1、實習報告實習課程名稱 會計認識實實習 實 驗 日 期期 2013/11/111-20133/11/117 班 級 學 號 姓 名 實習內容1 學術報告體體會認知內容：（一）報告時間：20013年111月11日下下午報告人：會計師師事務所合伙伙人、行業(yè)內內知名注冊會會計師、審計計師報告主題：會計計師行業(yè)簡介介 今天下午，會計計系的老師主主持了這次實實習的第一次次講座。這次次講座的主角角是具有多年年會計師事務務所從業(yè)經驗驗的會計師事事務所合伙人人。老師主要要從以下幾個個方面進行了了講解：經管專業(yè)大學生生的畢業(yè)選擇擇1. 會計師事事務所 會計師事務所所能夠進行簽簽證、稅務代代理、資產評評估、管理咨咨

2、詢等業(yè)務，但但是入職門檻檻高，工作強強度大。若將將會計師事務務所作為自己己一生職業(yè)的的歸屬，則晉晉升路線為：審計助理審計經理理部門經理理合伙人。當當然，一般人人會選擇將會會計師事務所所作為跳板，做做到seniior或者mmanageer的時候選選擇去企業(yè)做做財務總監(jiān)。因因此，在會計計師事務所要要有持續(xù)的學學習能力、組組織協(xié)調能力力和良好的英英語運用能力力。2. 企事業(yè)單單位一般從事出納、記記賬會計、成成本會計、資資本預算會計計、財務經理理內部審計、審審計部經等工工作。大學畢畢業(yè)生一定要要選對行業(yè)，努努力豐富自己己的知識和技技能，同時取取得相應的證證書。3. 銀行銀行是許多經管管類畢業(yè)生向向往的

3、工作，薪薪資高，工作作較為輕松。銀銀行需要專業(yè)業(yè)扎實，形象象氣質俱佳的的人才。投行 投行幫助助公司上市，從從事研究分析析報告，銷售售基金，咨詢詢管理等工作作。入職門檻檻高，競爭激激烈，而且傾傾向于金融系系統(tǒng)內部人員員的選拔。但但是工作較穩(wěn)穩(wěn)定，薪資報報酬豐厚。二、 充滿滿挑戰(zhàn)性的中中國會計師行行業(yè)1中國會計師師行業(yè)朝著規(guī)規(guī)模化、國際際化、品牌化化的方向發(fā)展展。目前，中中國會計師事事務所約有779008000家家，大約300萬人從事這這個行業(yè)，年年營業(yè)額4000億-5000億人民幣幣，人均約115萬元。具具有CPA證證書的專業(yè)人人士約有188萬人，其中中9萬人在會會計師事務所所工作、9萬萬人在公

4、司企企業(yè)工作。在在這約80000家會計師師事務所中，只只有45家有有證券期貨業(yè)業(yè)務，能夠審審計上市公司司，是80000家會計師師事務所中的的金字塔。對對于我們從業(yè)業(yè)來說，這是是比較正常的的起點。有AA+H股牌照照的事務所只只有12家，是是塔尖上的明明珠，包括四四大和八家國國內會計師事事務所。2五大戰(zhàn)略：人才發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、國際趨趨同戰(zhàn)略、會會計師事務所所做大做強戰(zhàn)戰(zhàn)略、信息化化戰(zhàn)略、國際際化戰(zhàn)略3國內會計師師行業(yè)朝國際際化方面發(fā)展展，英語及小小語種很重要要4品牌化，在在競爭中才能能處于有利地地位5會計師事務務所的組織形形式，有限責責任 、合伙企業(yè)業(yè)（特殊普通通合伙）6會計師行業(yè)業(yè)需求很大，同同時競

5、爭非常常激烈三、 會計師的的熱點問題1中外會計審審計準則趨同同2中國大陸與與香港上市公公司審計準則則相同（歐盟盟準則、美國國準則、亞太太準則）我國國會計準則與與國際會計準準則的根本區(qū)區(qū)別在于長期期資產的減值值，中國會計計準則認為長長期資產減值值不可轉回，國國際會計準則則規(guī)定在一定定條件下可以以轉回。2內部控制 20022，美國安然然事件3中國概念股股的退市外國媒體報道納納斯達克上市市的中國公司司財務存在問問題，引起跨跨境監(jiān)管4公允價值的的計量（市場場法、成本法法、收益法），確確認收入何時時確認影響企企業(yè)審計表，資資產減值的判判斷和計量依依據(jù)。四、 建議議和意見1學無止境，要要一直不斷提提高自己

6、的專專業(yè)素養(yǎng)，專專業(yè)立身立家家立國2個人綜合素素質很重要，注重情商的培養(yǎng)，邏輯思維要強化3跳出“會計計”，不斷地修修煉自我，遇遇到困難不以以跳槽為解決決方法。注意意現(xiàn)實與長遠遠、精神與物物質的關系。（二）報告時間：20013年11月14日報告人：李航博博士報告主題：會計計人員就業(yè)與與職業(yè)發(fā)展規(guī)規(guī)劃11月14日，李航博士士給我們做了了一次精彩的的演講。李航航博士有豐富富的工作經驗驗和職業(yè)經歷歷。他結合自自身的工作經經驗給我們講講解了中國會會計行業(yè)發(fā)展展現(xiàn)狀與展望望、會計學院院教育與會計計從業(yè)實踐的的差異、會計計行業(yè)就業(yè)形形勢分析、會會計人員的必必備素質、會會計人員晉升升分析會計崗崗位實習、剛剛剛

7、進入會計計崗位工作應應注意的事項項，讓我獲益益匪淺。中國會計行業(yè)發(fā)發(fā)展現(xiàn)狀與展展望會計行業(yè)的前世世是賬房先生，這這也是社會大大眾對會計的的認識。會計行業(yè)的的今生是西風東漸，新新的會計思想想是舶來品。會計行業(yè)的的未來：春風來了，春春天還會遠嗎嗎與新的會計思想想一樣，我國國會計行業(yè)的的未來發(fā)展將將逐步與西方方發(fā)達國家接接軌，呈現(xiàn)以以下特點： 1、會會計人員專業(yè)業(yè)化、復合化化。公司對會會計人員的專專業(yè)能力要求求將更高，并并且會計人員員應熟知各方方面法律法規(guī)規(guī)，具有豐富富的實踐經驗驗，對會計、稅稅務、法律、金金融、投資、預預算等多領域域涉獵，成為為公司的財務務專家。 2、管管理會計將成成為更加重要要的

8、工作內容容。信息技術術發(fā)展將會計計人員從傳統(tǒng)統(tǒng)手工勞動中中部分解放出出來，而隨著著企業(yè)對財務務管理和財務務分析的需求求不斷增加，企企業(yè)經營決策策和過程管理理將越來越依依賴財務信息息的加工提煉煉。3、會計工作更更加獨立。西西方發(fā)達國家家企業(yè)的CFFO基本都是是直接向董事事會負責，由由董事會任免免，在一定程程度上保證了了會計工作的的相對獨立，避避免財務淪為為經營層粉飾飾業(yè)績的工具具。 44、會計人員員地位將得到到提升。隨著著管理作用更更加充分發(fā)揮揮，會計人員員將逐步居于于管理中樞，在在企業(yè)中的地地位進一步提提升。西方國國家企業(yè)CFFO大多是僅僅次于CEOO的高級管理理人員，目前前中國許多大大型企業(yè)

9、的CCEO也是從從CFO轉任任而來，會計計人員在企業(yè)業(yè)中將逐步獲獲得更多的話話語權和主導導權。 會計學院教育育與會計從業(yè)業(yè)實踐的差異異“理想很豐滿，現(xiàn)現(xiàn)實很骨感”，我們一直向向著理想努力力，但是現(xiàn)實實總是堅持不不懈的在修正正我們的理想想。作為職場場新人，同學學們入職后，可可能遇到很多多意想不到的的問題： 1、學無無所用：初入入職場，我們們可能突然發(fā)發(fā)現(xiàn)在學校的的知識儲備、能能力儲備完全全沒有用武之之地。 2、無以以致用：盡管管我們已經有有豐富的知識識儲備、我們們也能到一個個業(yè)務簡單的的單位或者接接受安排從簡簡單的底層工工作做起，但但是如果有幸幸被單位重用用，還是可能能面臨無以致致用的尷尬局局面

10、。 3、大材材小用：有的的同學懷有遠遠大的抱負，存存有急躁情緒緒；有的同學學長期居于書書齋，不適應應繁瑣、勞累累的工作；有有的同學則不不習慣被管理理和約束，不不適應制度化化工作安排。會計行業(yè)就業(yè)形形勢分析1.會計行業(yè)就就業(yè)總體形勢勢：總體需求求較大但是起起薪較低。2.會計行業(yè)就就業(yè)形勢分析析用人單位的的選人思維有過人之處。用用人單位一般般都會重視業(yè)業(yè)務能力，如如果有注冊會會計師、稅務務師等等職業(yè)業(yè)資格，自然然會獲得重視視。有實踐經經驗。雖然基基層會計工作作比較簡單，但但是目前用人人單位仍普遍遍希望招收有有工作經驗的的會計人員。誠誠實穩(wěn)重。會會計工作枯燥燥，不易出成成績，而同時時會計工作涉涉及公

11、司機密密，用人單位位也并不希望望人員頻繁變變動，因此用用人單位希望望會計人員能能夠誠實穩(wěn)重重。會計人員的必備備素質1.性格特征誠實、穩(wěn)穩(wěn)重、外圓內內方2.職業(yè)道德 遵紀守法法、勤奮負責責3工作能力服務、管管理 會計人員晉升升分析1.會計人員晉晉升通道 會計、會會計主管、會會計機構負責責人、總會計計師2.會計人員晉晉升必備的素素質責任心、大大局觀、執(zhí)行行力、組織能能力3.會計人員的的職業(yè)規(guī)劃基礎、平平臺、目標基礎 基基礎是指我們們個人的基本本素質。包括括：良好的教教育基礎。這這個我們在座座各位已經具具備，再擴充充必要的知識識，不斷積累累經驗就能取取得更加扎實實的理論基礎礎。好的人格格和性格。包包

12、括堅持職業(yè)業(yè)道德、包容容、合作、忍忍耐、好學和和勤奮等等，其其實職場競爭爭最主要的是是人格和性格格的競爭，而而我們也應注注意到這場競競爭的裁判是是誰，那就是是你的領導者者。平臺 平臺是指我我們施展職業(yè)業(yè)抱負的載體體，也就是工工作單位。選選擇適當?shù)钠狡脚_非常重要要，這體現(xiàn)在在：除了自己己創(chuàng)業(yè)，否則則我們只是某某個經濟組織織中的一份子子。它成長了了我們會獲益益，它衰敗了了我們肯定受受損。平臺太太小會限制我我們的發(fā)展。有有人開玩笑說說：在縣城工工作最大也就就是一個處級級干部，在北北京公交車上上一腳可能踩踩到仨處長。平平臺內部競爭爭激烈，那么么我們勝出的的概率也會大大大降低。目標 樹立了目標標，才可能

13、實實現(xiàn)目標。沒沒有渾渾沌沌沌的成功。有有句話說：不不想當將軍的的士兵不是好好士兵。樹立立目標是我們們邁向成功的的第一步，我我們的動力在在于我們一直直看到它在前前方，那么我我們向前進。實習內容2 基礎會計實實驗報告實習目的：通過認識實習，使使學生對企業(yè)業(yè)整個財務工工作流程的全全貌有一個初初步的、比較較全面的感性性認識，訓練練學生運用已已學過的專業(yè)業(yè)知識理論聯(lián)聯(lián)系實際，運運用所學知識識來觀察、分分析和解決問問題的能力，以以豐富、完善善、深化已學學到的理論、方方法和原則。同同時，也為更更好地學好后后續(xù)的專業(yè)課課程打下良好好的基礎。實習內容：（1）填制和審審核原始憑證證（2）編制和審審核記賬憑證證（3

14、）會計憑證證的裝訂（4）賬簿的設設置、啟用和和登記（5）對賬、錯錯賬更正與結結賬（6）會計報表表的編制，主主要掌握資產產負債表、利利潤表和利潤潤分配表的編編制（7）特殊項目目專練，包括括銀行余額調調節(jié)表的編制制和財產清查查（8）綜合實訓訓，分別針對對工業(yè)企業(yè)和和商品流通企企業(yè)整個業(yè)務務進行實訓實習器材：使用模擬財務軟軟件，再現(xiàn)整整個財務流程程，讓學生熟熟悉掌握作為為企業(yè)不同角角色的人員在在財務處理過過程中的責任任。附錄實驗一 填制和和審核原始憑憑證【實驗要求】掌握原始憑證填填制和審核方方法；學會正正確使用財會會實訓教學軟軟件。1. 支票的編編制2. 現(xiàn)金收入入、支出原始票票據(jù)的編制3. 發(fā)票的

15、編編制4. 入庫單的的編制5. 領料單的的編制6. 其他原始始票據(jù)的填制制7. 新版增值值稅專用發(fā)票票的填制8. 原始憑證證填制實訓【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）實驗內容：【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、原始憑證的的填制（一）與貨幣資資金有關的原原始單據(jù)憑證證的填制：1.收款收據(jù)的的填制：主要要填寫付款方方、日期、項項目、金額、收收款人等。收收款收據(jù)分為為三聯(lián)，包括括存根、付款款方收據(jù)、記記賬三聯(lián)。登登記過程中需需要更換不同同角色在付款款方收據(jù)加蓋蓋公司財務專專用章。2.商業(yè)承兌匯匯票的編制：主要填寫出出票日期（大大寫）、

16、付款款人和收款人人的全稱、賬賬號、開戶銀銀行等信息、金金額大小寫、匯匯票到期日、交交易合同號等等。注意大寫寫時間的填寫寫，例如，貳貳月應填寫為為“零貳月”；大寫金額額，如果到元元或者角結束束，要加“整”字；注意轉轉換角色進行行簽章。商業(yè)業(yè)承兌匯票分分為三聯(lián)，包包括卡片、正正聯(lián)、存根。3.現(xiàn)金支票的的填寫：主要要填寫出票日日期（大寫）、收收款人名稱、付付款人賬號和和付款行、金金額大小寫、用用途等。注意意存根的金額額填寫要加人人民幣符號，而而且要保留兩兩位小數(shù)；現(xiàn)現(xiàn)金支票正面面、背面必須須加蓋財務章章和法人章。4.轉賬支票的的填寫：填寫寫方法與現(xiàn)金金支票相同，但但是轉賬支票票背面不需要要蓋章。5.

17、銀行匯票的的填寫：根據(jù)據(jù)相應信息填填寫日期（大大寫）、收款款人和申請人人信息、金額額大小寫等。6.借款單的填填寫：審核意意見應填寫為為同意借款，分分清部門負責責人、借款人人以及單位領領導。借款金金額（大寫），空空處應用“零”填滿。7.現(xiàn)金存款憑憑條：填寫日日期和收款人人信息，注意意款項來源的的填寫和不同同面值人民幣幣的張數(shù)和金金額的填寫。（二）與銷售有有關的原始憑憑證的填制1.增值稅專用用發(fā)票的開具具：填寫購貨貨單位和銷售售單位信息、貨貨物或應稅勞勞務信息以及及價稅合計金金額大小寫。注注意增值稅的的計算：用金金額去成稅率率；合計的填填寫；抵扣聯(lián)聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的的轉換角色簽簽章2. 增值稅普普通發(fā)票

18、的填填寫：填寫方方法與增值稅稅專用發(fā)票相相同，但要注注意稅率的差差異。3差旅費報銷銷單的填寫：填寫部門、姓姓名出差事由由、出差天數(shù)數(shù)等。注意出出發(fā)和到期日日期的填寫，天天數(shù)的計算和和填寫。4.服務業(yè)專用用發(fā)票的填寫寫：填寫項目目、數(shù)量、單單價、金額大大小寫5.出庫單的填填寫：注意提提貨單位、物物資類別和發(fā)發(fā)出倉庫的填填寫以及出庫庫日期的填寫寫。出庫單分分為三聯(lián)：存存根（黑色）、記記賬聯(lián)（紅色色）、回執(zhí)（綠綠色）。（三）與購貨有有關的原始單單據(jù)填制：1、辦公用品入入庫單：填寫寫方法與出庫庫單類似，但但要注意分清清計劃價格和和實際價格，以以及繳獲和實實收，注意不不要填反。注注意不要忘記記填寫合計。

19、存存根聯(lián)為黑色色、入庫聯(lián)為為紅色、記賬賬聯(lián)為綠色。2、收料單的填填寫：填寫相相應內容，注注意數(shù)量、實實際單價和供供貨單位的填填寫。第一聯(lián)聯(lián):倉庫(黑黑色): 第第二聯(lián):記賬賬(紅色): 第三聯(lián):送料人(綠綠色) （四）與其他經經濟活動有關關的原始單據(jù)據(jù)憑證填制：1、工資表：填填寫基礎工資資，養(yǎng)老保險險、醫(yī)療保險險、個人所得得稅等代扣款款項和實發(fā)金金額。注意分分清各個工資資項目，注意意代扣款項以以及所得稅的的計算。2、領料單的編編制：填寫領領用部門、用用途、材料的的名稱、規(guī)格格、單位等信信息，請領和和實發(fā)的數(shù)量量，單價和總總價。3、盤點報告表表:填寫單位位名稱（倉庫庫）、材料名名稱、單位，實實存

20、和賬存的的數(shù)量、金額額，盤盈盤虧虧的結果。注注意不要把實實存和賬存填填反。4、撥款通知單單：注意填寫寫收款單位的的信息和金額額的大小寫，十十萬元大寫為為壹拾萬元整整，撥款項目目等。5、憑證工本費費清單：填寫寫憑證名稱和和金額的大小小寫。二、原始憑證的的審核（一）對原始憑憑證的審核，從從一般意義上上來講，主要要從以下三個個方面進行：1、真實性審核核。主要是審審核憑證所反反映的內容是是否符合所發(fā)發(fā)生的實際情情況，數(shù)字、文文字有無偽造造、涂改、重重復使用和大大頭小尾、各各聯(lián)之間數(shù)字字不符等情況況。2、完整性審核核。主要是審審核原始憑證證各個項目是是否填寫齊全全，數(shù)字是否否正確；名稱稱、商品規(guī)格格、計

21、量單位位、數(shù)量、單單價、金額和和填制日期的的填寫是否清清晰，計算是是否正確。對對要求統(tǒng)一使使用的發(fā)票，應應檢查是否存存在偽造、挪挪用或用作廢廢的發(fā)票代替替等現(xiàn)象，憑憑證中應有的的印章、簽名名是否齊全、審審批手續(xù)是否否健全等。3、合法性審核核。審核原始始憑證的合法法性，這是對對原始憑證進進行實質性的的審核，也是是重要的審核核。（二）審核后原原始憑證的處處理1.經審核無誤誤的原始憑證證，就是真實實、完整、合合法的憑證，會會計人員應及及時辦理各種種必要的會計計手續(xù)。 2.對不真實、不不合法的原始始憑證，會計計人員有權不不予接受，并并向有關單位位主管報告。 3.對記載不準準確、不完整整的原始憑證證予以

22、退回，并并要求按照國國家統(tǒng)一的會會計制度的規(guī)規(guī)定更正補充充。這里要特特別注意，原原始憑證記載載的各項內容容均不得涂改改。原始憑證證有錯誤的，應應當由出具單單位重開或者者更正,更正正處應當加蓋蓋出具單位印印章。原始憑憑證金額有錯錯誤的，應當當由出具單位位重開，不得得在原始憑證證上更正。 4.對偽造或涂涂改等弄虛作作假、嚴重違違法的原始憑憑證，會計人人員在拒絕辦辦理的同時，應應當予以扣留留，并及時向向單位或上級級主管部門報報告，請求查查明原因，追追究當事人責責任。 【結論】1.記錄要真實實。原始憑證證所填列的經經濟業(yè)務內容容和數(shù)字，必必須真實可靠靠；原始憑證證上填列的內內容、數(shù)字，必必須真實可靠靠

23、，符合有關關經濟業(yè)務的的實際情況，不不得弄虛作假假：更不得偽偽造憑證。2.內容要完整整。原始憑證證所要求填列列的項目必須須逐項填列齊齊全，不得遺遺漏和省略；必須符合手手續(xù)完備的要要求，經辦業(yè)業(yè)務的有關部部門和人員要要認真審核，簽簽名蓋章。3.書寫要清楚楚、規(guī)范。在在金額前要填填寫人民幣符符號“￥”，人人民幣符號“￥”與阿拉伯伯數(shù)字之間不不得留有空白白，金額數(shù)字字一律填寫到到角分，無角角分的，寫“000”或符號號“”，有有角無分的，分分位寫“0”，不不得用符號“”；大寫金金額用漢字壹壹、貳、叁、肆肆、伍、陸、柒柒、捌、玖、拾拾、佰、仟、萬萬、億、元、角角、分、零、整整等。4.內容要完整整。原始憑

24、證證所要求填列列的項目必須須逐項填列齊齊全，不得遺遺漏和省略；必須符合手手續(xù)完備的要要求，經辦業(yè)業(yè)務的有關部部門和人員要要認真審核，簽簽名蓋章。系統(tǒng)操作注意細細節(jié)：每次填寫實驗數(shù)數(shù)據(jù)之前都要要“更換角色”，而且注意意角色使用的的順序，先是是出納，然后后是財務經理理，最后是總總經理；只需要出納簽字字的有：銀行行匯票、借款款單、現(xiàn)金存存款憑條。實驗二 填制和和審核記賬憑憑證【實驗要求】掌握記帳憑證編編制和審核方方法；學會正正確使用財會會實訓教學軟軟件。1、付款憑證的的編制2、收款憑證的的編制3、轉帳憑證的的編制【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司

25、）實驗內容：【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、記賬憑證的的填制1.收款憑證的的填制根據(jù)銀行進賬單單、增值稅發(fā)發(fā)票、收款收收據(jù)、托收憑憑證等原始憑憑證填制收款款憑證。收款款憑證的借方方科目一般為為銀行存款或或庫存現(xiàn)金，還還需填寫日期期、摘要、對對方科目的總總賬科目和明明細科目、金金額的借貸方方向和數(shù)額、合合計等。2、付款憑證的的填制根據(jù)支票存根、發(fā)發(fā)票、出入庫庫單收據(jù)等原原始憑證，填填制付款憑證證。貸方科目目一般為銀行行存款和庫存存現(xiàn)金。還需需填寫日期、摘摘要、對方科科目的總賬科科目和明細科科目、金額的的借貸方向和和數(shù)額、合計計等。3.轉賬憑證的的填制根據(jù)發(fā)票、領料料單、報銷單單、工資

26、結算算匯總表、應應付福利費計計算表等原始始憑證，填制制轉賬憑證。分分別填寫日期期、摘要、借借貸雙方的總總賬科目和明明細科目、金金額的借貸方方向和數(shù)額、合合計等。4、通用記賬憑憑證的編制通用記賬憑證是是收款憑證、付付款憑證和轉轉賬憑證的綜綜合，可以記記錄各種業(yè)務務，其填制方方法與轉賬憑憑證相同。二、記賬憑證的的審核所有填制好的記記賬憑證都必必須經過其他他會計人員認認真審核并簽簽章。加強對對記賬憑證的的審核，是保保證會計核算算工作質量的的重要環(huán)節(jié)，只只有經過審核核無誤的記賬賬憑證才能作作為登記賬簿簿的依據(jù)。記賬憑證的審核核包括以下主主要內容：1.記賬憑證所所附的原始憑憑證是否齊全全，兩者內容容是否

27、相符，其其金額與原始始憑證的金額額或金額合計計數(shù)是否一致致。2.記賬憑證中中應借、應貸貸賬戶名稱是是否與經濟業(yè)業(yè)務內容相符符，賬戶對應應關系是否清清楚，應記金金額是否正確確。3.記賬憑證的的手續(xù)是否完完整，應填項項目是否填列列齊全，有關關人員是否都都已簽章，如如有手續(xù)不完完備的應補辦辦完整，方可可入賬。【結論】記賬憑證是重要要的會計核算算資料，它是本單位位財會人員根根據(jù)審核無誤誤的原始憑證證填制的,載載有反映經濟濟業(yè)務的會計計分錄及簡要要內容,直接接作為記賬依依據(jù)的書面文文件。記賬憑憑證的主要作作用在于對原原始憑證進行行歸類整理,運用賬戶和和借貸記賬法法編制會計分分錄，填寫記記賬憑證時，要要注

28、意金額的的填寫。系統(tǒng)操作注意細細節(jié)：只需要出納簽字字和財務經理理簽章的有：收款收據(jù)；需要出納簽字、財財務經理簽章章和總經理簽簽章的有：現(xiàn)現(xiàn)金支票和轉轉賬支票；上機操作的一個個必要步驟便便是畫線，例例如總賬賬戶戶的月末畫線線處理等。實驗三 會計計憑證的裝訂訂【實驗要求】掌握會計憑證整整理和裝訂的的基本方法；學會正確使使用財會實訓訓教學軟件。1.會計憑證的的整理2.會計憑證的的裝訂【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）實驗內容：【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、會計憑證的的整理會計憑證的整理理主要是指對對憑證進行排排序、粘貼和和折疊。在

29、會計憑證的整整理過程中應應該注意的要要點：1.原始憑證附附在記賬憑證證后的順序應應與記賬憑證證所記載的內內容順序一致致。2.對于紙張面面積過小的原原始憑證，按按一定次序、類類別排列后，粘粘在一張同記記賬憑證大小小相同的白紙紙上；對于紙紙張面積略小小于記賬憑證證的原始憑證證，可先用回回形針或大頭頭針別在記賬賬憑證后面，待待裝訂時再抽抽去回形針或或大頭針；對對于紙張面積積大于記賬憑憑證的原始憑憑證，可按記記賬憑證的面面積尺寸，先先自右向后，再再自下向后兩兩次折疊。注注意應把憑證證的左上角或或左側面讓出出來。以便裝裝訂后還可以以展開查閱。二、會計憑證的的裝訂裝訂，就是將一一扎一扎的會會計憑證裝訂訂成

30、冊，從而而方便保管和和利用。下面從三個方面面對裝訂的要要求進行一下下說明，這也也是在實務中中應注意的。1.裝訂設計一本憑證，厚度度一般以1.52.00厘米為宜。憑憑證裝訂的各各冊，一般以以月份為單位位，每月訂成成一冊或若干干冊。2.裝訂準備要以會計憑證的的左上側為準準，放齊，準準備好鐵錘、裝裝訂機或小手手電鉆、線繩繩、鐵夾、膠膠水、憑證封封皮、包角紙紙。3.裝訂方法（1）將憑證封封面和封底裁裁開，分別附附在憑證前面面和后面，再再拿一張質地地相同的紙放放在封面上角角，做護角線線。（2）在憑證的的左上角畫一一邊長為5厘厘米的等腰三三角形，用夾夾子夾住，用用裝訂機在底底線上分布均均勻地打兩個個眼兒。

31、（3）用大針引引線繩穿過兩兩個眼兒。如如果沒有針，可可以將回形別別針順直，然然后將兩端折折成同一個方方向，將線繩繩從中穿過并并夾緊，即可可把線引過來來。（4）在憑證的的背面打結，把把憑證兩端也也系上。（5）將護角向向左上側折，并并將一側剪開開至憑證的左左上角，然后后抹上膠水。（6）向后折疊疊，并將側面面和背面的線線繩扣粘上。（7）待晾干后后，在憑證皮皮的脊背上面面寫上“某年年某月第幾冊冊共幾冊”的的字樣。裝訂訂人在裝訂線線封簽處簽名名或蓋章。【結論】會計憑證的整理理和裝訂是企企業(yè)財務處理理過程中重要要的一步，正正確而規(guī)范化化的整理和裝裝訂不僅可以以方便企業(yè)管管理人員和財財會人員快速速及時地查賬

32、賬，還可以對對原始憑證和和記賬憑證進進行有效的整整理和審核。系統(tǒng)操作注意細細節(jié)：現(xiàn)金支票正反面面都需要財務務經理和總經經理的簽章，剩剩下簽章都只只在正面填寫金額時，小小寫金額合計計中應有人民民幣的符號￥實驗四 賬簿簿的設置和登登記【實驗要求】掌握賬簿設置和和登記的基本本方法；學會會正確使用財財會實訓教學學軟件。1賬簿的設置置2賬簿的啟用用3賬簿的登記記【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）實驗內容：【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、賬簿的設置置1總賬的設置置每個單位都要設設置總分類賬賬，以反映資資金運動的整整體情況。總總分類賬多采采

33、用三欄式賬賬頁。總分類賬的設置置要點：總分類賬是是按照總分類類賬戶分類登登記全部經濟濟業(yè)務的賬簿簿.在總分類類賬中，應按按照會計科目目的編碼順序序分設賬戶，并并為每個賬戶戶預留若干賬賬頁.任何單單位都要設置置總分類賬.總分類賬一一般采用借方方、貸方、余余額三欄式的的訂本賬。根根據(jù)實際需要要，在總分類賬中的借貸兩兩欄內，也可可增設對方科科目欄，或采采用多欄式總總分類賬的格格式。多欄式式總分類賬是是把所有的總總賬科目合并并設在一張賬賬頁上。2、明細賬的設設置企業(yè)可根據(jù)核算算和管理的需需要，采用三三欄式、多欄欄式、數(shù)量金金額式等賬頁頁格式。明細分類賬的設設置要點：明細分類賬賬是按照明細細分類賬戶詳詳

34、細記錄某一一經濟業(yè)務的的賬簿。根據(jù)據(jù)實際需要，各各種明細分類類賬分別按照照二級科目或或明細科目開開設賬戶，并并為每一個賬賬戶預留若干干賬頁。各個個單位應根據(jù)據(jù)經營管理的的需要，為各各種材料物資資、應收應付付賬款、收入入、費用、利利潤等有關總總賬科目設置置各種明細分分類賬，進行行明細分類核核算。明細分分類賬一般采采用活頁式賬賬簿，也有的的采用卡片式式賬簿（如固固定資產明細細賬）。明細細分類賬主要要有三欄式、數(shù)數(shù)量金額式和和多欄式三種種形式。3、日記賬的設設置按照會計制度的的規(guī)定，企業(yè)業(yè)必須設置現(xiàn)現(xiàn)金日記賬和和銀行存款日日記賬，且通通常采用三欄欄式賬頁。日記賬的設置要要點：日記賬可以用來來連續(xù)記錄

35、全全部經濟業(yè)務務的完成情況況，也可以用用來連續(xù)記錄錄某一類經濟濟業(yè)務的完成成情況。為了了逐日反映現(xiàn)現(xiàn)金和銀行存存款的收付情情況，各單位位一般應設置置特種日記賬賬，通過現(xiàn)金金日記賬和銀銀行存款日記記賬分別記錄錄現(xiàn)金和銀行行存款的收入入、支出及結結存情況。有有條件的企業(yè)業(yè)還可以采用用普通日記賬賬形式登記全全部經濟業(yè)務務的完成情況況。現(xiàn)金日記賬和銀銀行存款日記記賬必須采用用訂本式賬簿簿，其賬頁格格式一般采用用三欄式，在在同一賬頁上上分別設“借借方”、“貸貸方”和“余余額”三欄。為為了清晰地反反映現(xiàn)金和銀銀行存款的收收付業(yè)務的具具體內容，在在“摘要”欄欄后，還專設設“對方科目目”欄，登記記對方科目名名

36、稱。為了便便于與銀行對對賬，也便于于反映銀行存存款收付所采采用的結算方方式，并突出出各單位支票票的管理，銀銀行存款日記記賬還專設了了“結算憑證證種類和號碼碼”欄或專設設“現(xiàn)金支票票號數(shù)及轉賬賬支票號數(shù)”欄欄。二、賬簿的啟用用賬簿啟用時要填填制賬簿啟用用表。填寫時時要填寫機構構名稱、賬簿簿名稱、賬簿簿編號和啟用用時間；經管管人員一欄，要要分別由負責責人、主辦會會計、復核人人員、記賬人人員簽字并蓋蓋章，并由會會計主管加蓋蓋企業(yè)財務專專用章。應注注意經管人員員不止要簽字字，也必須蓋蓋章，不應忘忘記。三、賬簿的登記記1、總分類賬的的登記總分類賬登記是是在總賬的設設置上進行的的，根據(jù)科目目匯總表或其其他

37、憑證填制制。憑證字號號填相應的編編號，各項填填列完畢后要要計算本月發(fā)發(fā)生額累計數(shù)數(shù)，摘要填本本月發(fā)生額累累計，分別計計算并填寫借借貸方的發(fā)生生額累計數(shù)，并并填寫余額的的金額和方向向。最后填寫寫本月合計，同同樣是填寫本本月的借貸方方發(fā)生額和余余額及其借貸貸方向。2、明細賬的登登記（1）三欄式明明細賬的登記記三欄式明細賬登登記時，根據(jù)據(jù)相應的憑證證填列，登記記每一筆的借借貸方向及金金額，同時要要計算并填寫寫余額及其方方向，月末計計算本月合計計數(shù)。（2）數(shù)量金額額式明細賬的的登記數(shù)量金額式明細細賬適用于要要求同時核算算數(shù)量和金額額的科目，如如庫存商品、原原材料等。填填寫時，要同同時填寫數(shù)量量、單價和

38、金金額，月末計計算本月合計計數(shù)。3、日記賬的登登記（1）現(xiàn)金日記記賬的登記現(xiàn)金日記賬登記記時，根據(jù)相相應的憑證填填列，登記每每一筆的借貸貸方向及金額額，同時要計計算并填寫余余額及其方向向，月末計算算本月合計數(shù)數(shù)。（2）銀行存款款日記賬的登登記銀行存款日記賬賬登記時，根根據(jù)相應的憑憑證填列，登登記每一筆的的借貸方向及及金額，同時時要計算并填填寫余額及其其方向，月末末計算本月合合計數(shù)。【結論】賬薄，是指以會會計憑證為依依據(jù)，由具有有專門格式、相相互聯(lián)系的賬賬頁組成，用用來序時地、分分類地全面記記錄和反映納納稅人經濟業(yè)業(yè)務的簿籍。賬賬簿包括總賬賬、明細賬、日日記賬和其他他輔助性賬簿簿。總賬是根根據(jù)會

39、計科目目開設的賬簿簿，用來分類類登記一個單單位的全部經經濟業(yè)務；明明細賬是根據(jù)據(jù)某一總賬科科目所屬的各各個明細分類類科目開設賬賬戶，用來詳詳細分類登記記各種經濟業(yè)業(yè)務；日記賬賬是按照經濟濟業(yè)務發(fā)生的的時間順序，逐逐日逐項登記記的賬簿；其其他輔助性賬賬簿如備查賬賬，主要發(fā)揮揮對上述賬簿簿未予記錄或或記錄不完全全的經濟業(yè)務務加以補充登登記的作用。賬賬簿的作用主主要在于對會會計憑證提供供的大量分散散的核算資料料進行歸類整整理，以全面面、連續(xù)、系系統(tǒng)地反映單單位的經濟活活動，是編制制單位財務會會計報告，檢檢查、分析和和控制單位經經濟活動的依依據(jù)。在進行行日記賬的登登記時，要逐逐日逐筆序時時地進行登記記

40、，進行總賬賬登記時要充充分完整地利利用本期所有有的記賬憑證證。系統(tǒng)操作注意細細節(jié)：每次出納填完數(shù)數(shù)據(jù)后，一定定要點擊保存存，之后經理理才可以簽章章 企業(yè)的地址、開開戶銀行等信信息從左側“企業(yè)信息”中獲得實驗五 對賬賬、錯賬更正正與結賬【實驗要求】掌握賬簿設置和和登記的基本本方法；學會會正確使用財財會實訓教學學軟件。掌握對賬和結賬賬方法、錯賬賬的種類以及及對于不同錯錯賬的更正方方法；學會正確使用財財會實訓教學學軟件。【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）實驗內容：【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、對賬對賬是防止和避避免編制記賬賬憑證和

41、登記記賬簿的差錯錯，確保會計計信息真實可可靠。要切實實做到帳帳相相符、賬證相相符、賬實相相符。1.賬證核對時時，要對照原原始憑證、記記帳憑證、賬賬簿憑證中的的各項經濟業(yè)業(yè)務，看其內內容、數(shù)量、金金額是否相符符以及會計科科目是否正確確。如發(fā)現(xiàn)有有差錯，要逐步查對到到最初的依據(jù)據(jù),，直至查查出差錯的原原因為止。2.賬賬核對(1)通過編制制試算平衡表表對總分類帳帳戶的記錄進進行檢查。(2)通過編制制明細分類賬賬本期發(fā)生額額及余額明細細表或財產物物資的收發(fā)結結存表與總分分類賬戶核對對，或者是加計各各明細分類賬賬戶中的本期期發(fā)生額或余余額合計數(shù)，直直接與總分類類賬戶的相應應數(shù)字相核對對，來檢查總總分類賬

42、戶與與所屬明細賬賬之間的記錄錄是否錯誤。3、賬實核對。進行財產清查。對固定資產、材料、在產品、產成品、現(xiàn)金等，通過盤點實物，并與賬存數(shù)核對，看其是否相符。二、錯賬更正在以上對賬的基基礎之上，對對于發(fā)現(xiàn)錯誤誤的賬目進行行分類，采用用不同的方法法對不同的錯錯誤賬目進行行更正。1.會計科目記記錄錯誤。對對于會計科目目錯誤的賬目目要用紅字更更正法更正。首首先用紅字沖沖銷原憑證，摘摘要注明“沖銷*憑憑證”字樣，然后后再用藍筆填填寫一張正確確的憑證，摘摘要注明“更正*憑憑證”的字樣。2、會計金額記記錄錯誤。金金額記錄錯誤誤分兩種情況況，一種是記記錄金額多于于實際金額另另一種是記錄錄金額少于實實際金額。（1

43、）對于記錄錄金額多于實際金額額的，應用紅紅字更正法進進行沖銷更正正。其中，既既可先填寫錯錯誤的憑證（其其中金額用紅紅字填寫）進進行沖銷，摘摘要注明“沖銷*憑憑證”的字樣，然然后再用藍字字填寫爭取的的憑證，摘要要注明“更正*憑憑證”字樣；也可可以直接更正正錯誤憑證，也也就是填寫一一張新的憑證證，其中金額額為多計的部部分，用并用用紅字填寫，摘摘要注明“更正*憑憑證”字樣。（2）對于記錄錄金額少于實際金額額的，要用補補充登記法更更正。就是填填寫一張新的的憑證，其中中金額為少計計的部分。摘摘要注明“更正*憑憑證”的字樣。三、結賬把一定時期內發(fā)發(fā)生的會計事事項,在全部部登記入賬的的基礎上,結結算出每一個

44、個賬戶的本期期發(fā)生額和期期末余額,并并將期末余額額結轉下期的的方法。1、結賬程序(1)查明本期期所發(fā)生的經經濟業(yè)務是否否已全部登記記入賬。(2)在全部登登記入賬的基基礎上,按權權責發(fā)生制的的原則,將收收入和費用歸歸屬于各個相相應的會計期期間.(3)編制結賬賬分錄。對于于各種收入、費費用類賬戶的的余額應在有有關賬戶之間間進行結轉.如將產品銷銷售收入、產產品銷售成本本、管理費用用、財務費用用、銷售費用用等損益類賬賬戶的余額轉轉入本年利潤潤賬戶。(4)計算各賬賬戶的本期發(fā)發(fā)生額合計和和期末余額,劃雙紅線以以結束本期記記錄,然后,將期末余額額結轉下期,作為下一會會計期間的期期初余額.2. 結賬方法法(

45、1)期末余額額結轉方法在會計工作中應應根據(jù)不同性性質的賬戶采采用不同的方方法。沒有發(fā)生經濟濟業(yè)務或只發(fā)發(fā)生一筆經濟濟業(yè)務的賬戶戶,不辦理結結賬,只需在在此行下面劃劃一單紅線,表示與下月月的發(fā)生額分分開就可以了了。需要結出本年年發(fā)生額的賬賬戶,應當在在摘要欄內注注明本月合合計字樣,并在下面畫畫一道通欄單單紅線。需要結出本年年發(fā)生額的賬賬戶,應在本月累計行下結計自自年初起至本本月末止的累累計發(fā)生額,登記在月份份發(fā)生額下面面,在摘要欄欄內注明本本年累計字字樣,并在下下面劃一通欄欄單紅線.112月的本本年累計就就是本年的累累計發(fā)生額,全年累計發(fā)發(fā)生額下面應應劃通欄雙紅紅線。總賬賬戶平時時只需結計月月末

46、余額，年年終結賬時，要要將所有總賬賬賬戶結計全全年發(fā)生額和和年末余額，在在摘要欄內注注明本年合合計字樣，并并在合計數(shù)下下面劃一通欄欄雙紅線。采采用棋盤式總總賬和科目匯匯總表代替總總賬的單位，年年終對賬，應應編一張全年年合計的科目目匯總表和棋棋盤式總賬。(2)劃線方法法按規(guī)定，月結劃劃單紅線，年年結劃雙紅線線；劃線應劃劃通欄紅線，即即從賬頁左端端到賬頁右端端，不能只在在賬頁中的金金額部分劃線線。(3)賬戶余額額的填寫方法法每月結賬時，應應將期末余額額寫在本月最最后一筆經濟濟業(yè)務記錄的的同一行內.但有兩點要要注意：現(xiàn)金、銀行存存款日記賬和和其他需要按按月結計發(fā)生生額的賬戶,如產品銷售售收入、產品品

47、銷售成本，各各種費用明細細賬等,每月月結賬時,還還應將月末余余額與本月發(fā)發(fā)生額寫在同同一行內,在在摘要欄內注注明“本月合計”字樣,這樣樣做的目的是是為了稽核賬賬戶記錄,因因為月初余額額加(減)本本月發(fā)生額等等于月末余額額；需要結計本月月累計發(fā)生額額的某些明細細賬戶,每月月結賬時,“本年合計”已有余額的的,“本年累計”行就不再寫寫余額了。對于留有余額的的賬戶,要在在“借”或“貸”字，表示余余額的歸屬方方。(4)年結方法法(年終余額額的結轉方法法)年度終了，要把把各種賬戶余余額結轉下一一會計年度，并并在摘要欄注注明結轉下下年字樣；在下一會計計年度新會計計賬簿的第一一行內填寫結結轉的余額，并并在摘要

48、欄注注明“上年結轉”字樣。結轉轉方法是直接接把賬戶余額額記入新賬頁頁余額欄內，不不需要編制記記賬憑證，也也不必將余額額以相反的方方向再計入本本年賬戶的借借方或貸方。(5)新會計年年度建賬問題題一般來說，總賬賬、日記賬和和多數(shù)明細賬賬應每年初更更換一次，但但有些財產物物資明細賬和和債權債務明明細賬，由于于材料品種、規(guī)規(guī)格和往來單單位較多，更更換新賬，重重抄一遍工作作量大，因此此，可以跨年年度使用，不不必每年更換換一次；各種種備查簿也可可以連續(xù)使用用。【結論】在進行對賬、錯錯賬更賬與結結賬時，對賬賬是最關鍵也也是最基礎的的一步。在進進行對賬，一一定要確保帳帳帳相符、賬賬實相符、賬賬證相符，對對會計

49、科目、金金額、內容、數(shù)數(shù)量等業(yè)務信信息進行全面面、準確的對對照與核實。在進行錯賬更正正時，要針對對不同的錯賬賬類型采用不不同的更正方方法。首先應應根據(jù)對賬的的結果，將錯錯賬進行分類類，分為金額額錯記、會計計科目錯記或或是金額和會會計科目同時時錯記等不同同類型。其中中，金額多計計、會計科目目錯誤、金額額多計和會計計科目填錯同同時出現(xiàn)時，要要用紅字更正正法；金額少少計時用補充充更正法。注注意，在用紅紅字更正法時時，如果先沖沖銷再更正的的話，應先填填制一張錯誤誤的憑證，其其中金額要用用紅字填寫，然然后再用藍字字填寫一張科科目和金額都都正確的憑證證；或是直接接填寫一張科科目正確，但但是金額為差差額的憑

50、證，金金額要用紅字字填寫。金額額一定不能弄弄錯。用補充充更正法時，金金額應填寫少少計的差額，用用藍字。同時時也要注意在在填寫摘要的的時候注明“沖銷*憑憑證”或是“更正*憑憑證”的字樣。結賬時，注意結結賬程序和結結賬方法。對對于期末余額額的結轉，要要根據(jù)不同性性質的賬戶采采用不同的方方法。其中，沒沒有發(fā)生經濟濟業(yè)務或只發(fā)發(fā)生一筆經濟濟業(yè)務的賬戶戶,不辦理結結賬,只需在在此行下面劃劃一單紅線,表示與下月月的發(fā)生額分分開即可。總總賬賬戶平時時只需計算月月末余額，在在填寫賬戶余余額時，注意意現(xiàn)金、銀行行存款日記賬賬和其他需要要按月結計發(fā)發(fā)生額的賬戶戶每月結賬時時,還應將月月末余額與本本月發(fā)生額寫寫在同

51、一行內內,在摘要欄欄內注明“本月合計”字樣;需要要結計本月累累計發(fā)生額的的相應明細賬賬戶,每月結結賬時,“本年合計”已有余額的的,“本年累計”行就不再寫寫余額。對于于留有余額的的賬戶,要在在“借”或“貸”字,表示余余額的歸屬方方。在年度終終了時，要對對年終余額進進行結轉。系統(tǒng)操作注意細細節(jié)：增值稅專用發(fā)票票共三聯(lián)，分分別是記賬聯(lián)聯(lián)、抵扣聯(lián)和和發(fā)票聯(lián)，簽簽章由開票人人簽在抵扣聯(lián)聯(lián)和發(fā)票聯(lián)納稅人識別號即即為納稅人的的納稅登記號號實驗六 會計計報表的編制制【實驗要求】掌握資產負債表表和現(xiàn)金流量量表編制的基基本方法；學學會正確使用用財會實訓教教學軟件。1、掌握會計報報表編制方法法2、了解資產負負債表、

52、利潤潤表及利潤分分配表的構成成3、學會正確編編制資產負債債表和利潤表表及利潤分配配表【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）實驗內容：【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、資產負債表表的編制資產負債表是反反映企業(yè)在某某一特定日期期財務狀況的的報表。又稱稱為靜態(tài)報表表。在資產負債債表中，資產產按流動性大大小進行列示示，負債也按按流動性大小小進行列示，所所有者權益則則按實收資本本、資本公積積、盈余公積積、未分配利利潤等項目分分項列示。資產負債表的表表首中填寫報表名名稱、編制單單位、編制日日期、報表編編號、貨幣名名稱、計量單單位等。正表表是資產

53、負債債表的主體，列列示了用以說說明企業(yè)財務務狀況的各個個項目。正表表包含期末余余額和年初余余額兩欄，可可供報表使用用者進行比較較。在本實驗中，根根據(jù)背景資料料填制資產負負債表。資產產負債表的編編制方法如下下：1.根據(jù)據(jù)總賬科目余余額直接填列列。如“應收收票據(jù)”項目目，根據(jù)“應應收票據(jù)”總總賬科目的期期末余額直接接填列；“短短期借款”項項目，根據(jù)“短短期借款”總總賬科目的期期末余額直接接填列。2.根據(jù)總賬科科目余額計算算填列。如“貨貨幣資金”項項目，根據(jù)“現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀銀行存款”、“其其他貨幣資金金”科目的期期末余額合計計數(shù)計算填列列。3.根據(jù)據(jù)明細科目余余額計算填列列。如“應付付賬款”項目目，

54、根據(jù)“應應付賬款”、“預預付賬款”科科目所屬相關關明細科目的的期末貸方余余額計算填列列。4.根據(jù)據(jù)總賬科目和和明細科目余余額分析計算算填列。如“長長期借款”項項目，根據(jù)“長長期借款”總總賬科目期末末余額，扣除除“長期借款款”科目所屬屬明細科目中中反映的、將將于一年內到到期的長期借借款部分，分分析計算填列列。5.根據(jù)據(jù)科目余額減減去其備抵項項目后的凈額額填列。如“短短期投資”項項目，根據(jù)“短短期投資”科科目的期末余余額，減去“短短期投資跌價價準備”備抵抵科目余額后后的凈額填列列；又如，“無無形資產”項項目，根據(jù)“無無形資產”科科目的期末余余額，減去“無無形資產減值值準備”備抵抵科目余額后后的凈額

55、填列列。 實驗中反映映出的重點和和難點是涉及及多個科目計計算的問題。如如貨幣資金、存存貨、應收應應付賬款、預預收預付賬款款、固定資產產一年內到期期的非流動負負債等，在計計算時一定要要清楚哪些科科目或哪些科科目的借貸方方對應什么資資產項目或負負債。另外，計計算合計時計計算量很大，一一定要細心，否否則很容易出出現(xiàn)錯誤，只只能重頭計算算。二、利潤表及利利潤分配表的的編制利潤表是反映企企業(yè)在一定時時期（如月份份、季度、半半年度、年度度）經營成果果的會計報表表。該表反映映企業(yè)在一定定會計期間的的所有收入（包包括營業(yè)收入入、投資收益益、營業(yè)外收收入等）與所所有費用（包包括營業(yè)成本本、期間費用用、營業(yè)外支支

56、出等），并并主要依據(jù)會會計的收入實實現(xiàn)原則和收收入與費用配配比原則計算算企業(yè)在該會會計期間的利利潤或虧損。由由此可見，利利潤表是根據(jù)據(jù)編制期間的的損益類賬戶戶的本期發(fā)生生額合計填列列的。利潤表設有“本本月金額”和“上期金金額”兩欄，“本月金額”欄反映映各項目的本本月實際發(fā)生生數(shù)。具體實驗步步驟如下：1、營業(yè)收入是是主營業(yè)務收收入和其他業(yè)業(yè)務收入之和和，要根據(jù)這這兩個賬戶計計算填列。2、營業(yè)成本是是主營業(yè)務成成本和其他業(yè)業(yè)務成本之和和，要根據(jù)這這兩個賬戶計計算填列。3、根據(jù)各損益益賬戶填寫營營業(yè)稅金及附附加、銷售費費用、管理費費用、財務費費用、資產減減值損失等項項目。4、用營業(yè)收入入減去營業(yè)成成

57、本、營業(yè)稅稅金及附加、銷銷售費用、管管理費用、財財務費用、資資產減值損失失等項目，計計算得到營業(yè)業(yè)利潤，填寫寫在第二項中中。5、根據(jù)損益賬賬戶填寫營業(yè)業(yè)外收入和營營業(yè)外支出，用用營業(yè)利潤加加營業(yè)外收入入減營業(yè)外支支出，得到利利潤總額，填填寫在第三項項。6、填寫所得稅稅費用，用利利潤總額減所所得稅費用得得到凈利潤。編制利潤表時，主主要注意營業(yè)業(yè)收入和營業(yè)業(yè)成本的計算算，以及營業(yè)業(yè)利潤、利潤潤總額和凈利利潤的計算。【結論】資產負債表中要要注意應收賬賬款與預收賬賬款、應付賬賬款與預付賬賬款、其他應應收款與其他他應付款、待待攤費用與預預提費用為重重分類的對應應科目，填列列時要進行分分析計算。編制資產負

58、債表表和現(xiàn)金流量量表時，要注注意資產負債債表和現(xiàn)金流流量表相應賬賬戶之間的聯(lián)聯(lián)系，例如庫庫存現(xiàn)金、銀銀行存款等的的余額與資產產負債表上相相應科目余額額必相等等。在編制資產負債債表和現(xiàn)金流流量表時，要要保持嚴謹?shù)牡墓ぷ鲬B(tài)度，保保證計算的準準確性，努力力培養(yǎng)自己對對數(shù)字的敏感感力，否則從從眾多賬目中中找到登記錯錯誤是相當困困難的。系統(tǒng)操作注意細細節(jié)：金額都應該精確確到小數(shù)點后后兩位金額欄中若已印印好“萬、仟、佰佰、拾”等，則沒有有的位數(shù)寫“零”實驗七 特殊殊項目專練【實驗要求】掌握特殊項目賬賬務處理的基基本方法；學學會正確使用用財會實訓教教學軟件。1、銀行存款余余額調節(jié)表的的編制：2、存貨清查結結

59、果的賬務處處理3、固定資產清清查結果的賬賬務處理4、庫存現(xiàn)金結結果的賬務處處理5、匯總付款憑憑證的賬務處處理6、匯總收款憑憑證的賬務處處理7、匯總轉賬憑憑證的賬務處處理8、科目匯總表表賬務處理9、記賬憑證總賬賬務處處理【實驗環(huán)境】（使使用的軟件）1計算機。2財會實訓教教學平臺（廈廈門網中網軟軟件有限公司司）實驗內容：【實驗內容】（實實驗步驟、記記錄、分析）一、銀行存款余余額調節(jié)表的的編制導致“銀行存款款日記賬”的賬存數(shù)與與“銀行對賬單單”的實存數(shù)不不一致的最主主要的原因便便是存在未達達賬項。未達賬項是指企企業(yè)或銀行一一方已經記賬賬，而另一方方尚未收到有有關結算憑證證而未記賬的的款項。未達達賬項

60、有四種種情況：、銀行已經經收款記賬，而而企業(yè)尚未收收款記賬的款款項；、銀行已經經付款記賬，而而銀行尚未收收款記賬的收收入款項；、企業(yè)已經經收款記賬，而而銀行尚未收收款記賬的收收入款項；、企業(yè)已經經付款記賬，而而銀行尚未付付款記賬的款款項。以上（11）、（4）兩兩種情況會使使企業(yè)銀行存存款日記賬賬賬存小于銀行行對賬單所列列示的存款數(shù)數(shù)；（2）、（33）兩種情況況會使企業(yè)銀銀行存款日記記賬賬存數(shù)大大于銀行對賬賬單所列示的的存款數(shù)。如果企業(yè)銀行存存款日記賬與與銀行對賬單單余額不一致致，應編制“銀行存款余余額調節(jié)表”，將其調節(jié)節(jié)相符。編制制“銀行存款余余額調節(jié)表”最常用的一一種方法，叫叫“補記式”余額