1、精品文檔第二章：貨幣資金1貨幣資金：是企業在生產經營過程中停留在貨幣形態的那部分資金，是可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。貨幣資金是企業資產中流動性最強的一類(包括現金、銀行存款和其他貨幣資金)2現金的管理與核算現金的定義：是指存于企業用于日常零星開支的現鈔。廣義的現金包括庫存現金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內容；狹義的現金即庫存現金。現金的使用范圍：企業可以使用現金的范圍主要包括：(1)職工工資、津貼；(2)個人勞動報酬；(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個

2、人的其他支出等；(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(7)結算起點(現行規定為1 000元)以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。庫存現金限額P54(1)企業的庫存現金限額由其開戶銀行根據實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。(2)邊遠地區和交通不便地區的企業，庫存現金限額可以多于五天，但不能超過十五天的日常零星開支量。(3)企業必須嚴格按規定的限額控制現金結余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金，以補足限額。現金日常收支管理 P54(1)現金收入應于當日送存銀行，如當

3、日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間；(余款當日送存)(2)企業可以在現金使用范圍內支付現金或從銀行提取現金，但不得從本單位的現金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；(不許坐支)(3)企業從銀行提取現金時，應當在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負責人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取；(支票填寫規范)(4)貫徹“九不準”的規定3銀行存款開戶管理與核算銀行存款開戶管理(1)基本存款戶：是企業辦理日常結算及現金支取的賬戶，按照規定，企業發放工資、獎金等需要支取的現金，只能通

4、過基本存款賬戶辦理。(2) 一般存款戶：是企業為了業務方便在銀行或金融機構開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀你我共享精品文檔行借款的轉存以及與開立基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規定，企業可以通過一般存款戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不得支取現金。（3）臨時存款戶：是因企業的臨時業務活動需要而開立的暫時性賬戶，企業可以通過此類賬戶辦理轉賬結算以及按照現金管理的規定辦理現金收付。（4）專用存款戶：是企業因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶銀行存款結算管理 P61四票（支票、銀行匯票、商業匯票和銀行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和匯

5、兌）、一證（信用證）、一款（存出投資款）支票：含義一一是出票人（銀行的存款人）簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。特點一一現金支票（只能從銀行提現）、轉賬支票（只能從銀行轉賬）、普通支票有效期：不超過10天應用范圍：全國通用，但異地使用時：銀行代碼、金額不超過50萬元不能簽發空頭支票，或與銀行預留印簽不符一律記名，可以背書轉讓種類一一現金支票、轉賬支票和普通支票。核算一一均通過“銀行存款”核算匯兌：含義一一是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人的各款項的結算，均可使用匯兌結算方式。特點一一 用于同城和異地結算不局限于商品交易無

6、金額起點限制有效期 2個月種類一一信匯和電匯核算一一付款人：通過“銀行存款”核算；收款人：“銀行存款”。銀行匯票結算方式：含義一一 （錢隨票走，見票即付）指申請使用銀行匯票的單位將款項交存銀行，委托銀行簽發給單位據以辦理轉賬結算或支取現金的票據。特點有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）異地使用可以背書轉讓（在票面后寫明轉讓并簽字蓋章）一律記名核算一一持票人或付款人：通過“其他貨幣資金一一銀行匯票存款”核算（詳見其他貨幣資金核算）；收款人直接計入“銀行存款”。銀行本票結算方式：含義一一 是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。特點一一 有效期：2個月 用于同城或

7、同一票據交換區域的款項支付可以背書轉讓 一律記名種類定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（起點 100元）。核算類似“銀行匯票”核算類似“銀行匯票”你我共享精品文檔核算一一持票人或付款人：通過“其他貨幣資金一一銀行匯票存款”核算（詳見其他貨幣資金核算）；收款人直接計入“銀行存款”。商業匯票：含義一一是出票人（銀行的存款人）簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人 或者持票人的票據。商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。特點一一是一種期票（未到期不能收付）商業承兌匯票+銀行承兌匯票有效期：最長不超過6個月 可以申請貼現，可以背書轉讓適用范圍：同城

8、異地皆可，具有真實的交易關系、債權債務關系種類一一商業承兌匯票和銀行承兌匯票。核算一一付款人：計入“應付票據”；收款人：計入“應收票據” 。托收承付：含義一一是根據購銷合同由收款單位發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。特點一一用于異地結算先發貨、后收款結算起點10000元收款單位、 付款單位必須是國有企業、 供銷社等。結算的款項必須是商品交易。種類一一有驗單承付（承付期 3天）和驗貨承付（承付期10天）兩種/劃轉方式有郵劃和電劃方式核算一一可以通過“銀行存款”。委托收款：含義一一是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業匯票、 債券、存

9、單等付款人債務證明辦理款項的結算， 均可以使用委托收款結算方式。 委托收款在同城和異地均可以使用。 委托 收款結算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。特點一一 用于同城或異地結算無金額起點限制種類一一郵劃和電劃核算一一可以通過“銀行存款”。信用證：含義一一是指開證行依據申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉讓的跟單信用證。特點一一只限于轉賬，不得支取現金核算一一均通過“其他貨幣資金”核算信用卡：含義一一是商業銀行向個人和單位發行的憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。特點一一 用于同城或異地結算單位卡不得用于超過10萬

10、元以上的結算，不得支取現金允許善意透支，不得惡意透支種類一一單位卡和個人卡核算一一均通過“其他貨幣資金”核算存出投資款：含義一一是指企業已存于證券公司但尚未進行投資的資金。你我共享精品文檔核算一一通過“其他貨幣資金”核算銀行結算方式的歸納同城：銀行本票異地：托收承付、銀行匯票、信用證同城、異地均可：支票、信用卡、委托收款、商業匯票、匯兌各種票據的有效期限，只要帶“票”字的均可背書轉讓。核算：付款人銀行存款：支票、匯兌、托收承付、委托收款其他貨幣資金：銀行匯票、銀行本票、信用證、信用卡、存出投資款應付票據：商業匯票收款人銀行存款：支票、匯兌、托收承付、委托收款、銀行匯票、銀行本票其他貨幣資金：信

11、用證、信用卡、存出投資款應收票據：商業匯票第二章練習一、單項選擇題.我國會計上所說的狹義的“現金”是指（）。A.庫存現金 B.庫存現金和銀行存款C.庫存現金和有價證券D.A 和B.“現金日記賬”是由（）根據審核后的會計憑證逐日逐筆序時登記。A.會計員B.會計師C.會計主管D.出納員.現金清查中發現的溢余應首先通過（）科目核算。A.其他應收款 B.其他應付款C.待處理財產損溢D.營業外收入 TOC o 1-5 h z .企業辦理日常結算和現金收付的銀行存款賬戶是（）。A.基本存款賬戶B. 一般存款賬戶 C.臨時存款賬戶 D.專用存款賬戶.企業支付的銀行承兌匯票手續費應計入（）。A.管理費用B.營

12、業外支出 C.財務費用 D. 其他業務支出.企業將款項委托開戶銀行匯往采購地銀行，開立采購專戶時應借記（）。A.銀行存款B.材料采購C其他應收款D.其他貨幣資金.對于未達賬項，企業應當（）。A.根據“銀行存款余額調節表”直接入賬B. 根據“銀行對賬單”入賬C.待有關結算憑證到達后入賬D.根據自制憑證入賬.按照國家銀行賬戶管理辦法規定，企業的工資、獎金、津貼等現金的支取，只能通過（）賬戶辦理。A.基本存款賬戶B. 一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶.匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式是（）。A.匯兌 B.委托收款C.托收承付D. 支票.企業的信用卡存款應通過（）賬戶核算。你我

13、共享精品文檔A.其他應收款B銀行存款C.其他貨幣資金D.預付賬款 TOC o 1-5 h z .企業發現現金短缺屬于無法查明的其他原因，按照管理權限經批準處理時，應在以下科目核算（）。A.其他應收款B.營業外支出C.管理費用 D.財務費用.下列情形中，不違背內部會計控制規范-貨幣資金（試行）規定的“確保辦理貨幣資金業務不相容崗位相互分離、制約和監督”原則的是（）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬登記工作.下列各項中，不通過其他貨幣資金科目核算的是（）。A.外埠存款B.存出投

14、資款C.備用金 D. 信用卡存款.屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后應轉入的科目是（）。A.其他業務收入 B.沖減管理費用C.營業外收入D.沖減營業外支出.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是（）。A.銀行存款 B.其他貨幣資金 C.預付賬款D.在途物資.商業匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過（）。A.2個月 B.3 個月C.6個月 D.1 年二、多項選擇題.在托收承付結算方式下，付款人在承付期內可以向銀行提出拒絕付款的理由有（）。A.供貨方提前交貨B.供貨方逾期交貨C.驗貨時發現貨物與合同規定不符D.付款人存款不足支付E.驗單時發現貨款計算有誤.其他貨幣資金包

15、括（）。A.存出投資款B.外埠存款C.銀行本票存款D.銀行匯票存款E.信用卡存款 TOC o 1-5 h z .付款人向異地收款人支付款項時，可以直接使用“銀行存款”的結算方式有（）。A.匯兌 B.銀行匯票 C. 商業匯票D.托收承付E.委托收款.企業銀行日記賬與銀行對賬單不一致的原因有（）。A.記賬差錯B.應收賬款 C.預收賬款 D.未達賬項E.其他應收款.只適用于異地交易的結算方式有（）。A.支票B.銀行匯票 C. 商業匯票 D.銀行本票E.托收承付.下列事項中，符合現金管理有關規定的有（）。A企業對于當日送存現金有困難的，由開戶銀行確定送存時間B .因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經

16、開戶銀行審批C.企業從開戶銀行提取現金，只要由本單位出納人員簽字蓋章即可D.如果現金溢余是由于單據丟失或記賬產生的差錯，應補辦手續入賬或更正錯誤E.不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金.以下不符合企業會計制度規定的做法的是（）。A屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后沖減管理費用B.屬于無法查明原因的現金短缺，經批準后計入你我共享精品文檔管理費用C企業內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目，使用和報銷有關備用金支出時都通過“備用金”科目核算D.外埠存款不計利息，一律轉賬，不得支取現金.下列符合企業銀行存款開戶的有關規定的是（）。A 一般存款賬戶可以辦理工資、獎金等現金的支取B.

17、臨時存款賬戶可以辦理轉賬結算，但不能辦理現金收付C. 一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶D.不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶E. 一般存款賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取10.按照內部會計控制規范貨幣資金的要求，貨幣資金監督檢查的主要內容包括（）。A是否存在貨幣資金業務不相容職務崗位混崗現象B .是否存在貨幣資金支出越權審批的行為C是否存在辦理付款業務的全部印章交由一人保管D .是否存在票據購買、領用、保管的漏洞E.是否存在庫存現金超限額的情況三、判斷題 TOC o 1-5 h z 3.信用卡中的單位卡一律不得用于十萬元以上的商品交易、勞

18、務供應款項的結算，也不得支取現金。（，）.企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構同時開立一般存款戶。（V ）.根據現行的銀行結算辦法的有關規定，異地托收承付結算方式可用于各種企業辦理商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。（x ）.收款人若收到一張銀行本票或銀行匯票時，應先記入“其他貨幣資金”賬戶。（，）.銀行匯票是由銀行簽發的，見票無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。（V ）.未達賬項是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項。（V ）.企業的各種存款都應該通過“銀行存款”科目核算。（X ）

19、.企業支出現金必須遵守國家的現金管理制度的規定。（，）.企業平時核對銀行存款，只需以銀行對賬單為準，就不會有什么問題。（X ）.企業與銀行核對銀行存款賬目時，對已發現的未達賬項，應當編制銀行存款余額調節表進行調節，并以銀行存款余額表作為原始憑證進行相應的賬務處理。（x ）.企業需要到外地臨時或零星采購，可以將款項通過銀行匯入采購地銀行，這部分匯入采購地銀行的資金應通過“銀行存款”科目核算。（X ）.單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。（ V ）四、計算與業務題.練習現金業務的核算：（1）以現金1000元存入銀行。你我共享精品文檔 購買辦公用品500元，以現金支付。(4)用現金預支職工李某

20、差旅費 800元。(5)支付租用車輛的租金 600元。(6)從銀行提取現金2000元備用。(7)職工李某報銷差旅費 700元，余款100元交回現金。(8)銷售一批產品，貨款 600元，應交增值稅102元，收到現金。(9)現金清查中發現溢余 50元，經批準轉作營業外收入處理。(10)現金清查中發現短缺 100元，原因待查。(11)總經理辦公室憑報銷單據報銷購買辦公用品的零星開支 500元，補付現金。 TOC o 1-5 h z (12)辦公室處理廢舊報紙收入50元。要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。.練習現金業務的核算：(1)借：銀行存款1000貸：庫存現金1000(2)借：備用金(其他應收款

21、)總經辦 2000貸：庫存現金2000借：管理費用500貸：庫存現金500(4)借：其它應收款-李某800貸：庫存現金800借：管理費用600貸：庫存現金600(6)借：庫存現金2000貸：銀行存款2000借：管理費用700庫存現金100貸：其它應收款李某800(8)借：庫存現金702貸：主營業務收入600應交稅費應交增值稅(銷項稅額)102(9)借：庫存現金50貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 50你我共享精品文檔借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢50精品文檔借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢50 TOC o 1-5 h z 貸：營業外收入-盤盈利得50(10)借：待處理財產損

22、溢待處理流動資產損溢100貸：庫存現金100(11)借：管理費用辦公費500貸：庫存現金500(12)借：庫存現金50貸：營業外收入50.練習銀行存款業務的核算：(1)投資者投入貨幣資金 250000元，存入銀行。(2)以銀行存款200000元，歸還短期借款。(3)收到應收賬款50000元存入銀行。(4)購進原材料一批貨款 100000元，增值稅17000元，材料已經驗收入庫中，開出支票支付貨款。(5)以銀行存款支付本月行政管理部門電費1800元。(6)用銀行存款上繳所得稅稅金3500元。(7)委托銀行向外地某公司匯款1850元，償還前欠貨款。(8)銷售一批商品50000元應交增值稅值稅 85

23、00元商品已發運，并向銀行辦妥托收手續。(9)購買一批原材料 40000元，應交增值稅6800元，開出一張期限三個月的商業承兌匯票，材料尚未運達。(10)銷售給本市某公司乙產品一批，計價 30000元，應交增值稅5100元。收到一張轉賬支票存入銀行。(11)銷售甲產品計價70000元，增值稅11900元，收到一張銀行本票存入銀行。(12)收到銀行轉來的付款憑證，增值稅專用發票上列明貨款10000元，增值稅1700元。有關單據上列明運雜費500元，經審查無誤，當即承付。(13)收到銀行通知，前已托收的款項 58500元已收回。(14)用銀行存款支付廣告費5000元。(15)從銀行提取現金5000

24、0元備發工資。要求：根據以上業務，進行必要的計算和賬務處理。(1)借：銀行存款250000貸：實收資本250000(2)借：短期借款200000貸：銀行存款200000借：銀行存款50000貸：應收賬款50000100000(4)借：原材料100000你我共享精品文檔 TOC o 1-5 h z 應交稅費應交增值稅(進項稅額)17000貸：銀行存款117000借：管理費用1800貸：銀行存款1800(6)借：應交稅費應交所得稅3500貸：銀行存款3500借：應付賬款某公司1850貸：銀行存款1850(8)借：應收賬款58500貸：主營業務收入50000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 8500

25、(9)借：在途物資40000應交稅費應交增值稅(進項稅額)6800貸：應付票據46800(10)借：銀行存款35100貸：主營業務收入30000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 5100(11)借：銀行存款81900貸：主營業務收入70000應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 11900(12)借：在途物資10500應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1700貸：銀行存款12200(13)借：銀行存款58500貸：應收賬款58500(14)借：銷售費用一廣告費5000貸：銀行存款5000(15)借：庫存現金50000貸：銀行存款50000.A公司2008年12月31日銀行存款日記賬余額是384830元,

26、銀行送來的對賬單上本企業銀行存款余額是392109元，經逐筆核對，發現以下幾筆未達賬項：你我共享精品文檔(1)企業委托銀行代收貨款8700元，銀行已經收到入賬，企業尚未登賬;(2)銀行代付水電費 261元，企業尚未接到付款通知；(3)企業8月30日送存轉賬支票 5510元，企業已入賬，銀行尚未登入企業存款賬；(4)企業11月15日開出現金支票一張，金額 4350元，用于支付購買辦公用品費，但持票人尚未去銀行支取；要求：根據以上材料，編制“銀行存款余額調節表”，A公司2003年12月31日可動用的銀行存款數額為多少?.練習其他貨幣資金業務的核算：銀行存款余額調節表2008年12月31日項 目金額項