1、2011年度新新稅收法規匯匯編 柳柳州職業技術術學院財經系系 凌世壽壽選編目 錄第一篇 增值值稅.33營業稅.558企業所得稅.660消費稅.882個人所得稅.886車輛購置稅1177車船稅1255印花稅1300契稅1311土地使用稅1355 發票管理1336第一篇 增值稅國家稅務總局關于納稅人資產產重組有關增增值稅問題的的公告國家稅務總局公公告20111年第13號號根據中華人民民共和國增值值稅暫行條例例及其實施施細則的有關關規定，現將將納稅人資產產重組有關增增值稅問題公公告如下：納稅人人在資產重組組過程中，通通過合并、分分立、出售、置置換等方式，將將全部或者部部分實物資產產以及與其相相關聯的

2、債權權、負債和勞勞動力一并轉轉讓給其他單單位和個人，不不屬于增值稅稅的征稅范圍圍，其中涉及及的貨物轉讓讓，不征收增增值稅。本公告告自20111年3月1日日起執行。此此前未作處理理的，按照本本公告的規定定執行。國國家稅務總局局關于轉讓企企業全部產權權不征收增值值稅問題的批批復（國稅稅函200024200號）、國國家稅務總局局關于納稅人人資產重組有有關增值稅政政策問題的批批復（國稅稅函200095855號）、國國家稅務總局局關于中國直直播衛星有限限公司轉讓全全部產權有關關增值稅問題題的通知（國國稅函200103550號）同時時廢止。特此公公告。 國國家稅務總局局二一一年二月月十八日財政部 國家稅稅

3、務總局關于暫停部分玉玉米深加工企企業購進玉米米增值稅抵扣扣政策的通知知財稅2011134號各省、自治區、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳（局）、國國家稅務局，新新疆生產建設設兵團財務局局：為控控制玉米深加加工過快發展展，經國務院院批準，暫停停玉米深加工工企業收購玉玉米增值稅抵抵扣政策。現現將有關事項項通知如下：自20011年4月月20日起至至6月30日日，納稅人向向農業生產者者購進玉米深深加工生產除除飼料產品之之外的貨物，不不得開具農產產品收購發票票并計提進項項稅額。 財政部 國家稅務總總局二一一年四月月十九日國家稅務總局關于納稅人銷售售自產貨物并并同時提供建建筑業勞務有有關稅收問題題的公告國家

4、稅務總局公公告20111年第23號號現就納稅人銷售售自產貨物同同時提供建筑筑業勞務有關關稅收問題公公告如下：納稅人銷銷售自產貨物物同時提供建建筑業勞務，應應按照中華華人民共和國國增值稅暫行行條例實施細細則第六條條及中華人人民共和國營營業稅暫行條條例實施細則則第七條規規定，分別核核算其貨物的的銷售額和建建筑業勞務的的營業額，并并根據其貨物物的銷售額計計算繳納增值值稅，根據其其建筑業勞務務的營業額計計算繳納營業業稅。未分別別核算的，由由主管稅務機機關分別核定定其貨物的銷銷售額和建筑筑業勞務的營營業額。納稅人銷售售自產貨物同同時提供建筑筑業勞務，須須向建筑業勞勞務發生地主主管地方稅務務機關提供其其機

5、構所在地地主管國家稅稅務機關出具具的本納稅人人屬于從事貨貨物生產的單單位或個人的的證明。建筑筑業勞務發生生地主管地方方稅務機關根根據納稅人持持有的證明，按按本公告有關關規定計算征征收營業稅。本公告自2011年5月1日起施行。國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知（國稅發2002117號）同時廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業稅的不再做納稅調整，未征收增值稅或營業稅的按本公告規定執行。特此公告。 國國家稅務總局局 二一一年三月月二十五日國家稅務總局關于增值稅納稅稅義務發生時時間有關問題題的公告國家稅務總局公公告20111年第40號號根據中華人民

6、民共和國增值值稅暫行條例例及其實施施細則的有關關規定，現就就增值稅納稅稅義務發生時時間有關問題題公告如下：納稅人人生產經營活活動中采取直直接收款方式式銷售貨物，已已將貨物移送送對方并暫估估銷售收入入入賬，但既未未取得銷售款款或取得索取取銷售款憑據據也未開具銷銷售發票的，其其增值稅納稅稅義務發生時時間為取得銷銷售款或取得得索取銷售款款憑據的當天天；先開具發發票的，為開開具發票的當當天。本公告告自20111年8月1日日起施行。納納稅人此前對對發生上述情情況進行增值值稅納稅申報報的，可向主主管稅務機關關申請，按本本公告規定做做納稅調整。 特此公公告。國家稅務總局 二一一年七月月十五日國家稅務總局關于

7、廢止逾期增增值稅扣稅憑憑證一律不得得抵扣規定的的公告國家稅務總局公公告20111年第49號號經國務院批準，現現將國務院院辦公廳轉發發國家稅務總總局關于全面面推廣應用增增值稅防偽稅稅控系統意見見的通知（國國辦發20000122號）第三條條中“凡逾期未申申報認證的，一一律不得作為為扣稅憑證，已已經抵扣稅款款的，由稅務務機關如數追追繳，并按中中華人民共和和國稅收征收收管理法的的有關規定進進行處罰”規定廢止。22007年11月1日以后后開具的增值值稅扣稅憑證證逾期未認證證或未稽核比比對如何處理理問題，另行行公告。本公告告自20111年10月11日起執行。特此公公告。 二一一年九月月十四日國家稅務總局關

8、于逾期增值稅稅扣稅憑證抵抵扣問題的公公告國家稅務總局公公告20111年第50號號為保障納稅人合合法權益，經經國務院批準準，現將20007年1月月1日以后開開具的增值稅稅扣稅憑證未未能按照規定定期限辦理認認證或者稽核核比對（以下下簡稱逾期）抵抵扣問題公告告如下：一、對增值值稅一般納稅稅人發生真實實交易但由于于客觀原因造造成增值稅扣扣稅憑證逾期期的，經主管管稅務機關審審核、逐級上上報，由國家家稅務總局認認證、稽核比比對后，對比比對相符的增增值稅扣稅憑憑證，允許納納稅人繼續抵抵扣其進項稅稅額。增增值稅一般納納稅人由于除除本公告第二二條規定以外外的其他原因因造成增值稅稅扣稅憑證逾逾期的，仍應應按照增值

9、稅稅扣稅憑證抵抵扣期限有關關規定執行。本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。二、客觀原因包括如下類型：（一）因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅

10、扣稅憑證逾期；（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國家稅務總局規定的其他情形。三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法的規定，申請辦理逾期抵扣手續。四、本公告自2011年10月1日起執行。特此公告。附件：逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法 國家稅務務總局 二二一一年九月月十四日附件逾期增值稅稅扣稅憑證抵抵扣管理辦法法一、增值稅稅一般納稅人人發生真實交交易但由于客客觀原因造成成增值稅扣稅稅憑證逾期的的，可向主管管稅務機關申申請辦理逾期期抵扣。二、納稅人人申請辦理逾逾期抵扣時

11、，應應報送如下資資料：（一一）逾期增增值稅扣稅憑憑證抵扣申請請單；（二）增值值稅扣稅憑證證逾期情況說說明。納稅人人應詳細說明明未能按期辦辦理認證或者者申請稽核比比對的原因，并并加蓋企業公公章。其中，對對客觀原因不不涉及第三方方的，納稅人人應說明的情情況具體為：發生自然災災害、社會突突發事件等不不可抗力原因因的，納稅人人應詳細說明明自然災害或或者社會突發發事件發生的的時間、影響響地區、對納納稅人生產經經營的實際影影響等；納稅稅人變更納稅稅地點，注銷銷舊戶和重新新辦理稅務登登記的時間過過長，導致增增值稅扣稅憑憑證逾期的，納納稅人應詳細細說明辦理搬搬遷時間、注注銷舊戶和注注冊新戶的時時間、搬出及及搬

12、入地點等等；企業辦稅稅人員擅自離離職，未辦理理交接手續的的，納稅人應應詳細說明事事情經過、辦辦稅人員姓名名、離職時間間等，并提供供解除勞動關關系合同及企企業內部相關關處理決定。（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業辦稅人員傷亡或者突發危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫院證明；有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的

13、，應提供郵政單位出具的說明。（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業公章，增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。三、由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。具體為，稅務機關信息系統或者網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據的，主管稅務機關應詳細說明信息系統或網絡故障出現、持續的時間，故障原因及表現等。四、主管稅務機關應認真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方

14、證明或說明所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等。主管稅務機關審核無誤后，應向上級稅務機關正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級審核后上報至國家稅務總局。五、國家稅務總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼續抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。六、主管稅務機關可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人進行復查，發現納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應

15、責令納稅人將已抵扣進項稅額轉出，并按中華人民共和國稅收征收管理法的有關規定進行處罰。附表： HYPERLINK /n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n11670538.files/n11670550.doc 1.逾期期增值稅扣稅稅憑證抵扣申申請單 .ddoc HYPERLINK /n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n11670538.files/n11670551.doc 2.逾期期增值稅扣稅稅憑證電子信信息格式.ddoc關于修改中華華人民共和國國增值稅暫行行條例實施細細則和中華人民共共和國營業稅稅暫行條例實實施細則的

16、的決定中華人民共和國國財政部令第第65號 關于于修改中華華人民共和國國增值稅暫行行條例實施細細則和中中華人民共和和國營業稅暫暫行條例實施施細則的決決定已經財財政部、國家家稅務總局審審議通過，現現予公布，自自2011年年11月1日日起施行。 二一一年十月月二十八日關于修改中華華人民共和國國增值稅暫行行條例實施細細則和中華人民共共和國營業稅稅暫行條例實實施細則的的決定為了貫徹落落實國務院關關于支持小型型和微型企業業發展的要求求，財政部、國國家稅務總局局決定對中中華人民共和和國增值稅暫暫行條例實施施細則和中中華人民共和和國營業稅暫暫行條例實施施細則的部部分條款予以以修改。一、將中中華人民共和和國增值

17、稅暫暫行條例實施施細則第三三十七條第二二款修改為：“增值稅起征征點的幅度規規定如下：（一）銷銷售貨物的，為為月銷售額55000-220000元元；（二二）銷售應稅稅勞務的，為為月銷售額55000-220000元元；（三三）按次納稅稅的，為每次次（日）銷售售額300-500元。”二、將中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：（一）按期納稅的，為月營業額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業額300-500元。”本決定自2011年11月1日起施行。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則和中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則根據本決

18、定作相應修改，重新公布。國家稅務總局關于調整增值稅稅即征即退優優惠政策管理理措施有關問問題的公告國家稅務總局公公告20111年第60號號為加快退稅進度度，提高納稅稅人資金使用用效率，扶持持企業發展，稅稅務總局決定定調整增值稅稅即征即退企企業實施先評評估后退稅的的管理措施。現現將有關問題題公告如下：一、將將增值稅即征征即退優惠政政策的管理措措施由先評估估后退稅改為為先退稅后評評估。二二、主管稅務務機關應進一一步加強對即即征即退企業業增值稅退稅稅的事后管理理，根據以下下指標定期開開展納稅評估估。（一）銷銷售額變動率率的計算公式式：1.本期銷售額額環比變動率率（本期即即征即退貨物物和勞務銷售售額-上

19、期即即征即退貨物物和勞務銷售售額）上期即征即即退貨物和勞勞務銷售額100。2.本期期累計銷售額額環比變動率率（本期即即征即退貨物物和勞務累計計銷售額-上上期即征即退退貨物和勞務務累計銷售額額）上期即征即即退貨物和勞勞務累計銷售售額100。3.本本期銷售額同同比變動率（本期即征征即退貨物和和勞務銷售額額-去年同期期即征即退貨貨物和勞務銷銷售額）去年同期即即征即退貨物物和勞務銷售售額100。4.本本期累計銷售售額同比變動動率（本期期即征即退貨貨物和勞務累累計銷售額-去年同期即即征即退貨物物和勞務累計計銷售額）去年同期即即征即退貨物物和勞務累計計銷售額100。（二）增增值稅稅負率率的計算公式式增值稅

20、稅稅負率本本期即征即退退貨物和勞務務應納稅額本期即征即即退貨物和勞勞務銷售額100。三、各各地可根據不不同的即征即即退項目設計計、完善評估估指標。主管管稅務機關通通過納稅評估估發現企業異異常情況的，應應及時核實原原因并按相關關規定處理。四、本公告自2011年12月1日起施行。國家稅務總局關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知（國稅函2009432號）同時廢止。特此公告。 國家稅稅務總局 二一一年十一一月十四日國家稅務總局關于安置殘疾人人單位是否可可以同時享受受多項增值稅優惠惠政策問題的的公告國家稅務總局公公告20111年第61號號現將安置殘疾人人單位是否可可以同時享受受多重增值稅稅優

21、惠政策問問題公告如下下： 安置殘疾疾人單位既符符合促進殘疾疾人就業增值值稅優惠政策策條件，又符符合其他增值值稅優惠政策策條件的，可可同時享受多多項增值稅優優惠政策，但但年度申請退退還增值稅總總額不得超過過本年度內應應納增值稅總總額。本公告告自20111年12月11日起執行。特此公告。 國家稅務總總局 二一一年十一一月十八日國家稅務總局關于一般納稅人人銷售自己使使用過的固定定資產增值稅稅有關問題的的公告國家稅務總局公公告20122年第1號現將增值稅一般般納稅人銷售售自己使用過過的固定資產產有關增值稅稅問題公告如如下：增值稅稅一般納稅人人銷售自己使使用過的固定定資產，屬于于以下兩種情情形的，可按按

22、簡易辦法依依4%征收率率減半征收增增值稅，同時時不得開具增增值稅專用發發票：一、納納稅人購進或或者自制固定定資產時為小小規模納稅人人，認定為一一般納稅人后后銷售該固定定資產。二、增增值稅一般納納稅人發生按按簡易辦法征征收增值稅應應稅行為，銷銷售其按照規規定不得抵扣扣且未抵扣進進項稅額的固固定資產。本公告告自20122年2月1日日起施行。此此前已發生并并已經征稅的的事項，不再再調整；此前前已發生未處處理的，按本本公告規定執執行。特特此公告。國家稅務總局關于未按期申報報抵扣增值稅稅扣稅憑證有有關問題的公公告國家稅務總局公公告20111年第78號號為解決增值稅一一般納稅人增增值稅扣稅憑憑證因客觀原原

23、因未按期申申報抵扣增值值稅進項稅額額問題，現將將有關規定公公告如下：一、增值值稅一般納稅稅人取得的增增值稅扣稅憑憑證已認證或或已采集上報報信息但未按按照規定期限限申報抵扣；實行納稅輔輔導期管理的的增值稅一般般納稅人以及及實行海關進進口增值稅專專用繳款書“先比對后抵抵扣”管理辦法的的增值稅一般般納稅人，取取得的增值稅稅扣稅憑證稽稽核比對結果果相符但未按按規定期限申申報抵扣，屬屬于發生真實實交易且符合合本公告第二二條規定的客客觀原因的，經經主管稅務機機關審核，允允許納稅人繼繼續申報抵扣扣其進項稅額額。本公公告所稱增值值稅扣稅憑證證，包括增值值稅專用發票票（含貨物運運輸業增值稅稅專用發票）、海海關進

24、口增值值稅專用繳款款書和公路內內河貨物運輸輸業統一發票票。增值值稅一般納稅稅人除本公告告第二條規定定以外的其他他原因造成增增值稅扣稅憑憑證未按期申申報抵扣的，仍仍按照現行增增值稅扣稅憑憑證申報抵扣扣有關規定執執行。二二、客觀原因因包括如下類類型：（一一）因自然災災害、社會突突發事件等不不可抗力原因因造成增值稅稅扣稅憑證未未按期申報抵抵扣；（二二）有關司法法、行政機關關在辦理業務務或者檢查中中，扣押、封封存納稅人賬賬簿資料，導導致納稅人未未能按期辦理理申報手續；（三）稅稅務機關信息息系統、網絡絡故障，導致致納稅人未能能及時取得認認證結果通知知書或稽核結結果通知書，未未能及時辦理理申報抵扣；（四）

25、由由于企業辦稅稅人員傷亡、突突發危重疾病病或者擅自離離職，未能辦辦理交接手續續，導致未能能按期申報抵抵扣；（五五）國家稅務務總局規定的的其他情形。三、增值稅一般納稅人發生符合本公告規定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法的規定，申請辦理抵扣手續。四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規定申請辦理，逾期不再受理。五、本公告自2012年1月1日起施行。特此公告。附件： HYPERLINK /n8136506/n8136593/n8137537/n813

26、8502/n11789792.files/n11789800.doc 未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法.doc國家稅務總局 二二一一年十二二月二十九日日財政部 國家稅稅務總局 關于印發營業業稅改征增值值稅試點方案案的通知財稅20111110號號各省、自治區、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳（局）、國國家稅務局、地地方稅務局，新新疆生產建設設兵團財務局局：營營業稅改征增增值稅試點方方案已經國國務院同意，現現印發你們，請請遵照執行。 附件：營業稅改征增值稅試點方案財政部 國家稅稅務總局 二一一年十一一月十六日附件：營業稅改征增值值稅試點方案案根據黨黨的十七屆五五中全會精神神，按照中中華人民共

27、和和國國民經濟濟和社會發展展第十二個五五年規劃綱要要確定的稅稅制改革目標標和20111年政府工工作報告的的要求，制定定本方案。一、指導導思想和基本本原則（一一）指導思想想。建立立健全有利于于科學發展的的稅收制度，促促進經濟結構構調整，支持持現代服務業業發展。（二）基本本原則。1.統籌設設計、分步實實施。正確處處理改革、發發展、穩定的的關系，統籌籌兼顧經濟社社會發展要求求，結合全面面推行改革需需要和當前實實際，科學設設計，穩步推推進。22.規范稅制制、合理負擔擔。在保證增增值稅規范運運行的前提下下，根據財政政承受能力和和不同行業發發展特點，合合理設置稅制制要素，改革革試點行業總總體稅負不增增加或

28、略有下下降，基本消消除重復征稅稅。3.全面協調、平平穩過渡。妥妥善處理試點點前后增值稅稅與營業稅政政策的銜接、試試點納稅人與與非試點納稅稅人稅制的協協調，建立健健全適應第三三產業發展的的增值稅管理理體系，確保保改革試點有有序運行。二、改革革試點的主要要內容（一一）改革試點點的范圍與時時間。11.試點地區區。綜合考慮慮服務業發展展狀況、財政政承受能力、征征管基礎條件件等因素，先先期選擇經濟濟輻射效應明明顯、改革示示范作用較強強的地區開展展試點。2.試點行行業。試點地地區先在交通通運輸業、部部分現代服務務業等生產性性服務業開展展試點，逐步步推廣至其他他行業。條件件成熟時，可可選擇部分行行業在全國范

29、范圍內進行全全行業試點。3.試點時間。2012年1月1日開始試點，并根據情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。（二）改革試點的主要稅制安排。1.稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。2.計稅方式。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。3.計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金

30、的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。4.服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環節征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。（三）改革試點期間過渡性政策安排。1.稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。2.稅收優惠政策過渡。國家給予試點行業的原營業稅優惠政策可以延續，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當的過渡政策。3.跨地區稅種協調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業稅，允許在計算繳納增值稅時抵減

31、。非試點納稅人在試點地區從事經營活動的，繼續按照現行營業稅有關規定申報繳納營業稅。4.增值稅抵扣政策的銜接。現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。三、組織實施（一）財政部和國家稅務總局根據本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規定，做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意，選擇確定試點地區和行業。（二）營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統，設計并統一印制貨物運輸業增值稅專用發票，全面做好相關征管準備和實施工作。財政部 國家稅稅務總局關于在上海市開開展交通運輸

32、輸業和部分現現代服務業營營業稅改征增增值稅試點的的通知財稅20111111號號各省、自治區、直直轄市、計劃劃單列市財政政廳（局）、國國家稅務局、地地方稅務局，新新疆生產建設設兵團財務局局： 經經國務院批準準，在上海市市開展交通運運輸業和部分分現代服務業業營業稅改征征增值稅試點點。根據營營業稅改征增增值稅試點方方案，我們們制定了交交通運輸業和和部分現代服服務業營業稅稅改征增值稅稅試點實施辦辦法、交交通運輸業和和部分現代服服務業營業稅稅改征增值稅稅試點有關事事項的規定和和交通運輸輸業和部分現現代服務業營營業稅改征增增值稅試點過過渡政策的規規定。現印印發你們，自自2012年年1月1日起起施行。 上海

33、市各各相關部門要要根據試點的的要求，認真真組織試點工工作，確保試試點的順利進進行，遇到問問題及時向財財政部和國家家稅務總局報報告。附件1：交通運運輸業和部分分現代服務業業營業稅改征征增值稅試點點實施辦法附附件2：交通通運輸業和部部分現代服務務業營業稅改改征增值稅試試點有關事項項的規定附件件3：交通運運輸業和部分分現代服務業業營業稅改征征增值稅試點點過渡政策的的規定 財政部 國家稅務總總局 二一一年十一一月十六日附件1：交通運輸業和部部分現代服務務業營業稅改改征增值稅試試點實施辦法法 第一章章 納稅人和和扣繳義務人人 第一一條在中華人人民共和國境境內（以下稱稱境內）提供供交通運輸業業和部分現代代

34、服務業服務務（以下稱應應稅服務）的的單位和個人人，為增值稅稅納稅人。納納稅人提供應應稅服務，應應當按照本辦辦法繳納增值值稅，不再繳繳納營業稅。 單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 個人，是指個體工商戶和其他個人。 第二條單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。 第三條納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。 應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納

35、稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。 應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。 第四條小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。 會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。 第五條符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。 除國家稅務總局另有規定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。 第六條中華人民共和國境外（以下稱境外

36、）的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。 第七條兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。 第二章 應稅服務 第八條應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。 應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的應稅服務范圍注釋執行。 第九條提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

37、非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務。 非營業活動，是指： （一）非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。 （二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務。 （三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務。 （四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 第十條在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。 下列情形不屬于在境內提供應稅服務： （一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。 （二）境外單位或者個

38、人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。 （三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 第十一條單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務： （一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 （二）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 第三章 稅率和征收率 第十二條增值稅稅率： （一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%. （二）提供交通運輸業服務，稅率為11%. （三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%. （四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。 第十三條增值稅征收率為3%. 第四章 應納稅

39、額的計算 第一節 一般性規定 第十四條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 第十五條 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。 一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。 第十六條 小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 第十七條 境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額=接受方支付的價款（1+稅率）稅率 第二節 一般計稅方法 第十八條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式： 應

40、納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。 第十九條 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額稅率 第二十條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 第二十一條 進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。 第二十二條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。 （二）從海

41、關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為： 進項稅額=買價扣除率 買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。 （四）接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=運輸費用金額扣除率 運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不

42、包括裝卸費、保險費等其他雜費。 （五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。 第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、運輸費用結算單據和通用繳款書。 納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第二十四條 下列項目的進項稅額不得從銷

43、項稅額中抵扣： （一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。 （二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。 （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。 （四）接受的旅客運輸服務。 （五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和

44、租賃服務標的物的除外。 第二十五條 非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產以及不動產在建工程。 非增值稅應稅勞務，是指應稅服務范圍注釋所列項目以外的營業稅應稅勞務。 不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。 固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，

45、以及被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 第二十六條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業額+免征增值稅項目銷售額）（當期全部銷售額+當期全部營業額） 主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。 第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發生本辦法第二十四條規定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外

46、）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。 第二十八條納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。 第二十九條有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票： （一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。 （二）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。 第三節 簡易計稅方法 第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指

47、按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額征收率 第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1征收率） 第三十二條 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。 第四節 銷售額的確定 第三十三條 銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。 價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費，但不包括代為收取的政府

48、性基金或者行政事業性收費。 第三十四條 銷售額以人民幣計算。 納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。 第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 第三十六條 納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。 第三十七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額

49、；未分別核算的，不得免稅、減稅。 第三十八條 納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。 第三十九條 納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。 第四十條 納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確

50、定銷售額： （一）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。 （二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。 （三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本（1+成本利潤率） 成本利潤率由國家稅務總局確定。 第五章 納稅義務、扣繳義務發生時間和納稅地點 第四十一條 增值稅納稅義務發生時間為： （一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款

51、日期的，為應稅服務完成的當天。 （二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。 （三）納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。 （四）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。 第四十二條 增值稅納稅地點為： （一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 （二）非固定業戶應當向應稅服務發生地

52、主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。 （三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 第四十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，

53、于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規定執行。 第六章 稅收減免 第四十四條 納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。 第四十五條 個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。 增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。 第四十六條 增值稅起征點幅度如下： （一）按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數）。 （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。 起征

54、點的調整由財政部和國家稅務總局規定。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。 第七章 征收管理 第四十七條 營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。 第四十八條 納稅人提供適用零稅率的應稅服務，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。 第四十九條 納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發票的接受方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票： （一）向消費者個人提供應稅服務。 （二）適用免征增值稅規定

55、的應稅服務。 第五十條小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。 第五十一條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和中華人民共和國稅收征收管理法及現行增值稅征收管理有關規定執行。 第八章 附則 第五十二條 納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。 第五十三條 本辦法適用于試點地區的單位和個人，以及向試點地區的單位和個人提供應稅服務的境外單位和個人。 試點地區的單位和個人，是指機構所在地在試點地區的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區的其他個人。 附： 應稅服務范圍注釋 一、交通運輸業 交通運輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其

56、空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 （一）陸路運輸服務。 陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。 （二）水路運輸服務。 水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。 遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務。 程租業務，是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。 期租業務，是指遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不

57、論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由船東負擔的業務。 （三）航空運輸服務。 航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。 航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。 濕租業務，是指航空運輸企業將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發生的固定費用均由承租方承擔的業務。 （四）管道運輸服務。 管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。 二、部分現代服務業 部分現代服務業，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服

58、務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。 （一）研發和技術服務。 研發和技術服務，包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。 1.研發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。 2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。 3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。 4.合同能源管理服務，是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效

59、果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。 5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。 （二）信息技術服務。 信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。 1.軟件服務，是指提供軟件開發服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務行為。 2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業務行為。 3.信息系統服務，是指提供信息系統集成、

60、網絡管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務的業務行為。 4.業務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業務活動。 （三）文化創意服務。 文化創意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。 1.設計服務，是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。 2.商標