1、222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222一、單項選擇題題4. AA企業接受一一批原材料投投資，該批原原材料在當時時的市場價為為100萬元元，雙方協議議確定的價值值為70萬元元（此價格不不公允），AA企業接受投投資時原材料料的入賬價值值為（）。AA.100萬萬元B.855萬元C.770萬元D.無法確定55. 甲公公司是一般納納稅人企業，增增值稅稅率為為17，捐捐贈給乙公司司10臺自產產的機器設備備，單位成本本為4萬元，當當時的市場售售價為5萬元元，由于此次次捐贈行為，企企業計入營業業外支出的金金額為

2、（）萬萬元。A.446.8B.48.5C.40D.5506. 2009年年12月311日，甲公司司庫存B材料料的賬面價值值（成本）為為120萬元元，市場購買買價格總額為為110萬元元，假設不發發生其他購買買費用，由于于B材料市場場銷售價格下下降，市場上上用B材料生生產的產品的的市場價格也也有所下降，甲甲公司估計，用用庫存的B材材料生產的產產品的市場價價格總額由3300萬元降降至270萬萬元，產品的的成本為2880萬元，將將B材料加工工成乙產品尚尚需投入1660萬元，估估計銷售費用用及稅金為110萬元。22009年112月31日日B材料的賬賬面價值為（）萬萬元。A.1120B.100C.110D

3、.1607. M公司司期末原材料料的賬面余額額為5 0000元，數量量為100件件，此前未計計提減值準備備。該批原材材料專門用于于生產與N公公司所簽合同同約定的500件甲產品。該該合同約定：M公司為NN公司提供甲甲產品50件件，每件售價價110元（不不含增值稅）。將將該原材料加加工成50件件甲產品尚需需加工成本總總額為5100元。估計銷銷售每件甲產產品尚需發生生相關稅費00.2元。本本期期末市場場上該原材料料每件售價為為48元，估估計銷售原材材料尚需發生生相關稅費00.1元。期期末該原材料料應計提的減減值準備為（）元元。A.200B.200C.190D.1058. 下列項項目中，計算算為生產產

4、品品而持有的材材料的可變現現凈值時，會會影響其可變變現凈值的因因素是（）。A.材料的賬面成本B.材料的售價C.估計發生的銷售產品的費用及相關稅費D.估計發生的銷售材料的費用及相關稅費9. 某股份有限公司成立于2010年1月1日，主營業務是銷售筆記本電腦，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，成本與可變現凈值的比較采用單項比較法。該公司2010年12月31日A.B.C三種品牌的筆記本電腦成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；可變現凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當年12月31日存貨的賬面價值為（）萬元。A.659B.667C.679D.68710. 某公司對期末

5、存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2009年12月31日庫存自制半成品的實際成本為80萬元，預計進一步加工所需費用為32萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為120萬元，預計產成品的銷售費用及稅金為16萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2009年12月31日該項存貨應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.8C.32D.4011. 某公司對外提供財務報告的時間為6月30日和12月31日，存貨采用加權平均法計價，按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。假設該公司只有一種存貨。2009年年初存貨的賬面成本為20萬元，預計可變現凈值為16萬元；2009年上半年度因

6、售出該項存貨結轉存貨跌價準備2萬元，2009年6 月30日存貨的賬面成本為18萬元，預計可變現凈值為15萬元；2009年下半年度因售出該存貨又結轉存貨跌價準備2萬元，2009年12月31日存貨的賬面成本為22萬元，預計可變現凈值為23萬元，則2009年末資產減值準備明細表中“存貨跌價準備”年末余額和2009年度資產減值損失中“計提存貨跌價準備”應分別反映為（）萬元。A.0，7B.0，4C.0，0D.6，1二、多項選擇題1. 下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（）。A.用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅B.材料采購過程中發生的非合理損耗C.發出用于委托加工的物資在運輸途中發

7、生的保險費D.商品流通企業外購商品時所支付的運雜費等相關費用2. 在我國的會計實務中，下列項目中構成企業存貨實際成本的有（）。A.收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅B.入庫后的挑選整理費C.運輸途中的合理損耗D.小規模納稅人購貨時的增值稅進項稅額3. 企業期末存貨成本如果計價過高，可能會引起（）。A.當期利潤增加B.當期銷售收入增加C.當期所得稅增加D.當期所有者權益增加4. “材料成本差異”科目貸方核算的內容有（）。A.結轉發出材料應負擔的超支差異B.結轉發出材料應負擔的節約差異C.入庫材料成本超支差異D.入庫材料成本節約差異5. 下列情形中，表明存貨的可變現凈值為零的情況有（）。A.已霉爛變質

8、的存貨B.已過期但是有轉讓價值的存貨C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨D.其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨6. 下列說法或做法中，正確的有（）。A.從存貨的所有權看，代銷商品在出售以前，應作為委托方的存貨處理；但是，為了加強受托方對代銷商品的管理，受托方應在資產負債表上同時反映一項資產和一項負債B.外購存貨運輸途中發生的損耗必須區分合理與否，屬于合理損耗部分，可以直接作為存貨實際成本計列C.如果期初存貨計價過高，則可能會因此減少當期收益D.存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，從存貨的整個周轉過程來看，只起著調節不同會計期間利潤的作用，并不影響存貨周轉期的利潤總額7.

9、 下列各項，表明存貨的可變現凈值低于成本的有（）。A.該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望B.企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格，且該產品無銷售合同C.企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本D.因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌三、判斷題1. 收回的委托加工物資的成本包括發出材料的實際成本、支付的加工費、增值稅等。（）2. 通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）3. 導致存貨跌價

10、準備轉回的，如果不是因為以前減記存貨價值的影響因素的消失，而是其他影響因素造成的，也可以將該存貨跌價準備轉回。（）4. 發出包裝物和低值易耗品的方法有一次轉銷法和分次攤銷法。（）5. 按企業會計準則規定，存貨跌價準備只能按單個存貨項目的成本與可變現凈值計量。（）6. 持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值也應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）四、計算題1. 勵志股份有限公司將生產應稅消費品甲產品所用原材料委托佳瑞企業加工。6月21日勵志企業發出材料實際成本為35 950元，應付加工費為5 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10，勵志企業收回后將進行加工應稅消費

11、品甲產品；8月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費100元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算；9月6日將所加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用10 000元；福利費用1 400元，分配制造費用22 200元；11月30日甲產品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產品一批，售價300 000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10。收到一張3個月到期的商業承兌匯票，面值為351 000元。勵志股份有限公司、佳瑞企業均為一般納稅人，增值稅稅率為17。要求：（1）編制佳瑞企業、勵志股份有限公司有關會計分錄；（2）編制勵志公司繳納消費稅的會計分錄。2. 甲公司對存貨

12、按照單項存貨計提存貨跌價準備，209年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：（1）庫存商品甲，賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預計售價為400萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元。（2）庫存商品乙，賬面余額為500萬元，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有40已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元；另60未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預計銷售費用和稅金共25萬元。（3）庫存材料丙因改變生產結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預計銷售價格為110萬元，預計銷售費用及相關稅金為5萬元，未計提存貨跌價準備

13、。（4）庫存材料丁20噸，每噸實際成本1 600元。20噸丁材料全部用于生產A產品10件，A產品每件加工成本為2 000元，每件一般售價為5 000元，現有8件已簽訂銷售合同，合同規定每件為4 500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10。丁材料未計提存貨跌價準備。要求：計算上述存貨的期末可變現凈值和應計提的存貨跌價準備，并進行相應的賬務處理。參考答案一、單單項選擇題44答案：A解析：投資者投投入的長期股股權投資，應應當按照投資資合同或協議議約定的價值值作為初始投投資成本，但但合同或協議議約定的價值值不公允的除除外。本題中中雖然有協議議價，但是由由于協議價是是不公允的，所所以應該用市市場價1000

14、萬元作為原原材料的入賬賬價值。5答案：B解析：會計處理理為：借：營營業外支出 48.5貸貸：庫存商品品 40（成成本）應交稅稅費應交交增值稅（銷銷項稅額） 8.5（55017）6答案：B解析：B材料是是為生產產品品而持有的，所所以應先考慮慮產品是否發發生了減值。產產品的可變現現凈值277010260（萬萬元），小于于其成本2880萬元，所所以B材料應應按可變現凈凈值計量，BB材料的可變變現凈值產產品的市場價價270完完工尚需發生生的成本1660估計銷銷售費用及稅稅金101100（萬元元）小于B材材料的成本1120萬元，應應計提存貨跌跌價準備200萬元，所以以B材料期末末賬面價值為為100萬元元

15、。7答案：A解析：專門為生生產產品而持持有的原材料料是否發生減減值，要首先先判斷所生產產的產品是否否發生減值。如如果所生產的的產品有銷售售合同，則產產品的可變現現凈值應以合合同約定價格格為基礎來確確定。 甲產產品的可變現現凈值1110500.25505 4490（元），甲甲產品成本5 00005105 5100（元），甲甲產品的可變變現凈值小于于成本，發生生減值。因此此該原材料應應按可變現凈凈值計量。該該原材料的可可變現凈值11055051005000.24 980（元元）。原材料料成本5 0000大于其其可變現凈值值4 9800，所以應計計提減值準備備5 00004 988020（元元）。8

16、答案：C解析：用于生產產產品的材料料的可變現凈凈值用該材材料生產的產產品的估計售售價至完工工估計將要發發生的加工成成本估計銷銷售產品費用用及相關稅費費。存貨的賬賬面成本不影影響其可變現現凈值，材料料的售價和估估計發生的銷銷售材料的費費用及相關稅稅費只影響直直接用于出售售的材料的可可變現凈值。9答案：A解析：當年12月31日存貨的賬面價值128215316659（萬元）。10答案：B解析：產成品可變現凈值12016104（萬元），產品成本8032112（萬元），產品發生減值，所以半成品應當按可變現凈值計量。該半成品的可變現凈值120321672（萬元），該半成品的成本為80萬元，所以期末應計提存

17、貨跌價準備80728（萬元）。11答案：C解析：本題2009年末，存貨的成本低于可變現凈值，即存貨未減值，則“存貨跌價準備”賬戶的期末余額為0；2009年上半年售出該項存貨時結轉存貨跌價準備2萬元，沖減主營業務成本2萬元，同時，中期末又計提存貨跌價準備1萬元；2009年下半年度售出該項存貨時又結轉存貨跌價準備2萬元，沖減主營業務成本2萬元，而至年末時，由于存貨不再減值，則尚應沖減存貨跌價準備1萬元，故累計計入資產減值損失的金額為0。二、多項選擇題1答案：ACD解析：選項A，委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續生產應稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應交稅費應交消費稅”科目的

18、借方，其余情況下，均應計入存貨成本；選項B，材料采購過程中發生的非合理損耗，先記入“待處理財產損溢”，經批準后轉入相關的科目，不計入存貨的成本；選項C，發出材料用于委托加工，其在運輸途中發生的保險費，應計入委托加工物資成本；選項D，商品流通企業外購商品所發生的運雜費等相關費用，計入存貨的成本。2答案：ACD解析：資源稅屬于所購存貨的相關稅費之一，應計入未稅礦產品的采購成本，選項A正確；存貨入庫后的挑選整理費應計入管理費用，入庫前的挑選整理費應計入存貨成本，B選項不正確；運輸途中的合理損耗屬于“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”應計入采購成本中，選項C正確；一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣

19、，不應計入存貨成本，小規模納稅人購貨時的增值稅進項稅額應計入存貨成本，選項D正確。3答案：ACD解析：選項B，當期的銷售收入與當期的市場情況有關，與存貨成本的計價沒有直接關系；期初存貨的成本本期購入存貨的成本本期發出存貨的成本期末存貨的成本，其中期初的存貨成本和本期購入的存貨的成本是一定的，如果期末存貨成本計價過高，則說明發出存貨的計價偏低，也就是銷售成本偏低，這樣當期的利潤會偏高，進而所得稅費用會增加，留存收益增加，所有者權益也會增加，所以選項ACD正確。4答案：AD解析：“材料成本差異”科目借方登記超支差異及發出材料應負擔的節約差異，貸方登記節約差異及發出材料應負擔的超支差異 。5答案：A

20、CD解析：已過期且無轉讓價值的存貨的可變現凈值為零。所以選項B不正確。6答案：BCD解析：關于選項A，對于代銷商品，在出售以前，受托方應在資產負債表上以受托代銷商品成本抵減了代銷商品款后的凈額反映在存貨項目中。對于選項C，如果期初存貨計價過高，可能使企業當期發出產品的成本偏高，從而減少當期收益。選項D，因為企業計提跌價準備后，在存貨銷售結轉成本時還會將其結轉，抵減營業成本，所以對利潤的影響不變。7答案：ABCD三、判斷題1答案：錯解析：增值稅不一定計入收回委托加工存貨的成本，如果企業是一般納稅人，且取得了增值稅專用發票，那么所支付的增值稅可以進行抵扣。如果企業是小規模納稅人，無法取得增值稅專用

21、發票，那就計入成本。2答案：對解析：通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。3答案：錯解析：如果本期導致存貨可變現凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業會計準則不允許將該存貨跌價準備轉回。4答案：對5答案：錯解析：企業通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。但是對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。6答案：錯解析：超出部分存貨的可變現凈值應該以市場價格

22、為基礎確定。四、計算題1答案（1）佳瑞企業（受托方）會計賬務處理為：應繳納增值稅額5 00017850（元）應稅消費稅計稅價格（35 9505 000）（110）45 500（元）代扣代繳的消費稅45 500104 550（元）借：應收賬款 10 400貸：主營業務收入 5 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850應交消費稅 4 550勵志股份有限公司（委托方）會計賬務處理為：發出原材料時借：委托加工物資 35 950貸：原材料 35 950應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資5 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 850應交消費稅 4 550貸：應付賬款10 400支付往返運

23、雜費借：委托加工物資 100貸：銀行存款 100收回加工物資驗收入庫借：原材料 41 050貸：委托加工物資 41 050甲產品領用收回的加工物資借：生產成本 41 050貸：原材料 41 050甲產品發生其他費用借：生產成本 33 600貸：應付職工薪酬 11 400制造費用 22 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品 74 650貸：生產成本 74 650銷售甲產品借：應收票據 351 000貸：主營業務收入 300 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51 000借：營業稅金及附加 30 000（300 00010）貸：應交稅費應交消費稅 30 000注：題目中說“12月5日銷售甲產品

24、一批”，而沒有交待所銷售產品的成本，所以不用作結轉成本的分錄。（2）編制勵志公司繳納消費稅的會計分錄。借：應交稅費應交消費稅 25 450（30 0004 550）貸：銀行存款 25 4502答案（1）庫存商品甲可變現凈值40010390（萬元），庫存商品甲的成本為300萬元，庫存商品甲的成本小于可變現凈值，所以應將已經計提的存貨跌價準備30萬元轉回。借：存貨跌價準備甲商品30貸：資產減值損失30（2）庫存商品乙有合同部分的可變現凈值2302540220（萬元）有合同部分的成本50040200（萬元）因為可變現凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。無合同部分的可變現凈值2902560275（萬元）

25、無合同部分的成本50060300（萬元）因可變現凈值低于成本，需計提存貨跌價準備25萬元（300275）。借：資產減值損失25貸：存貨跌價準備乙商品25（3）庫存材料丙可變現凈值1105105（萬元）材料成本為120萬元，需計提15萬元的存貨跌價準備借：資產減值損失15貸：存貨跌價準備丙材料15（4）庫存材料丁，因為是為生產產品而持有的，所以應先計算所生產的產品是否減值有合同的A產品可變現凈值4 500（110）832 400（元）有合同的A產品成本201 6008/102 000841 600（元）無合同的A產品可變現凈值5 000（110）29 000（元）無合同的A產品成本201 600

26、2/102 000210 400（元）由于有合同和無合同的A產品的可變現凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產品耗用的丁材料期末均應考慮計提存貨跌價準備，且應區分有合同部分和無合同部分計提。有合同的A產品耗用的丁材料的可變現凈值4 500（110）82 000816 400（元）有合同的A產品耗用的丁材料的成本201 6008/1025 600（元）有合同部分的丁材料需計提存貨跌價準備25 60016 4009 200（元）無合同的A產品耗用的丁材料的可變現凈值5 000（110）22 00025 000（元）無合同部分的丁材料成本201 6002/106 400（元）無合同部分的丁材料需計

27、提存貨跌價準備6 4005 0001 400（元）故丁材料需計提存貨跌價準備共計10 600（9 2001 400）元。借：資產減值損失10 600貸：存貨跌價準備丁材料10 600333333333333333333333333333333333333333333333333固定資產一、單單項選擇題11. 甲公公司為增值稅稅一般納稅人人，適用的增增值稅稅率為為17，22009年11月1日購入入一臺需要安安裝的機器設設備，取得的的增值稅專用用發票上注明明的金額為2220萬元，增增值稅稅額為為37.4萬萬元，發生的的運雜費為55萬元，設備備安裝時，領領用企業的原材料料一批，其賬賬面成本為110萬

28、元，計計稅價格（等等于公允價值值）為12萬萬元，取得時時增值稅為11.7萬元，除除此之外，發發生其他支出出15萬元，則則該項設備的的入賬價值為為（）萬元。A.289.1B.250C.291.1D.293.442. 遠東公司2008年10月29日購入一條不需安裝的生產線。原價為726萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為6萬元，按年數總和法計提折舊。該固定資產2009年應計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.2343. 下列因素中，不會影響到固定資產賬面價值的是（）。A.固定資產的日常維修B.固定資產裝修C.當期計提的固定資產的減值D.固定資產的改良支出4. 遠洋公司為增值稅

29、一般納稅人，增值稅稅率為17。2009年，該公司采用自營方式建造一條生產線（動產），實際領用工程物資702萬元（含增值稅金額102萬元）。另外領用本公司自產產品一批，賬面價值為130萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值和計稅價格均為160萬元；發生在建工程人員工資及福利費為230萬元。另外發生專業人員服務費8萬元，假定該生產線已達到預定可使用狀態；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。A.990B.968C.960D.1017.25. 恒通公司出售設備一臺，售價為28萬元。該設備的原價為30萬元，已提折舊5萬元，已計提減值準備3萬元。假設不考慮相關稅費，本期出售該設備影

30、響當期損益的金額為（）萬元。A.28B.2C.5D.66. 甲企業購入三項沒有單獨標價的固定資產A.B.C，均不需要安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產A的公允價值為60萬元，固定資產B的公允價值為40萬元，固定資產C的公允價值為20萬元（假定不考慮增值稅問題）。固定資產A的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.1207. 下列固定資產中，不應計提折舊的有（）。A.正在改擴建的固定資產B.因季節性原因停工的固定資產C.進行日常維修的固定資產D.定期大修理的固定資產8. 關于自營方式建造固定資產，下列說法不正確的有（）。A.盤盈、盤虧、報廢的工程物資，減去保險公司、過失

31、人的賠償后的差額，如果項目尚未完工的，計入或沖減在建工程的成本B.盤盈、盤虧、報廢的工程物資，減去保險公司、過失人的賠償后的差額，如果項目已經完工的（不屬于籌建期間），計入營業外支出或者營業外收入C.由于正常原因造成的單項工程的或者單位工程的報廢或毀損，減去殘料價值和過失人、保險公司的賠款后的凈損失，直接計入營業外支出D.如為非正常原因造成的單項工程的或者單位工程的報廢或毀損，應將其凈損失一般直接計入當期營業外支出9. 甲公司2009年3月20日購入一臺需要安裝的機器設備，該設備的成本為960萬元，安裝期發生相關支出30萬元，在2009年9月20日達到預定可使用狀態，預計使用年限為5年，預計凈

32、殘值為50萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，2010年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.237.6B.396C.356.4D.29710. 2009年1月1日，大海公司融資租入一棟辦公樓，租賃期為8年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2009年1月20日，開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發生資本化支出100萬元；預計下次裝修時間為2015年6月30日。大海公司上述固定資產裝修費用的折舊年限是（）年。A.6B.8C.15D.2011. 某項固定資產的原始價值600 000元，預計可使用年限為5年，預計殘值為50 000元。企業對該項固定資產采用雙倍余額遞減法

33、計提折舊，則第4年對該項固定資產計提的折舊額為（）元。A.39 800B.51 840C.20 800D.10 40012. 長城公司為一般納稅人，2009年接受投資者投入的一臺需要安裝的設備。雙方在協議中約定的價值為30萬元，投入設備后該投資者享有長城公司增資后注冊資本100萬元的20，設備的公允價值為22.5萬元。長城公司在安裝該設備的過程中領用生產用材料一批，實際成本為0.2萬元；領用自產的應稅消費品一批，實際成本為1萬元，售價為2.4萬元。該公司適用的增值稅稅率為17，消費稅稅率10。不考慮其他因素，則該設備入賬成本為（）萬元。A.23.94B.26.06C.27.26D.24.761

34、3. 甲公司對A設備進行改良，該設備原價為2 000萬元，已提折舊600萬元，已提減值準備300萬元，改良中發生各項資本化支出共計500萬元。改良時被替換部分的賬面原價為150萬元。則改良后固定資產的入賬價值為（）萬元。A.1 100B.1 450C.1 517.5D.2 000二、多項選擇題1. 下列表述正確的有（）。A.工程物資的成本包括購買價款、運雜費、保險費等相關稅費B.正常原因造成的工程物資盤盈、盤虧、報廢和毀損，按扣除保險公司或過失人賠償部分后的差額，如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；如果工程項目已達到預定可使用狀態，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建

35、期間的計入當期營業外收入或營業外支出C.閑置的固定資產不提折舊D.固定資產定期大修理期間，照提折舊2. 對于采取自營方式建造固定資產，下列說法正確的有（）。A.在建工程負擔的職工薪酬，應借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科目B.由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營業外支出非常損失”科目，貸記“在建工程”科目C.建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，應借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，應做相反的會計分錄D.在建工程進行負荷聯合試車發生的費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目3. 下列各項

36、中構成取得固定資產成本的有（）。A.購買固定資產時交納的契稅B.自行建造辦公樓所領用的原材料所負擔的增值稅C.接受捐贈的固定資產所支付的相關費用D.進口固定資產支付的關稅4. 企業以出包方式建造固定資產的，其成本一般由那些部分組成（）。A.發生的建筑工程支出B.發生的安裝工程支出C.分攤的待攤支出D.符合資本化的借款費用5. 關于固定資產，下列說法中正確的有（）。A.固定資產后續支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值B.固定資產盤虧造成的凈損失，應當計入當期損益C.確定特殊行業的特定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素D.固定資產進行改擴建時要先將其賬面價值結轉到固定資產

37、清理科目6. 采用自營方式建造辦公樓的情況下，下列項目應計入辦公樓成本的有（）。A.工程領用本企業的產品成本B.發生的專業人員服務費C.工程領用本企業產品所交納的消費稅D.工程人員工資7. 盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去過失人或保險公司等賠款后的差額，可能計入的科目有（）。A.管理費用B.營業外收入C.營業外支出D.在建工程8. 下列各項中應計入“固定資產清理”科目借方的有（）。A.因出售固定資產而結轉的賬面價值B.因出售固定資產而支付的清理費用C.報廢固定資產所獲得的賠償款項D.固定資產的更新改造9. 關于企業依照國家有關規定提取的安全費用，下列各項說法中不正確的有（）。A.企業依照

38、國家有關規定提取的安全費用以及具有類似性質的各項費用，應當在所有者權益中的“資本公積”項下反映B.對于作為固定資產管理和核算的安全防護設備等，企業應當按規定計提折舊，計入有關當期損益C.按規定范圍使用安全生產儲備支付安全生產檢查和評價支出、安全技能培訓及進行應急救援演練支出等費用性支出時，直接沖減專項儲備D.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應當通過“在建工程”科目歸集所發生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態時將“在建工程”余額沖減專項儲備三、判斷題1. 自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。（）2. 由于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建

39、工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入管理費用。（）3. 采用出包方式自行建造固定資產工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。（）4. 企業采用的折舊方法中，在計算時都應該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產計提折舊。（）5. 雙倍余額遞減法和年數總和法兩種方法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）6. 固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。（）7. 固定資產處于處置狀態或者固定資產預期通過使用或者處置不能產生經濟利益的資產應終止確認。（）8. 固定資產的裝修費用，滿足

40、固定資產的確認條件，可以計入固定資產賬面價值，并且在兩次裝修間隔期間與固定資產尚可使用年限兩者中的較短的期間內采用合理的方法單獨計提折舊。（）9. 對于已經計提減值準備的固定資產，在以后期間價值恢復時，可以轉回原已計提的減值準備金額。（）10. 已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值確定其成本，并計提折舊，辦理竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，同時調整已經計提的累計折舊金額。（）11. 已提足折舊仍繼續使用的固定資產不需要計提折舊，但是對于季節性停用的固定資產應該計提折舊。（）12. 經營租入固定資產發生的租金費用，通常情況下，應在租賃期內各個期間按

41、照直線法計入相關資產成本或者當期損益。（）13. 企業對經營租入的固定資產和融資租入的固定資產均應按照自有資產對其計提折舊。（）14. “專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。（）四、計算題1. 甲股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17。2009年1月，準備自行建造一座廠房，為此發生以下業務：（l）購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付。（2）工程共領用工程物資545 000元（含增值稅進項稅額）。（3）領用生產用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時

42、支付的增值稅進項稅額為10 880元。（4）輔助生產車間為工程提供勞務支出50 000元。（5）計提工程人員工資95 800元。（6）6月底，工程達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算手續，工程按暫估價值結轉固定資產成本。（7）將剩余工程物資轉為該公司的存貨，假定其轉為存貨后所含的增值稅進項稅額可以抵扣。（8）7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經查其與暫估成本的差額為應付職工工資。（9）假定不考慮其他相關稅費。要求：編制上述業務相關的會計分錄。2. 時代公司2009年發生如下經濟業務：（1）接受甲公司投入的一臺設備，該設備在原單位原價為60 000元，已提折舊為8 000元，投

43、資雙方合同確認的價值為50 000元，公允價值為51 000元，設備已交付使用（假定不考慮增值稅）。（2）自丁公司購入一臺不需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款60 000元，同時支付運雜費3 000元（不考慮運費抵扣增值稅的因素）。丁公司是2009年初購入該設備的，原價為80 000元，已提折舊為10 000元。（3）盤盈設備一臺，同類設備市場價格為65 000元，估計有六成新，盤盈的設備的處理已經批準。（4）在財產清查中，發現盤虧設備一臺（2007年購入），其原值為80 000元，已提折舊額20 000元，已提減值準備5 000元，經查明是由于操作人員造成的毀損，應由過失人賠償20 00

44、0元。假定不考慮其增值稅因素。（5）2009年，一條生產線出現減值跡象，時代公司于2009年12月31日對其進行減值測試。該生產線2009年末的計提減值準備前的賬面價值為993.2萬元。時代公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2014年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為200萬元；假定按照5的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的銷售凈價為782萬元。已知部分時間價值系數如下： 1年 2年 3年 4年 5年5的復利現值系數 0.9524 0.9070 0.

45、8638 0.8227 0.7835其他資料：（1）該公司為一般納稅企業，適用增值稅稅率為17；（2）假定盈余公積的計提比例為15；（3）假設不考慮其他因素的影響。要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。3. 2009年1月1日，時代公司從長城租賃公司經營租入一棟辦公設備。租賃合同規定：租賃期開始日為2009年1月1日，租賃期為3年，租金總額為300 000元，租賃開始日，時代公司先預付租金220 000元，第3年末再支付租金80 000元；租賃期滿，長城租賃公司收回辦公設備。假定時代公司在每年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。要求：編制時代公司相關的賬務處理。4. 遠航公司是一家制造性企業

46、，有關業務資料如下：（1）2007年12月，該公司自行建成了一條生產線，建造成本為284 000元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為固定資產原價的3，預計使用年限為6年。（2）2009年12月31日，由于生產的產品適銷對路，現有生產線的生產能力已難以滿足公司生產發展的需要，但若新建生產線，成本過高，周期過長，于是公司決定對現有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。（3）2009年12月31日至2010年3月31日，經過三個月的改擴建，完成了對這條生產線的改擴建工程，共發生支出134 450元，全部以銀行存款支付。（4）該生產線改擴建工程達到預定可使用狀態后，大大提高了生產能力，預計其剩余使

47、用年限為8年。假定改擴建后的生產線的預計凈殘值率為改擴建后固定資產賬面價值的3，折舊方法仍為年限平均法。（5）為簡化，整個過程不考慮相關稅費，公司按年度計提固定資產折舊。要求：（1）若改擴建工程達到預定可使用狀態后，該生產線預計能給企業帶來的可收回金額為350 000元，編制固定資產改擴建過程的全部會計分錄并計算2010年和2011年計提的折舊額。（2）若改擴建工程達到預定可使用狀態后，該生產線預計能給企業帶來的可收回金額為300 000元，計算2010年和2011年計提的折舊額。（結果要求保留兩位小數）參考答案一、單單項選擇題11答案：B解析：固定資產產的入賬價值值220510152550（

48、萬元）。該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核2答案：B解析：2008年10月29日購入，應從2008年11月份開始計提折舊。2008年11月至2009年10月屬于第一個折舊年度，2009年11月至2010年10月屬于第二個折舊年度，所以2009年應計提的折舊額（7266）5/1510/12（7266）4/152/12232（萬元）。該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核3答案：A解析：選項A，固定資產的日常維修直接計入當期損益，不影響固定資產的賬面價值。該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核4答案：B解析：生產線的入賬價值 6001302308968（萬元）。該題針對“固定資產的初始

49、計量”知識點進行考核5答案：D解析：出售該設備影響當期損益的金額為28（3053）6（萬元）。該題針對“固定資產處置”知識點進行考核6答案：B解析：以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核7答案：A解析：選項A，改擴建的固定資產已經轉入了在建工程，在改擴建期間不需要計提折舊。選項D，企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產的成本，不符合固定資產確認條件的，應當費用化，計入當期損益。固定資產在定期大修理間隔期間，

50、照提折舊。該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核8答案：C解析：由于正常原因造成的單項工程或者單位工程的報廢或毀損，減去殘料價值和過失人、保險公司的賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態的計入繼續施工的工程成本，如果工程已經達到預定可使用狀態，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入當期營業外支出。該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核9答案：C解析：2009年9月20日該項固定資產的入賬價值96030990（萬元）；2009年的折舊額9902/53/1299（萬元）；2010年的折舊額9902/59/12（9909902/5）2/53/12356.4（萬元）。該題針

51、對“固定資產折舊”知識點進行考核10答案：A解析：發生的固定資產裝修費用，符合資本化條件的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產尚可使用年限三者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產的裝修費用應按6年計提折舊。該題針對“固定資產折舊期限”知識點進行考核11答案：A解析：第一年計提折舊：600 0002/5240 000（元）第二年計提折舊：（600 000240 000）2/5144 000（元）第三年計提折舊：（600 000240 000144 000）2/586 400（元）第四年計提折舊：（600 000240 000144 0

52、0086 40050 000）/239 800（元）。該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核12答案：A解析：接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協議約定的價值作為入賬價值（但合同或協議約定的價值不公允的除外）。該設備的入賬成本22.50.212.41023.94（萬元）。該題針對“投資者投入的固定資產”知識點進行考核13答案：C解析：按現行規定，固定資產的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；所以改良后的固定資產的入賬價值（2 000600300）（150600150/2 000300150/2 000）5001 517.5

53、（萬元）。該題針對“固定資產后續支出的核算”知識點進行考核二、多項選擇題1答案：ABD該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核2答案：ABCD該題針對“自行建造的固定資產”知識點進行考核3答案：ABCD該題針對“固定資產的確認”知識點進行考核4答案：ABCD該題針對“出包方式建造固定資產”知識點進行考核5答案：ABC該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核6答案：ABCD該題針對“自行建造的固定資產”知識點進行考核7答案：ABCD解析：由于盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠款后的差額，應分別情況處理：如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；如果工程項目已達到

54、預定可使用狀態，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當期營業外收入或營業外支出。該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核8答案：AB解析：報廢固定資產所獲得的賠償款項計入“固定資產清理”科目的貸方，發固定資產改造符合資本化的直接計入“在建工程”科目。該題針對“固定資產處置”知識點進行考核9答案：ABD該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核三、判斷題1答案：對該題針對“自行建造的固定資產”知識點進行考核2答案：錯解析：由于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入營業外支出。該題針對“固定資產報廢”知識點進行考核3答案：對解析：按規定預付的

55、工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。該題針對“出包方式建造固定資產”知識點進行考核4答案：錯解析：在固定資產使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核5答案：錯解析：雙倍余額遞減法和年數總和法都屬于加速折舊法，年數總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內，將采用直線法計提折舊。該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核6答案：對該題針對“固定資產的

56、確認”知識點進行考核7答案：對該題針對“固定資產處置”知識點進行考核8答案：對該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核9答案：錯解析：固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。該題針對“固定資產的減值準備核算”知識點進行考核10答案：錯解析：現行制度規定：已達到預定可使用狀態的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但是對已計提的折舊額不再進行調整。11答案：對解析：企業對已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地不用計提折舊，對于季節性停用的固定資產要繼續計提折舊。12答案：對13

57、答案：錯解析：按照實質重于形式要求，經營租入的固定資產所有權不屬于承租方，所以不用對其計提折舊；融資租入的固定資產應該作為承租人的自有固定資產處理，并采用與自有資產計提折舊相一致的折舊政策計提折舊。該題針對“固定資產折舊”知識點進行考核14答案：對該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核四、計算題1答案：甲股份有限公司的賬務處理如下：（l）購入為工程準備的物資借：工程物資585 000貸：銀行存款585 000（2）工程領用物資借：在建工程廠房545 000貸：工程物資545 000（3）工程領用原材料借：在建工程廠房74 880貸：原材料 64 000應交稅費應交增值稅進項稅額轉出 10 8

58、80（4）輔助生產車間為工程提供勞務支出借：在建工程廠房50 000貸：生產成本輔助生產成本50 000（5）計提工程人員工資借：在建工程廠房95 800貸：應付職工薪酬95 800（6）6月底，工程達到預定可使用狀態，尚未辦理結算手續，固定資產按暫估價值入賬。借：固定資產廠房765 680貸：在建工程廠房765 680（7）剩余工程物資轉作存貨借：原材料34 188.03應交稅費應交增值稅進項稅額5 811.97貸：工程物資 40 000（8）7月中旬，按竣工決算實際成本調整固定資產成本借：固定資產廠房34 320貸：應付職工薪酬34 320該題針對“固定資產的核算,自行建造的固定資產”知識

59、點進行考核2答案（1）借：固定資產 51 000貸：實收資本 51 000（2）借：固定資產 63 000應交稅費應交增值稅進項稅額 10 200貸：銀行存款 73 200（3）借：固定資產 39 000貸：以前年度損益調整 39 000借：以前年度損益調整 39 000貸：利潤分配未分配利潤 39 000借：利潤分配未分配利潤 5 850貸：盈余公積 5 850（4）借：待處理財產損溢 55 000累計折舊20 000固定資產減值準備 5 000貸：固定資產 80 000借：其他應收款20 000營業外支出35 000貸：待處理財產損溢55 000（5）未來現金流量現值1000.952415

60、00.90702000.86383000.82272000.7835807.56（萬元）而銷售凈價782萬元所以，該生產線的可收回金額為807.56萬元。應計提減值準備金額993.2807.56185.64（萬元）借：資產減值損失 185.64貸：固定資產減值準備 185.64該題針對“固定資產的減值準備核算,固定資產的確認”知識點進行考核3答案：時代公司的賬務處理如下：（1）2009年1月1日，預付租金借：預付賬款長城租賃公司 220000貸：銀行存款 220 000（2）2009年12月31日，確認本年租金費用借：管理費用 100 000（300 000/3）貸：預付賬款長城租賃公司 10