建起至本本年年末末止累計計撥入、借借入的基基本建設設資金以以及這些些資金的的使用情情況。待攤投資明明細表主主要反映映建設單單位（項項目）發發生的構構成基本本建設實實際支出出的、并并按規定定應當分分攤計入入交付使使用資產產成本的的各項費費用支出出的明細細情況。 基建建借款表表反映建建設單位位 （項項目）各各種基建建借款的的借入、歸歸還情況況。二、竣工財財務決算算說明書書內容一、工程概概況說明明（包括括項目名名稱、項項目管理理單位和和建設單單位、施施工單位位、建設設地址、建建設期限限、監理理單位、工工程內容容等）； 二二、基本本建設概概算（包包括概算算變更）、實實施方案案的批復復；

40、 三三、投資資計劃執執行及執執行過程程中有關關情況說說明；四、項目資資金撥付付、使用用以及資資金結余余情況說說明； 五五、工程程結算（即即投資完完成）及及合同執執行情況況說明； 六六、工程程款結算算（即資資金支付付）以及及工程質質保金預預留情況況說明； 七七、債權權債務清清理、剩剩余工程程物資情情況說明明； 八八、投資資效果、指指標分析析及主要要經驗； 九九、存在在的主要要問題說說明； 十十、改進進的措施施以及提提出的建建議或意意見第二節 竣工財財務決算算報表的的填列一、報表封封面填列列方法 單位位名稱：填寫主主管建設設項目的的建設單單位全稱稱； 單位位負責人人：填寫寫建設單單位總負負責人；

41、財務務負責人人：填寫寫主管建建設單位財務會會計工作作的負責責人； 填表表人：填填寫具體體負責編編制基建建決算報報表人員員； 電話話號碼：填寫建建設單位位財務機機構所在在地的電電話號碼碼；二、基本建建設項目目竣工工工程概算算表填列列（建竣竣決011表）表中建設項項目的有有關設計計、概算算等指標標，根據據批準的的設計、概概算等文文件確定定的數字字填列，實實際指標標根據項項目的實實際建設設完成情情況填列列。 表表中設計計概算批批準文號號根據實實際批準準的文件件分別填填列。表中收尾工工程指建建設項目目竣工驗驗收后還還遺留的的少量尾尾工工程程（不得得超過投投資總概概算的55%)，這這部分工工程的實實際成

42、本本, 可根據據具體情情況進行行估算，并并作說明明，完工工以后不不再編制制竣工財財務決算算。基建支出各各項目的的具體填填列辦法法： 1、“建筑安安裝工程程”填列賬賬面反映映的建筑筑工程和和安裝工工程的實實際成本本填列。 2、“設備、工工具、器器具”填列賬賬面反映映的需要要安裝的的設備， 不需要要安裝設設備和按按照設計計和計劃劃購置或或自制的的達不到到固定資資產標準準的工具具、 器器具的實實際成本本（不包括辦辦公生活活用家具具器具以以及為可可行性研研究購置置的固定定資產）。 3、 “待攤投投資” 填填列建單單位在項項目概算算內發生生的，按按規定應應當分攤攤計入交交付使用用資產價價值的各各項費用用

43、支出。在在填列時時按照實實際發生生的建設設單位管管理費、勘勘察設計計費、研研究試驗驗費、臨臨時設施施費等。 4、“其他投投資”填列不不包括在建筑安裝裝投資和和設備（包包括工器器具）投投資內， 但構成成基本建建設實際際支出， 并單獨獨形成交交付使用用資產的的其他投投資支出出，包括括房屋購購置、 基本畜畜禽支出出、林木木支出、辦辦公生活活用家具具器具購購置、 可行性性研究固固定資產產購置、無無形資產產、遞延延資產等等。 “建設單位位管理費費”填列建建設單位位從項目目籌建之之日起至至辦理竣竣工決算算之日止止發生的的管理性性質的開開支。包包括：不不在原單單位發放放工資的的工作人人員工資資、各項項保險金

44、金、辦公公費、差差旅費、業業務招待待費等。建建設單位位管理費費依據投投資概算算分段計計算（三三江源工工程例外外），其中的業務務招待費費不得超超過建設設單位管管理費的的10%。建設設單位管管理費是是否超標標準列支支，計算算方法見見下表。根據現行財財務管理理規定，其其他投資資應按照照以下標標準區分分： “房屋購購置”是指建建設單位位購置的的在建設設期間使使用的辦辦公用房房和為生生產使用用部門購購置的各各種現成成房屋的的支出； “基本畜畜禽支出出”是指新新建的農農牧業建建設單位位外購大大牲畜（包包括種畜畜、 役役畜等而而不是食食用牲畜畜）、 各種種非食用用禽類（如如雞群、鴨鴨群等）的的購置費費用和交

45、交付使用前所所發生的的各種飼飼養費用用； “林木支支出”是指林林業建設設單位和和經營性性的園林林建設單單位的造造林支出出和基建建綠化支支出，包包括各種種經濟林林等的林林木購置置、種植植、幼林林撫育和和其他綠綠化費用用，不包包括成林林的撫育育費用和和非林業業、園林林建設單單位的綠綠化造林林支出。 “辦公生活活用家具具、器具具購置”是指新新建建設設單位購購置辦公公生活用用的家具具、器具具。 “可行性性研究固固定資產產購置”是指建建設單位位為進行行可行性性研究而而購置的的固定資資產的實實際支出出。 “無形資資產”是指建建設單位位取得的的包括經經營項目目通過出出讓方式式取得的的土地使使用權、專專利權和

46、和專有技技術等。 “遞延資資產”是指建建設單位位在建設設期間發發生的不不應計入入固定資資產、流流動資產產價值的的各種遞遞延費用用。包括括：生產產職工培培訓費、樣樣品、樣樣機購置置費、農農業開荒荒費、非非常損失失等。“待核銷基基建支出出”填列方方法“待核銷基基建支出出”填列非非經營性性項目發發生的江江河清障障、航道道清淤、飛飛播造林林、補助助群眾造造林、退退耕還林林（草）、封封山（沙沙）育林林（草）、水水土保持持、城市市綠化、取取消項目目可行性性研究費費、項目目報廢及及其他財財政部門門認可的的不能形形成資產產部份的的投資的的實際成成本。“非經營性性項目轉轉出投資資”填列“非經營性性項目轉轉出投資

47、資”填列非非經營性性 項目為為項目配配套而發發生的產產權不歸歸建設單單 位，但但構成基基本建設設投資完完成額，不不計入交交付使用用資產價價值，按按照規定定移交給給其他單單位使用用的專用用設施投投資支出出。三、基本建建設項目目竣工財財務決算算表填列列（建竣竣決022表）基本建設項項目竣工工財務決決算表分分資金占占用和資資金來源源項目填填列， 左左邊為資資金占用用， 右右邊為資資金來源源。分別別填列各各該項目目自籌建建之日至至辦理竣竣工財務務決算之之日止的的累計數數。 掌握握基本建建設項目目竣工財財務決算算表的平平衡關系系，即：資金來來源總額額=資金金占用總總額1、資金來來源各項項目填列列方法：“

48、預算撥撥款”、“基建基基金撥款款”、“進口設設備轉賬賬撥款”、“自籌資資金撥款款”項目，均均反映建建設項目目自籌建建到竣工工時為止止的累計計撥入數數，分別別根據歷歷年資金金平衡表表的相應應項目數數字匯總總填列；“其他基基建撥款款”項目反反應項目目自籌建建到竣工工時為止止“器材轉轉賬撥款款”、“煤代油油專用基基金撥款款”和“其他撥撥款”的累計計撥入數，應應根據歷歷年資金金平衡表表有關項項目數字字匯總計計算填列列；“基建投投資借款款”項目，反反映建設設項目自自籌建到到竣工時時為止基基建投資資借款的的累計支支用數，應應根據歷歷年資金金平衡表表補充資資料中“基建投投資借款款支用數數”匯總填填列；“項目

49、資資本”、“項目資資本公積積”、 “企業債債券資金金”均反映映項目自自籌建到到竣工時時為止累累計收到到的該資資金，應應根據歷歷年資金金平衡表表的相應應數字匯匯總計算算填列；“應應付款”、“未交款款”、“上級撥撥入資金金”和“留成收收入”項目，反反映建設設項目竣竣工時的的數據，分分別根據據竣工年年度資金金平衡表表的相應應項目期期末數填填列。2、資金占占用各項項目填列列方法：“交付使使用資產產”、 “待核銷銷基建支支出”、 “轉出投投資”項目， 均反映映建設項項目自籌籌建到竣竣工時為為止的累累計發生生數， 分別根根據歷年年資金平平衡表的的相應項項目數字字匯總填填列； “在建工工程”項目， 反映收收

50、尾工程程的投資資額， 根據竣竣工年度度資金平平衡表的的“在建工工程”項目的的期末數填列列； “需要安安裝設備備”、“庫存材材料”、 “應收款款”、“銀行存存款及現現金”、 “固定資資產凈值值”、 “有價證證券”項目，均均反映竣竣工時的的結余數數， 分分別根據據竣工年年度資金金平衡表表的相應應項目的的期末數數填列。3、補充資資料填列列方法： “生產單單位已償償還投資資借款” 反映映生產單單位已經經償還的的基建投投資借款款，根據據“應收生生產單位位投資借借款”科目歷歷年貸方方發生額額 （扣扣除用基基建收入入償還投投資借款款）合計計數填列列；“尚未償償還投資資借款”項目反反映生產產單位尚尚未償還還的

51、基建建投資借借款， 根據據“應收生生產單位位投資借款”科科目借方方余額填填列；“基建收收入”項目的的總計數數根據“應交基基建收入入”科目歷歷年貸方方發生額額匯總填填列。其其中“已上交交財政”、“已償還還投資借借款”項目，分分別根據據 “應交基基建收入入”科目歷歷年借方方發生額額分析計計算填列列。幾個術語概概念的理理解 預算撥撥款：指指由地方方財政撥撥入的預預算基本本建設撥撥款，含含由地方方下達的的國債專專項資金金撥款。 基基建基金金撥款：指由中中央財政政預算撥撥入的基基本建設設基金撥撥款。 專專項建設設基金撥撥款：指指中央各各部、委委、局直直接撥付付某一專專項工程程基建撥撥款，該該科目要要求按

52、明明細分別別填列。進口設備轉轉賬撥款款，指由由主管部部門撥入入的進口口成套設設備的價價款和有有關費用用。設備備價款即即設備買買價；有有關費用用包括國國外運及及費（包包括國外外運費、保保險費、進進口關稅稅、進口口環節增增值稅、金金融機構構手續費費、進口口設備檢檢驗檢疫疫費、出出國人員員聯絡費費等）、國國內運雜雜費及采采購保管管費（包包括設備備到貨港港口運達達建設工工地倉庫庫所發生生的運輸輸、包裝裝、倉儲儲、裝卸卸、搬運運和倉庫庫保管費費）。器材轉賬撥撥款：指指上級單單位從本本系統其其他單位位轉賬無無償撥入入的設備備、材料料價款。同同時也核核算上級級單位轉轉賬無償償撥出給給其他單單位的設設備、材材

53、料價款款。 系系統內有有償調入入、調出出設備、材材料的價價款、不不能作為為器材轉轉賬撥款款。自籌資金撥撥款：指指由各地地區、各各部門、各各單位按按照財務務制度規規定提留留、管理理和自行行分配用用于基本本建設的的預算外外資金，它它包括：地方財財政自籌籌基建撥撥款；各各級主管管部門的的自籌撥撥款；企企業、事事業單位位自籌基基建資金金。項目資本：指經營營性項目目收到投投資者投投入的項項目資本本。它包包括：國國家資本本、法人人資本、法法人資本本、個人人資本、外外商資本本。 項目目資本公公積：指指經營性性項目對對投資者者實際繳繳付的出出資額超超出其資資本金的的差額，包包括發行行股票的的溢價凈凈收入；資產

54、評評估增值值，接受受捐贈資資產，資資本折算算差額等等。基建借款：指由國國家預算算安排的的投資借借款，國國債轉貸貸資金，向向銀行及及其他金金融機構構的借款款；向國國外政府府、國際際金融組組織等國國外借款款以及其其他投資資借款等等。 上上級撥入入投資借借款：指指實行“統借統統還”基建投投資借款款的建設設單位收收到的上上級主管管部門撥撥入的基建投資借借款和分分攤的借借款利息息。 企業債債券資金金：指建建設單位位收到生生產企業業撥入的的基本建建設企業業債券資資金以及及應付的的債券利利息 上級撥入資資金：指指建設單單位收到到上級主主管部門門撥入的的供建設設單位組組織和管管理基本本建設活活動使用用的資金金

55、。 交付使使用資產產：指建建設單位位已經完完成購置置、建造造過程并并已交付付及結轉轉給生產產、使用用單位的的各項資資產，包包括固定定資產，為為生產準準備的不不夠固定定資產標標準的工工器具、家家具等流流動資產產，無形形資產和遞延資資產。 在在建工程程：指建建設項目目竣工驗驗收后還還遺留少少量收尾尾工程的的估算價價值，表表中數據據應與建建竣決001表“基本建建設概況況表”中收尾尾工程數數據一致致。四、基本建建設項目目交付使使用資產產總表填填列（建建竣決003表）基本建設項項目交付付使用資資產總表表反映建建設項目目建成后后新增固固定資產產、流動動資產、無無形資產產、遞延延資產的的價值，作作為財產產移

56、交的的依據。本本表“總計”欄的合合計數應應與竣工工財務決決算表中中的“交付使使用資產產”項目數數字一致致。“建安工工程”、 “設備”、 “其他費費用”欄，填填列新增增固定資資產的建建筑安裝裝工程支支出、設設備投資資支出和和分攤計計入的待待攤投資資支出。 “流動資資產”欄，填填列新增增的達不不到固定定資產標標準的工工具、器器具等低低值易耗耗品的投投資支出出。 “無形資資產”欄填列列建設單單位在建建設期間間取得的的各項無無形資產產。 “遞形資資產”欄填列列在建設設期間發發生的移移交給生生產單位位準備在在生產經經營期間間攤銷的的長期待待攤費用用。 表表中各欄欄數應與與“交付使使用資產產明細表表”中相

57、應應項目的的匯總數數字一致致，并分分別與竣竣工財務務決算表表中有關關數字相相符。五、基本建建設工程程項目交交付使用用資產明明細表填填列（建建竣決004表）該表反映交交付使用用資產的的詳細內內容，是是具體辦辦理財產產交接手手續和生生產 使使用單位位登記資資產明細細賬、卡卡的依據據。編制制時對各各項內容容要分類類填列。 建建筑工程程：按單單項明細細填列，一一個建設設項目可可以由一一個單項項工程組組成，也也 可以由由若干個個單項工程組組成，填填列時有有幾個單單項工程程就分別別填列幾幾個單項項工程。 各各單項工工程的結結構、面面積按實實際填列列。 各各單項工工程的價價值，由由其建筑筑工程成成本和其其應

58、分攤攤的待攤攤費用組組成。設備、工具具、器具具、家具具 設設備又分分為需要要安裝設設備和不不需要安安裝設備備，需要要安裝設設備的價價值，由由設備的的采購成成本和其其應分攤攤的待攤攤費用組組成。不不需要安安裝的設設備價值值，僅填填列采購購成本。 達達到固定定資產管管理標準準的工具具、器具具、家具具的成本本填列在在該欄；設備的的安裝費費用填列列其安裝裝工程成成本和其其應分攤攤的待攤攤費用。流動資產：填列不不夠固定定資產管管理標準準的工具具、器具具、家具具等流動動資產的的實際成成本。 無無形資產產：基本本建設項項目購置置土地使使用權、專專利權等等無形資資產的實實際成本本。 遞遞延資產產：填列列建設單

59、單位在建建設期間間發生的的生產職職工培訓訓費，農農業開荒荒費用等等費用。由由于這部部分費用用在建設設期間發發生，但但需要遞遞延到生生產經營營期間攤攤銷，是是一項長長期待攤攤費用，所所以稱之之為遞延延資產。竣工決算說說明書主主要包括括以下內內容： 一、工程程概況說說明（包包括項目目名稱、項項目管理理單位和和建設單單位、施施工單位位、建設設地址、建建設期限限、監理理單位、工工程內容容等）；二、基本建建設概算算（包括括概算變變更）、實實施方案案的批復復；三、投資計計劃執行行及執行行過程中中有關情情況說明明； 四、項項目資金金撥付、使使用以及及資金結結余情況況說明； 五、工工程結算算（即投投資完成成）及合合同執行行情況說說明； 六、工工程款結結算（即即資金支支付）以以及工程程質保金金預留情情況說明明； 七、債債權債務務清理、剩剩余工程物資處處理情況況說明；八、投資效效果、指指標分析析及主要要經驗；九、存在的的主要問問題說明明十、改進的的措施以以及提出出的建議議或意見見。財務部門報報賬時，必必須按照照下列程程序：1、經辦人人審查。即即經辦人人對支付付憑證的的合法性性、真實實性、手手續的完完備性進進行審核核，實行行項目監監理制的的項目，必必須經項項目監理理師簽字字確認。2、有關業業務部門門的審核核。如：