1、審計案例 第二章章1在銷售循循環中為何要要關注關聯方方交易？與此此有關的舞弊弊方式有哪些些？如何發現現和防止？答：在進行銷銷售收入審計計時，必須關關注關聯方交交易，因為在在許多銷售收收入舞弊案件件中，企業之之間利用關聯聯交易作假，有有許多 “方便條件件”，所采用的的手段也多種種多樣，有的的企業之間用用故意抬高價價格的手法，有有的使用虛假假銷售的手段段，虛開發票票；在審審計時，首先先通過與被審審單位溝通，查查詢投資文件件或通過合同同了解主要關關聯方有哪些些；然后通過過應收賬款明明細賬和銷售明細賬賬的記錄進行行憑證抽查，看看與關聯方的的銷售業務在在價格上，數數量上有無異異常，對數量量可結合企業業的

2、總體銷量量和生產能力力進行分析，對對價格可參照照企業的價目目表和定價方方法進行審計計。2若本案例中中對壞賬準備備的轉銷抽查查時，該公司司有一筆轉銷銷分錄為： 借：壞賬準準備 銀行存款 貸：應收賬賬款 -光明集集團該筆應收賬賬款的賬齡為為年整，問問對該項業務務進行這種處處理后，可能能會有哪些后后果？設設計目的：本本題考察學員員對于基本會會計處理方法法、會計制度度的把握情況況。具體涉及及到壞賬的核核銷。答：首先，對剛剛滿年的應應收賬款不應應一次轉銷，應應視其可收回回情況進行處處理，不能隨隨意轉銷；如如果公司內部部控制不嚴，很很容易出現當當款項收回時時，被有關人人員貪污挪用用的情況。第三章1對于長期

3、期掛賬的應付付賬款，若被被審計單位將將其轉入營業業外收入賬戶戶，會造成什什么問題？答：對對于長期掛賬賬的應付賬款款，按照會計計制度規定，應應將其轉入資資本公積；若若將其轉入營營業外收入賬賬戶，會造成成利潤虛增，所所有者權益減減少，并由此此形成其他相相關的問題。2審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意哪些問題？B答：審計人員在復核折舊分錄及計算的正確性時，應注意：（1）首先是對折舊計提的總體合理性進行復核，對本期增加和減少的固定資產、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產作適當調查；（2）計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性；（3

4、）計算累計折舊占固定資產原值的比率，評估固定資產的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發生的固定資產損失。（4）在進行分析性復核后，還需要審查折舊的計提和分配的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應的成本費用中的折舊明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已全部攤入本期產品成本或費用。（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產繼續超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。綜合練習題資料注冊會計師師李文審計大大華公司20001年度會會計報表時，了了解到該公司司固定資產的的期末計價采采用成本與可可變現凈值孰孰低法，20001年末該該公司部

5、分固固定資產的資資料及會計處處理情況是：1設備A：賬面原值值40萬元，累累計折舊4萬元，減值值準備為零，該該設備生產的的產品有大量量的不合格。大大華公司按設設備資產凈值值補提減值準準備36萬元。2設備B：賬面原值值10萬元，累累計折舊零，減減值準備零，該該設備因長期期未使用，在在可預見的未未來不會再使使用，以認定定其轉讓價值值為1萬元。大華華公司全額提提取減值準備備。3設備C：賬面原值值200萬，累累計折舊500萬元，已提提取減值準備備150萬元，該該設備上年度度已遭毀損，不不再具有使用用價值和轉讓讓價值，在上上年已全額減減值準備，大大華公司本年年度又計提取取累計折舊22萬元。4設備D：賬面原

6、值值30萬元，累累計折舊3萬元，已提提取減值準備備2萬元，該設設備未發現減減值跡象。大大華公司從謹謹慎原則出發發，從本年度度起每年計提減減值準備2萬元。要求指出存在的的問題并提出出調整建議。作業一綜合合案例答案 A答:問題1. 該公司司固定資產的的期末計價采采用成本與可可變現凈值孰孰低法,而按照企企業會計準則則-固定資產的的第四十二條條規定：企業業的固定資產產應當在期末末時按照賬面面價值與可收收回金額孰低低計量，對可可收回金額低低于賬面價值值的差額，應應當計提固定定資產減值準準備。問問題2 設備A的做法是錯錯誤的，對雖雖然固定資產產尚可使用，但但使用后產生生大量不合格格品的固定資資產，應依照照

7、規定按其賬賬面價值全額額計提減值準準備。調整建建議：對設備備A按其賬面原原值40萬元全額計提固定定資產減值準準備。問題3 設備BB的做法也是是正確的。按按照相關規定定，對長期閑閑置不用、在在可預見的未未來不會再使使用、且已無無轉讓價值的的固定資產，應應當全額計提提固定資產減減值準備。設設備B因長期未使使用，在可預預見的未來不不會再使用，雖雖然經認定其其轉讓價值為為1萬元，大華華公司也需全全額提取減值值準備。問題4 設備C的做法是錯錯誤的，對已已全額計提減減值準備的固固定資產依照照規定不能再再計提折舊。該該設備上年度度已遭毀損，不不再具有使用用價值和轉讓讓價值，在上上年度已全額額減值準備，大大華

8、公司本年年度就不能再再計提累計折折舊2萬元。建議議：沖回已提提的2萬元折舊。問題5 設備D的做法是錯錯誤的，該設設備未發現減減值跡象，大大華公司又從從本年度起每每年計提減值值準備2萬元。建議議：對正常使使用中的固定定資產，不計計提減值準備備，將本年度度計提的減值值準備2萬元沖回，以以后年度也無無需計提減值值準備。審計案例研究作作業2一、判斷正誤并并說明理由1存貨期末末盤點是被審審計單位存貨貨內部控制的的基本要求，但但審計人員也也應承擔相應應的責任。答案：不對對理由：存貨期末盤盤點屬于被審審計單位管理理當局建立健健全內部控制制所承擔的責責任，審計人人員不負責任任。2將來料加工工的存貨列入入盤點范

9、圍可可能導致被審審計單位本年年利潤虛增。答答案對：對于于月末采用倒倒擠成本計算算銷售成本的的單位，將來來料加工的存存貨列入盤點點范圍的確可可能導致被審審計單位本年年利潤虛增。3為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。答案：對理由：函證證應付債券可可證實其存在在性4對利息支支出，審計人人員應當運用用符合性測試試以減少實質質性測試的工工作量。答案案：錯理理由：對于利利息支出，審審計人員主要要采用實質性性測試，檢查查利息支出，以以確認其真實實性及正確性性。5審計人員員分析企業投投資業務管理理報告上為了了判斷企業長期投投資業務的管管理情況，因因此

10、屬于符合合性測試的內內容。答案：對理由由：分析企業業投資業務管管理報告屬于于符合性測試試的內容。二、單項案例分分析題第第四章1審計人員員在制定盤點點計劃是應關關注哪些問題題？答案案B答：（1）監盤時間間。一般以會會計期末以前前為優；（2）監盤的樣樣本量。一般般來講，在考考慮選取多大大樣本量進行行盤點時，應應考慮有關實實地盤點，永永續記錄的可可靠性，存貨貨的總金額及及種類，不同同的重要存貨貨位置的數量量以及以前年年度發現的誤誤差性質和程程度的內部控控制等。（3）項目選取取問題。一般般來講，指本本選取應將重重要項目或典典型存貨項目目作為對象，同同時對可能過過時或損壞的的項目要仔細細查詢，并與與管理

11、人員就就疑慮問題交交換意見。教學建議議：建議講解解本題時把存存貨盤點和考考察企業存貨貨的內部控制制制度結合起起來。可以分分小組進行。2結合本章案案例2分析永晟股股份有限公司司生產成本內內部控制存在在的主要問題題。作作業二單項案案例 2答案B答：主要問題題是以下幾點點：（1）在審計中中我們發現，被被審計單位生生產領用材料料雖有適當的的授權批準手手續，但材料料的發出缺乏乏定額控制，容容易造成材料料領用環節的的浪費，由于于材料的發出出缺乏定額控控制，生產環環節總會有一一些領用而未用的的材料，被審審計單位沒有有建立“假材料”制度，這勢勢必會影響生生產成本的正正確核算；審審計人員還發發現材料單位位成本年

12、度內內某些月份出出現異常波動動，究竟是什什么原因導致致的，審計人人員決定在實實質性測試環環節進一步關關注。 （2）審計人員員發現，被審審單位的制造造費用采用直直接人工工資資進行分配，如如果審計期間間直接人工工工資發生調整整，將影響制制造費用有不不同產品間進進行分配的金金額，審計人人員需要進一一步驗證制造造費用的分配配標準在年度度內是否發生生變更以及直直接人工工資資是否發生變變動，進而確確定產品成本本中制造費用用的金額。（3）被審單位位在將生產成成本在產成品品和在產品之間間的分配時，在在產品按約旦旦產量計算，但但審計人員發發現實務環節節并未嚴格遵遵守該項成本本核算制度，因因此可能會對對成本計算和

13、和報表產生影影響，審計人人員需要在實實質性測試程程序中重點予予以關注。二、單單項案例分析析題第五五章1審計人員員在審查長期期借款時除了了案例中提到到的內容，還還應注意把握握哪些審查要要點？A答：審查年年末有無到期期末償還的借借款，逾期借借款是否辦理理了延期手續續；審查查借款是否在在資產負債表表上恰當披露露，一年內到到期的長期借借款是否已轉轉到流動負債債2審計人員員李欣審查發發現A公司在東安安公司注冊后后不久即有一一筆與投資額相等等的資金減少少額，懷疑實實收資本的存存在有問題，你你認為應如何何審查實收資資本的真實存存在？設設計目的：本本題的設計具具有典型性。考考察學員解決決實際問題的的應變能力單

14、項案案例第 5章練習 B答：真實實存在的審查查目的就是要要確定出資者者的投資是否否確實用到了了被投資企業業的經營活動動中，成為被被投資企業的的經營資金。審審計人員通過過審閱銀行存存款、固定資資產、存貨、無無形資產賬簿簿，發現有無無貸記與出資資者投資的一一致的資金記記錄；通通過對固定資資產、存貨等等實物資產的的盤查，對收收到這些財產產的驗收手續續、法律文書書的審閱，確確定實收資本本的合法性和和真實存在。對于發生增減變動的實收資本，則應檢查是否有補充合同、股東會決議、協議及有關法律為依據等等。3確定瑞豐公司的長期股權投資所采用的權益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？A答：通過詢問管理當局或函

15、證接受投資企業等方式，確認企業是否確實對接受投資企業具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業是否對這些項目采用了權益法。在權益法下，審計人員除了應注意審查接受投資企業凈資產是否真實準確外，還要注意審查投資企業投資額占被投資企業的實收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產增減額是否真實準確。為了檢查上述問題，審計人員應盡量取得被投資企業經過審計的年度會計報表，如被投資企業是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則，審計人員應與擔任被投資企業審計工作的審計人員或與被投資企業聯系，函證獲得所需情況或數據。綜合案例題題目見相關關資料作業業二綜合題答：（11）案例中存存在的錯誤主主要有：12月

16、份應記記入在建工程程卻記入甲產產品的原材料料300000元，少記在在建工程成本本，虛記甲產產品的材料成成本；應應記入福利部部門的工資卻卻記入甲產品品的工資 55000元，少少記應付福利利費，多記入入生產成本；多攤銷低值易耗耗品 20000元，制造造費用虛增，增增加了甲產品品的單位生產產成本。（2）A.122月份應記入入在建工程卻卻記入甲產品品的原材料330000元元，少記在建建工程成本，增增加甲產品的的材料成本，減減少利潤，逃逃避納稅，建建議做如是調調整分錄：借：在建建工程 300000貸：生產產成本 -直接材料料（原材料） 30000 ；應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資 5000元，導

17、致少記應付福利費，虛增生產成本，減少利潤,逃避納稅，建議做如下分錄調整：借：應付福利費 50000貸：生產成本直接人工（工資） 50000多攤銷低值易耗品 2000元，導致制造費用虛增，增加了甲產品的單位生產成本，建議做調整分錄：借：低值易耗品攤銷 2000貸：制造費用 2000審計案例研究作作業3一、判斷正誤誤并說明理由由1如果審計計人員已從被被審計單位的的開戶銀行獲獲取了銀行對對賬單和所有有已支付支票票清單，該審審計人員就勿勿需再向銀行行進行函證。B答案：錯理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2盤點庫存現現金時，必須須有被審計單單位會計主管管人員和審計計人員參加，并并由出納員

18、進進行盤點。答案案：錯理理由：盤點庫庫存現金時，必必須有出納員員和被審計單單位會計主管管人員參加，并并由審計人員員進行盤點。3對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環節內部控制的其中內容之一。B答案：對理由：對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對可以查找損益形成環節內部控制中環節中可能存在的問題。4利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規性、合法性。答案：錯理由：是通過對利潤分配順序、內容和計算的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規合法性。5審查企業的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。答案：對理由：由于企業在確定

19、應稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上經過一系列的調整，主要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規定的費用項目予以調增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。二、單項案例分析題第六章1從哪些跡象可以發現企業存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業銀行存款日記賬中沒有登記；企業支票存根也出現缺號現象；其次，有的企業為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉平。單項案例分析題第七章1審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的？答：

20、項目組審計人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發生額和期末余額的各合計數與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調整并審定利潤表中各構成項目的金額。2如果審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發現該公司采用的計稅標準是27%的稅率。你認為存在什么問題？違背了

21、稅法的哪項規定？董平應如何提出審計調整意見？A答：根據稅法規定，對應納稅所得額在10萬元以上的企業一律執行33稅率；應納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執行27稅率；應納稅所得額在3萬元以下的，執行18稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應執行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅董平對此項因違反規定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司 應納所得稅 198萬元（60033%），實納162萬元（60027%），應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進行以下賬務調整：借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅三、綜合案例分析題 A 答案填制下列庫存現金情

22、況表，指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題？并指出審計意見。表（略）對現金進行賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的現金的數額有問題。該公司的白條抵庫問題，應對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補辦手續入賬。審計說明調整整事項：經對對現金進行真真實性盤點時時，賬實不符符。可以認定定報表中的現現金數額有問問題。說明該該公司對現金金的管理很亂亂。我認為存存在以下幾點點問題:（1）白條抵庫庫情況嚴重。（2）日報銷業務不能及時入賬，造成庫存現金與銀行核定的庫存現金不符，超出銀行的最高核定限額。（3）現金賬實不符，容易給有關人員舞弊提供了可能。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現

23、象發生,追回8000元的白條或補辦正規的借款手續，及時入賬。查明庫存現金中沒有去向的1300元現金，或由出納承擔這1300元的差額。及時控制庫存現金不超過法定最高限額。建議SY公司調整上述事項，并追究當事人的責任。審計案例研究作作業4一、判斷正誤并并說明理由 1如期初余余額對會計報報表存在重大大影響，但無無法對其獲取取充分、適當當的審計證據據，審計人員員應當對本期期會計報表發發表保留意見見類型的審計計報告。A答案：錯理由：如期期初余額對本本期會計報表表存在重大影影響，但無法法對其獲取充充分、適當的的審計證據，注注冊會計師應應當對本期會會計報表發表表保留意見或或無法表示意意見審計報告告2審計人員

24、對對期后事項的的審計，都是是在復核審計計工作底稿時時進行的。A答案：錯理由：期后后事項的審計計，不是在復復核審計工作作底稿時進行行的，而應該該在審計過程程中就要考慮慮期后事項的的審計。 3審計人員員向銀行索取取資產負債表表日后7天左右的對對賬單，其目目的是驗證被被審計單位有有無期后事項項的發生。B.錯 是了解資產產負債表日后后的進賬情況況，驗證現金金收支的截止止期。4審計人員員在完成審計計工作時與被被審計單位管管理當局要溝溝通商討審計計報告的措辭辭答答案：AB錯理由：溝通僅僅是是向管理當局局告知和解釋釋審計意見的的類型幾審計計報告措辭，并并非商討。 5審計人人員在出具審審計報告時，應應將已審計

25、的的會計報表作作為附件贈送送報表使用人人。B錯報表不屬屬于附件,也不是送使使用者,是送委托人人二、單項項案例分析題題第八章章1對期初余余額進行審核核依賴的主要要資料有哪些些？答答：被審計單單位的本年和和上年的會計計資料及相關關文件；前任注冊會會計師的工作作底稿，審計計報告等。2審計人員員江芳對華光光公司的期后后事項實施審審計的意義何何在？B.實質重于于形式會計報報表，其編制制基礎是對連連續不斷的經經營活動的一一種人為劃分分。信息是連連續的，最近近的信息有時時更重要3對下列各各種情況，注注冊會計師應應簽發何種類類型的審計報報告？（1）注冊會計計師未曾觀察察客戶的存貨貨盤點，又無無其他程序可可供替

26、代。（2）委托人對對注冊會計師師的審計范圍圍加以嚴重限限制答答：針對（11），注冊會會計師應出具具保留意見或或拒絕表示意意見的審計報報告，未曾觀觀察存貨盤點點且無其他替替代程序，應應視存貨金額額占資產總額額的比例大小小簽發保留意意見或拒絕表表示意見的審審計報告。針針對（2），應簽發發拒絕表示意意見審計報告告。針對對（3），注冊會會計師應出具具無保留意見見加解釋說明明段。針針對（4），注冊會會計師應出具具保留意見審審計報告。第 九 章章 1. 驗資項項目組驗資的的主要依據是是什么? 對中昌公公司、飛龍公公司和萬方公公司設立驗資資的結果與三三方的出資規規定有何不同同？答答：驗資項目目組依據獨獨立審

27、計實務務公告第 ll號驗資的的要求，對京京江有限責任任公司實施驗驗資。設立驗驗資所獲取的的驗資證據表表明三方與出出資規定不符符的情況如下下：中昌公司司應于20001年9月30日前繳付土地地使用權出資資300萬元，實際繳繳付200萬元，未未按規定繳足足金額為1000萬元；飛飛龍公司應于于 2001年9月30日前繳付貨幣幣資金10000萬元，實實際繳付7880萬元，未未按規定繳足足金額為2220萬元；萬萬方公司應于于2001年9月30日前繳付設備備2100萬元元（262.5萬美元），實實際繳付20080萬元（2600萬美元），未未按規定繳足足金額為200萬元（2.55萬美元）。2結合“黎夏公司總總經理任期目目標履行情況況表”分析黎夏公公司20011年的經濟效效益總體水平平低于20000年的主要要原因。AB答:黎夏公司總總經理任期各各項經濟指標標基本達到委委托經營合同同中預定的任任期目標。22001年的的主營業務收收入等指標未未能完成任期期目標，20000年相同同指標的情況況良好，彌補補了第二年的的不足，兩年年平均水平仍仍達到了任期期目標。就整整體分析，黎黎夏公司20001年的經經濟效益總體體水平不如22000年。尤其其是主營業務務收入、應收收賬款周轉率率、存貨平均均周轉率、速速動比率、總總資產報酬率率等指標 22001年均均低于20000年和行業業平均水平