1、授課題目第六章 內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制與評(píng)審（內(nèi)內(nèi)部控制概述述）實(shí)施日程第7周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)目的通過教學(xué)，學(xué)生生應(yīng)具備以下下技能：了解內(nèi)部控制的的產(chǎn)生和發(fā)展展熟悉內(nèi)部控制的的種類掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的目標(biāo)、原原則、內(nèi)容和和作用教學(xué)重點(diǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的的目標(biāo)、原則則、內(nèi)容和作作用教學(xué)難點(diǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的的目標(biāo)、原則則、內(nèi)容和作作用教學(xué)方法講授法、講解與與多媒體演示示結(jié)合課程范型問題中心課程范范型教學(xué)過程時(shí)間分配教 學(xué) 內(nèi) 容容時(shí) 間復(fù)習(xí)舊課，新課課導(dǎo)入15分內(nèi)部控制的產(chǎn)生生和發(fā)展10分內(nèi)部控制的種類類15分內(nèi)部控制的目標(biāo)標(biāo)、原則和內(nèi)內(nèi)容20分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的的要素15分課堂小結(jié)，作業(yè)業(yè)布置5分教學(xué)過程設(shè)計(jì)實(shí)踐

2、環(huán)節(jié)教學(xué)條件多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 第一節(jié)節(jié) 內(nèi)部控制制制度概述一 內(nèi)部控制制制度的特征1.內(nèi)部控制制制度的特征（教教學(xué)提示1）內(nèi)部控制制度是是上個(gè)世紀(jì)880年代初從從國(guó)外引進(jìn)的的一種綜合性性管理制度，其其具有如下特特征：（1）內(nèi)部控制制制度是一種種綜合性的控控制監(jiān)督制度度內(nèi)部控制制度不不是單一的管管理制度，國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)指南南認(rèn)為，它它“包括組織體體制的設(shè)計(jì)和和經(jīng)濟(jì)實(shí)體所所采用的方法法和程序。”我國(guó)的審計(jì)計(jì)專家和學(xué)者者也有類似的的看法。可見見，內(nèi)部控制制制度不是單單一的某種管管理制度，而而是一種綜合合性的控制監(jiān)監(jiān)督。（2）內(nèi)部控制制的主要目的的是既要保護(hù)護(hù)資

3、產(chǎn)的安全全完整和財(cái)務(wù)務(wù)信息的正確確可靠，又要要提高組織機(jī)機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)經(jīng)營(yíng)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則則第12111號(hào)（簡(jiǎn)稱稱注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則）在關(guān)于于內(nèi)部控制的的內(nèi)涵中指出出：“內(nèi)部控制是是被審計(jì)單位位為了合理保保證財(cái)務(wù)報(bào)告告的可靠性、經(jīng)經(jīng)營(yíng)的效率和和效果以及對(duì)對(duì)法律法規(guī)的的遵守，由治治理層、管理理層和其他人人員設(shè)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行的政策和和程序。也就就是說，良好好的內(nèi)部控制制有助于審計(jì)計(jì)質(zhì)量的提高高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的降低。（3）內(nèi)部控制制的對(duì)象和范范圍主要是企企業(yè)內(nèi)部的生生產(chǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2.內(nèi)部控制制制度的概念綜上所述，所謂謂內(nèi)部控制制制度也稱內(nèi)部部控制系統(tǒng)，是是指在一個(gè)單單位中，為了了保證生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)

4、營(yíng)方針的貫貫徹執(zhí)行和盡盡力提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，保證證資產(chǎn)的安全全完整和會(huì)計(jì)計(jì)資料的正確確可靠，而對(duì)對(duì)內(nèi)部的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)務(wù)收支和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)管理等進(jìn)行行的一系列自自我調(diào)整、制制約和控制的的方法、措施施和程序。二 內(nèi)部控制要要素（重點(diǎn)）（教教學(xué)提示2）內(nèi)部控制要素是是指內(nèi)部控制制制度的構(gòu)成成要素，我國(guó)國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則則認(rèn)定，內(nèi)部部控制要素包包含：1.控制環(huán)境控制環(huán)境是指企企業(yè)的核心人人員以及些人人的個(gè)別屬性性和所處的工工作環(huán)境。控控制環(huán)境包括括治理職能和和管理職能，以以及治理層和和管理層對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制及其其重要性的態(tài)態(tài)度、認(rèn)識(shí)和和措施。控制制環(huán)境是推動(dòng)動(dòng)控制的“發(fā)動(dòng)機(jī)”，是所有其其他內(nèi)控組成成部分的基礎(chǔ)礎(chǔ)2.

5、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.根據(jù)教材內(nèi)內(nèi)容，適度發(fā)發(fā)散2.根據(jù)自身實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)結(jié)合實(shí)際案例例講授，一個(gè)個(gè)要素對(duì)應(yīng)一一個(gè)案例教 學(xué) 過 程程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指要要鑒定和分析析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估過程包括括識(shí)別與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告相關(guān)的的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以以及針對(duì)這些些風(fēng)險(xiǎn)所采取取的措施3.控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有有助于確保管管理層的指令令得以執(zhí)行的的政策和程序序，包括與授授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)評(píng)價(jià)、信息處處理、實(shí)物控控制和職責(zé)分分離等相關(guān)的的活動(dòng)4.信息系統(tǒng)與與溝通信息系統(tǒng)指與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)關(guān)的信息系統(tǒng)統(tǒng)，包括用以以生成、記錄錄、處理和報(bào)報(bào)告交易、事事項(xiàng)和情況，對(duì)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益履行經(jīng)經(jīng)營(yíng)

6、管理責(zé)任任的程序和記記錄。與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告相關(guān)的的溝通，包括括使員工了解解各自在與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)關(guān)的內(nèi)部控制制方面的角色色和職責(zé)，員員工之間的工工作聯(lián)系，以以及向適當(dāng)級(jí)級(jí)別的管理層層報(bào)告例外事事項(xiàng)的方式。現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)普遍遍認(rèn)為，被審審計(jì)主體的員員工如果能夠夠進(jìn)行良好的的溝通，則有有助于信息的的流動(dòng)，信息息流動(dòng)順暢，則則信息系統(tǒng)健健全，信息系系統(tǒng)健全，則則內(nèi)部控制良良好，5.監(jiān)督監(jiān)督是指對(duì)控制制的監(jiān)督，即即指被審計(jì)單單位評(píng)價(jià)內(nèi)部部控制在一段段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行行有效性的過過程，該過程程包括及時(shí)評(píng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以以及根據(jù)情況況的變化采取取必要的糾正正措施。三 內(nèi)部控制制制度的種類（教教學(xué)提示3）按照內(nèi)

7、部控制系系統(tǒng)的內(nèi)容，可可以把內(nèi)部控控制分為內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制和和內(nèi)部管理控控制兩類。1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是是指單位為了了提高會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量，保保護(hù)資產(chǎn)的安安全、完整，確確保有關(guān)法律律、法規(guī)和規(guī)規(guī)章制度的貫貫徹執(zhí)行等而而制定和實(shí)施施的一系列控控制方法、措措施和程序。它它包含了兩個(gè)個(gè)重點(diǎn)：一個(gè)個(gè)是內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的目標(biāo)標(biāo)；另一個(gè)是是內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的實(shí)質(zhì)。 2.內(nèi)部管理控控制 內(nèi)部管理控制是是指單位為了了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，保證經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)、效率和和效果，確保保有關(guān)法律、法法規(guī)和經(jīng)營(yíng)決決策的貫徹執(zhí)執(zhí)行等而制定定和實(shí)施的一一系列控制方方法、措施和和程序。3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制和內(nèi)部管管理控制的關(guān)關(guān)系

8、兩者既互相聯(lián)系系又互相區(qū)別別，兩者的區(qū)區(qū)別在于內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制的的關(guān)注點(diǎn)在如如何保障單位位會(huì)計(jì)信息的的可靠性上，內(nèi)內(nèi)部管理則更更偏重流程控控制；兩者的的聯(lián)系在于兩兩類控制是 3.適度發(fā)散，爭(zhēng)爭(zhēng)取用最通俗俗的語言進(jìn)行行講授教 學(xué) 過 程程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 一個(gè)密切結(jié)合的的整體。四 內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制制度的原原則和內(nèi)容（重重點(diǎn)、難點(diǎn)）（教學(xué)提示4）1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的原則 （1）合法合規(guī)規(guī)性原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家家有關(guān)法律法法規(guī)，以及本本單位的實(shí)際際情況（2）全員性原原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)約束單位位內(nèi)部涉及會(huì)會(huì)計(jì)工作的所所有人員，任任何個(gè)人都不不得擁有超越越內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的權(quán)力。（3

9、）全面性和和重要性原則則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)涵蓋單位位內(nèi)部涉及會(huì)會(huì)計(jì)工作的各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)及相關(guān)崗位位，并應(yīng)針業(yè)業(yè)務(wù)處理過程程中的關(guān)鍵控控制點(diǎn)，落實(shí)實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)執(zhí)行、監(jiān)督、反反饋等各個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)（4）合理分工工與權(quán)力制衡衡原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)保證單位位內(nèi)部涉及會(huì)會(huì)計(jì)工作的機(jī)機(jī)構(gòu)、崗位的的合理設(shè)置及及其職責(zé)權(quán)限限的合理劃分分，堅(jiān)持不相相容職務(wù)相互互分離，確保保不同機(jī)構(gòu)和和崗位之間權(quán)權(quán)責(zé)分明、相相互制約、相相互監(jiān)督。（5）成本效益益原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)當(dāng)遵循成本本效益原則，以以合理的控制制成本達(dá)到最最佳的控制效效果。（6）動(dòng)態(tài)性原原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)應(yīng)隨著外部環(huán)環(huán)境的變化、單單位業(yè)務(wù)職能能的調(diào)整和管管理

10、要求的提提高，不斷修修訂和完善2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的的內(nèi)容和會(huì)計(jì)計(jì)核算范圍有有相通的地方方，具體來說說，包括：（1）貨幣資金金（2）實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)（3）對(duì)外投資資（4）工程項(xiàng)目目（5）采購(gòu)與付付款（6）籌資（7）銷售與收收款（8）成本費(fèi)用用（9）擔(dān)保4.結(jié)合自身經(jīng)經(jīng)歷進(jìn)行講授授教 學(xué) 過 程程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示五 內(nèi)部控制制制度的作用（重重點(diǎn)、難點(diǎn)）（教學(xué)提示5）內(nèi)部控制制度是是現(xiàn)代企業(yè)管管理的重要內(nèi)內(nèi)容。健全和和完善內(nèi)部控控制系統(tǒng)對(duì)于于提高企業(yè)管管理水平，促促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益益的提高具有有十分重要的的作用。同時(shí)時(shí)，內(nèi)部控制制又是現(xiàn)代審審計(jì)的基礎(chǔ)，現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)就是是基于對(duì)被審審計(jì)

11、主體內(nèi)部部控制的評(píng)審審展開的，具具體來說，內(nèi)內(nèi)部控制制度度具有如下作作用：1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物物資的安全完完整2.提高會(huì)計(jì)記記錄和其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)資料的正正確性和可靠靠性3.促使企業(yè)貫貫徹方針政策策，遵守財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律4.為審計(jì)工作作提供良好的的基礎(chǔ) 5.結(jié)合實(shí)際案案例進(jìn)行講授授本 課 小 結(jié)結(jié)1.內(nèi)部控制的的產(chǎn)生和發(fā)展展2.內(nèi)部控制的的種類3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的目標(biāo)、原原則、內(nèi)容4.內(nèi)部控制的的作用作 業(yè) 布 置置思考與練習(xí) 業(yè)務(wù)務(wù)練習(xí)題選擇題第1-33題 習(xí)題題6-1判斷題第2-44題簡(jiǎn)答題第2題教 學(xué) 心 得得授課題目第六章 內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制與與評(píng)審（內(nèi)部控制制制度評(píng)審的概概念與審計(jì)步步驟）實(shí)施日程第7周授

12、課時(shí)數(shù)2教學(xué)目的通過教學(xué)，使學(xué)學(xué)生了解內(nèi)部部控制制度評(píng)評(píng)審的概念，熟悉內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的注意事項(xiàng)，掌握內(nèi)部控制審計(jì)的步驟教學(xué)重點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的的步驟教學(xué)難點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的的步驟教學(xué)方法講授法、講解與與多媒體演示示結(jié)合課程范型問題中心課程范范型教學(xué)過程時(shí)間分配教 學(xué) 內(nèi) 容容時(shí) 間復(fù)習(xí)舊課，新課課導(dǎo)入15分內(nèi)部控制制度審審計(jì)的基本概概念15分內(nèi)部控制審計(jì)的的步驟30分內(nèi)部控制系統(tǒng)審審計(jì)的注意事事項(xiàng)15分課堂小結(jié)，作業(yè)業(yè)布置5分教學(xué)過程設(shè)計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)條件多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 第第二節(jié) 內(nèi)部部控制制度評(píng)評(píng)審的概念與與審計(jì)步驟 一 內(nèi)部控制制制度審計(jì)的概概念以

13、評(píng)審內(nèi)部控制制系統(tǒng)為基礎(chǔ)礎(chǔ)的抽樣審計(jì)計(jì)方法，簡(jiǎn)稱稱內(nèi)部控制制制度審計(jì)，或或制度基礎(chǔ)審審計(jì)。制度基基礎(chǔ)審計(jì)體現(xiàn)現(xiàn)了審計(jì)界公公認(rèn)的一條定定律：任何單單位的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)，凡是內(nèi)內(nèi)部控制良好好，業(yè)務(wù)處理理的正確程度度就較高，錯(cuò)錯(cuò)弊情況就較較少，而凡是是內(nèi)部控制不不健全或缺乏乏相互制約的的，正確程度度就較低，錯(cuò)錯(cuò)弊情況就較較多。 由以上可見見，內(nèi)部控制制制度評(píng)審也也稱為內(nèi)部控控制系統(tǒng)審計(jì)計(jì)，它是針對(duì)對(duì)被審單位內(nèi)內(nèi)部控制制制制度的健全性性和有效性所所進(jìn)行的專項(xiàng)項(xiàng)審查評(píng)價(jià)活活動(dòng)。評(píng)審內(nèi)內(nèi)部控制制度度是現(xiàn)代審計(jì)計(jì)的基礎(chǔ)，它它對(duì)于提高審審計(jì)工作效率率，保證審計(jì)計(jì)工作質(zhì)量具具有十分重要要的意義。內(nèi)內(nèi)部控制制度度審計(jì)

14、是對(duì)現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)的重重要發(fā)展。二 內(nèi)部控制制制度審計(jì)的步步驟內(nèi)部控制制度審審計(jì)的一般步步驟如下：1.了解并描述述內(nèi)部控制制制度了解內(nèi)部控制制制度主要應(yīng)作作好以下兩項(xiàng)項(xiàng)工作：（1）搜集資料料和進(jìn)行初步步調(diào)查搜集資料指收集集有關(guān)內(nèi)部控控制制度的文文件、管理制制度、規(guī)章制制度、圖表、規(guī)規(guī)程等書面的的或尚未成文文的規(guī)定。如如，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任制度、崗崗位責(zé)任制度度、勞動(dòng)人事事制度、計(jì)劃劃管理制度、財(cái)財(cái)務(wù)管理制度度、進(jìn)貨管理理制度、物價(jià)價(jià)計(jì)量管理制制度等等。通通過搜集資料料，就可以初初步了解一個(gè)個(gè)單位是否建建立了必要的的內(nèi)部控制，其其崗位設(shè)置與與職責(zé)分工是是否符合內(nèi)部部控制的原則則等。通過搜搜集資料，如如果

15、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部部控制制度中中還有不清楚楚或界限模糊糊的地方，就就應(yīng)向有關(guān)部部門和有關(guān)人人員調(diào)查。搜搜集資料與初初步調(diào)查可以以分開進(jìn)行，也也可以結(jié)合進(jìn)進(jìn)行（2）描述內(nèi)部部控制制度（教教學(xué)提示1）通過搜集資料和和初步調(diào)查，對(duì)對(duì)一個(gè)單位的的內(nèi)部控制制制度狀況就有有了一個(gè)大概概了解。為了了進(jìn)一步評(píng)審審的需要，應(yīng)應(yīng)當(dāng)用一定的的方法將其如如實(shí)地記錄下下來，在內(nèi)部部控制制度審審計(jì)中就叫描描述內(nèi)部控制制制度。描述述內(nèi)部控制制制度的方法有有文字說明法法、調(diào)查表法法和流程圖法法。 在審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)中，主要采采用的是流程程圖法，這種種方法在降低低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和和外勤工作量量以及提高審審計(jì)效率方面面有非常大的的優(yōu)勢(shì)。 1.結(jié)合自身

16、經(jīng)經(jīng)歷介紹內(nèi)部部控制描述方方法的演進(jìn)，為為解決本章難難點(diǎn)打基礎(chǔ)教 學(xué) 過 程程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 2.實(shí)地測(cè)試內(nèi)內(nèi)部控制制度度（教學(xué)提示示2） 通過搜集資料和和了解描述，我我們對(duì)一個(gè)單單位的內(nèi)部控控制系統(tǒng)的基基本情況就已已初步掌握。但但內(nèi)部控制系系統(tǒng)是否有效效，僅靠書面面資料或初步步的調(diào)查是難難于作出判斷斷的，如果有有關(guān)工作人員員對(duì)內(nèi)部控制制制度的理解解不到位或者者是執(zhí)行不得得力的話，都都會(huì)直接影響響內(nèi)部控制系系統(tǒng)的控制效效果，甚至造造成內(nèi)部控制制失效，因此此，在了解內(nèi)內(nèi)部控制制度度的基礎(chǔ)上，審審計(jì)人員還應(yīng)應(yīng)對(duì)被審計(jì)主主體的內(nèi)部控控制進(jìn)行實(shí)地地測(cè)試。實(shí)地測(cè)試內(nèi)部控控制制度一般般有兩種

17、方法法：（1）抽查有關(guān)關(guān)資料進(jìn)行實(shí)實(shí)地測(cè)試這種方法是針對(duì)對(duì)所要審查的的某一內(nèi)部控控制系統(tǒng)，抽抽取一部分資資料進(jìn)行審查查，看其對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處處理是否符合合內(nèi)部控制系系統(tǒng)的原則。例例如，對(duì)材料料購(gòu)入系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行審查，就就要抽查收貨貨單、付款憑憑證和供應(yīng)方方的銷貨發(fā)票票，通過對(duì)這這些資料進(jìn)行行審查，檢查查材料購(gòu)入業(yè)業(yè)務(wù)是否由不不同的部門分分別完成，憑憑證設(shè)置是否否健全，是否否按規(guī)定程序序傳遞等。抽抽查資料的具具體方法，主主要選用判斷斷抽樣法或統(tǒng)統(tǒng)計(jì)屬性抽樣樣法。（2）實(shí)地觀察察 實(shí)地觀察就是深深入現(xiàn)場(chǎng)，根根據(jù)前述經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳遞遞程序，到各各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行行實(shí)地觀察、驗(yàn)驗(yàn)證。經(jīng)過上述兩種方方法的實(shí)地測(cè)測(cè)

18、試，就可以以對(duì)內(nèi)部控制制系統(tǒng)的有效效性作出判斷斷3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控控制制度 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制制度，就是針針對(duì)被審單位位內(nèi)部控制系系統(tǒng)的健全性性和有效性進(jìn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)價(jià)，并提出評(píng)評(píng)價(jià)意見。評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制系統(tǒng)應(yīng)具備備兩個(gè)條件。一一是被審單位位內(nèi)部控制系系統(tǒng)的基本情情況，二是內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。根據(jù)被審審單位內(nèi)部系系統(tǒng)的基本情情況，對(duì)照內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，才能對(duì)被被審單位內(nèi)部部控制是否健健全、有效、提提出評(píng)價(jià)意見見。4.報(bào)告內(nèi)部控控制制度（教教學(xué)提示3）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制制度后，就已已形成對(duì)內(nèi)部部控制制度的的審計(jì)意見，這這是審計(jì)報(bào)告告的主要內(nèi)容容。此外，還還有兩個(gè)方面面的內(nèi)容：（1）關(guān)于

19、改進(jìn)進(jìn)管理的建議議。（2）關(guān)于進(jìn)一一步審計(jì)的范范圍、重點(diǎn)和和方法的意見見三 內(nèi)部控制系系統(tǒng)審計(jì)的注注意事項(xiàng)1.經(jīng)濟(jì)性2.結(jié)合自身的的實(shí)踐經(jīng)歷，以以實(shí)際案例的的形式介紹該該部分內(nèi)容。3.發(fā)散介紹管管理建議書的的內(nèi)容教 學(xué) 過 程程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示增加過多控制環(huán)環(huán)節(jié)會(huì)加重費(fèi)費(fèi)用開皮，得得不償失。因因此，如果經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不是是經(jīng)常發(fā)生，就就沒有設(shè)立專專門控制系統(tǒng)統(tǒng)的必要2.專業(yè)性（教教學(xué)提示4）行使控制職能的的人員的素質(zhì)質(zhì)十分重要，如如果素質(zhì)太差差，即使增加加人員也難以以實(shí)現(xiàn)控制3.分權(quán)制衡機(jī)機(jī)制要防止行使控制制職能的人員員通同舞弊，否否則既使分工工是相互制約約的，控制也也會(huì)失效。4.協(xié)調(diào)

20、性 提醒主管人員勿勿濫用權(quán)力，如如果他們朝令令夕改，甚至至任意胡亂指指揮，那么內(nèi)內(nèi)部控制就會(huì)會(huì)形同虛設(shè)，完完全失去控制制作用。4.分析現(xiàn)階段段注冊(cè)會(huì)計(jì)師師考試制度的缺陷本 課 小 結(jié)結(jié)1.內(nèi)部控制制制度評(píng)審的概概念2.內(nèi)部控制審審計(jì)的步驟（重重點(diǎn)）3.內(nèi)部控制系系統(tǒng)審計(jì)的注注意事項(xiàng)作 業(yè) 布 置置思考與練習(xí)選擇題4-8題題判斷題第1題、第第5-8題簡(jiǎn)答題第4-55題教 學(xué) 心 得得授課題目第六章 內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制與評(píng)評(píng)審（內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制描述述與評(píng)審的方方法）實(shí)施日程第8周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)目的通過教學(xué)，使學(xué)學(xué)生掌握內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制描描述與評(píng)審的的三種方法教學(xué)重點(diǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制描描述與評(píng)審的的三種方法教學(xué)

21、難點(diǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制描描述與評(píng)審的的三種方法教學(xué)方法講解與多媒體演演示結(jié)合、輔助教教具課程范型問題中心課程范范型教學(xué)過程時(shí)間分配教 學(xué) 內(nèi) 容容時(shí) 間復(fù)習(xí)舊課，新課課導(dǎo)入15分調(diào)查表法20分流程圖法25分文字說明法15分課堂小結(jié)，作業(yè)業(yè)布置5分教學(xué)過程設(shè)計(jì)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)條件多媒體設(shè)施備 注教 學(xué) 過 程程 與 教 學(xué) 內(nèi) 容教學(xué)提示 第第三節(jié) 內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制描描述與評(píng)審的的方法 調(diào)查了解描述內(nèi)內(nèi)控制度有三三種方法：一 調(diào)查表法二 流程圖法三 文字說明法法在審計(jì)實(shí)務(wù)工作作中不允許對(duì)對(duì)同一審計(jì)內(nèi)內(nèi)容同時(shí)使用用三種方法，因因?yàn)檫@樣既費(fèi)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，又又造成審計(jì)內(nèi)內(nèi)容重復(fù)，降降低了審計(jì)的的效率。一 調(diào)查表法（教

22、教學(xué)提示1）調(diào)查表法是運(yùn)用用調(diào)查表了解解和描述內(nèi)部部控制制度的的方法，這是是審計(jì)工作中中常用的方法法之一。這種種方法的特點(diǎn)點(diǎn)是：審計(jì)人人員將需要調(diào)調(diào)查了解的內(nèi)內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的問題和控控制點(diǎn)，采用用提問的形式式設(shè)計(jì)成表格格，由審計(jì)人人員詢問填寫寫或交被審單單位有關(guān)人員員按規(guī)定內(nèi)容容填寫，從而而掌握被審單單位內(nèi)部控制制制度的基本本情況。調(diào)查查表分為封閉閉式調(diào)查表和和開放式調(diào)查查表。所謂封封閉式調(diào)查表表，就是對(duì)所所提的問題要要答復(fù)人在規(guī)規(guī)定的答案中中進(jìn)行選擇，不不允許自由回回答。例如，某某一問題規(guī)定定了“是”、“否”、“弱”和“不適用”四個(gè)問題，回回答者只能根根據(jù)實(shí)際情況況選擇其中一一個(gè)答案，而而如

23、果確有特特殊事項(xiàng)需要要說明，則在在備注欄進(jìn)行行說明。而所所謂開放式調(diào)調(diào)查表，就允允許回答者對(duì)對(duì)所提的問題題自由回答。調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行行、省時(shí)省力力，只要調(diào)查查表設(shè)計(jì)合理理，經(jīng)驗(yàn)不足足的審計(jì)助理理人員，甚至至非審計(jì)專業(yè)業(yè)人員也能勝勝任此項(xiàng)工作作。此外，調(diào)調(diào)查表法直觀觀性強(qiáng)，一目目了然，調(diào)查查結(jié)束很快就就可以發(fā)現(xiàn)問問題。但調(diào)查查表法也存在在一些缺點(diǎn)，如如所列問題死死板、缺乏彈彈性，容易束束縛審計(jì)人員員的思想，不不利于發(fā)揮主主觀能動(dòng)性；同時(shí)，如果果調(diào)查表設(shè)計(jì)計(jì)不全面，則則容易遺漏存存在的問題。因此，使用調(diào)查查表法應(yīng)把設(shè)設(shè)計(jì)全面合理理的調(diào)查表作作為審計(jì)的一一項(xiàng)基本功。這這就要求按照照內(nèi)部控制系系統(tǒng)的原則，并并結(jié)合不同的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類類型和具體的的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來來設(shè)計(jì)。同時(shí)時(shí)，要求在實(shí)實(shí)際工作中不不斷修正，逐逐漸積累經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)。二 流程圖法（教教學(xué)提示2）流程圖法是指審審計(jì)人員用繪繪制的圖形來來表示有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處處理程序及其其內(nèi)部控制狀狀況的一種方方法。這種方方法的特點(diǎn)是是：