1、售前工作總結(jié)和年工作規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系與方法基于財(cái)政部企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)實(shí)施意見(jiàn)實(shí)踐05:11:401/69寫在前面問(wèn)題企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與運(yùn)行對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或企業(yè)經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)度有多大？05:11:402/69寫在前面問(wèn)題經(jīng)營(yíng)策略在很大程度上影響著內(nèi)部控制體系建設(shè)方法與思緒05:11:40以利潤(rùn)為中心以客戶為中心以股東利益為中心不一樣經(jīng)營(yíng)理念不一樣經(jīng)營(yíng)策略決定著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際操作管理方向和路徑3/69目錄 內(nèi)控審計(jì)體系與方法論特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別基于內(nèi)控審計(jì)總體目標(biāo)分解來(lái)建立嚴(yán)謹(jǐn)完善內(nèi)控審計(jì)體系及對(duì)應(yīng)方法論對(duì)企業(yè)極為主要那些特定內(nèi)控項(xiàng)目標(biāo)專題審

2、計(jì)是確保內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)主要步驟點(diǎn)引入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合模式提升問(wèn)題發(fā)覺(jué)精準(zhǔn)度并提升審計(jì)效率面向應(yīng)用內(nèi)控審計(jì)工作平臺(tái)將前述體系與方法落實(shí)到審計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作工具平臺(tái)化操作05:11:404/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論審計(jì)目標(biāo)內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)這里所說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門接收委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)責(zé)任建立健全和有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)全體股東和董事會(huì)整體要求，也包括到企業(yè)員工共同利益。評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，是董事會(huì)責(zé)任也是受委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表股東利益和社會(huì)利益而擔(dān)負(fù)共同責(zé)任。05:11:405/69

3、一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論審計(jì)目標(biāo)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性內(nèi)部控制對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)含有一定保障作用，但與戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)親密相關(guān)資源配置和行動(dòng)序列屬于決策層面，故在內(nèi)控實(shí)現(xiàn)目標(biāo)中略去了戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)遵從法律法規(guī)保障資產(chǎn)安全披露真實(shí)完整營(yíng)運(yùn)效率效果05:11:406/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論任務(wù)分析財(cái)務(wù)匯報(bào)完整真實(shí)遵從企業(yè)內(nèi)法與外法保障企業(yè)資產(chǎn)安全提升運(yùn)行效率效果內(nèi)控審計(jì)內(nèi)控設(shè)計(jì)構(gòu)建有效性內(nèi)控運(yùn)行有效性內(nèi)控審計(jì)審什么？05:11:407/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論任務(wù)分析內(nèi)控審計(jì)內(nèi)控設(shè)計(jì)構(gòu)建有效性內(nèi)控運(yùn)行有效性企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建有效性審計(jì)，主要是從內(nèi)控體系設(shè)計(jì)構(gòu)建體系完備性、系統(tǒng)深入性、管理詳細(xì)性

4、、目標(biāo)達(dá)成性、運(yùn)行有效性和維護(hù)連續(xù)性諸方面評(píng)定內(nèi)控體系建設(shè)質(zhì)量這是一個(gè)基于理論方法審計(jì)或者是一個(gè)基于完備內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行有效性審計(jì)，當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行實(shí)際效果出發(fā)，監(jiān)測(cè)它對(duì)內(nèi)部控制四大目標(biāo)實(shí)現(xiàn)滿足程度這是一個(gè)基于企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行事實(shí)或成效審計(jì)，內(nèi)控效果評(píng)定是審計(jì)關(guān)鍵。05:11:408/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)構(gòu)建有效性審計(jì)是內(nèi)控效果審計(jì)第一步，一個(gè)千瘡百孔內(nèi)控體系構(gòu)建也極難談得上運(yùn)行有效性，所以從內(nèi)控體系設(shè)計(jì)理念和實(shí)際構(gòu)建內(nèi)容和程度出發(fā)檢驗(yàn)內(nèi)控體系建設(shè)有效性是非常必要。內(nèi)控體系設(shè)計(jì)構(gòu)建評(píng)定當(dāng)從以下幾個(gè)方面入手：體系完備性系統(tǒng)深入性

5、管理詳細(xì)性目標(biāo)達(dá)成性運(yùn)行有效性維護(hù)連續(xù)性假如能夠建立上述6個(gè)方面指標(biāo)體系，我們就能夠經(jīng)過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、查證查驗(yàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建質(zhì)量進(jìn)行評(píng)測(cè)。05:11:409/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)體系完備性風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)內(nèi)控管理責(zé)任及地位內(nèi)部控制涵蓋業(yè)務(wù)面內(nèi)控體系信息采集與監(jiān)測(cè)步驟內(nèi)部控制包含層次內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)05:11:4010/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置是否健全、職責(zé)是否明確、組織管理是否合理 。體制內(nèi)全員風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制培訓(xùn)是否開展，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和職業(yè)操守標(biāo)準(zhǔn)是否建立。是否有企業(yè)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)專職負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，其

6、職權(quán)范圍和精力是否適當(dāng)和充沛。風(fēng)險(xiǎn)管理是否涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷、產(chǎn)品銷售、物資采購(gòu)、人力資源管理、績(jī)效考評(píng)、對(duì)外對(duì)內(nèi)投資、安全生產(chǎn)、合規(guī)等各個(gè)業(yè)務(wù)和管理層面。 是否建立了有效內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)信息采集點(diǎn)是否包含了主要業(yè)務(wù)步驟如：財(cái)務(wù)出納、市場(chǎng)反饋、產(chǎn)品銷售、企業(yè)供給鏈、工作計(jì)劃進(jìn)度、績(jī)效考評(píng)、薪酬體系等 。控制管理層次分明，包含：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略控制管理環(huán)境建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程管控信息溝通監(jiān)測(cè)。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系體系完備性05:11:4011/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)系統(tǒng)深入性業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置與操作目標(biāo)匹配度業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)詳盡程度業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控是否詳細(xì)明

7、確業(yè)務(wù)流程操作目標(biāo)與管理目標(biāo)匹配性風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控中風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)置清楚性內(nèi)控管理層次是否分明清楚05:11:4012/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)控制管理層次分明，包含：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略控制管理環(huán)境建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)流程管控信息溝通監(jiān)測(cè)是否建立了完整關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控機(jī)制和應(yīng)對(duì)辦法企業(yè)在經(jīng)典業(yè)務(wù)流程上（比如內(nèi)控指導(dǎo)18個(gè)管控條線）是否具備廣泛風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)知識(shí)庫(kù)，使得企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別系統(tǒng)全方面建立在風(fēng)險(xiǎn)偏好基礎(chǔ)上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控策略，即內(nèi)控設(shè)計(jì)中，從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中基于風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)選擇控制點(diǎn)控制目標(biāo)應(yīng)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理目標(biāo)保持一致，而且在流程步驟上一直圍繞著操作目標(biāo)建立控制策略評(píng)價(jià)指標(biāo)體系系統(tǒng)深入性05

8、:11:4013/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)管理詳細(xì)性企業(yè)內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)規(guī)模控制程序文件詳盡程度風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警觀察點(diǎn)組織層級(jí)深入程度 控制程序文件嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范和適用性 信息統(tǒng)計(jì)和傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確和全方面性 05:11:4014/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系管理詳細(xì)性企業(yè)內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)詳細(xì)程度，是否覆蓋了必要各個(gè)步驟 控制程序文件詳盡程度，是否對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生有顯著抑制作用風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)設(shè)置是否詳細(xì)，有利于快速查詢，以應(yīng)對(duì)緊迫風(fēng)險(xiǎn)管理需要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警觀察點(diǎn)是否按照業(yè)務(wù)或組織層級(jí)深入進(jìn)行布置，是否有利于提前發(fā)覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)控制程序文件編寫是否嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范和適用性，沒(méi)

9、有歧義或二義性業(yè)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)和傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確和全方面性 05:11:4015/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)內(nèi)部控制策略對(duì)企業(yè)管理戰(zhàn)略迎合內(nèi)部控制是否促進(jìn)了對(duì)企業(yè)全方面深入了解 內(nèi)部控制是否建立了檢驗(yàn)和平衡機(jī)制 現(xiàn)金流是否處于日常監(jiān)控和定時(shí)分析環(huán)境中 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制是否設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)限額和范圍 經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是否與風(fēng)險(xiǎn)控制和計(jì)量保持平衡 內(nèi)部控制是否使管理觸角從頂層直達(dá)最低層 企業(yè)重大關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)是否處于日常監(jiān)視中 員工考評(píng)和激勵(lì)賠償是否與控制管理目標(biāo)一致 風(fēng)險(xiǎn)控制匯報(bào)全方面性和結(jié)論可檢驗(yàn)性目標(biāo)達(dá)成性05:11:4016/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系目標(biāo)達(dá)成性內(nèi)控管理

10、目標(biāo)是否迎合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行了有效分解是內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)與構(gòu)建主要標(biāo)準(zhǔn) 內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行是否促進(jìn)了對(duì)企業(yè)全方面深入了解（資產(chǎn)、現(xiàn)金、工作進(jìn)展、人員情況、市場(chǎng)反饋等等）是內(nèi)控系統(tǒng)有效性一個(gè)標(biāo)識(shí)。內(nèi)控管理觸角應(yīng)該含有一個(gè)從頂層直達(dá)最低層快捷機(jī)制，而且建立了檢驗(yàn)和牽制平衡機(jī)制 對(duì)員工績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)賠償是否與企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)一致，而且迎合了企業(yè)久遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)重大關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)（比如前N大風(fēng)險(xiǎn)）是否處于日常監(jiān)視中 （是否有電子化預(yù)警輔助系統(tǒng)）。風(fēng)險(xiǎn)管理匯報(bào)（包含財(cái)務(wù)匯報(bào)）真實(shí)性、可檢驗(yàn)性和其中風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是否全方面，是否包含了事前預(yù)警、分析和事后處理。 05:11:4017/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方

11、法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)運(yùn)行有效性實(shí)體流程控制技術(shù)完備程度及時(shí)發(fā)覺(jué)內(nèi)控缺點(diǎn)機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)定及時(shí)性、快捷性、準(zhǔn)確性 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略適用性、經(jīng)濟(jì)性 危機(jī)處理預(yù)案完整性、可操作性 內(nèi)控信息溝通、內(nèi)控匯報(bào)、成效評(píng)定制度長(zhǎng)期化05:11:4018/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)行有效性是否有（通常是建立在IT系統(tǒng)上）實(shí)體流程管控平臺(tái)，這是企業(yè)內(nèi)部控制從紙面上管控要求落實(shí)為真實(shí)流程控制主要伎倆，融合在OA系統(tǒng)或者其它業(yè)務(wù)系統(tǒng)中業(yè)務(wù)流程管控是內(nèi)部控制落地發(fā)展方向。建立基于事件或指標(biāo)或測(cè)試內(nèi)控缺點(diǎn)發(fā)覺(jué)機(jī)制是保障內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行有力辦法。 掌握是否快速進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)定技術(shù)是建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

12、策略基礎(chǔ)。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略合理性、適用性、經(jīng)濟(jì)性也是設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)危機(jī)處理是內(nèi)部控制主要內(nèi)容，危機(jī)應(yīng)對(duì)預(yù)案建立以及啟用流程設(shè)置也是內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行主要內(nèi)容。 05:11:4019/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)持續(xù)維護(hù)性是否有內(nèi)控管理監(jiān)控體系在常規(guī)運(yùn)行 是否有因應(yīng)環(huán)境改變而對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行修訂機(jī)制 是否有專職人員負(fù)責(zé)系統(tǒng)改進(jìn)和修訂 企業(yè)內(nèi)控體系是否有適應(yīng)不一樣發(fā)展階段不一樣要求機(jī)制05:11:4020/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控構(gòu)建有效性評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系連續(xù)維護(hù)性是否有日常內(nèi)控管理監(jiān)控體系在常規(guī)運(yùn)行，并定時(shí)對(duì)運(yùn)行情況進(jìn)行反饋 是否有因應(yīng)環(huán)境改變而對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行修訂機(jī)制（體系自適應(yīng)機(jī)制） 對(duì)

13、是否有專職人員以及組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)系統(tǒng)改進(jìn)、修訂 企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是否適應(yīng)企業(yè)不一樣發(fā)展階段對(duì)內(nèi)部控制不一樣要求05:11:4021/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控運(yùn)行有效性審計(jì)評(píng)定企業(yè)內(nèi)控體系運(yùn)行有效性是企業(yè)內(nèi)控審計(jì)根本目標(biāo)，在審計(jì)方法上，針對(duì)所包括各個(gè)業(yè)務(wù)條線從上述四個(gè)方面，經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事件、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、實(shí)地測(cè)試取得內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行數(shù)據(jù)，從而完成企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行有效性評(píng)測(cè)資產(chǎn)安全審計(jì)效率效果審計(jì)外法合規(guī)審計(jì)披露真實(shí)審計(jì)05:11:4022/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論內(nèi)控審計(jì)流程框架調(diào)查問(wèn)卷審計(jì)立項(xiàng)查詢查證設(shè)計(jì)/構(gòu)建有效性評(píng)定指標(biāo)體系內(nèi)控體系構(gòu)建有效性評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)事件風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)測(cè)試查證內(nèi)控目標(biāo)滿足度分項(xiàng)

14、評(píng)定內(nèi)控運(yùn)行有效性評(píng)定內(nèi)控審計(jì)匯報(bào)05:11:4023/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論討論題（1）討論：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系05:11:4024/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論討論題（1）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理大合規(guī)/遵從外法和內(nèi)法小合規(guī)/僅遵從外法合規(guī)政策內(nèi)控制度RCSA控制程序文件業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)損失事件庫(kù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別溝通與交流改進(jìn)與監(jiān)控合規(guī)作為內(nèi)控制約目標(biāo)05:11:4025/69一、內(nèi)控審計(jì)體系與方法論討論題（1）事先管理員工績(jī)效管理內(nèi)部控制內(nèi)控環(huán)境內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控規(guī)則合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理合規(guī)監(jiān)測(cè)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)暴露、經(jīng)濟(jì)資本、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)與控制自評(píng)定操作風(fēng)險(xiǎn)/運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)事中管理事后管理溝通與監(jiān)控05:11:4026/6

15、9目錄 內(nèi)控審計(jì)體系與方法論特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別基于內(nèi)控審計(jì)總體目標(biāo)分解來(lái)建立嚴(yán)謹(jǐn)完善內(nèi)控審計(jì)體系及對(duì)應(yīng)方法論對(duì)企業(yè)極為主要那些特定內(nèi)控項(xiàng)目標(biāo)專題審計(jì)是確保內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)主要步驟點(diǎn)引入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合模式提升問(wèn)題發(fā)覺(jué)精準(zhǔn)度并提升審計(jì)效率面向應(yīng)用內(nèi)控審計(jì)工作平臺(tái)將前述體系與方法落實(shí)到審計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作工具平臺(tái)化操作05:11:4027/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（1）“三重一大”“三重一大”指重大決議、主要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作。“三重一大”事項(xiàng)堅(jiān)持集體決議標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該健全議事規(guī)則，明確“三重一大”事項(xiàng)決議規(guī)則和程序，完善群眾參加、教授咨詢

16、和集體決議相結(jié)合決議機(jī)制。國(guó)有企業(yè)黨委(黨組)、董事會(huì)、未設(shè)董事會(huì)經(jīng)理班子等決議機(jī)構(gòu)要依據(jù)各自職責(zé)、權(quán)限和議事規(guī)則，集體討論決定“三重一大”事項(xiàng)，預(yù)防個(gè)人或少數(shù)人專斷。要堅(jiān)持務(wù)實(shí)高效，確保決議科學(xué)性；普通說(shuō)來(lái)，企業(yè)尤其是中央企業(yè)建立健全議事規(guī)則、明確“三重一大”事項(xiàng)決議規(guī)則和程序都是能夠做到，然而實(shí)質(zhì)性問(wèn)題是什么樣決議規(guī)則（包含決議依據(jù)和怎樣作出決議）和什么樣決議程序05:11:4028/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（1）“三重一大”什么樣決議程序能夠確保決議客觀性和科學(xué)性采取什么樣決議支持方法才能是決議含有全方面性、總體客觀性和躲避今后面臨主要風(fēng)險(xiǎn)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于深入推進(jìn)國(guó)有企業(yè)

17、落實(shí)落實(shí)“三重一大”決議制度意見(jiàn)議事規(guī)則、決議流程、決議支持三重一大議事規(guī)則決議支持內(nèi)容決議流程05:11:4029/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（1）“三重一大”信息采集確定評(píng)定指標(biāo)評(píng)定/測(cè)算形成備選投資方案決議決議實(shí)施監(jiān)控、反饋、修正一次決議（投資可行性分析）二次決議05:11:4030/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（2）“風(fēng)險(xiǎn)管理”內(nèi)部控制應(yīng)明確要求企業(yè)應(yīng)建立其經(jīng)營(yíng)管理主要方面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警從內(nèi)部控制角度去看風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該明確風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)與主要功效內(nèi)部控制應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)覺(jué)之后處理機(jī)制、流程及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系清楚性內(nèi)部控制是否覆蓋到了風(fēng)險(xiǎn)管理05:11:4031/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（

18、2）“風(fēng)險(xiǎn)管理”風(fēng)險(xiǎn)管理體系風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)披露風(fēng)險(xiǎn)會(huì)商風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) 對(duì)經(jīng)營(yíng)管理主要方面開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 一旦發(fā)覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)披露制度與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門展開風(fēng)險(xiǎn)會(huì)商與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門一起制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)辦法05:11:4032/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（3）“績(jī)效考評(píng)”客戶貢獻(xiàn)勞動(dòng)生產(chǎn)率人才保持產(chǎn)品交付績(jī)效考查對(duì)客戶營(yíng)銷影響評(píng)估包括：客戶增長(zhǎng)客戶合同流失客戶利潤(rùn)貢獻(xiàn)客戶投訴績(jī)效考查對(duì)勞動(dòng)生產(chǎn)率影響評(píng)估包括：人均營(yíng)業(yè)收入人均利潤(rùn)人均成本費(fèi)用單位薪酬收入單位薪酬利潤(rùn)單位薪酬成本 費(fèi)用績(jī)效考查對(duì)人才保持影響評(píng)估包括：人員流失率核心人員流失率人才結(jié)構(gòu)變動(dòng)知識(shí)水平變動(dòng)知識(shí)結(jié)構(gòu)變動(dòng)績(jī)效考查對(duì)產(chǎn)品交付影響評(píng)估包括：

19、產(chǎn)品交付及時(shí)率應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)變動(dòng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)趨勢(shì)05:11:4033/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（3）“績(jī)效考評(píng)”勞動(dòng)生產(chǎn)率客戶服務(wù)產(chǎn)品交付人才保持 各類人員薪酬平衡度 各類人員績(jī)效匹配度 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率總資產(chǎn)酬勞率 薪酬績(jī)效平衡企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果績(jī)效體系設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性評(píng)定六維度模型05:11:4034/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（4）關(guān)于內(nèi)部控制內(nèi)部控制內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)效性測(cè)評(píng)內(nèi)控實(shí)效是企業(yè)隱含著另外一個(gè)大風(fēng)險(xiǎn)類內(nèi)控目標(biāo)達(dá)成性建立切實(shí)有效內(nèi)控實(shí)效性測(cè)評(píng)方法或測(cè)評(píng)系統(tǒng)，檢驗(yàn)所建立內(nèi)部控制能否實(shí)際保障資產(chǎn)安全、運(yùn)行效率效果、合規(guī)和經(jīng)營(yíng)匯報(bào)全方面真實(shí)設(shè)置必要制度和流程來(lái)實(shí)際檢驗(yàn)內(nèi)

20、部控制體系應(yīng)用有效性內(nèi)部控制效果評(píng)測(cè)應(yīng)該發(fā)展一套有效方法測(cè)評(píng)或度量?jī)?nèi)控效果05:11:4035/69怎樣評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)組織架構(gòu)是滿足內(nèi)控要求？二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（5）組織架構(gòu)05:11:4036/69組織成熟度能夠從另外一個(gè)側(cè)面評(píng)價(jià)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行合理性與有效性。從機(jī)構(gòu)組織能力出發(fā)能夠?qū)⒔M織能力分為五種類型：Level 1Level 2Level 3Level 4Level 5 謀生型 榮譽(yù)型 壓力型開拓型 事業(yè)型二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（5）組織架構(gòu)之組織成熟度05:11:4037/69其它補(bǔ)充項(xiàng)目：?jiǎn)栴}處理質(zhì)量業(yè)務(wù)水平關(guān)鍵技術(shù)關(guān)鍵能力培植客戶投訴率組織成熟度二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（5）組織架構(gòu)

21、之組織成熟度05:11:4038/69組織成熟度等級(jí)組織能力說(shuō)明謀生型0.21.810個(gè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目標(biāo)評(píng)價(jià)值基本都低于3榮譽(yù)性1.83.2幾乎全部評(píng)價(jià)項(xiàng)目標(biāo)評(píng)定值都超出3壓力型3.24.0幾乎全部評(píng)價(jià)項(xiàng)目標(biāo)評(píng)定值都超出4開拓型4.04.6最少有5 個(gè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目標(biāo)評(píng)定值抵達(dá)5事業(yè)型4.65.0最少有8 個(gè)評(píng)價(jià)項(xiàng)目標(biāo)評(píng)定值抵達(dá)5組織能力與組織成熟度等級(jí)關(guān)系表：二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（5）組織架構(gòu)之組織成熟度05:11:4039/69企業(yè)執(zhí)行力測(cè)評(píng)4維度模型制度體系領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威文化體系M1M2M4M3組織體系執(zhí)行力流程：戰(zhàn)略流程運(yùn)行流程人員流程二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（6）執(zhí)行能力05:11:4040/69企業(yè)執(zhí)行

22、力（十大影響原因模型）激勵(lì)方式組織流程文化理念管理制度個(gè)人原因人員配置團(tuán)體協(xié)作目標(biāo)分工正確戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)者行為二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（6）執(zhí)行能力05:11:4041/69精益管理執(zhí)行力體系人員流程戰(zhàn)略流程運(yùn)行流程組織管理能力戰(zhàn)略管理精益化能力人力資源規(guī)劃能力量才適用能力員工招聘與培訓(xùn)能力員工工作績(jī)效與激勵(lì)機(jī)制領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行力作用執(zhí)行力文化創(chuàng)建與落實(shí)管理層戰(zhàn)略評(píng)定能力管理層戰(zhàn)略規(guī)劃能力二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（6）執(zhí)行能力05:11:4042/69精益管理執(zhí)行力體系人員流程戰(zhàn)略流程運(yùn)行流程技術(shù)質(zhì)量能力成本控制能力精益生產(chǎn)能力精益營(yíng)銷能力技術(shù)能力質(zhì)量能力目標(biāo)成本規(guī)劃能力成本改進(jìn)能力精益信息系統(tǒng)管理能力精益現(xiàn)場(chǎng)

23、管理能力客戶需求服務(wù)滿足能力市場(chǎng)占有能力及銷售收入采購(gòu)與供給管理能力二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（6）執(zhí)行能力05:11:4043/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（7）溝通能力溝通能力在諸如解聘員工、處罰員工、事項(xiàng)訓(xùn)斥、績(jī)效考評(píng)等決定和操作中沒(méi)有強(qiáng)制性溝通機(jī)制非正式渠道信息傳遞往往有著正面和負(fù)面雙重性，善于管理將會(huì)有效抑制風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)沒(méi)有明確基于內(nèi)部控制等匯報(bào)管理體制，匯報(bào)覆蓋面、匯報(bào)指標(biāo)、匯報(bào)分析應(yīng)用等缺乏規(guī)劃溝通是一項(xiàng)主要企業(yè)組織能力，溝通順暢是否直接影響到組織效率、決議正確性和風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏溝通能力測(cè)評(píng)內(nèi)部匯報(bào)體系缺點(diǎn)缺乏非正式渠道溝通關(guān)鍵步驟缺乏溝通機(jī)制05:11:4044/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（8）

24、文化塑造企業(yè)文化是培植出來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)者提倡和以身垂范是企業(yè)文化形成主要助力，將企業(yè)文化表達(dá)在詳細(xì)經(jīng)營(yíng)管理工作中，才是企業(yè)文化最大用武之地價(jià)值觀形成測(cè)試在詳細(xì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中一直以企業(yè)價(jià)值觀為指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)理念明確性測(cè)試以股東價(jià)值為中心、以企業(yè)利潤(rùn)為中心、以客戶服務(wù)為中心文化特色凸顯性測(cè)試執(zhí)行力、風(fēng)險(xiǎn)管理、成本控制、精益管理細(xì)節(jié)制勝、學(xué)習(xí)創(chuàng)新、團(tuán)體協(xié)作精神理念規(guī)則05:11:4045/69二、特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)（8）社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)重大人事事件重大災(zāi)害（環(huán)境保護(hù)）監(jiān)管處罰員工因勞動(dòng)法與企業(yè)發(fā)生各種糾紛對(duì)消費(fèi)者和社會(huì)有主要影響產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題主要干部、主要團(tuán)體違紀(jì)、行為不妥以及離職等事件包含發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)

25、外部各種重大(自然)災(zāi)害指被媒體披露重大安全事故企業(yè)因疏忽和其它原因面臨監(jiān)管處罰員工糾紛產(chǎn)品質(zhì)量危機(jī)應(yīng)對(duì)預(yù)案05:11:4046/69目錄 內(nèi)控審計(jì)體系與方法論特定內(nèi)控項(xiàng)目審計(jì)基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別基于內(nèi)控審計(jì)總體目標(biāo)分解來(lái)建立嚴(yán)謹(jǐn)完善內(nèi)控審計(jì)體系及對(duì)應(yīng)方法論對(duì)企業(yè)極為主要那些特定內(nèi)控項(xiàng)目標(biāo)專題審計(jì)是確保內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)主要步驟點(diǎn)引入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合模式提升問(wèn)題發(fā)覺(jué)精準(zhǔn)度并提升審計(jì)效率面向應(yīng)用內(nèi)控審計(jì)工作平臺(tái)將前述體系與方法落實(shí)到審計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作工具平臺(tái)化操作05:11:4047/69嘉信軟件企業(yè)員工人數(shù)1000余人，年銷售毛利2億2千萬(wàn)，從事電子商務(wù)交易平臺(tái)軟件開發(fā)。整年大

26、部分月份虧損，年度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流是負(fù)整年新簽協(xié)議保持20%增加、員工人數(shù)同比增加；營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)率低于行業(yè)均值良好外部市場(chǎng)卻產(chǎn)生企業(yè)虧損，這是經(jīng)典企業(yè)內(nèi)部管控缺點(diǎn)表現(xiàn)特征勞動(dòng)生產(chǎn)率低下討論題（1）05:11:4048/69討論題（2）利源礦山工程企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2300萬(wàn)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=0.92企業(yè)超額完成了董事會(huì)下達(dá)業(yè)績(jī)指標(biāo)，董事會(huì)兌現(xiàn)了全部績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)05:11:4049/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別基本標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行有效性審計(jì)就是查證查驗(yàn)企業(yè)內(nèi)控體系對(duì)確保資產(chǎn)安全、確保經(jīng)營(yíng)信息披露全方面真實(shí)、確保企業(yè)運(yùn)行效率效果、確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為恪遵法律法規(guī)約束這四大內(nèi)部控制目標(biāo)滿足程度。

27、資產(chǎn)安全信息披露效率效果正當(dāng)合規(guī)建立在數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上有效性評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)事件風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)流程測(cè)試05:11:4050/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別資產(chǎn)安全審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制中資產(chǎn)是指貨幣資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)，實(shí)物資產(chǎn)包含了企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制中確保資產(chǎn)安全包含了預(yù)防資金挪用和非法占有、實(shí)物資產(chǎn)被盜以及資產(chǎn)利用效能。貨幣資產(chǎn)安全性審計(jì)中，對(duì)于融資和投資等資金活動(dòng)，投融資決議正確是否不是審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)（這部分內(nèi)容當(dāng)于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中處理），而決議流程或決議程序、決議方式嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)和正確是否才是審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。檢驗(yàn)資產(chǎn)管理中融資、投資、資金利用、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等管控流程，評(píng)測(cè)其恰當(dāng)、合理、先進(jìn)性

28、是資產(chǎn)安全審計(jì)常規(guī)工作。調(diào)查問(wèn)卷、訪談、風(fēng)險(xiǎn)事件匯總、指標(biāo)提取、流程測(cè)試（穿行測(cè)試、重新測(cè)試等）是十分必要數(shù)據(jù)采集工作。05:11:4051/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別資產(chǎn)安全審計(jì)資產(chǎn)安全審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷專題訪談統(tǒng)計(jì)查證資產(chǎn)安全及效能度量指標(biāo)提取資產(chǎn)管理流程測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)事件分析指標(biāo)測(cè)算分析測(cè)試評(píng)價(jià)審計(jì)匯報(bào)05:11:4052/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別資產(chǎn)安全審計(jì)資產(chǎn)安全性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系總資產(chǎn)酬勞率凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)銷售收入比率固定資產(chǎn)酬勞率固定資產(chǎn)銷售收入比率固定資產(chǎn)成新率存貨周轉(zhuǎn)率存貨成本水平資本性支出比率科技投入比率經(jīng)過(guò)指標(biāo)波動(dòng)分析、風(fēng)險(xiǎn)閾值檢驗(yàn)和行業(yè)比較分析來(lái)揭示企業(yè)資產(chǎn)管理安全性和成

29、效。05:11:4053/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別信息披露真實(shí)審計(jì)企業(yè)披露經(jīng)營(yíng)信息真實(shí)全方面是企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)、構(gòu)建及運(yùn)行主要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之一。企業(yè)披露經(jīng)營(yíng)信息方式主要是經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和其它經(jīng)營(yíng)匯報(bào)，而財(cái)務(wù)報(bào)表集中反應(yīng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面情況，這是信息披露最為主要形式。但為了愈加全方面揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，也可能需要其它資料補(bǔ)充，比如研發(fā)投入、每個(gè)月現(xiàn)金流量表、生產(chǎn)制造費(fèi)用補(bǔ)充以及必要銀行對(duì)賬單等企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息披露真實(shí)全方面性審計(jì)主要工作內(nèi)容是評(píng)測(cè)財(cái)務(wù)匯報(bào)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)描述真實(shí)程度以及各種結(jié)論全方面性。評(píng)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露真實(shí)全方面性方法實(shí)際上就是反欺詐技術(shù)在財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾上應(yīng)用，主要有收益

30、性指標(biāo)與現(xiàn)金流匹配性檢驗(yàn)、標(biāo)志性財(cái)務(wù)指標(biāo)異常波動(dòng)分析、會(huì)計(jì)報(bào)表與銀行對(duì)賬單、稅單交叉檢驗(yàn)、經(jīng)典欺詐模式識(shí)別等等。05:11:4054/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別信息披露真實(shí)審計(jì)信息披露真實(shí)全方面審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表行間勾稽關(guān)系檢驗(yàn)財(cái)務(wù)報(bào)表表間勾稽關(guān)系檢驗(yàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常波動(dòng)分析查詢查證審計(jì)匯報(bào)銀行對(duì)賬單與憑證匯總關(guān)系檢驗(yàn)05:11:4055/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別正當(dāng)合規(guī)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性一個(gè)主要目標(biāo)是企業(yè)遵從國(guó)家法律法規(guī)，即合理確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理正當(dāng)合規(guī)。企業(yè)內(nèi)部控制中所說(shuō)正當(dāng)合規(guī)通常指企業(yè)遵從國(guó)際法規(guī)、國(guó)內(nèi)法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部政策與規(guī)章制度（內(nèi)控制度）。正當(dāng)合規(guī)性審計(jì)需要在

31、以下幾個(gè)方面評(píng)測(cè)內(nèi)控體系在正當(dāng)合規(guī)相關(guān)方面有效性（1）合規(guī)管理總體情況或者合規(guī)管理包括主要方面；（2）合規(guī)管理詳細(xì)辦法，包含管控流程、管理制度、風(fēng)險(xiǎn)防范等；（3）審計(jì)基準(zhǔn)期內(nèi)發(fā)生各類合規(guī)性事件、面臨處罰以及違規(guī)事件處置。調(diào)查問(wèn)卷、訪談、應(yīng)訴起訴糾紛案件搜集、處罰事件搜集等等是正當(dāng)合規(guī)審計(jì)數(shù)據(jù)采集主要方面而對(duì)這些事實(shí)分析將作為合規(guī)控制有效性評(píng)價(jià)主要基礎(chǔ)。05:11:4056/69合規(guī)正當(dāng)審計(jì)調(diào)查問(wèn)卷專題訪談標(biāo)識(shí)性指標(biāo)測(cè)算應(yīng)訴、起訴、糾紛、處罰案件風(fēng)險(xiǎn)事件分析指標(biāo)測(cè)算分析風(fēng)險(xiǎn)事件分析審計(jì)匯報(bào)三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別正當(dāng)合規(guī)審計(jì)執(zhí)行測(cè)試穿行測(cè)試重新測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)事件分析05:11:4057/69正當(dāng)合

32、規(guī)審計(jì)標(biāo)識(shí)性指標(biāo)體系企業(yè)利潤(rùn)與所得稅比率銷售收入與流轉(zhuǎn)稅比率薪酬總額與所得稅比率正當(dāng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件匯總統(tǒng)計(jì)指標(biāo)其它相關(guān)正當(dāng)合規(guī)性示性指標(biāo)經(jīng)過(guò)指標(biāo)波動(dòng)分析、風(fēng)險(xiǎn)閾值檢驗(yàn)和行業(yè)比較分析來(lái)揭示企業(yè)一些敏感領(lǐng)域合規(guī)正當(dāng)性控制面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)。三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別正當(dāng)合規(guī)審計(jì)05:11:4058/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別經(jīng)營(yíng)效率效果審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果貢獻(xiàn)主要表達(dá)在企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率上，即有效運(yùn)行內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)該將企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率保持在一個(gè)相對(duì)合理水平上。在這里所說(shuō)勞動(dòng)生產(chǎn)率是指企業(yè)利用各種資源（人力、資產(chǎn)、薪酬）所取得收益水平，也就是各種投入產(chǎn)出比率。考慮到財(cái)務(wù)粉飾以及收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不

33、統(tǒng)一性，企業(yè)收益或企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)除了采取通常資產(chǎn)收益率ROA等之外，還應(yīng)考慮采取基于現(xiàn)金流貢獻(xiàn)指標(biāo)。良好內(nèi)部控制有利于提升企業(yè)業(yè)績(jī)，不過(guò)基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制差異化了解，更多與企業(yè)戰(zhàn)略決議相關(guān)行為對(duì)業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)當(dāng)不屬于內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)提升貢獻(xiàn)中。基于勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)波動(dòng)分析、風(fēng)險(xiǎn)閾值標(biāo)桿分析、行業(yè)比較分析是內(nèi)控運(yùn)行有效性經(jīng)營(yíng)效率效果審計(jì)主要方法。05:11:4059/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別經(jīng)營(yíng)效率效果審計(jì)經(jīng)營(yíng)效率效果審計(jì)人力資源投入產(chǎn)出指標(biāo)資產(chǎn)投入產(chǎn)出指標(biāo)薪酬福利投入產(chǎn)出指標(biāo)指標(biāo)測(cè)算分析指標(biāo)測(cè)算分析指標(biāo)測(cè)算分析審計(jì)匯報(bào)05:11:4060/69經(jīng)營(yíng)效率效果指標(biāo)體系三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別經(jīng)營(yíng)效率效果審計(jì)人均銷售收入人均銷售利潤(rùn)人均凈利潤(rùn)人均現(xiàn)金流人均成本費(fèi)用人均經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流資產(chǎn)收益率（ROA）資產(chǎn)現(xiàn)金流比率資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流比率人才結(jié)構(gòu)比率關(guān)鍵技術(shù)人員流失率關(guān)鍵管理人員流失率研發(fā)資金投入比率薪酬福利銷售收入比率薪酬福利銷售利潤(rùn)比率薪酬福利凈利潤(rùn)比率薪酬福利現(xiàn)金流比率薪酬福利經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流比率薪酬水平員工培訓(xùn)費(fèi)用占比05:11:4061/69三、基于數(shù)據(jù)分析內(nèi)控缺點(diǎn)識(shí)別經(jīng)營(yíng)效率效果審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果除跟戰(zhàn)略相關(guān)之外還跟人員以及組織行為有主要關(guān)系