會計實務：購進貨物增值稅進項稅額抵扣時限的思考_第1頁
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文檔簡介

1、購進貨物增值稅進項稅額抵扣時限的思考關于增值稅進稅稅額抵扣時限，應特別注意把握以下三點，既兩個“當期”和一個前提。兩個“當期”， (1) 工業生產企業購進貨物 ( 包括購貨時的運輸費用) ，增值稅進項稅額抵扣應在“購進貨物已經驗收入庫”的當期；(2) 商業企業購進貨物( 包括購貨時的運輸費用) ，增值稅進項稅額抵扣應在“購進貨物付款”的當期。一個前提，即無論是工業生產企業，還是商品流通企業，無論增值稅進項稅額的抵扣是在貨物驗收入庫的當期，還是在購進貨物付款的當期，均應取得增值稅專用發票后，方能進行抵扣。這里通過一個案例，將我們財會人員日常工作中遇到的一些問題，解析如下，希望能對大家有所幫助。例

2、： A 企業從 B 企業購入材料 ( 商業為庫存商品 ) 一批，合同注明不含稅價價100萬元，貨物于 25 日到達并驗收入庫，至月末為止，A 企業尚未收到 B企業的發票帳單，也未向 B 企業付款。于次月10 日， A收到專用發票，注明貨款100 萬元，稅款 17 萬元。解析如下：月末A 收到貨物，未付款、未收發票先暫估，借：原材料 ( 庫存商品 )100 萬貸：應付帳款 - 暫估 100 萬一、先收到發票，后付款工業：收到發票時，借：原材料 紅字 100貸：應付帳款暫估紅字 100借：原材料 100 萬應交稅金 - 增( 進)17 萬貸：應付帳款 117 萬付款時，借：應付帳款 117 萬貸：

3、銀行存款 117 萬點評： A 工業企業已于上月末對貨物驗收入庫，現在只要收到增值稅專用用票，就可以抵扣進項稅額。而不用考慮是否支付貨款。商業：收到發票，未付款時，借：庫存商品紅字 100 萬貸：應付帳款暫估紅字 100 萬借：庫存商品 100 萬待扣稅金 17 萬貸：應付帳款 117 萬付款時，借：應付帳款 117 萬貸：銀行存款 117 萬同時，借：應交稅金增( 進項稅 )17 萬貸：待扣稅金 17 萬點評： A商品流通企業在只收到發票時，盡管貨物已于上月驗收入庫，也不能抵扣進項稅額，只有在實際付款時，才能進行增值稅進項稅額的抵扣。二、先付款，后收到發票：工業同商業會計處理相同。付款時，沖

4、回暫估。借：原材料 ( 紅字 )100 萬貸：應付帳款暫估( 紅字 )100 萬同時，借：原材料100 萬待扣稅金 17 萬貸：銀行存款 117 萬收到發票時，借：應交稅金增值稅( 進項稅 )17 萬貸：待扣稅金 17 萬點評，在此情況下，無論是工業企業，還是商業企業，在沒有收到增值稅專用發票時，不用去考慮是工業企業貨物已經驗收入庫，還是商業企業貨款已經支付，均不得抵扣增值稅進項稅額。在收到發票時，無論是工業企業，還是商業企業，都具備了抵扣增值稅進項稅款的條件。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基

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