1、售前工作總結(jié)和年工作規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制審計體系與方法基于財政部企業(yè)內(nèi)部控制審計指導(dǎo)和企業(yè)內(nèi)部控制審計指導(dǎo)實施意見實踐05:11:401/69寫在前面問題企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與運(yùn)行對企業(yè)風(fēng)險管理或企業(yè)經(jīng)營貢獻(xiàn)度有多大？05:11:402/69寫在前面問題經(jīng)營策略在很大程度上影響著內(nèi)部控制體系建設(shè)方法與思緒05:11:40以利潤為中心以客戶為中心以股東利益為中心不一樣經(jīng)營理念不一樣經(jīng)營策略決定著企業(yè)內(nèi)部控制實際操作管理方向和路徑3/69目錄 內(nèi)控審計體系與方法論特定內(nèi)控項目審計基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別基于內(nèi)控審計總體目標(biāo)分解來建立嚴(yán)謹(jǐn)完善內(nèi)控審計體系及對應(yīng)方法論對企業(yè)極為主要那些特定內(nèi)控項目標(biāo)專題審

2、計是確保內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)主要步驟點引入非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合模式提升問題發(fā)覺精準(zhǔn)度并提升審計效率面向應(yīng)用內(nèi)控審計工作平臺將前述體系與方法落實到審計信息系統(tǒng)中實現(xiàn)審計工作工具平臺化操作05:11:404/69一、內(nèi)控審計體系與方法論審計目標(biāo)內(nèi)控審計目標(biāo)這里所說企業(yè)內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所或企業(yè)內(nèi)部審計部門接收委托，對特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性進(jìn)行審計。內(nèi)控審計責(zé)任建立健全和有效實施企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)全體股東和董事會整體要求，也包括到企業(yè)員工共同利益。評價企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行有效性，是董事會責(zé)任也是受委托會計師事務(wù)所代表股東利益和社會利益而擔(dān)負(fù)共同責(zé)任。05:11:405/69

3、一、內(nèi)控審計體系與方法論審計目標(biāo)內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行有效性內(nèi)部控制對戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)含有一定保障作用，但與戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)親密相關(guān)資源配置和行動序列屬于決策層面，故在內(nèi)控實現(xiàn)目標(biāo)中略去了戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)遵從法律法規(guī)保障資產(chǎn)安全披露真實完整營運(yùn)效率效果05:11:406/69一、內(nèi)控審計體系與方法論任務(wù)分析財務(wù)匯報完整真實遵從企業(yè)內(nèi)法與外法保障企業(yè)資產(chǎn)安全提升運(yùn)行效率效果內(nèi)控審計內(nèi)控設(shè)計構(gòu)建有效性內(nèi)控運(yùn)行有效性內(nèi)控審計審什么？05:11:407/69一、內(nèi)控審計體系與方法論任務(wù)分析內(nèi)控審計內(nèi)控設(shè)計構(gòu)建有效性內(nèi)控運(yùn)行有效性企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建有效性審計，主要是從內(nèi)控體系設(shè)計構(gòu)建體系完備性、系統(tǒng)深入性、管理詳細(xì)性

4、、目標(biāo)達(dá)成性、運(yùn)行有效性和維護(hù)連續(xù)性諸方面評定內(nèi)控體系建設(shè)質(zhì)量這是一個基于理論方法審計或者是一個基于完備內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行有效性審計，當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行實際效果出發(fā)，監(jiān)測它對內(nèi)部控制四大目標(biāo)實現(xiàn)滿足程度這是一個基于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行事實或成效審計，內(nèi)控效果評定是審計關(guān)鍵。05:11:408/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計構(gòu)建有效性審計是內(nèi)控效果審計第一步，一個千瘡百孔內(nèi)控體系構(gòu)建也極難談得上運(yùn)行有效性，所以從內(nèi)控體系設(shè)計理念和實際構(gòu)建內(nèi)容和程度出發(fā)檢驗內(nèi)控體系建設(shè)有效性是非常必要。內(nèi)控體系設(shè)計構(gòu)建評定當(dāng)從以下幾個方面入手：體系完備性系統(tǒng)深入性

5、管理詳細(xì)性目標(biāo)達(dá)成性運(yùn)行有效性維護(hù)連續(xù)性假如能夠建立上述6個方面指標(biāo)體系，我們就能夠經(jīng)過調(diào)查問卷、查證查驗對企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建質(zhì)量進(jìn)行評測。05:11:409/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價體系完備性風(fēng)險及內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)內(nèi)控管理責(zé)任及地位內(nèi)部控制涵蓋業(yè)務(wù)面內(nèi)控體系信息采集與監(jiān)測步驟內(nèi)部控制包含層次內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)05:11:4010/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)設(shè)置是否健全、職責(zé)是否明確、組織管理是否合理 。體制內(nèi)全員風(fēng)險管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)是否開展，風(fēng)險管理意識和職業(yè)操守標(biāo)準(zhǔn)是否建立。是否有企業(yè)級領(lǐng)導(dǎo)專職負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，其

6、職權(quán)范圍和精力是否適當(dāng)和充沛。風(fēng)險管理是否涵蓋企業(yè)財務(wù)、市場營銷、產(chǎn)品銷售、物資采購、人力資源管理、績效考評、對外對內(nèi)投資、安全生產(chǎn)、合規(guī)等各個業(yè)務(wù)和管理層面。 是否建立了有效內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)信息采集點是否包含了主要業(yè)務(wù)步驟如：財務(wù)出納、市場反饋、產(chǎn)品銷售、企業(yè)供給鏈、工作計劃進(jìn)度、績效考評、薪酬體系等 。控制管理層次分明，包含：風(fēng)險管理戰(zhàn)略控制管理環(huán)境建立風(fēng)險點發(fā)覺風(fēng)險點評定風(fēng)險應(yīng)對流程管控信息溝通監(jiān)測。評價指標(biāo)體系體系完備性05:11:4011/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價系統(tǒng)深入性業(yè)務(wù)流程節(jié)點設(shè)置與操作目標(biāo)匹配度業(yè)務(wù)流程風(fēng)險點詳盡程度業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵風(fēng)險點管控是否詳細(xì)明

7、確業(yè)務(wù)流程操作目標(biāo)與管理目標(biāo)匹配性風(fēng)險點管控中風(fēng)險偏好設(shè)置清楚性內(nèi)控管理層次是否分明清楚05:11:4012/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價控制管理層次分明，包含：風(fēng)險管理戰(zhàn)略控制管理環(huán)境建立風(fēng)險點發(fā)覺風(fēng)險點評定風(fēng)險應(yīng)對流程管控信息溝通監(jiān)測是否建立了完整關(guān)鍵風(fēng)險點管控機(jī)制和應(yīng)對辦法企業(yè)在經(jīng)典業(yè)務(wù)流程上（比如內(nèi)控指導(dǎo)18個管控條線）是否具備廣泛風(fēng)險點知識庫，使得企業(yè)對風(fēng)險點識別系統(tǒng)全方面建立在風(fēng)險偏好基礎(chǔ)上風(fēng)險點管控策略，即內(nèi)控設(shè)計中，從風(fēng)險點中基于風(fēng)險偏好來選擇控制點控制目標(biāo)應(yīng)與經(jīng)營目標(biāo)、管理目標(biāo)保持一致，而且在流程步驟上一直圍繞著操作目標(biāo)建立控制策略評價指標(biāo)體系系統(tǒng)深入性05

8、:11:4013/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價管理詳細(xì)性企業(yè)內(nèi)部控制節(jié)點規(guī)模控制程序文件詳盡程度風(fēng)險事件庫規(guī)模風(fēng)險預(yù)警觀察點組織層級深入程度 控制程序文件嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范和適用性 信息統(tǒng)計和傳遞及時、準(zhǔn)確和全方面性 05:11:4014/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價評價指標(biāo)體系管理詳細(xì)性企業(yè)內(nèi)部控制節(jié)點詳細(xì)程度，是否覆蓋了必要各個步驟 控制程序文件詳盡程度，是否對于風(fēng)險發(fā)生有顯著抑制作用風(fēng)險事件庫設(shè)置是否詳細(xì)，有利于快速查詢，以應(yīng)對緊迫風(fēng)險管理需要風(fēng)險預(yù)警觀察點是否按照業(yè)務(wù)或組織層級深入進(jìn)行布置，是否有利于提前發(fā)覺風(fēng)險信號控制程序文件編寫是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范和適用性，沒

9、有歧義或二義性業(yè)務(wù)信息統(tǒng)計和傳遞及時、準(zhǔn)確和全方面性 05:11:4015/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價內(nèi)部控制策略對企業(yè)管理戰(zhàn)略迎合內(nèi)部控制是否促進(jìn)了對企業(yè)全方面深入了解 內(nèi)部控制是否建立了檢驗和平衡機(jī)制 現(xiàn)金流是否處于日常監(jiān)控和定時分析環(huán)境中 風(fēng)險點控制是否設(shè)置了風(fēng)險限額和范圍 經(jīng)營指標(biāo)是否與風(fēng)險控制和計量保持平衡 內(nèi)部控制是否使管理觸角從頂層直達(dá)最低層 企業(yè)重大關(guān)鍵風(fēng)險是否處于日常監(jiān)視中 員工考評和激勵賠償是否與控制管理目標(biāo)一致 風(fēng)險控制匯報全方面性和結(jié)論可檢驗性目標(biāo)達(dá)成性05:11:4016/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價評價指標(biāo)體系目標(biāo)達(dá)成性內(nèi)控管理

10、目標(biāo)是否迎合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，是否對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了有效分解是內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計與構(gòu)建主要標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行是否促進(jìn)了對企業(yè)全方面深入了解（資產(chǎn)、現(xiàn)金、工作進(jìn)展、人員情況、市場反饋等等）是內(nèi)控系統(tǒng)有效性一個標(biāo)識。內(nèi)控管理觸角應(yīng)該含有一個從頂層直達(dá)最低層快捷機(jī)制，而且建立了檢驗和牽制平衡機(jī)制 對員工績效考評和激勵賠償是否與企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)一致，而且迎合了企業(yè)久遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)重大關(guān)鍵風(fēng)險（比如前N大風(fēng)險）是否處于日常監(jiān)視中 （是否有電子化預(yù)警輔助系統(tǒng)）。風(fēng)險管理匯報（包含財務(wù)匯報）真實性、可檢驗性和其中風(fēng)險指標(biāo)是否全方面，是否包含了事前預(yù)警、分析和事后處理。 05:11:4017/69一、內(nèi)控審計體系與方

11、法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價運(yùn)行有效性實體流程控制技術(shù)完備程度及時發(fā)覺內(nèi)控缺點機(jī)制風(fēng)險點評定及時性、快捷性、準(zhǔn)確性 內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)對策略適用性、經(jīng)濟(jì)性 危機(jī)處理預(yù)案完整性、可操作性 內(nèi)控信息溝通、內(nèi)控匯報、成效評定制度長期化05:11:4018/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價評價指標(biāo)體系運(yùn)行有效性是否有（通常是建立在IT系統(tǒng)上）實體流程管控平臺，這是企業(yè)內(nèi)部控制從紙面上管控要求落實為真實流程控制主要伎倆，融合在OA系統(tǒng)或者其它業(yè)務(wù)系統(tǒng)中業(yè)務(wù)流程管控是內(nèi)部控制落地發(fā)展方向。建立基于事件或指標(biāo)或測試內(nèi)控缺點發(fā)覺機(jī)制是保障內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行有力辦法。 掌握是否快速進(jìn)行風(fēng)險點評定技術(shù)是建立風(fēng)險應(yīng)對

12、策略基礎(chǔ)。同時風(fēng)險應(yīng)對策略合理性、適用性、經(jīng)濟(jì)性也是設(shè)計關(guān)鍵點危機(jī)處理是內(nèi)部控制主要內(nèi)容，危機(jī)應(yīng)對預(yù)案建立以及啟用流程設(shè)置也是內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行主要內(nèi)容。 05:11:4019/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價持續(xù)維護(hù)性是否有內(nèi)控管理監(jiān)控體系在常規(guī)運(yùn)行 是否有因應(yīng)環(huán)境改變而對系統(tǒng)進(jìn)行修訂機(jī)制 是否有專職人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)改進(jìn)和修訂 企業(yè)內(nèi)控體系是否有適應(yīng)不一樣發(fā)展階段不一樣要求機(jī)制05:11:4020/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評價評價指標(biāo)體系連續(xù)維護(hù)性是否有日常內(nèi)控管理監(jiān)控體系在常規(guī)運(yùn)行，并定時對運(yùn)行情況進(jìn)行反饋 是否有因應(yīng)環(huán)境改變而對系統(tǒng)進(jìn)行修訂機(jī)制（體系自適應(yīng)機(jī)制） 對

13、是否有專職人員以及組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)系統(tǒng)改進(jìn)、修訂 企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是否適應(yīng)企業(yè)不一樣發(fā)展階段對內(nèi)部控制不一樣要求05:11:4021/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控運(yùn)行有效性審計評定企業(yè)內(nèi)控體系運(yùn)行有效性是企業(yè)內(nèi)控審計根本目標(biāo)，在審計方法上，針對所包括各個業(yè)務(wù)條線從上述四個方面，經(jīng)過風(fēng)險事件、風(fēng)險指標(biāo)、實地測試取得內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行數(shù)據(jù)，從而完成企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行有效性評測資產(chǎn)安全審計效率效果審計外法合規(guī)審計披露真實審計05:11:4022/69一、內(nèi)控審計體系與方法論內(nèi)控審計流程框架調(diào)查問卷審計立項查詢查證設(shè)計/構(gòu)建有效性評定指標(biāo)體系內(nèi)控體系構(gòu)建有效性評定風(fēng)險事件風(fēng)險指標(biāo)測試查證內(nèi)控目標(biāo)滿足度分項

14、評定內(nèi)控運(yùn)行有效性評定內(nèi)控審計匯報05:11:4023/69一、內(nèi)控審計體系與方法論討論題（1）討論：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系05:11:4024/69一、內(nèi)控審計體系與方法論討論題（1）合規(guī)風(fēng)險管理大合規(guī)/遵從外法和內(nèi)法小合規(guī)/僅遵從外法合規(guī)政策內(nèi)控制度RCSA控制程序文件業(yè)務(wù)流程風(fēng)險點損失事件庫合規(guī)風(fēng)險識別溝通與交流改進(jìn)與監(jiān)控合規(guī)作為內(nèi)控制約目標(biāo)05:11:4025/69一、內(nèi)控審計體系與方法論討論題（1）事先管理員工績效管理內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控規(guī)則合規(guī)風(fēng)險管理合規(guī)監(jiān)測預(yù)警風(fēng)險暴露、經(jīng)濟(jì)資本、風(fēng)險對沖風(fēng)險與控制自評定操作風(fēng)險/運(yùn)行風(fēng)險事中管理事后管理溝通與監(jiān)控05:11:4026/6

15、9目錄 內(nèi)控審計體系與方法論特定內(nèi)控項目審計基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別基于內(nèi)控審計總體目標(biāo)分解來建立嚴(yán)謹(jǐn)完善內(nèi)控審計體系及對應(yīng)方法論對企業(yè)極為主要那些特定內(nèi)控項目標(biāo)專題審計是確保內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)主要步驟點引入非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合模式提升問題發(fā)覺精準(zhǔn)度并提升審計效率面向應(yīng)用內(nèi)控審計工作平臺將前述體系與方法落實到審計信息系統(tǒng)中實現(xiàn)審計工作工具平臺化操作05:11:4027/69二、特定內(nèi)控項目審計（1）“三重一大”“三重一大”指重大決議、主要人事任免、重大項目安排和大額度資金運(yùn)作。“三重一大”事項堅持集體決議標(biāo)準(zhǔn)。國有企業(yè)應(yīng)該健全議事規(guī)則，明確“三重一大”事項決議規(guī)則和程序，完善群眾參加、教授咨詢

16、和集體決議相結(jié)合決議機(jī)制。國有企業(yè)黨委(黨組)、董事會、未設(shè)董事會經(jīng)理班子等決議機(jī)構(gòu)要依據(jù)各自職責(zé)、權(quán)限和議事規(guī)則，集體討論決定“三重一大”事項，預(yù)防個人或少數(shù)人專斷。要堅持務(wù)實高效，確保決議科學(xué)性；普通說來，企業(yè)尤其是中央企業(yè)建立健全議事規(guī)則、明確“三重一大”事項決議規(guī)則和程序都是能夠做到，然而實質(zhì)性問題是什么樣決議規(guī)則（包含決議依據(jù)和怎樣作出決議）和什么樣決議程序05:11:4028/69二、特定內(nèi)控項目審計（1）“三重一大”什么樣決議程序能夠確保決議客觀性和科學(xué)性采取什么樣決議支持方法才能是決議含有全方面性、總體客觀性和躲避今后面臨主要風(fēng)險中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)國有企業(yè)

17、落實落實“三重一大”決議制度意見議事規(guī)則、決議流程、決議支持三重一大議事規(guī)則決議支持內(nèi)容決議流程05:11:4029/69二、特定內(nèi)控項目審計（1）“三重一大”信息采集確定評定指標(biāo)評定/測算形成備選投資方案決議決議實施監(jiān)控、反饋、修正一次決議（投資可行性分析）二次決議05:11:4030/69二、特定內(nèi)控項目審計（2）“風(fēng)險管理”內(nèi)部控制應(yīng)明確要求企業(yè)應(yīng)建立其經(jīng)營管理主要方面風(fēng)險預(yù)警從內(nèi)部控制角度去看風(fēng)險管理應(yīng)該明確風(fēng)險管理架構(gòu)與主要功效內(nèi)部控制應(yīng)明確風(fēng)險發(fā)覺之后處理機(jī)制、流程及相關(guān)風(fēng)險責(zé)任風(fēng)險管理與內(nèi)部控制關(guān)系清楚性內(nèi)部控制是否覆蓋到了風(fēng)險管理05:11:4031/69二、特定內(nèi)控項目審計（

18、2）“風(fēng)險管理”風(fēng)險管理體系風(fēng)險預(yù)警風(fēng)險披露風(fēng)險會商風(fēng)險應(yīng)對建立風(fēng)險管理系統(tǒng) 對經(jīng)營管理主要方面開展風(fēng)險預(yù)警 一旦發(fā)覺風(fēng)險建立風(fēng)險披露制度與風(fēng)險責(zé)任部門展開風(fēng)險會商與風(fēng)險責(zé)任部門一起制訂風(fēng)險應(yīng)對辦法05:11:4032/69二、特定內(nèi)控項目審計（3）“績效考評”客戶貢獻(xiàn)勞動生產(chǎn)率人才保持產(chǎn)品交付績效考查對客戶營銷影響評估包括：客戶增長客戶合同流失客戶利潤貢獻(xiàn)客戶投訴績效考查對勞動生產(chǎn)率影響評估包括：人均營業(yè)收入人均利潤人均成本費(fèi)用單位薪酬收入單位薪酬利潤單位薪酬成本 費(fèi)用績效考查對人才保持影響評估包括：人員流失率核心人員流失率人才結(jié)構(gòu)變動知識水平變動知識結(jié)構(gòu)變動績效考查對產(chǎn)品交付影響評估包括：

19、產(chǎn)品交付及時率應(yīng)收賬款余額增長變動應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動趨勢05:11:4033/69二、特定內(nèi)控項目審計（3）“績效考評”勞動生產(chǎn)率客戶服務(wù)產(chǎn)品交付人才保持 各類人員薪酬平衡度 各類人員績效匹配度 成本費(fèi)用利潤率 主營業(yè)務(wù)利潤率總資產(chǎn)酬勞率 薪酬績效平衡企業(yè)經(jīng)營效果績效體系設(shè)計、運(yùn)行有效性評定六維度模型05:11:4034/69二、特定內(nèi)控項目審計（4）關(guān)于內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制體系建設(shè)實效性測評內(nèi)控實效是企業(yè)隱含著另外一個大風(fēng)險類內(nèi)控目標(biāo)達(dá)成性建立切實有效內(nèi)控實效性測評方法或測評系統(tǒng)，檢驗所建立內(nèi)部控制能否實際保障資產(chǎn)安全、運(yùn)行效率效果、合規(guī)和經(jīng)營匯報全方面真實設(shè)置必要制度和流程來實際檢驗內(nèi)

20、部控制體系應(yīng)用有效性內(nèi)部控制效果評測應(yīng)該發(fā)展一套有效方法測評或度量內(nèi)控效果05:11:4035/69怎樣評價一個企業(yè)組織架構(gòu)是滿足內(nèi)控要求？二、特定內(nèi)控項目審計（5）組織架構(gòu)05:11:4036/69組織成熟度能夠從另外一個側(cè)面評價組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行合理性與有效性。從機(jī)構(gòu)組織能力出發(fā)能夠?qū)⒔M織能力分為五種類型：Level 1Level 2Level 3Level 4Level 5 謀生型 榮譽(yù)型 壓力型開拓型 事業(yè)型二、特定內(nèi)控項目審計（5）組織架構(gòu)之組織成熟度05:11:4037/69其它補(bǔ)充項目：問題處理質(zhì)量業(yè)務(wù)水平關(guān)鍵技術(shù)關(guān)鍵能力培植客戶投訴率組織成熟度二、特定內(nèi)控項目審計（5）組織架構(gòu)

21、之組織成熟度05:11:4038/69組織成熟度等級組織能力說明謀生型0.21.810個評價項目標(biāo)評價值基本都低于3榮譽(yù)性1.83.2幾乎全部評價項目標(biāo)評定值都超出3壓力型3.24.0幾乎全部評價項目標(biāo)評定值都超出4開拓型4.04.6最少有5 個評價項目標(biāo)評定值抵達(dá)5事業(yè)型4.65.0最少有8 個評價項目標(biāo)評定值抵達(dá)5組織能力與組織成熟度等級關(guān)系表：二、特定內(nèi)控項目審計（5）組織架構(gòu)之組織成熟度05:11:4039/69企業(yè)執(zhí)行力測評4維度模型制度體系領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威文化體系M1M2M4M3組織體系執(zhí)行力流程：戰(zhàn)略流程運(yùn)行流程人員流程二、特定內(nèi)控項目審計（6）執(zhí)行能力05:11:4040/69企業(yè)執(zhí)行

22、力（十大影響原因模型）激勵方式組織流程文化理念管理制度個人原因人員配置團(tuán)體協(xié)作目標(biāo)分工正確戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)者行為二、特定內(nèi)控項目審計（6）執(zhí)行能力05:11:4041/69精益管理執(zhí)行力體系人員流程戰(zhàn)略流程運(yùn)行流程組織管理能力戰(zhàn)略管理精益化能力人力資源規(guī)劃能力量才適用能力員工招聘與培訓(xùn)能力員工工作績效與激勵機(jī)制領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行力作用執(zhí)行力文化創(chuàng)建與落實管理層戰(zhàn)略評定能力管理層戰(zhàn)略規(guī)劃能力二、特定內(nèi)控項目審計（6）執(zhí)行能力05:11:4042/69精益管理執(zhí)行力體系人員流程戰(zhàn)略流程運(yùn)行流程技術(shù)質(zhì)量能力成本控制能力精益生產(chǎn)能力精益營銷能力技術(shù)能力質(zhì)量能力目標(biāo)成本規(guī)劃能力成本改進(jìn)能力精益信息系統(tǒng)管理能力精益現(xiàn)場

23、管理能力客戶需求服務(wù)滿足能力市場占有能力及銷售收入采購與供給管理能力二、特定內(nèi)控項目審計（6）執(zhí)行能力05:11:4043/69二、特定內(nèi)控項目審計（7）溝通能力溝通能力在諸如解聘員工、處罰員工、事項訓(xùn)斥、績效考評等決定和操作中沒有強(qiáng)制性溝通機(jī)制非正式渠道信息傳遞往往有著正面和負(fù)面雙重性，善于管理將會有效抑制風(fēng)險企業(yè)沒有明確基于內(nèi)部控制等匯報管理體制，匯報覆蓋面、匯報指標(biāo)、匯報分析應(yīng)用等缺乏規(guī)劃溝通是一項主要企業(yè)組織能力，溝通順暢是否直接影響到組織效率、決議正確性和風(fēng)險防范缺乏溝通能力測評內(nèi)部匯報體系缺點缺乏非正式渠道溝通關(guān)鍵步驟缺乏溝通機(jī)制05:11:4044/69二、特定內(nèi)控項目審計（8）

24、文化塑造企業(yè)文化是培植出來，領(lǐng)導(dǎo)者提倡和以身垂范是企業(yè)文化形成主要助力，將企業(yè)文化表達(dá)在詳細(xì)經(jīng)營管理工作中，才是企業(yè)文化最大用武之地價值觀形成測試在詳細(xì)企業(yè)經(jīng)營管理工作中一直以企業(yè)價值觀為指導(dǎo)經(jīng)營理念明確性測試以股東價值為中心、以企業(yè)利潤為中心、以客戶服務(wù)為中心文化特色凸顯性測試執(zhí)行力、風(fēng)險管理、成本控制、精益管理細(xì)節(jié)制勝、學(xué)習(xí)創(chuàng)新、團(tuán)體協(xié)作精神理念規(guī)則05:11:4045/69二、特定內(nèi)控項目審計（8）社會責(zé)任安全生產(chǎn)重大人事事件重大災(zāi)害（環(huán)境保護(hù)）監(jiān)管處罰員工因勞動法與企業(yè)發(fā)生各種糾紛對消費(fèi)者和社會有主要影響產(chǎn)品質(zhì)量問題主要干部、主要團(tuán)體違紀(jì)、行為不妥以及離職等事件包含發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)

25、外部各種重大(自然)災(zāi)害指被媒體披露重大安全事故企業(yè)因疏忽和其它原因面臨監(jiān)管處罰員工糾紛產(chǎn)品質(zhì)量危機(jī)應(yīng)對預(yù)案05:11:4046/69目錄 內(nèi)控審計體系與方法論特定內(nèi)控項目審計基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別基于內(nèi)控審計總體目標(biāo)分解來建立嚴(yán)謹(jǐn)完善內(nèi)控審計體系及對應(yīng)方法論對企業(yè)極為主要那些特定內(nèi)控項目標(biāo)專題審計是確保內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)主要步驟點引入非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合模式提升問題發(fā)覺精準(zhǔn)度并提升審計效率面向應(yīng)用內(nèi)控審計工作平臺將前述體系與方法落實到審計信息系統(tǒng)中實現(xiàn)審計工作工具平臺化操作05:11:4047/69嘉信軟件企業(yè)員工人數(shù)1000余人，年銷售毛利2億2千萬，從事電子商務(wù)交易平臺軟件開發(fā)。整年大

26、部分月份虧損，年度經(jīng)營現(xiàn)金流是負(fù)整年新簽協(xié)議保持20%增加、員工人數(shù)同比增加；營業(yè)成本利潤率低于行業(yè)均值良好外部市場卻產(chǎn)生企業(yè)虧損，這是經(jīng)典企業(yè)內(nèi)部管控缺點表現(xiàn)特征勞動生產(chǎn)率低下討論題（1）05:11:4048/69討論題（2）利源礦山工程企業(yè)年度經(jīng)營實現(xiàn)利潤2300萬盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=0.92企業(yè)超額完成了董事會下達(dá)業(yè)績指標(biāo)，董事會兌現(xiàn)了全部績效獎勵05:11:4049/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別基本標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行有效性審計就是查證查驗企業(yè)內(nèi)控體系對確保資產(chǎn)安全、確保經(jīng)營信息披露全方面真實、確保企業(yè)運(yùn)行效率效果、確保企業(yè)經(jīng)營管理行為恪遵法律法規(guī)約束這四大內(nèi)部控制目標(biāo)滿足程度。

27、資產(chǎn)安全信息披露效率效果正當(dāng)合規(guī)建立在數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上有效性評定風(fēng)險事件風(fēng)險指標(biāo)流程測試05:11:4050/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別資產(chǎn)安全審計企業(yè)內(nèi)部控制中資產(chǎn)是指貨幣資產(chǎn)和實物資產(chǎn)，實物資產(chǎn)包含了企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制中確保資產(chǎn)安全包含了預(yù)防資金挪用和非法占有、實物資產(chǎn)被盜以及資產(chǎn)利用效能。貨幣資產(chǎn)安全性審計中，對于融資和投資等資金活動，投融資決議正確是否不是審計關(guān)鍵點（這部分內(nèi)容當(dāng)于風(fēng)險審計中處理），而決議流程或決議程序、決議方式嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)和正確是否才是審計關(guān)鍵點。檢驗資產(chǎn)管理中融資、投資、資金利用、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等管控流程，評測其恰當(dāng)、合理、先進(jìn)性

28、是資產(chǎn)安全審計常規(guī)工作。調(diào)查問卷、訪談、風(fēng)險事件匯總、指標(biāo)提取、流程測試（穿行測試、重新測試等）是十分必要數(shù)據(jù)采集工作。05:11:4051/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別資產(chǎn)安全審計資產(chǎn)安全審計調(diào)查問卷專題訪談統(tǒng)計查證資產(chǎn)安全及效能度量指標(biāo)提取資產(chǎn)管理流程測試風(fēng)險事件分析指標(biāo)測算分析測試評價審計匯報05:11:4052/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別資產(chǎn)安全審計資產(chǎn)安全性評價指標(biāo)體系總資產(chǎn)酬勞率凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)銷售收入比率固定資產(chǎn)酬勞率固定資產(chǎn)銷售收入比率固定資產(chǎn)成新率存貨周轉(zhuǎn)率存貨成本水平資本性支出比率科技投入比率經(jīng)過指標(biāo)波動分析、風(fēng)險閾值檢驗和行業(yè)比較分析來揭示企業(yè)資產(chǎn)管理安全性和成

29、效。05:11:4053/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別信息披露真實審計企業(yè)披露經(jīng)營信息真實全方面是企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計、構(gòu)建及運(yùn)行主要實現(xiàn)目標(biāo)之一。企業(yè)披露經(jīng)營信息方式主要是經(jīng)過財務(wù)報表和其它經(jīng)營匯報，而財務(wù)報表集中反應(yīng)了企業(yè)經(jīng)營各個方面情況，這是信息披露最為主要形式。但為了愈加全方面揭示企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，也可能需要其它資料補(bǔ)充，比如研發(fā)投入、每個月現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)制造費(fèi)用補(bǔ)充以及必要銀行對賬單等企業(yè)經(jīng)營信息披露真實全方面性審計主要工作內(nèi)容是評測財務(wù)匯報反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)描述真實程度以及各種結(jié)論全方面性。評測財務(wù)報表信息披露真實全方面性方法實際上就是反欺詐技術(shù)在財務(wù)報表粉飾上應(yīng)用，主要有收益

30、性指標(biāo)與現(xiàn)金流匹配性檢驗、標(biāo)志性財務(wù)指標(biāo)異常波動分析、會計報表與銀行對賬單、稅單交叉檢驗、經(jīng)典欺詐模式識別等等。05:11:4054/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別信息披露真實審計信息披露真實全方面審計財務(wù)報表行間勾稽關(guān)系檢驗財務(wù)報表表間勾稽關(guān)系檢驗財務(wù)指標(biāo)異常波動分析查詢查證審計匯報銀行對賬單與憑證匯總關(guān)系檢驗05:11:4055/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別正當(dāng)合規(guī)審計企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性一個主要目標(biāo)是企業(yè)遵從國家法律法規(guī)，即合理確保企業(yè)經(jīng)營管理正當(dāng)合規(guī)。企業(yè)內(nèi)部控制中所說正當(dāng)合規(guī)通常指企業(yè)遵從國際法規(guī)、國內(nèi)法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部政策與規(guī)章制度（內(nèi)控制度）。正當(dāng)合規(guī)性審計需要在

31、以下幾個方面評測內(nèi)控體系在正當(dāng)合規(guī)相關(guān)方面有效性（1）合規(guī)管理總體情況或者合規(guī)管理包括主要方面；（2）合規(guī)管理詳細(xì)辦法，包含管控流程、管理制度、風(fēng)險防范等；（3）審計基準(zhǔn)期內(nèi)發(fā)生各類合規(guī)性事件、面臨處罰以及違規(guī)事件處置。調(diào)查問卷、訪談、應(yīng)訴起訴糾紛案件搜集、處罰事件搜集等等是正當(dāng)合規(guī)審計數(shù)據(jù)采集主要方面而對這些事實分析將作為合規(guī)控制有效性評價主要基礎(chǔ)。05:11:4056/69合規(guī)正當(dāng)審計調(diào)查問卷專題訪談標(biāo)識性指標(biāo)測算應(yīng)訴、起訴、糾紛、處罰案件風(fēng)險事件分析指標(biāo)測算分析風(fēng)險事件分析審計匯報三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別正當(dāng)合規(guī)審計執(zhí)行測試穿行測試重新測試風(fēng)險事件分析05:11:4057/69正當(dāng)合

32、規(guī)審計標(biāo)識性指標(biāo)體系企業(yè)利潤與所得稅比率銷售收入與流轉(zhuǎn)稅比率薪酬總額與所得稅比率正當(dāng)合規(guī)風(fēng)險事件匯總統(tǒng)計指標(biāo)其它相關(guān)正當(dāng)合規(guī)性示性指標(biāo)經(jīng)過指標(biāo)波動分析、風(fēng)險閾值檢驗和行業(yè)比較分析來揭示企業(yè)一些敏感領(lǐng)域合規(guī)正當(dāng)性控制面臨潛在風(fēng)險。三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別正當(dāng)合規(guī)審計05:11:4058/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別經(jīng)營效率效果審計企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營效率效果貢獻(xiàn)主要表達(dá)在企業(yè)勞動生產(chǎn)率上，即有效運(yùn)行內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)該將企業(yè)勞動生產(chǎn)率保持在一個相對合理水平上。在這里所說勞動生產(chǎn)率是指企業(yè)利用各種資源（人力、資產(chǎn)、薪酬）所取得收益水平，也就是各種投入產(chǎn)出比率。考慮到財務(wù)粉飾以及收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不

33、統(tǒng)一性，企業(yè)收益或企業(yè)經(jīng)營業(yè)績計量指標(biāo)除了采取通常資產(chǎn)收益率ROA等之外，還應(yīng)考慮采取基于現(xiàn)金流貢獻(xiàn)指標(biāo)。良好內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)業(yè)績，不過基于對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制差異化了解，更多與企業(yè)戰(zhàn)略決議相關(guān)行為對業(yè)績貢獻(xiàn)當(dāng)不屬于內(nèi)部控制對企業(yè)業(yè)績提升貢獻(xiàn)中。基于勞動生產(chǎn)率指標(biāo)波動分析、風(fēng)險閾值標(biāo)桿分析、行業(yè)比較分析是內(nèi)控運(yùn)行有效性經(jīng)營效率效果審計主要方法。05:11:4059/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別經(jīng)營效率效果審計經(jīng)營效率效果審計人力資源投入產(chǎn)出指標(biāo)資產(chǎn)投入產(chǎn)出指標(biāo)薪酬福利投入產(chǎn)出指標(biāo)指標(biāo)測算分析指標(biāo)測算分析指標(biāo)測算分析審計匯報05:11:4060/69經(jīng)營效率效果指標(biāo)體系三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別經(jīng)營效率效果審計人均銷售收入人均銷售利潤人均凈利潤人均現(xiàn)金流人均成本費(fèi)用人均經(jīng)營現(xiàn)金流資產(chǎn)收益率（ROA）資產(chǎn)現(xiàn)金流比率資產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流比率人才結(jié)構(gòu)比率關(guān)鍵技術(shù)人員流失率關(guān)鍵管理人員流失率研發(fā)資金投入比率薪酬福利銷售收入比率薪酬福利銷售利潤比率薪酬福利凈利潤比率薪酬福利現(xiàn)金流比率薪酬福利經(jīng)營現(xiàn)金流比率薪酬水平員工培訓(xùn)費(fèi)用占比05:11:4061/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點識別經(jīng)營效率效果審計企業(yè)經(jīng)營效率效果除跟戰(zhàn)略相關(guān)之外還跟人員以及組織行為有主要關(guān)系