1、生產企業出口退稅政策與清算指導培訓培訓內容2013年度出口退稅政策解讀相關清算政策生產企業自營出口高風險點常見問題解答生產企業出口退稅政策與清算指導培訓通知系統升級（ 根據國家稅務總局關于發布出口退稅率文庫2014A版的通知（稅總函201459號）的要求，出口退稅審核系統出口退稅率文庫于3月1日升級。請各地通知相關納稅人從下載出口退稅率文庫2014A版，并按網站的安裝說明進行退稅率文庫升級。要求企業升級相關公告已經發布在市局外網。 ）報送2013年度檔案資料 資料內容：匯總表、匯總表附表、明細表、增值稅申報表及附表二、疑點表出口退稅QQ群：生產企業出口退稅政策與清算指導培訓申報期 1、退稅申報

2、期與增值稅申報期一致，超期將不予受理2、即使是因為差錯退回重報的，也要在申報期之內補報，超過申報期也不予受理3、如果超期未申報的，于次月補報上月申報資料，補報并審核通過后再報次月的退稅申報。正式申報之前必需先申報增值稅 通過網上辦稅服務廳可以修改當月的財務報表生產企業出口退稅政策與清算指導培訓20122013相關政策關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知財稅【2012】39號文件出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法國家稅務總局公告2012年第24號 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法國家稅務總局公告2013年第12號公告國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告國

3、家稅務總局公告2013年第30號公告 國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告國家稅務總局公告2013年第61號公告國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告國家稅務總局公告2013年第65號公告生產企業出口退稅政策與清算指導培訓解讀國家稅務總局公告2013年61號申報退稅條件的變化 1、在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可進行正式申報。 2、申報憑證：普通企業：出口發票、出口報關單九類企業：出口發票、出口報關單、收匯憑證出口保稅區業務：出口發票、出口報關單、離境備案清單生產企業出口退稅政策與清算指導培訓預審后的調整1、憑證信息錄入錯誤的，

4、更正后重新預申報2、因信息未提交導致信息不齊的數據： 先到電子口岸提交電子數據； 退稅申報系統出口信息不齊數據處理修改申報所屬期（一般改為次月）3、除上述原因外，可填寫出口企業信息查詢申請表,將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息不符的數據和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協助查找相關信息。（一般情況下，企業提交2個月（名義上）后預審時仍未有信息才發起 ）確認申報內容無誤！生產企業出口退稅政策與清算指導培訓增值稅申報退稅申報賬務處理 “生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期增值稅納稅申報表附列資料（二）“免抵退稅辦法出口貨

5、物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、免抵退稅申報匯總表“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第15欄）。 ”出口銷售額：賬務處理、增值稅申報一致，與退稅申報可能不一致，匯總表6C允許出現差額不得免征和抵扣稅額：退稅申報與增值稅申報一致，與賬務處理可能不一致，匯總表25C不允許出現差額生產企業出口退稅政策與清算指導培訓在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料： （一）出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表及其電子數據；（申報系

6、統基礎數據采集出口信息情況申報錄入出口無電子信息申報錄入）（二）退（免）稅申報憑證及資料。 經主管稅務機關核實，企業報送的退（免）稅憑證資料齊全，且出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表及其電子數據與憑證內容一致的，企業退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。 未按上述規定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規定進行免稅申報或納稅申報。生產企業出口退稅政策與清算指導培訓解讀國家稅務總局公告2013年第30號 出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯，并按本公

7、告的規定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策。 生產企業出口退稅政策與清算指導培訓九類企業收匯 每月申報 附件3內 申報審核確認后視同收匯不能收匯 不屬于附件3內 次月申報免稅生產企業出口退稅政策與清算指導培訓九類以外企業收匯 不申報（例外：主管稅務機關認為需要進一步核實出口業務真實性的） 附件3內 申報審核確認后視同收匯不能收匯 不屬于附件3內 5月份申報免稅 上一年度收匯率低于70% 的，本年5月至次年4月視同九類企業申報收匯情況生產企業出口退稅政策與清算指導培訓附件3：出口貨物不能收匯的原因及證明材料屬于附件3情況的申報方式（申報系統）生產企業出

8、口退稅政策與清算指導培訓生產企業出口貨物勞務增值稅退（免）稅單證無紙化申報管理辦法（試行）什么是單證無紙化？ 指符合單證無化條件的企業和出口貨物，在申報出口免（抵）退時，可免予提供24號公告第四條第（二）項第2目第（5）點規定的原始憑證（報關單與發票），但需按月按明細表載明的申報順序將原始憑證裝訂成冊，留存企業備查。 單證無紙化的基礎實現出口發票信息比對、實現報關單信息比對生產企業出口退稅政策與清算指導培訓單證無紙化的企業條件： 生產企業具有以下情形之一的，不得實行出口貨物勞務增值稅退（免）稅單證無紙化申報（以下簡稱：單證無紙化申報）。（一）首次出口未滿十二個月（以出口貨物報關單上首次出口時間

9、為準）；（二）納稅信用等級為C級或D級；（三）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為或有違反稅收律法、法規及出口退（免）稅管理規定的其他行為；（四）被總局列為審核關注企業；（五）未按規定保管退（免）稅原始憑證、備案單證；（六）未配備專職辦理出口貨物退（免）稅申報的財務人員。生產企業出口退稅政策與清算指導培訓單證無紙化的貨物條件：出口貨物具有以下情形之一，不得實行單證無紙化申報：（一）1、有下列情形以外的其他W級、E級疑點的出口貨物：（1）.收齊出口退（免）稅單證產生的W級、E級疑點；（2）.數據沖減調整產生的W級、E級疑點；（3）.FOB價以外的其他價格成交

10、引起的S636、S336疑點。（二）視同自產貨物；（三）除財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第一條第（二）項第2目外的視同出口貨物；（四）委托出口的貨物。 生產企業出口退稅政策與清算指導培訓從2014年1月1日起，生產企業申報出口貨物勞務增值稅，均實行出口發票信息比對。疑點情況可人工挑過情形備注疑點代碼疑點級別疑點描述S3H1E企業申報出口專用發票（XXX）在系統中不存在運保費、傭金等沖減錄入的虛擬出口專用發票號碼其他無出口專用發票信息的，及時向主管稅務機關反映S3H2E出口專用發票原幣幣種（XXX）與企業申報原幣（YYY）不一致出口專用發票上的

11、一個幣別與企業申報原幣相符出錯原因：出口專用發票開具系統中，幣別填寫有誤S3H3E企業申報原幣出口金額（XXX）不等于出口專用發票信息中金額（YYY）開具多份出口專用發票，申報時無法同時錄入所有發票號碼（原則上不挑過）S3H4W出口商品代碼（XXX）為企業首次出口商品備案資料審核無問題生產企業出口退稅政策與清算指導培訓 有下列情形之一的生產企業，應在情形發生的當月，填寫出口貨物備案表（見附件2），報主管稅務機關備案：（一）新辦理出口退（免）稅資格認定的；（二）有新增出口商品的。 提供資料： 1、出口發票、出口報關單 2、原材料進項發票復印件 3、相關生產設備發票或清單 4、收購發票復印件 5、

12、委托加工發票或協議復印件 6、其他稅務機關要求提供的資料生產企業出口退稅政策與清算指導培訓相關清算政策 企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。 （國家稅務總局公告2012年第24號 ）2013年度退稅申報截止日期2014/4/18生產企業出口退稅政策與清算指導培訓出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務

13、機關提出申請，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級上報省級國家稅務局批準后，可進行出口退（免）稅申報。逾期的，主管稅務機關不再受理此類申報。1.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；2.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；4.買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；6.由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物

14、報關單7.國家稅務總局規定的其他情形。（國家稅務總局公告2013年第12號）生產企業出口退稅政策與清算指導培訓免稅申報出口企業和其他單位未在規定期限內申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規定期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規定的手續向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。 （國家稅務總局公告2012年第24號 ） 2013年出口貨物免稅申報期限2014/5/19出口企

15、業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送免稅出口貨物勞務明細表及其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料，應按出口日期裝訂成冊 （國家稅務總局公告2013年第65號 ） 適用免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。生產企業出口退稅政策與清算指導培訓征稅申報出口企業或其他單位對本年度的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的余額，除內銷免稅貨物按前款規定執行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消

16、費稅。 （國家稅務總局公告2012年第24號 ） 6月份申報期截止至2014/6/16 計提銷項的計算公式：銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）/（1+適用稅率）*適用稅率生產企業出口退稅政策與清算指導培訓清算自查第一步：自查未申報退稅數據第二步：符合申報條件的，于2014/4/18之前向國稅申報退稅第三步：不符合申報條件的 1、報關單齊全，報關單信息不齊提交信息后在次月申報退稅（如果4月份預審后仍沒有信息，于2014/4/18前報送出口退（免）稅憑證相關電子信息申報表 2、報關單不齊，符合（國家稅務總局公告2013年第12號 ）規定條件的，于2014/4/18

17、前報送出口貨物退（免）稅逾期申報審批表 3、未收匯或不能收匯，但符合（國家稅務總局公告2013年第30號附件3 ）規定范圍的，于2014/4/18前報送出口貨物不能收匯申報表第四步：符合免稅條件的，于2014/5/19前申報免稅第五步：未申報退稅與免稅的，于2014/6/16前申報征稅生產企業出口退稅政策與清算指導培訓進料加工手冊核銷自2014年起，企業應在本年度4月20日前，向主管稅務機關報送生產企業進料加工業務免抵退稅核銷申報表（附件4）及電子數據，申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業務核銷手續。企業申請核銷后，主管稅務機關不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退

18、稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業的出口退（免）稅業務，主管稅務機關暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。 生產企業出口退稅政策與清算指導培訓生產企業自營出口高風險點生產企業出口非自產貨物 財稅【2012】第39號第二條第（一）項“生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務；以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅，未抵減完的部分予以退還” 財稅【2012】第39號第六條第（一）項第（7）款規定免稅政策適用范圍“非列名生產企業出口的非視同自產貨物”退稅比重異常生產企業出口退稅政策與清算指導培訓序號視同自產貨物范圍退（免）稅業務類型代碼1

19、符合財稅2012年39號文件附件4第一條所列條件出口企業出口的視同自產貨物STZC-012同時符合以下條件的外購貨物：1.與本企業生產的貨物名稱、性能相同2.使用本企業注冊商標或境外單位和個人提供本企業使用的商標3.出口給進口本企業自產貨物的境外單位和個人STZC-023與本企業所生產的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業自產貨物的境外單位和個人的外購貨物，符合下列條件之一的：1.用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件；2.不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的貨物。STZC-034經稅務機關認定的集團公司及其控股的生產企業之間收購的自產貨物STZC-0

20、45同時符合以下條件的委托加工貨物：1.必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的貨物再委托深加工的貨物；2.出口給進口本企業自產貨物的境外單位和個人；3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。STZC-056用于本企業中標項目下的機電產品STZC-067用于對外承包工程項目下的貨物STZC-078用于境外投資的貨物STZC-089用于對外援助的貨物STZC-0910生產自產貨物的外購設備和原材料（農產品除外）STZC-10生產企業出口退稅政策與清算指導培訓符合財稅201

21、2年39號文件附件4第一條所列條件出口企業出口的視同自產貨物持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：（一）已取得增值稅一般納稅人資格（二）已持續經營2年及2年以上（三）納稅信用等級A級（四）上一年度銷售額5億元以上（五）外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性生產企業出口退稅政策與清算指導培訓退稅比重異常退稅比重=應退稅額/免抵退稅額*100%退稅比重越高風險越大退稅比重相關因素：出口比重、退稅率、成本比重生產企業

22、出口退稅政策與清算指導培訓日常申報中的常見問題1、申報錄入中的所屬期、記銷售日期、所屬期標識，三者有什么關系？答：舉例說明，如果2014年4月15日申報出口退稅，必屬期為201403；其中一票報關單出口日期為2013年12月15日，則所屬期標識為2013；如果這票報關單做賬月份為2014年1月，則記銷售日期為201401。生產企業出口退稅政策與清算指導培訓2、沖減海運費為什么無法保存答：首先建議按FOB價申報退稅，即銷售金額中不含運保傭；如果因特殊原因必須沖減，錄入時業務類型代碼選擇“HZCJ（紅字沖減）”，數量錄負數 3、出口發票開具在2014年3月，退稅申報在201402，可以嗎？答：可以

23、。記銷售日期與退稅所屬期分離，而且出口發票信息一般兩天內能導入退稅系統。但注意，請不要在發票開具當天預申報。生產企業出口退稅政策與清算指導培訓4、出口貨物發生退運怎么辦？一般企業退運存在兩種情況：退運返修，海關讓企業交納一定押金，企業返修重新出口后退回押金，這種情況不需做任何稅務處理，也不用打退運證明。退運或退運重新報關。這種情況海關會讓企業到國稅打退運已辦結稅務證明，出口的貨物要沖減當月出口銷售。生產企業出口退稅政策與清算指導培訓5、補辦報關單與退運證明申請怎么操作，需要提供什么資料？答：通過退稅申報系統單證向導的相關模塊操作，打印報表并生成電子數據到本地，壓縮后發送至梅林國稅公共郵箱需要提供資料 （一）出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 出口貨物發生退運的，出口企業應先向主管稅務機關申請開具出