1、2015 年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試模擬試卷（一）財務(wù)與會計一、單項選擇題 （共 40 題，每題1 分。每題的備選項中，只有1 個符合題意。）企業(yè)財務(wù)是研究資金的運動規(guī)律并優(yōu)化配置資源，財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括）。市場對公司強行接收或吞并債權(quán)人通過合同實施限制性借款債權(quán)人收回借款債權(quán)人停止借款2. 某企業(yè)為了在5 年后償還到期值為500 萬元的銀行借款，假設(shè)存款年利率為6%，則該企業(yè)每年年末應(yīng)向銀行存款()萬元。C.100某企業(yè)擬按 15%的期望投資報酬率進行一項固定資產(chǎn)投資決策，所計算的凈現(xiàn)值指標為 100 萬元， 資金時間價值為 8%。假定不考慮通貨膨脹因素， 則下列表述中正確的是( )A該項

2、目的獲利指數(shù)小于1B. 該項目內(nèi)部收益率小于8%C. 該項目風(fēng)險報酬率為7%該企業(yè)不應(yīng)進行此項投資某企業(yè)擬進行一項存在一定風(fēng)險的完整工業(yè)項目投資，有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000 萬元，標準差為 300 萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為 1200 萬元，標準差為330 萬元。下列結(jié)論中正確的是（）。甲方案優(yōu)于乙方案甲方案的風(fēng)險大于乙方案甲方案的風(fēng)險小于乙方案無法評價甲乙方案的風(fēng)險大小甲公司采用銷售百分比法預(yù)測 2013 年外部資金需要量， 2013 年銷售收入將比上年增加 20%。 2012 年的銷售收入為 1800 萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負債占銷售收入的百分比分別為58

3、%、13%，銷售凈利潤率為10%，股份支付率為60%。若該公司 2013 年銷售凈利潤率、股利支付率均保持不變，則 2013 年該公司應(yīng)追加資金需要量的數(shù)額是（）萬元。6. 乙公司只產(chǎn)銷一種機械設(shè)備，2011年公司生產(chǎn)該機械設(shè)備的固定成本為450 萬元，實現(xiàn)利潤總額設(shè)備的邊際貢獻比950 萬元。 2012 年該公司若預(yù)計能實現(xiàn)利潤1100 萬元，將使該機械2011 年度提高10%，則該公司2012 年固定成本變動金額為（）萬元。A.-10B.10C.440D.450某公司發(fā)行債券票面利率 8%，市場利率 10%，則（ ）。發(fā)行價格高于面值發(fā)行價格低于面值發(fā)行價格等于面值無法判斷8. 企業(yè)向租賃

4、公司租入一臺設(shè)備，價值500 萬元，合同約定租賃期滿時殘值5 萬元歸承租人所有，租期為5 年，租費綜合率為12%，若采用先付租金的方式，則平均每年支付的租金為（）萬元。9. 某企業(yè)上年度的普通股和長期債權(quán)資金分別為 20000 萬元和 8000 萬元，資本成本分別為 16%和 9%。本年度擬發(fā)行長期債券 2000 萬元，年利率為 9.016%，籌資費用率為 2%；預(yù)計債權(quán)發(fā)行后企業(yè)的股票價格為每股 18 元，每股股利 2.7 元，股利增長率為3%。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，則債權(quán)發(fā)行后企業(yè)的加權(quán)資本成本（ ）。10某公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價值為50 萬元，使用壽命為

5、5年，預(yù)計凈殘值為 5萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入50 萬元，付現(xiàn)成本 15 萬元，最后一年收回殘值收入5 萬元。假設(shè)該公司使用企業(yè)所得稅率為25%，則該項投資回報率為（） 。A.50%B.57.5%C.60%D.59%甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設(shè)起點一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營期為 8 年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等，若該項目的靜態(tài)投資回收期為5 年，則該項目的內(nèi)含報酬率是（）。A 9.38%B 11.82%C 11.36%D 12.42%12. 已知甲項目的投資額為 500萬元，建設(shè)期為1 年，項目的預(yù)計使用年限為

6、10 年，投產(chǎn)后 1 至 5 年每年的凈現(xiàn)金流量為90 萬元， 第 6 至 10 年每年凈現(xiàn)金流量為80 萬元，貼現(xiàn)率為 10%，則該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A 12.34B 18.66C 12.34D 18.6613.乙公司預(yù)測的年度（按 360 天計算）賒銷收入凈額為7200 萬元，應(yīng)收賬款收賬期為 30天，資金成本率 14%，變動成本率為 70%，則應(yīng)收賬款的機會成本為（）萬元。A 84B 58.8C 56.8D 60.414. 下列關(guān)于企業(yè)并購的表述中，正確的是（）。A并購就是指的企業(yè)合并B吸收合并時被合并的各公司原有的法人地位均不復(fù)存在C收購分為控制權(quán)性收購和非控制權(quán)性收購D在非控制

7、權(quán)性收購的情況下，目標公司通常作為主并企業(yè)的一個子公司15. 下列關(guān)于股票回購的表述中，正確的是（）。A企業(yè)回購的股票參與每股收益的計算和分配B企業(yè)回購的股票作為庫存股保留的，庫存股日后只能用于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股，不能用于出售C股票回購的動機之一是防止兼并與收購D股票回購可以使子公司利益最大化甲公司將其擁有的 A 生產(chǎn)線以 100 萬元的價格出售給乙公司，甲乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，這種行為屬于 ( ) 。資產(chǎn)剝離公司分立股份回購公司分離17. 下列關(guān)于現(xiàn)金比率的說法，正確的是（）。A現(xiàn)金比率中的現(xiàn)金指的是資產(chǎn)負債表中的貨幣資金B(yǎng)現(xiàn)金比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強，短期償債能力越強C現(xiàn)金比率越高越好D

8、現(xiàn)金比率中的分母是負債總額18.A 公司 2012 年發(fā)生債務(wù)利息500 萬元（全部計入財務(wù)費用）， 2013 年債務(wù)利息與 2012 年相同， 實現(xiàn)凈利潤 1400 萬元， 所得稅稅率為 25%。該公司 2013 年的已獲利息倍數(shù)為（ ）。A 6B 4.73 C 4.5 D 719. 某公司貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2012 年度存貨平均占用80 萬元， 2013 年度平均占用100 萬元。如果存2012 年的 60 天降到 2013 年的 50 天，則該公司的銷貨成本2013 年比 2012年增長（） %。A 4.1B 5.0C 33.0D 50.020. 某公司 2011 年 1 月 1 日按面值發(fā)行

9、可轉(zhuǎn)換債券2000 萬元，票面利率為5%的可轉(zhuǎn)換債券，每 100 元債券可轉(zhuǎn)換為1 元面值普通股70 股。2011 年凈利潤6000 萬元，2011年初發(fā)行在外普通股4000 萬股，所得稅稅率25%，不考慮其他因素，該公司2011 年稀釋的每股收益為（）元。A 1.25B 1.312C 1.125D 0.95621. 下列選項中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。盈余公積轉(zhuǎn)增資本董事會宣告分派股票股利股東大會通過董事會提出的分派現(xiàn)金股利方案接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈22. 以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是（）。提供勞務(wù)所取得的收入銷售商品所取得的收入出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的經(jīng)濟利益流入出租無形資產(chǎn)使

10、用權(quán)取得的收入甲公司出于短線投資的考慮， 2007 年 10 月 10 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票 100 萬股，共支付價款860 萬元，其中包括交易費用4 萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16 元。2007 年 12 月 1 日收到購買時包含的現(xiàn)金股利。2007 年末該股票的公允價值為每股7 元， 2008 年 4 月 5 日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，于5 月1 日實際發(fā)放。2008 年5 月 4 日甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960 萬元。甲公司因該交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的投資收益為（）。A.100萬元B.166萬元C.120 萬元D.132 萬

11、元24. 甲公司將應(yīng)收丙公司的2000萬元賬款出售給中國工商銀行，取得價款1500萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。對該應(yīng)收賬款甲公司已計提過1%的壞賬準備， 同時甲公司估計原對丙公司的銷售退貨率為 3%（按應(yīng)收賬款總額計算），則甲公司應(yīng)確認的應(yīng)收賬款出售損失為（）萬元。A.0B.420C.440D.48025. 關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的是（）。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期所有者權(quán)益應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資

12、收益，不調(diào)整公允價值變動損益應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為確認金額，相關(guān)交易費用在發(fā)生時計入當期損益26. 甲公司 2010 年 12 月 1 日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000 萬元， 6個月期限，票面利率為2%；2011 年 3 月 1 日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5%。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是（）萬元。27.2010 年 1 月，某外商投資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，協(xié)議作價100 萬美元（不含增值稅） ，當日的市場匯率為1 美元 7.25 元人民幣。投資合同約定匯率為1 美元 7.20 元人民幣。另發(fā)生運雜費2 萬元人民

13、幣，進口關(guān)稅20 萬元人民幣，安裝調(diào)試費3 萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。A.747B.725C.722D.750下列有關(guān)原材料核算的說法中，錯誤的是( ) 。A. 對原材料采用計劃成本法進行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科目核算C. 采用計劃成本法對原材料進行日常核算的企業(yè)，其原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，并應(yīng)當盡可能地接近實際材料明細賬可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記29. 下列各項費用中，不能計入存貨成本的是（）。生產(chǎn)企業(yè)外購的原材料在采購入庫

14、前發(fā)生的必要倉儲費用非正常消耗的直接材料采購過程中發(fā)生的保險費為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用30.A公司2009 年8 月初庫存原材料的計劃成本為800 萬元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為60 萬元， 8 月 3 日發(fā)出委托加工原材料一批，計劃成本100 萬元； 8 月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計劃成本400 萬元； 8 月 25 日購入原材料一批，實際成本為350 萬元，計劃成本為300 萬元。委托加工原材料的材料成本差異在發(fā)出時結(jié)轉(zhuǎn)，則發(fā)出委托加工物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異為（）萬元。A.6B.8C.1031. 甲公司期末A 原材料的賬面余額為100 萬元，數(shù)量為10 件。 A 原材

15、料是專門用于生產(chǎn)10 件 B 產(chǎn)品的。期末B 產(chǎn)品的市場價格是每件8 萬元，將A原材料加工成B 產(chǎn)成品尚需發(fā)生的加工成本總額為20 萬元。估計發(fā)生的銷售稅費是1 萬元 / 件。期末A 原材料的可變現(xiàn)凈值是（）萬元。A.35B.50C.75D.2532.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。原材料采用實際成本法核算。購入A 種原材料 2000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1500 萬元，增值稅稅額為255 萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為1900 噸，運輸途中發(fā)生合理損耗80噸，另外20 噸的損益尚未查明原因。該原材料的入賬價值為（）萬元。A.1500B.1350C.1485D.1755

16、33. 企業(yè)購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產(chǎn)A、B、C，實際支付的價款總額為 100 萬元。 其中固定資產(chǎn)A 的公允價值為60 萬元，賬面價值為55 萬；固定資產(chǎn)B 的公允價值為40 萬元，賬面價值為30 萬元； 固定資產(chǎn)C的公允價值為20 萬元，賬面價值為 15 萬元。則固定資產(chǎn)A 的入賬價值為（）萬元。A.60B.50C.100D.120甲公司為增值稅一般納稅人， 2009 年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234 萬元（含增值稅） 。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260 萬元；發(fā)生的在建工程人員工資

17、和福利費分別為130 萬元和 18.2 萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款 79000 元 ( 已計提壞賬準備 7900 元) ，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運雜費 100 元。該批原材料不含增值稅的公允價值為60000 元，可抵扣的增值稅進項稅額為10200 元。則甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認債務(wù)重組損失為() 元。A.900B.1000C.8100D.880036. 下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的是() 。采用售后租回方式銷售商品時，在發(fā)出商品時確

18、認收入包括在商品售價中可區(qū)分的售后服務(wù)費，在商品銷售時確認收入提供初始及后續(xù)服務(wù)費的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入以舊換新銷售中，應(yīng)按商品的售價扣除回收商品價格后的金額確認收入37. 某商場系增值稅般納稅人，適用增值稅稅率為17%。 2010年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200 元積10 分，不足200 元部分不積分，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5850 元 ( 含增值稅850 元 ) 、成本為4000元的服裝，預(yù)計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物商場應(yīng)確認的收入為()元。甲公司 2009 年 7 月自行研發(fā)完成一項專利權(quán)，并于當月投入使用

19、，實際發(fā)生研究階段支出 1200 萬元，開發(fā)階段支出 8000 萬元 ( 符合資本化條件 ) ，確認為無形資產(chǎn)，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2010 年 1 月檢查發(fā)現(xiàn)，會計人員將其攤銷期限應(yīng)為8年，錯誤地估計為10 年;2009 年所得稅申報時已按相關(guān)成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規(guī)定該項專利權(quán)的攤銷年限為8 年，攤銷方法、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年 1月該公司應(yīng) () 。A. 調(diào)增盈余公積6.25萬元B. 調(diào)增企業(yè)所得稅稅額25萬元C. 調(diào)減未分配利潤56.25 萬元D

20、. 調(diào)增累計攤銷150 萬元39. 甲公司2009 年年末所有者權(quán)益合計數(shù)為4735 萬元， 2010 年實現(xiàn)凈利潤1560萬元， 2010 年 3 月分配上年股利630 萬元 ;2010 年 8 月發(fā)現(xiàn) 2008 年、 2009 年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200 萬元和300 萬元 ( 達到重要性要求) ，假設(shè)按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2008 年4 月1 日起擁有乙公司30%的股權(quán)( 具有重大影響) ，2010 年10 月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項轉(zhuǎn)換導(dǎo)致乙公司所有者權(quán)益增加400 萬元 ; 甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，

21、按凈利潤10%計提盈余公積。 若不考慮其他因素，則甲公司2010 年度 “所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額應(yīng)列示的金額為() 萬元。A.5254B.5285C.5764D.588440. 下列事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 () 。支付應(yīng)由在建工程負擔的職工薪金因違反價格法而支付的罰款處置所屬于公司所收到的現(xiàn)金凈額分配股利支付的現(xiàn)金二、多項選擇題 （共30 題，每題2 分。每題的備選項中，有2 個或2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5 分。）1下列影響企業(yè)風(fēng)險補償率的因素有（）。A純利率B流動性風(fēng)險補償

22、率C通貨膨脹預(yù)期補償率D違約風(fēng)險補償率E期限風(fēng)險補償率2下列關(guān)于證券市場線的說法正確的是（）。A證券市場線是關(guān)系式R Rf （ RARf ）所代表的直線B該直線的橫坐標是 系數(shù)，縱坐標是必要收益率C如果風(fēng)險厭惡程度高，則（RA Rf ）的值就大D Rf 通常以國債的利率來近似替代E證券市場線上每個點的橫、縱坐標值分別代表每一項資產(chǎn)的必要收益率和系統(tǒng)風(fēng)險系數(shù)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價 8 元，單位變動成本 6 元，固定成本 2000 元，預(yù)計產(chǎn)銷量為 2000 件，若想實現(xiàn)利潤 3000 元，可采取的措施有（）A. 固定成本降低到1000 元B. 單價提高到8.5 元C. 單位變動成本降低到5.5

23、 元D銷量 2500件E. 單價降低到7 元，同時銷量提高到2500 件4. 誠信公司擬投資一項目60 萬元，投產(chǎn)后年營業(yè)收入18 萬元，營業(yè)成本15 萬元，預(yù)計有效期10 年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅率為25%，投資人要求的必要報酬率為 10%，則該項目（） 。 已知（ PA,10%,10 ） =6.1446A. 經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為2.25 萬元B. 投資回收期7.27 年C. 現(xiàn)值指數(shù)小于1D. 內(nèi)含報酬率小于10%該項目可行5在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，下列關(guān)于固定成本與變動成本的說法中，正確的有（）。A固定成本總額與產(chǎn)銷量無關(guān)B單位固定成本與產(chǎn)銷量反向變動C變動成本與產(chǎn)銷量成

24、正比例變動D單位變動成本與產(chǎn)銷量無關(guān)E單位變動成本與產(chǎn)銷量成正比例變動6. 下列各項中，屬于留存收益區(qū)別于“發(fā)行普通股”籌資方式的特點的有（）。A. 籌資數(shù)額有限B. 財務(wù)風(fēng)險大C. 不會分散控制權(quán)D.資金成本高E. 沒有還本的壓力7采用固定股利支付率政策，其結(jié)果可能有（）?？墒沟霉衫陌l(fā)放隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動會導(dǎo)致各年股利不穩(wěn)定，出現(xiàn)較大波動容易造成公司股價不穩(wěn)定容易造成股利支付與盈余相脫節(jié)有利于維持股價的穩(wěn)定8利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金余額時，下列說法不正確的有（）。A現(xiàn)金持有量越大，持有成本越大B現(xiàn)金持有量越大，短缺成本越大C現(xiàn)金持有量越大，轉(zhuǎn)換成本越大D現(xiàn)金持有量越大，收益越

25、高E現(xiàn)金持有量越大，轉(zhuǎn)換次數(shù)越少9一項長期投資方案的現(xiàn)值指數(shù)小于1，說明（）。A該方案的內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本B該方案的內(nèi)含報酬率小于企業(yè)的資金成本C該方案凈現(xiàn)值大于0D該方案生產(chǎn)經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值大于初始投資的現(xiàn)值E該方案不可行10公司收縮的主要方式有（）。A資產(chǎn)剝離B分拆上市C股票回購D公司分立E公司合并11下列關(guān)于并購支付方式的表述中，正確的有（）。A由于不同并購支付方式之間有較大差異，所以必須單獨使用B采用賣方融資方式的前提是，企業(yè)集團有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險承受能力C不同的支付方式會影響主并企業(yè)和目標企業(yè)的控制權(quán)關(guān)系和法律地位D在并購支付方式的選擇上，需要考慮并購價格及不

26、同的支付方式對未來資本結(jié)構(gòu)與財務(wù)風(fēng)險的影響E對于巨額的并購交易，現(xiàn)金支付的比率一般都比較高12下列事項中，影響上市公司報告年度稀釋每股收益的有（）。A已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B已派發(fā)的現(xiàn)金股利C已實施的配股D持有的已回購的普通股E已發(fā)行的認股權(quán)證下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，體現(xiàn)了“實質(zhì)重于形式”這一會計信息質(zhì)量要求的有（）以預(yù)付貨款采購原材料具有融資性質(zhì)的分期付款購入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)售后回購方式銷售商品對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算14. 下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)收賬款初始確認金額的有（）。商業(yè)折扣增值稅銷項稅額賒售商品的價款應(yīng)收取的代墊運雜費實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品的債權(quán)15.

27、對于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列說法中正確的有（）。外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入財務(wù)費用外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用C. 企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期財務(wù)費用企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入當期營業(yè)外支出16. 下列稅金中，應(yīng)作為存貨價值入賬的有（）。購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅進口商品應(yīng)支付的關(guān)稅收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅一般納稅人購入存貨時支付的增值稅購貨途中發(fā)生的非正常損耗17. 甲企業(yè)以辦公樓換入乙企業(yè)的庫存商品A 和 B。已知

28、辦公樓的賬面余額為300000元，已提固定資產(chǎn)折舊5000 元，其公允價值為330000 元；庫存商品 A 的賬面成本為40000元，公允價值為50000 元；庫存商品B 的賬面成本為200000 元，公允價值200000 元，增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值；假設(shè)未計提存貨跌價準備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。在交換中乙企業(yè)支付給甲企業(yè)銀行存款37500 元，交換具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他稅費。下關(guān)于甲公司會計處理表述正確的有（）。A. 庫存商品的總?cè)胭~價值為330000 元B. 庫存商品A 的入賬價值為50000 元C. 庫存商品B 的入賬價值為200000 元D. 確認營業(yè)外收

29、入35000 元E. 確認營業(yè)外支出30000 元18. 關(guān)于庫存商品、發(fā)出商品的核算，下列說法正確的有（）。采用售價金額法核算的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“商品進銷差價”科目核算商品的售價與進價之間的差額采用售價金額法核算的企業(yè)，對外銷售發(fā)出的商品結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理為借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、 “商品進銷差價”科目，貸記“庫存商品”科目企業(yè)委托其他單位代銷的商品，必須通過“委托代銷商品”科目核算對于不滿足收入確認條件的發(fā)出商品，應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“發(fā)出商品”發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”19. 下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)季節(jié)性

30、停用的固定資產(chǎn)在建固定資產(chǎn)大修理停用的固定資產(chǎn)提前報廢的固定資產(chǎn)20. 下列各項中，最終影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。盤盈固定資產(chǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用盤虧固定資產(chǎn)自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款21. 下列會計處理中，正確的有（）。固定資產(chǎn)日常修理費用直接計入發(fā)生當期費用固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失計入固定資產(chǎn)價值將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長期待攤費用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的印花稅不計入固定資產(chǎn)的入賬價值22. 采用自營方式建造辦

31、公樓時，下列項目中不應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負擔的增值稅工程人員的工資生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用企業(yè)籌建期間中，因暴雨造成的單項工程毀損凈損失下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理的表述中，正確的有() 。A. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積B. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入公允價值變動損益C. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值大于公允價值的差額計入公允價值變動

32、損益D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其賬面價值與公允價值的差額計入資本公積E. 存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其賬面價值小于公允價值的差額計入資本公積24. 下列會計事項中，能夠影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有() 。處置無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅出售原材料取得的收入隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本無法支付的應(yīng)付賬款盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失25. 將企業(yè)承擔的重組義務(wù)確認為預(yù)計負債的條件有() 。該重組義務(wù)是現(xiàn)時義務(wù)履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計量有詳細、正式的重組計劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點、需要補償?shù)穆毠と藬?shù)等

33、重組計劃已對外公告，尚未開始實施資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有 ( ) 。發(fā)生了巨額虧損以資本公積轉(zhuǎn)增股本發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計提嚴重不足法院已結(jié)案訴訟項目賠償額與原先確認的預(yù)計負債有較大差異27. 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于應(yīng)調(diào)減項目的有() 。存貨的減少遞延所得稅負債的增加投資收益的增加計提的資產(chǎn)減值準備處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。向社會公眾發(fā)行公司債券發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊發(fā)生臺風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴重受損以前年度已確認的減

34、值損失需要調(diào)整資本公積轉(zhuǎn)增資本甲公司 ( 母公司 )2011 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給乙公司 ( 子公司 ) ，每件售價 3 萬元，每件成本2 萬元，乙公司2011 年對外銷售60 件。 2012 年甲公司又出售50 件 B 產(chǎn)品給乙公司，每件售價4 萬元，每件成本3 萬元，乙公司2012 年對外銷售2011 年從甲公司購進的 A 產(chǎn)品 30 件、 2012 年從甲公司購入的B 產(chǎn)品 30 件。不考慮所得稅等因素，則2012 年末編制合并財務(wù)報表時，母公司應(yīng)編制的抵消分錄有( )。A. 借：未分配利潤年初40貸：營業(yè)成本40B. 借：營業(yè)成本10貸：存貨10C. 借：營業(yè)收入200貸：營

35、業(yè)成本200D. 借：營業(yè)成本30貸：存貨30E. 借：營業(yè)收入40貸：營業(yè)成本4030. 下列情況中， W公司擁有該被投資單位股權(quán)投資未超過半數(shù)，但可以納入W公司合并財務(wù)報表范圍的有( ) 。通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策有權(quán)任免被投資企業(yè)的董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員在被投資企業(yè)的董事會或者類似權(quán)力機構(gòu)會議上持有多數(shù)投票權(quán)在已有的四個投資者中， W公司對其持股比例最高三、計算題 （共 8 題，每題2 分。每題的備選項中，只有一個最符合題意。）某公司目前的息稅前利潤為200 萬元，發(fā)行在外普通股 20

36、0 萬股 ( 每股 1 元) ，已發(fā)行利率 6%的債券 600 萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500 萬元，新項目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50 萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：按8%的利率發(fā)行債券 ( 方案 1); 按每股 20 元的價格發(fā)行新股( 方案 2) 。公司適用所得稅稅率為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（ 1）方案 1 的每股利潤為 ( ) 元。A. 0.67B. 0.61C. 0.92D. 0.36（ 2）方案 2 的每股利潤為 ( )元。0.670.610.920.36（ 3）兩個方案的每股利潤無差別點息稅前利潤為( ) 元。425396510D. 3

37、50（ 4）應(yīng)選擇 ( ) 方案 ( 不考慮資金結(jié)構(gòu)對風(fēng)險的影響) 。A.方案 1B.方案 2兩方案都行兩方案都不行2. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費稅稅率為10，甲企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A 材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品B 產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（ 1） 2013 年 11 月 2 日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A 材料一批，實際成本為710 000 元。2012 年 12 月 20 日，A 材料加工完成， 已收回并驗收入庫。甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費 100 000 元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消

38、費稅；支付往返運雜費20 000 元；（ 2） 12 月 31 日，甲企業(yè)收回的A 材料用于生產(chǎn)合同所需的B 產(chǎn)品 1000 件， B 產(chǎn)品合同價格 1 200 元/ 件。（ 3） 2013 年 12 月 31 日，庫存的A 材料預(yù)計市場銷售價格為70 萬元，加工成B 產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本50 萬元，預(yù)計銷售B 產(chǎn)品所需的稅金及費用為5 萬元，預(yù)計銷售庫存A 材料所需的銷售稅金及費用為2 萬元。（ 4） 2014 年 1 月 15 日，甲企業(yè)應(yīng)付丙企業(yè)賬款160 萬元已逾期，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組，甲企業(yè)以A 材料一批抵償債務(wù)。A 材料的成本為170 萬元，已計提存貨跌價準備35萬元，

39、計稅價格（公允價值）為120 萬元，增值稅稅率為17， A 材料已交付丙公司。（ 5）2014年 1 月31 日盤點存貨時發(fā)現(xiàn)A 材料盤虧，盤虧的A 材料的賬面成本為13 000元，其已抵扣的增值稅進項稅額為2 210 元，已計提2 000 元的存貨跌價準備。經(jīng)調(diào)查是管理不善造成的，庫管人員賠償500 元。已知：甲企業(yè)存貨跌價準備12 月份的期初金額為0。根據(jù)上面資料回答下列問題：（ 1）甲公司收回委托加工物資的成本是（）元。A.810 000B.937 000C.830 000D.740 0002）假定 2013 年末，除上述 A 材料外， 甲企業(yè)無其他存貨， 則甲企業(yè)該批材料應(yīng)計提減值（

40、）元。A.180 000B.0C.90 000D.160 000（ 3） 2014 年 1 月 15 日，甲企業(yè)在該債務(wù)重組中對利潤總額的金額為（）萬元。A.25B.-10（ 4） 2014 年盤虧時，影響“管理費用”的金額是（）元A.0B.13 210C.12 710D.10 500四、綜合分析題 （共 12 題，每題 2 分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5 分。）長城公司為上市公司。 20142015 年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或有事項如下。（ 1）2014 年 1 月 1 日，長城公司為合并不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的萬達公司，經(jīng)批準發(fā)行定向債券，該債券為 3 年期一

41、次還本、分期付息的公司債券， 每年的 12 月 31 日支付利息，債券面值 20000 萬元，票面利率 6%，公允價值為 19500 萬元。長城公司另為發(fā)行債券支付交易費用 40 萬元，取得萬達公司 70%股權(quán)。假定債券發(fā)行方實際利率為 7%。合并日萬達公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值( 與賬面價值相等) 為27000萬元。價值（ 2） 2014 年 6 月 30 日，萬達公司向長城公司銷售一臺設(shè)備，價款為500 萬元，賬面400 萬元，長城公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，另支付裝卸費3 萬元。 預(yù)計尚可使用年限為 5 年,采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。（ 3）萬達公司2014 年實現(xiàn)凈利潤150

42、0 萬元 ( 利潤各月均勻?qū)崿F(xiàn)） ，分配現(xiàn)金股利320萬元，提取盈余公積150 萬元，當年購人的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升實現(xiàn)其他綜合收益 100 萬元。（ 4）2015 年 1 月 1 日，長城公司將其持有的對萬達公司30%的股權(quán)出售， 取得價款9700萬元， 出售 30%的股權(quán)后， 長城公司對萬達公司的持股比例為40%，此時不能控制萬達公司，改為權(quán)益法核算。當日萬達公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為29000 萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。（ 1） 2014 年 1 月 1 日，長城公司取得萬達公司長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。18900195001895019550（ 2） 2014 年末，長城公司個別報表中“應(yīng)付債券”的賬面價值為（）萬元。19262.21966519622.219565（ 3）2014 年末，長城公司編制合并報表時，應(yīng)抵消的長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。19733203831978320333（ 4）長城公司合并萬達公司后編制合并報表時，應(yīng)確認商譽的金額為（）萬元。550600C. 650D. 0（ 5）萬達公司向長城公司銷售的設(shè)備，在長城公司2014 年合并資產(chǎn)負債報表中應(yīng)當列報的金額為（）萬元。452.7450362