1、電力公司內部審審計工作指南南寧波市工程程項目內部審審計實務操作指南南（征求意見稿）TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc308529881 第一部分 招標與合合同審計模塊塊 PAGEREF _Toc308529881 h 2 HYPERLINK l _Toc308529882 一、招標與合同同審計重點內內容 PAGEREF _Toc308529882 h 3 HYPERLINK l _Toc308529897 二、審計手段和和方法 PAGEREF _Toc308529897 h 13 HYPERLINK l _Toc308529898 三、必須收集的的審計資料 PAG

2、EREF _Toc308529898 h 16 HYPERLINK l _Toc308529899 四、審計需要重重點關注的幾幾個節點 PAGEREF _Toc308529899 h 17 HYPERLINK l _Toc308529900 附件：招標與合合同審計案例例 PAGEREF _Toc308529900 h 17 HYPERLINK l _Toc308529902 案例編號：1-1 有關施工工圖設計深度度問題17 HYPERLINK l _Toc308529901 案例編號：1-2 有關工程程量清單的審審核 PAGEREF _Toc308529901 h 17 HYPERLINK l

3、 _Toc308529903 案例編號：1-3 有關關安裝類主材材取定和審核核資料前后期期一致性的審審核 PAGEREF _Toc308529903 h 21 HYPERLINK l _Toc308529904 案例編號：1-4 嚴格工程程竣工結算審審計，彌補招招投標工作缺缺陷 PAGEREF _Toc308529904 h 22 HYPERLINK l _Toc308529905 案例編號：1-5 中標合同同執行不嚴，增增加工程成本本 PAGEREF _Toc308529905 h 24 HYPERLINK l _Toc308529906 案例編號：1-6 有關招標標方面的問題題 PAGER

4、EF _Toc308529906 h 25 HYPERLINK l _Toc308529907 案例編號：1-7 審核資料料（主要是合合同和招投標標資料）前后后期一致性的的審核 PAGEREF _Toc308529907 h 27 HYPERLINK l _Toc308529908 第二部分 工程施工過過程審計 PAGEREF _Toc308529908 h 30 HYPERLINK l _Toc308529909 一、施工過程審審計的重要內內容 PAGEREF _Toc308529909 h 30 HYPERLINK l _Toc308529910 二、施工過程審審計的方法與與手段 PAGE

5、REF _Toc308529910 h 32 HYPERLINK l _Toc308529911 三、施工過程審審計必須獲取取的資料 PAGEREF _Toc308529911 h 41 HYPERLINK l _Toc308529912 四、施工過程審審計需要關注注的節點 PAGEREF _Toc308529912 h 41 HYPERLINK l _Toc308529913 附件：施工過程程審計案例 PAGEREF _Toc308529913 h 45 HYPERLINK l _Toc308529914 案例編號：2-1 按照合同同約定，正確確處理工期延延期情況下的的材料補差 PAGERE

6、F _Toc308529914 h 45 HYPERLINK l _Toc308529915 案例編號：2-2 現場審核核不到位，多多計工程造價價 PAGEREF _Toc308529915 h 47 HYPERLINK l _Toc308529916 案例編號：2-3 有關進場場材料 PAGEREF _Toc308529916 h 50 HYPERLINK l _Toc308529917 案例編號：2-4 審計深入入一線跟蹤 避免巨額資資金流失 PAGEREF _Toc308529917 h 50 HYPERLINK l _Toc308529918 案例編號：2-5 重事實 嚴把關 審計出成

7、效效 PAGEREF _Toc308529918 h 52 HYPERLINK l _Toc308529919 案例編號：2-6 開拓審計計思路，宏觀觀微觀結合，提提高審計效果果 PAGEREF _Toc308529919 h 53 HYPERLINK l _Toc308529920 案例編號：2-7 利用影像像資料，收集集審計證據 PAGEREF _Toc308529920 h 56 HYPERLINK l _Toc308529921 案例編號：2-8 小型基建建監理監管不不到位，竣工工結算虛高 PAGEREF _Toc308529921 h 58 HYPERLINK l _Toc30852

8、9921 案例編號：2-9 有關現場場簽化 PAGEREF _Toc308529921 h 58 HYPERLINK l _Toc308529921 案例編號：2-10 有關簽證內內容和綜合單單價結算審核核 PAGEREF _Toc308529921 h 58 HYPERLINK l _Toc308529922 第三部分 結算審審計模塊 PAGEREF _Toc308529922 h 62 HYPERLINK l _Toc308529923 一、工程結算審審計重點內容容 PAGEREF _Toc308529923 h 62 HYPERLINK l _Toc308529924 二、工程結算審審計

9、手段和方方法 PAGEREF _Toc308529924 h 66 HYPERLINK l _Toc308529924 二、必須收集的的審計資料 PAGEREF _Toc308529924 h 66 HYPERLINK l _Toc308529924 二、審計須要重重點關注的幾幾個節點 PAGEREF _Toc308529924 h 66 HYPERLINK l _Toc308529925 附件：結算審計計案例 PAGEREF _Toc308529925 h 85 HYPERLINK l _Toc308529926 案例編號：3-1 有關實際際施工與設計計圖紙差異情情況審核 PAGEREF _

10、Toc308529926 h 85 HYPERLINK l _Toc308529927 案例編號：3-2 爭取政府府審計機關支支持 查明材材料實際價格格 PAGEREF _Toc308529927 h 86 HYPERLINK l _Toc308529928 案例編號：3-3 采取迂回回戰術 查清疑難問問題 PAGEREF _Toc308529928 h 87 HYPERLINK l _Toc308529929 案例編號：3-4 通過調研研，解決價格格或預算定額額問題 PAGEREF _Toc308529929 h 87 HYPERLINK l _Toc308529930 案例編號：3-5 留

11、意工程程施工現場，做做好工程造價價審核 PAGEREF _Toc308529930 h 90 HYPERLINK l _Toc308529931 案例編號：3-6 有關現場場簽證 PAGEREF _Toc308529931 h 92 HYPERLINK l _Toc308529932 案例編號：3-7 按照合同同約定，正確確處理工期延延期情況下的的材料補差 PAGEREF _Toc308529932 h 94 HYPERLINK l _Toc308529933 案例編號：3-8 運用檢測測手段 確定定工程質量 PAGEREF _Toc308529933 h 96 HYPERLINK l _To

12、c308529934 案例編號：3-9 對機械臺臺班費用的取取定和審核資資料前后期一一致性的審核核 PAGEREF _Toc308529934 h 98 HYPERLINK l _Toc308529934 案例編號：3-10 有關實際工工程量與設計計工程量差異異的審核 PAGEREF _Toc308529934 h 98 HYPERLINK l _Toc308529934 案例編號：3-11 留意實工現現場 做好工工程造價審核核 PAGEREF _Toc308529934 h 98 HYPERLINK l _Toc308529934 案例編號：3-12 有關節算材材料價格審核核 PAGEREF

13、 _Toc308529934 h 98 HYPERLINK l _Toc308529935 第四部分 決算審審計 PAGEREF _Toc308529935 h 99 HYPERLINK l _Toc308529936 一、工程決算審審計重點內容容 PAGEREF _Toc308529936 h 100 HYPERLINK l _Toc308529944 二、工程決算審審計手段和方方法 PAGEREF _Toc308529944 h 113 HYPERLINK l _Toc308529944 三、必須收集的的審計資料 PAGEREF _Toc308529944 h 113 HYPERLINK

14、l _Toc308529944 四、審計需要重重點關注的幾幾個節點 PAGEREF _Toc308529944 h 113 HYPERLINK l _Toc308529945 案例編號：4-1 關注項目目投資中涉稅稅事項，確保保建設項目合合法 PAGEREF _Toc308529945 h 118 HYPERLINK l _Toc308529946 案例編號：4-2 工程管理理粗放 成本控制不不力 PAGEREF _Toc308529946 h 120 HYPERLINK l _Toc308529947 案例編號：4-3 嚴格控制制代建包干管管理費 PAGEREF _Toc308529947

15、h 120 HYPERLINK l _Toc308529948 案例編號：4-4 注意意小工程設計計費，防止計計算基數系數數錯套 PAGEREF _Toc308529948 h 121 HYPERLINK l _Toc308529949 案例編號：4-5 關注項目目單獨設賬、建建設期利息收收入，完善項項目投資 PAGEREF _Toc308529949 h 121 HYPERLINK l _Toc308529951 案例編號：4-6 關注項目目投資超概算算，加強項目目投資控制 PAGEREF _Toc308529951 h 126 HYPERLINK l _Toc308529951 案例編號：

16、4-7 到合同乙乙方查帳的要要求 辨別發發票真偽 PAGEREF _Toc308529951 h 126 HYPERLINK l _Toc308529951 案例編號：4-8 爭取政府府審計機關關關注支持 查查明材料實際際價格 PAGEREF _Toc308529951 h 126 HYPERLINK l _Toc308529951 案例編號：4-9 采取迂回回戰術 查查清疑難問題題 PAGEREF _Toc308529951 h 126第一部分 招標與合合同審計招標活動是招標標人對工程、貨貨物和服務項項目事先發布布招標公告，公公開招標文件件，吸引多個個投標人提交交投標文件參參與競爭，并并按招

17、標文件件標準和規定定選擇并確定定交易對象的的行為。從我我國實行招標標制度十多年年的實踐看，各各項招標法律律、法規、規規章制度日漸漸完善，招標標制度對于促促進項目建設設、推行投融融資和流通體體制改革、創創造公平競爭爭的市場環境境、提高資金金使用效益、節節省外匯、保保證項目質量量、防止項目目實施中的腐腐敗現象都具具有重要意義義，招標制度度的先進性和和實效性已經經得到了公認認。招標審計是建立立在各項招標標法律、法規規、規章制度度的基礎之上上，并遵循競競爭、批量、擇擇優、時機、專專業、范圍和和方式等原則則，對項目招招標過程的公公開性、公平平性、公正性性、誠實信用用等方面進行行審核和監督督。合同審計計主

18、要是對招招標審計的延延續和拓展，是是對合同運行行全過程的監監督和控制。本部分審計主要要是以工程施施工招標活動動與合同活動動為主體，具具體包括審計計重點內容、審審計手段和方方法、必須收收集的審計資資料和審計需需要重點關注注的幾個節點點內容等。一、招標與合同同審計重點內內容（一）招標審計計重點內容審計部門從招標標審計、標底底審計、投標標審計到開、評評、定標審計計等重點環節節開展重點內內容的審計。1、招標審計主要根據建設單單位（即招標標人）提出和和確定的擬招招標項目，審審計部門對招招標范圍、招招標方式和招招標組織形式式是否按法定定程序審批，主主要涉及內容容有：是否辦辦理有關審批批手續，是否否具備有效

19、的的設計圖紙，是是否落實項目目的資金來源源等；招標方方式是公開招招標還是邀請請招標；招標標人是自行辦辦理招標事宜宜還是委托招招標代理機構構（中介組織織）辦理招標標事宜；招標標人若自行辦辦理招標事宜宜時，是否具具有編制招標標文件和組織織評標的能力力等方面予以以審計。（1）工程招標標審計。根據據招標管理制制度，審查工工程招標程序序是否到位，組組織（人員）是是否落實?？煽梢越ㄗh有建建設、財務、審審計等相關職職能部門以及及設計單位聯聯合組成“決策部門”和“工作部門”按分工的原原則各負其責責，開展工作作。（2）工程招標標程序與工作作責任審計。審審查工程招標標工作中是否否做到談判、評評標、決策分分開；是否

20、堅堅持談判者不不決策，決策策者不談判的的分工原則。“工作部門”具體負責對投標單位資格等級，企業信譽以及設計、施工、監理能力及器材代理資質等情況進行審查。是否依據決策組集體研究決定，是否存在某個人說了算的問題；審計中若發現投標中有不具備相應資格的投標單位應將其拒之于門外。（3）做好招標標前期準備工工作審計。重重點抓好對工工程概、預算算審核。其一一,初步概、預預算總投資一一般不得超過過可行性研究究報告批復的的10，施施工圖預算不不得超過初步步設計。其二二,對概、預預算中主材表表的價格進行行審核，對各各項定額取費費，材料差價價應根據工程程特點和建設設期限嚴格審審核。其三,是否取得規規劃部門頒發發的建

21、設項目目規劃許可證證，建設用地地是否辦理征征用手續和取取得建設用地地規劃許可證證等。審計人員在對某某綜合樓工程程審計時，發發現施工圖設設計深度不合合規定的問題題，并且工程程量清單編制制過程中代理理單位也沒有有關注更沒有有提出該設計計深度的問題題，具體詳情情請見招標與與合同審計案案例1-1。（4）招標方式式的審計。招招標方式分為為公開招標，邀邀請招標二種種方式。公開開招標的招標標人是否在指指定的報刊，電電子網絡或其其他媒體上發發布招標公告告，招標公告告應當載明招招標人的名稱稱、地址、招招標項目的性性質、數量、實實施地點、時時間和獲得招招標文件的辦辦法以及要求求潛在投標人人提供的有關關資質證明文文

22、件和業績情情況等內容。公公告發布后按按規定時限要要求及時做好好對投標企業業遞交的投標標文件進行登登記工作。是是否有應該進進行公開招標標而采用邀請請招標的；是是否存在拆分分項目以規避避招標的行為為。若是實行邀請招招標，應當同同時向三個以以上具備承擔擔招標項目能能力，資質信信譽好的特定定法人（或企企業）發出招招標邀請書。必必要時可組織織潛在投標人人踏勘項目現現場等。2、標底的審計計 標底（有稱業主主控制造價）的的制定是招投投標工作中非非常重要的環環節，也是中中標與失標的的主要衡量標標準。因此，對對標底制定的的審查也是對對招投標工作作全過程審計計的重要環節節。要重點審審查編制標底底依據的招標標文件，

23、設計計圖紙及有關關資料是否合合規有效，有有無人為地調調整標底問題題，并審查是是否控制在批批準的總概算算額度內，除除標底公開的的以外，還要要注意對標底底的保密，不不得以任何方方式向他人透透露已獲取招招標文件的潛潛在投標人的的名稱、數量量以及可能影影響公開競爭爭的有關招標標投標的其他他情況。審計計人員在對某某九層辦公樓樓二次裝飾工工程標底相關關的工程量清清單審核時，發發現樓梯花崗崗石整個缺項項，木門工程程量清單描述述不全，具體體詳情請見招招標與合同審審計案例1-2。3、投標審計（1）投標審計計是對投標施施工企業資格格的審計。重重點審查投標標施工企業營營業執照中主主營業務經營營范圍和相應應的資質等級

24、級證書，根據據國家及信息息產業部有關關招標文件對對投標人資格格條件的要求求規定的“投標人應當當滿足規定的的資格條件?！笔欠窬邆渑c本次招標項目相配的工程技術力量和經濟實力，要結合該投標施工企業近年來所承建的其他工程項目中哪些項目獲取過工程質量監督部門出具的工程評定的等級證明等，對弄虛作假，不符合要求和不具備應有能力的施工企業取消其投標資格。（2）對投標書書內容的審計計。審查投標標人是否按照照招標文件的的規定要求編編制投標文件件。是否對招招標文件提出出的實質性要要求和條件作作出響應，內內容是否齊全全、規范、制制定的計劃是是否切實可行行，工程質量量是否達到規規定的標準，施施工方法和質質量保障的措措施

25、是否得力力。有無在投投標書中提出出額外的附加加條件等。審計人員在對某某高層消防噴噴淋系統工程程進行投標報報價審計時，審審計確認漏項項25萬元由由總包單位承承擔。具體詳詳情請見招標標與合同審計計案例1-33。4、開標、評標標、定標的審審計（1）開標的審審計。開標時時是否邀請所所有投標人代代表參加。由由投標人或者者其推選的代代表檢查投標標文件的密封封情況，或由由招標人委托托的公證機構構檢查并公證證；經確認無無誤后，由工工作人員當場場拆封，宣讀讀投標人名稱稱，投標價格格和投標文件件的其他主要要內容；開標標過程應當做做好記錄，并并存檔備查。如如果開標時發發現投標文件件破損，或授授權委托書不不是原件又無

26、無投標單位法法人簽章的應應當眾被宣布布為廢標。開開標時間、地地點是否與招招標文件內容容相一致；是是否有提前或或滯后開標的的情況。（2）評標的審審計。評標由由招標人依法法組建的評標標委員會（或或評審小組）負負責。評標委委員會由招標標人的代表和和有關技術、經經濟等方面的的專家共同組組成，成員人人數為五人以以上單數。評評標委員會成成員的名單在在中標結果前前應當嚴格保保密。與投標標人有利害關關系的成員不不得參與評標標工作。評委委會應當按照照招標文件確確定的評標標標準和方法，對對投標文件進進行評審和比比較，在完成成評標后以書書面形式推薦薦2至3家合合格的中標候候選人。然后后招標人直接接授權評審小小組，將

27、社會會信譽好、標標價低、工期期短、工程質質量高、施工工組織管理嚴嚴密，守信譽譽的單位（施施工隊伍）確確定為中標人人。評標委員員會成員應本本著客觀、公公正的原則，遵遵守職業道德德，不得私下下接觸投標人人，恪守廉潔潔，不得撈取取好處。評委委和參與評標標的有關工作作人不得透露露對投標文件件的評審和比比較，中標候候選人的推薦薦情況以及與與評標有關的的情況。（3）定標的審審計。定標審審計主要是對對經評審小組組按照法律程程序、評標的的條件與標準準，研究確定定的中標單位位與招標之間間的履行承包包施工合同訂訂立之前的手手續辦理過程程的審查。首首先，審查確確定中標單位位時限（一般般為30日之之內）是否超超過規定

28、時間間，然后審查查中標單位是是否是排名第第一的候選中中標單位，若若非第一名中中標單位，是是否有充足的的理由，按照照招標文件和和中標人的投投標文件訂立立書面合同，招招投標雙方不不得再訂立背背離合同實質質性內容的其其他協議。中中標人是否按按規定向招標標人提交履約約保證金。中中標人應當按按合同約定履履行義務，完完成中標項目目。中標人不不得向他人轉轉讓中標項目目，也不得將將項目肢解轉轉讓。其次，投投標單位是否否持中標通知知書到招標管管理部門辦理理審查復核蓋蓋章及有關手手續。（二）合同審計計重點內容由于各類合同的的復雜程度不不同，對外涉涉及的單位情情況千變萬化化，每份合同同的具體審計計方法也就不不盡相同

29、，但但總體而言，審審計部門要從從以下幾方面面重點把關：1、審核合同立立項。從源頭頭上規范合同同管理。對經經濟合同審計計首先要審核核合同項目的的可行性及效效益性。包括括：審查合同同是否符合企企業經營方針針、政策的要要求；履行該該合同能否給給企業帶來預預期利益；企企業現有資源源是否可以滿滿足其需要；是否已列入入企業生產經經營計劃、投投資計劃或者者其他計劃，且且符合該計劃劃的要求；是是否已安排了了相應的財務務預算；重大大合同應有可可行性分析報報告并經評審審確認。2、審查合同招招標、評標和和議標是否公公正。招投標標工作是合同同管理的基礎礎，要規范各各類招標文件件，按照有關關法規、辦法法采取公開開招標、

30、公平平競爭、公正正評標的手段段，認真做好好招投標工作作。對重大經經濟合同，審審計人員要參參與合同招標標、評標和議議標、參與合合同談判，進進行同步監督督。嚴格合同同對方準入關關。簽訂經濟濟合同前，要要嚴格審核合合同對方的主主體資格是否否合法，簽訂訂合同的當事事人是否有簽簽訂該合同的的權利，對方方是否有履行行該合同的能能力和誠意，重重點考察對方方的行為能力力、履約能力力、企業信譽譽、產品質量量、資信情況況等；審核選選擇對方簽訂訂合同的理由由是否充分是否有其他他更好的簽訂訂合同的對象象。3、審計合同簽簽訂與審批流流程是否健全全有效。按照照招標投標程程序要求，合合同的簽訂應應在投標單位位中標之后進進行

31、，因為此此時工程造價價和其他條件件實際上已通通過招投標這這種方式由雙雙方作了初步步約定，但還還必須通過簽簽訂具有法律律效力的施工工合同才能最最后生效。審審計監督主要要從以下幾個個方面進行：首先審查合合同的簽訂過過程是否完整整、手續是否否齊全。合同同雙方是否根根據我國有關關法律和有關關規定，結合合建設項目的的特點來簽訂訂合同。其次次，簽訂合同同必須按照一一定的程序進進行，根據我我國法律和國國內外通行的的做法，簽訂訂合同要經過過“要約”、“承諾”、“鑒證和公證證”三步程序進進行。中標后后簽訂合同必必須以招標文文件和投標文文件為依據，合合同的內容應應與招標文件件和投標文件件相一致簽訂訂合同的雙方方不

32、得以任何何理由再進行行討價還價，任任何一方都不不得在定標之之后，簽訂合合同之前擅自自提出讓利要要求。審查合合同簽訂時間間，在中標通通知書發出后后是否按照招招標文件中約約定的簽約時時間履行簽訂訂與審批手續續。4、審計合同的的基本內容是是否完整、規規范。合同的的基本內容要要求在招標文文件中予以明明確，按照我我國有關文件件規定，國內內工程承包的的合同應包括括如下主要內內容：批準的的設計文件、建建設計劃文號號、工程范圍圍、工程名稱稱、施工地點點及施工期限限、開工與竣竣工日期、工工程質量要求求，雙方的權權利，責任和和義務，工程程造價、技術術資料和施工工圖交付時間間份數，設備備和材料的供供應責任、承承包方

33、式、取取費標準、結結算方式、交交工和驗收、款款項的支付、合合同的仲裁，獎獎懲以及協作作和違約責任任等條款。合合同簽訂后，因因改變建設規規模、生產工工藝、建設地地點而影響建建設工期和合合同造價時應應根據批準的的文件修正或或補充原定合合同，必要時時需要重新簽簽訂合同。但但在實際工作作中，常常發發生由于合同同雙方因缺少少必要的法律律常識，合同同簽訂后才發發現合同中缺缺少一些必不不可少的法律律條款，合同同雖已簽字但但不具備法律律效力，使得得因履行合同同而給合同雙雙方造成的損損失無法得到到法律保護的的事件。同時時，在合同執執行過程中發發現原訂合同同中的有些條條款因考慮不不周、含糊不不清、難以分分清雙方的

34、責責任和權利。合合同的條款之之間，不同的的合同文件之之間規定和要要求相互矛盾盾或不相一致致。因此審計計部門在審查查施工合同文文本時應把各各個組成部分分分解開來，逐逐條研究各項項條款的合理理性和可行性性，對涉及到到工程技術尤尤其是影響到到切身利益的的條款要逐字字逐句理解，合合同條款意思思表達是否清清楚，如有含含糊不清之處處則要在標前前會議上或正正式簽訂工程程承包合同時時予以明確。為了防止合同欺欺詐避免合同同糾紛，減少少經濟損失，應應重點審查合合同條款和內內容是否完整整正確，意思思和文字表達達是否清楚準準確。包括：標的名稱是是否規范；數數量和質量表表述是否正確確；價款和酬酬金是否明確確合理；合同同

35、履行的期限限、地點和方方式是否明確確和合理，違違約責任是否否明確。5、加強合同價價格審計，提提高資金使用用效益。價格格審計是合同同審計的重中中之重，審計計人員應按照照合同上所列列的品種，規規格價格、質質量標準，運運用公開招標標競價、成本本計算、市場場調查、比質質比價比信譽譽等不同的審審計方法合理理確定合同價價格，以促進進降低成本，提提高資金使用用效益。此外外對不確定因因素較多的工工程項目在招招標前應分析析可能發生的的情況，盡量量在合同中詳詳細地說明合合同價款可以以調整的范圍圍和方式，以以減少在工程程結算時可能能發生的糾紛紛。6、在合同談判判結束，簽訂訂正式合同之之前，還應對對合同作最后后一次審

36、查，其其審查重點是是：合同的基本本內容是否與與招標文件相相一致，以前前合同審查所所發現的問題題是否得到解解決；不利的的、苛刻的、風風險型條款是是否已作修改改；對存在的問問題和風險是是否已作充分分的精神準備備，是否制訂訂了相應的對對策；經修改或補補充后新確定定的合同條款款與原來合同同條款之間，是是否有自相矛矛盾或前后不不一致之處，合合同中是否存存在新的漏洞洞和不確定因因素；合同雙方是是否對合同條條款的理解完完全一致，建建設單位是否否認可施工企企業對合同的的見解等。7、重視跟進合合同履行情況況的審計。以以往，社會上上一些不良商商人經常會無無視合同的法法律效力在一一些質量問題題上做手腳，企企圖蒙混過

37、關關，偷工減料料、以次充好好、貨不對路路的現象屢見見不鮮，所以以，合同簽訂訂后并不是萬萬事大吉，審審計部門應對對其進行追蹤蹤監督管理，監監督職能部門門對合同的執執行是否到位位，最有效的的辦法是審計計部門抓住合合同的付款權權，即合同款款須經審計人人員審核批準準，以防止多多付款；同時時，對于合同同執行過程中中出現的一些些意想不到的的情況，應注注意及時變更更合同，簽訂訂補充協議。監監督合同的履履行和執行結結果維護企業業權益。包括括：深入到合合同執行部門門，檢查合同同的執行情況況及存在的問問題，對于未未執行或者未未完全執行的的合同，查明明未能執行的的原因；審查查合同的變更更或者解除是是否符合法定定條件

38、；相關關手續是否完完備；審查合合同糾紛的處處理是否及時時、合法合理理。二、招標與合同同審計手段和和方法審計手段和方法法始終貫穿于于整個審計過過程中，是指指審計人員為為實現審計目目標，完成審審計任務，在在行使審計職職能時所采取取的技術、手手段和方法的的總稱。在具體審計過程程中，想要達達到審計目標標，完成審計計任務，僅僅僅依靠搜集審審計證據是不不夠的，還要要必須運用系系統的、規劃劃的、科學的的方法確定審審計目標，并并組織證實目目標；運用記記錄、評價、報報告的方法來來反映、衡量量反饋目標被被證實的過程程與結果；同同時還要運用用各種管理手手段控制審計計過程、審計計效率和質量量。從制定 HYPERLIN

39、K t _blank 審審計計劃開始始，直至做出出 HYPERLINK t _blank 審計意見、出出具審計報告告以及最終整整理 HYPERLINK t _blank 審計資料料存案，審計計工作都有運運用審計手段段和方法的問問題。這里僅僅就在施工工工程招標與合合同審計中一一些常用的手手段和方法介介紹如下：（一）招標審計計手段和方法法主要有詢問問法、分析性性復核法、文文字描述法、現現場核查法等等方法。1、詢問法是將將所要審計的的事項以面談談、書面或電電話的方式，直直接接觸被審審計或被調查查對象，通過過詢問的方式式收集或獲取取相關有用信信息的方式。通通常應該事先先設計好詢問問程序及調查查表或問卷

40、，以以便有步驟地地提問。具體體有準備、策策劃、詢問、記記錄、收集、鑒鑒別階段，通通過審計人員員結合在各階階段的工作要要點，向被審審計或調查對對象提出問題題，以獲得所所需審計資料料的一種方法法。2、分析性復核核法是指審計計人員通過前前期資料收集集，通過科學學分析被審計計單位在以往往招標過程中中重要的趨勢勢或（造價）比比率，包括調調查這些趨勢勢或（造價）比比率的異常變變動及其與預預期數額和相相關信息的差差異而獲取審審計線索并確確定審計重點點范圍的方法法。分析性復復核的關鍵在在于分析和比比較。審計人人員利用此方方法對某鎮實實施農村聯網網公路不平衡衡報價進行分分析，挽回經經濟損失155萬元。具體體詳情

41、請見招招標與合同審審計案例1-4。審計人員對某公公司承建的某某線路工程進進行審計，發發現投標報價價將初步設計計及批復的普普通鋼管塔更更換為特種鋼鋼管，審計確確認審減1112.5萬元元，具體詳情情請見招標與與合同審計案案例1-5。3、文字描述法法是將招標審審計過程中招招標控制制度度的實際情況況完全以文字字描述的形式式記錄下來，并并收集相關的的重要資料，以以備后期查閱閱和參考。 HYPERLINK t _blank 招招標控制制度度的各個控制制環節和控制制方式均可以以用文字說明明法詳細地加加以描述。4、現場核查法法是要求審計計人員對招標標審計過程中中涉及的各個個階段或節點點，要主動參參與了解，特特

42、別在對投標標單位資格預預審、標前會會議、開標、評評標、定標，應應當列席，做做到知情和審審計監督。審審計人員利用用此方法發現現某工程總承承包單位未經經過招標就直直接將工程分分包，具體詳詳情請見招標標與合同審計計案例1-66。（二）合同審計計方法主要有有審閱法、核核對法、重點點追蹤審計法法等方法。1、審閱法是指指通過對被審審計單位有關關合同書面資資料進行仔細細閱讀和審查查來取得審計計證據的一種種審計技術方方法，根據招招標體制有關關法規、政策策理論、方法法等審計標準準或依據對合合同書面資料料進行審閱，借借以鑒別合同同審計本身所所反映的內容容是否合理、合合法、真實和和有效。2、核對法是參參考類似合同同

43、文本和資料料，對合同審審計加以核對對和甄別的方方法，但是核核對法證實有有關類似合同同之間是否相相符是有限度度的，即使雙雙方相符，有有時并不能反反映合同活動動是正確的。所所以在采用核核對法時，必必須掌握合同同項目的實際際情況，并結結合相應的其其他審計技術術，才能達到到有關審計目目標的要求。審計人員利用此此方法在對某某工程進行審審計時審減工工程造價4778149元元，具體詳情情請見招標與與合同審計案案例1-7。3、重點追蹤審審計法就是針針對合同中協協議書、專用用條款、通用用條款、附件件等部分涉及及進度、質量量、安全和造造價等重點條條款和內容，有有側重的進行行追蹤和控制制，完善合同同內容，控制制合同

44、風險，進進而達到審計計目標。上面介紹的是比比較抽象的審審計方法和手手段，在實際際審計過程中中，審計人員員需根據審計計工作或內容容的性質和階階段，采用合合適的審計手手段和方法，并并結合實際案案例學習、體體會。三、招標與合同同必須收集的的審計資料1、招標審計依依據：招標標投標法（2000年年1月1日執執行）、工工程建設項目目招標范圍和和規模標準規規定（計委委3號令）、招招標公告發布布暫行辦法（計計委4號令）、工工程建設項目目施工招標投投標辦法（七七部委30號號令）、房房屋建筑和市市政基礎設施施工程施工招招標投標管理理辦法（建建設部89令令號）、建建筑工程施工工發包與承包包計價管理辦辦法（建設設部1

45、07令令號）、建建設工程工程程量清單計價價規范、評評標委員會和和評標方法暫暫行規定、標標準施工招標標資格預審文文件和標標準施工招標標文件試行行規定（九部部委第56號號）、浙江江省招標投標標條例、寧寧波市招標投投標管理暫行行辦法、寧寧波市工程建建設項目施工工招標資格審審查辦法（試試行）和寧寧波市工程建建設項目施工工招標評標實實施辦法（試試行）等相相關法律法規規。合同審計依據：招標投標標法合同同法民法法通則民民事訴訟法。 2、熟悉設計文文件和對現場場施工 條件件做全面了解解，掌握施工工現場全面情情況及特點。3、招標審計索索取資料：招招標管理制度度；招標文件件；招標答疑疑文件；標底底資料；投標標保函

46、；投標標人資質證明明資料；投標標文件；開、評評標報告；中中標通知書；專項合同等等。4、合同審計索索取資料：合合同當事人的的法人資質資資料；合同管管理的內部控控制；專項合合同書；專項項合同的各項項支撐材料等等。四、招標與合同同審計需要重重點關注的幾幾個節點招標和合同審計計是系統性、整整體性的審計計工作，需要要關注重點始始終貫穿于整整個審計過程程中，而不只只存在于某一一階段或某幾幾個審計環節節中。這里主主要提出以下下幾點審計關關注點，需審審計人員結合合具體審計案案例學習、體體會：1、審計部門應應在招標工作作開始與合同同對外簽署之之前形成相關關文件產生法法律效力之前前及時介入，提提出審計意見見；2、

47、審計部門應應對投標文件件審核、工程程量清單審核核、投標單位位資格預審、標標前會議、開開標、評標、定定標與合同專專用條款審核核，應當列席席，做到知情情和審計監督督。3、審計機構或或審計人員不不可以參與具具體項目、文文件的執行和和管理事務，需需從第三方立立場或獨立原原則進行審計計工作。附件：招標與合合同審計案例例案例編號：1-1 有關施工圖圖設計深度問問題一、背景某綜合樓工程，為為國家建設項項目，總建筑筑面積205500m,該工程由由某設計院設設計，建筑結結構采用框架架結構，共88層，設計內內走廊采用不不銹鋼玻璃欄欄桿，室內護護窗欄桿采用用不銹鋼欄桿桿。該工程由由某招標代理理公司代理招招標并編制工

48、工程量清單，經經公開招標確確定某建筑公公司中標，中中標價格為99227萬元元。二、問題在工程施工過程程中，跟蹤審審計發現施工工圖設計深度度不合規定的的問題，且在在工程量清單單編制過程中中，代理單位位也未提出設設計深度問題題，主要有：室內護窗不不銹鋼欄桿和和內走廊不銹銹鋼玻璃欄桿桿，設計圖僅僅標明高度，沒沒有具體的大大樣圖，也沒沒有標明不銹銹鋼及玻璃品品種規格。這這樣就造成了了施工困難及及造價上的爭爭議。三、分析根據建設部建質質2004428號文文件“關于批準民民用建筑工程程建筑施工圖設計計深度圖樣第第三十一項國國家建筑標準準設計的通知知”規定：施工工圖設計文件件應滿足設備備材料采購、非非標準設

49、備制制作和施工的的需要。由于于設計院的施施工圖設計深深度不夠，造造成了施工困困難并引起了了造價上的爭爭議。四、處理經跟蹤審計的提提出，建設單單位要求設計計院出具了詳詳細的施工圖圖，并組織了了一次協調會會。確定造價價調整方案為為：原欄桿的的投標報價取取消，并根據據詳細的施工工圖，按合同同約定的新增增項目結算方方法進行欄桿桿重新組價。五、啟示建設各方應重視視施工圖的設設計問題。在在招標前、施施工中都應對施工圖進行詳詳細的審核，以以免出現因設設計深度不夠夠而引起的施施工困難問題題、工期問題題以及相應的的造價問題。案例編號：1-2有關工程量清單單的審核一、背景某九層辦公樓二二次裝飾工程程，建筑面積積9

50、870 m，裝修做法法：辦公室為為實木地板和和復合地板，走走廊地面為花花崗石，衛生生間地磚，樓樓梯為花崗石石，墻面為局局部干掛大理理石，其余為為白涂料，木木門設計為安安利格飾面板板飾面，天棚棚吊頂。工程程量清單由建建設單位委托托工程造價咨咨詢單位編制制，招標控制制價為20116萬元。二、問題審計部門對清單單進行審核時時發現樓梯花花崗石整個缺缺項，木門工工程量清單描描述未提及飾飾面板。三、分析1、根據建設設工程工程量量清單計價規規范（GBB505000-20088）的4.33.3條的規規定，招標文文件、工程量量清單和建設設工程設計文文件及相關資資料都是投標標單位投標報報價的依據。施施工圖設計上上

51、樓梯裝修為為花崗石，而而清單上無此此內容，屬于于漏項。2、設計說明中中，要求所有有木門采用安安利格飾面板板，而工程量量清單的項目目特征描述中中無此內容。根根據建設工工程工程量清清單計價規范范（GB550500-2008）的的表B.4.1020441006條條項目特征，要要求對以下特特征進行描述述：門類型、框框截面尺寸，單單扇面積面層材料品品種，規格油漆品種種，刷油漆遍遍數等。工程程量清單中，沒沒有描述安利利格板飾面屬屬于工程量清清單描述不全全。四、處理根據審計意見，清清單編制單位位經過計算，調調整了清單，增增加了花崗石石樓梯的清單單，細化了門門裝飾的清單單描述，最后后增加控制價價計42萬元元。

52、 五、啟啟示1、工程量清單單計價，不僅僅要準備地計計算工程量，更更要對項目名名稱和項目特特征的描述做做到準確清晰晰。2、工程量清單單編制過程，如如果產生過多多的漏項，會會造成工程項項目超預算，影影響建設單位位的資金安排排，而且在項項目實施中也也不利于項目目的管理和進進度控制。案例編號：1-3有關安裝類主材材取定和審核核資料前后期期一致性的審審核一、背景 案例項目為分包包工程，主要要建設內容為為某高層消防防噴淋系統工工程，其中包包括高層樓宇宇的消防噴淋淋、報警系統統工程。工程程工期按主體體施工工期。合合同造價暫定定500萬元元，根據合同同約定，采用用按實結算的的方法。項目目在委托外部部審計的基礎

53、礎上，內審部部門復核審計計。二、問題 內審部門在審核核項目結算時時，發現如下下問題：1、有一項消防防防火封堵費費用計列，內內部審計認定定有問題：在在高層主體項項目合同按總總價包干方式式，總造價業業已包含招標標時提供的施施工圖紙的所所有內容，經經過針對性的的查看相關圖圖紙，發現圖圖紙業已包含含消防防火封封堵內容，雖雖然消防防火火封堵具體由由消防單位施施工，但這并并不能推卸總總包單位的責責任。2、原合同未對對消防產品的的品牌和規格格作出規定，在在對消防產品品確認的簽證證單中，確認認采用的海灣灣消防產品，其其單價按同期期廠方報價單單確認。三、分析 1、消防防火封封堵已含在原原土建總包范范圍內，原設設

54、計圖紙上明明確需要做封封堵的地方必必須做好，這這是屬于包干干內容內的項項目，屬于總總包漏項。 2、海灣消防產產品廠方報價價單所示的單單價，只是廠廠方出于一定定的目的，一一般性報價資資料，實際采采購價遠低于于報價單所示示的價格。四、處理1、此項消防防防火封堵費用用25萬元由由總包單位承承擔，業主方方參與其中的的監督和落實實工作。2、根據市場行行情，結合項項目具體的浮浮動系數，海海灣消防產品品單價根據同同期廠方報價價單中相應價價格的3折確確認。五、啟示 1、對合同總包包的項目，應應關注其招投投標過程和合合同簽署過程程中的實質性性內容和原則則性條款，明明確合同的施施工范圍和圖圖紙內容，對對于報價漏項

55、項，且原合同同包干范圍的的內容，應認認定為施工單單位作出的優優惠承諾，結結算時不予調調整。2、對于無信息息價刊的材料料，應根據市市場價格行情情，綜合地按按一般性原則則計取價格，這這要求內部審審計人員對市市場行情有一一定地掌握，對對于一種材料料價格的確認認，應從多角角度、多方位位的調查詢價價，不能僅僅僅根據單方面面的資料來作作出判斷。案例編號：1-4嚴格工程竣工結結算審計，彌彌補招投標工工作缺陷一、背景某鎮在實施農村村聯網公路建建設計劃中將將其鎮里的三三條公路一起起作為一個招招標項目進行行招標，其標標底測算價分分別為： AA公路11114294元元、B公路22780666元、C公路路為31466

56、116元。招招標文件相應應條款中只約約定：招標人人測算價為445384776元，投標標人有效報價價范圍為招標標人測算價的的88%（含含）90%（含）區間間內，合同條條款采用投標標價包干加聯聯系單結算模模式。二、問題招標文件中未對對每條公路的的下浮率區間間做出明確規規定，因而導導致了投標單單位對不同公公路采取了不不同的投標下下浮率進行報報價，某施工工單位中標下下浮率為111%，其中AA公路下浮率率達29%，存存在嚴重的不不平衡報價。在在實際施工中中剛好A公路路整體被取消消、未實施，合合同中相關條條款中有約定定，如果某項項工作未實施施，則扣除該該項工作的投投標價格。送送審結算造價價中列明A公公路未

57、實施，送送審價為0元元。三、處理根據鄞州區政政府投資項目目工程變更審審計監督實施施辦法（試行行）第六條條第四點“工程量發生生變更時，結結算時原則上上執行合同中中標價。但當當工程單項變變更金額占合合同價2%以以上或其工程程量增減超過過該項目合同同中工程量的的15%的，增增加部分工程程量或減少后后剩余部分工工程量的相應應單價重新組組價”，既然招標標時三條公路路的下浮率沒沒有分開，結結算審計中可可將該工程的的三條公路視視為一個整體體來處理，AA公路未實施施，導致總體體工程量變化化超過15%，需重新組組價。經協調調，最終A線線工程按中標標下浮率111%進行下浮浮，挽回經濟濟損失達155萬元。四、啟示對

58、于幾個單位工工程一起招標標的工程項目目，招標時應應在標底確定定的基礎上，明明確單位工程程下浮區間，防防止施工單位位不平衡投價價。同理，對對于只有一個個單位工程的的項目，也可可對所有的工工作細目明確確一個下浮區區間，防止施施工單位不平平衡投價。案例編號：1-5 中標合同執行行不嚴，增加加工程成本 一、背景 20010年9月月，對電力建設設公司承建的的線路工程程進行竣工決決算審計，發發現實際選用用鋼管塔材料料與初步設計計和批復的鋼鋼管塔材料均均不相同，造造成工程費用用增加1122.5萬元，單單項成本增加加15%。 二、問問題 線路工程程采用的鋼管管塔，初步設設計及批復均均為普通鋼管管塔。招標時時，

59、各投標單單位按照普通通鋼管塔進行行投標，報價價基價為88860元/噸噸，其中有限公司按按照特種鋼管管塔進行投標標，并在投標標時承諾，特特種鋼用鋼量量為普通A33鋼的59%，按此計算算，其報價為為8838.2元/噸，略略低于其他投投標單位報價價。但在實際供貨時時，設計單位位對此鋼管塔塔是否滿足需需要不能確定定，出具了設設計變更，對對特種鋼管塔塔質量重新進進行了核算，將將供貸廠家承承諾的用鋼量量由普通鋼的的59%增大大到68%，實實際訂貨合同同價為8377.7萬元，折折合成特種鋼鋼管塔報價為為9633元元/噸，遠高高于其他投標標單位報價，按按此價格有限公司不不一定中標。如如選用普通鋼鋼管塔，可以以

60、節約工程費費用112.5萬元。三、審計方法 1、詳細審查檔檔案資料，發發現由于不能能確定原鋼管管塔是否能滿滿足需要而出出具設計變更更，并對招標標價款與變更更實際價款進進行單位質量量單價的測算算、對比。2、重點審查工工程量、單價價標準是否與與訂貨合同、招招標文件相符符。 四、處理理 中中標合同執行行不嚴，中標標后改變材料料用量，增大大工程建設成成本112.5萬元，對對增加的費用用予以核減。 五、啟示 1、應嚴格按照初步設計批復審定的材料進行招標，當實際選用材料與初設批復不同時，要進行經濟技術比較，防止中標后增加工程費用，增大工程建設成本。 2、設計單位缺乏主動意識，設計深度不夠，對中標鋼管塔是否