1、PAGE PAGE 9長期待攤費用實實質(zhì)性程序被審計單位： 項目：_長期待攤攤費用 編制： 日期： 索引號： ZX 財務(wù)報表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認定、審計計目標和審計計程序?qū)?yīng)關(guān)關(guān)系一、審計目標與與認定對應(yīng)關(guān)關(guān)系表審計目標財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報A資產(chǎn)負債表中中記錄的長期期待攤費用是是存在的。B所有應(yīng)當記錄錄的長期待攤攤費用均已記記錄。C記錄的長期待待攤費用由被被審計單位擁擁有或控制。D資產(chǎn)負債表中中的長期待攤攤費用以恰當當?shù)慕痤~包括括在財務(wù)報表表中，與之相相關(guān)的計價或或分攤調(diào)整已已恰當記錄。E長期待攤費用用已按照企業(yè)業(yè)會計準則的的規(guī)定在財務(wù)務(wù)報表

2、中作出出恰當列報。二、審計目標與與審計程序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)系表審計目標可供選擇的審計計程序索引號D1.獲取或編制制長期待攤費費用明細表，復(fù)核加計是否否正確，并與總賬數(shù)和明明細賬合計數(shù)數(shù)核對是否相符，減去將于一年年內(nèi)（含一年年）攤銷的數(shù)數(shù)額后與報表數(shù)核核對是否相符。 ZX2ACD2.抽查長期待待攤費用的原原始憑證，查查閱有關(guān)合同同、協(xié)議等資資料，確定是是否真實性，檢查查會計處理是是否正確。略D3.檢查攤銷政政策是否符合合會計制度的的規(guī)定，復(fù)核核計算攤銷額額及相關(guān)的會會計處理是否否正確，前后后期是否保持持一致，是否否存在隨意調(diào)調(diào)節(jié)利潤的情情況。略A4.檢查被審計計單位籌建期期間發(fā)生的開開辦費是否在在發(fā)生時

3、直接接計入管理費費用。略AD5.對于經(jīng)營租租賃方式租入入的固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的改良良支出，檢查查相關(guān)的原始資料（如如承租合同、裝裝修合同和決決算書等），確確定改良支出出金額是否正正確，攤銷期期限是否合理理，攤銷額的的計算及會計計處理是否正正確。略D6.檢查被審計計單位是否將將預(yù)期不能為為其帶來經(jīng)濟濟利益的長期期待攤費用項項目的攤余價價值予以轉(zhuǎn)銷。略7.根據(jù)評估的的舞弊風(fēng)險等等因素增加的的審計程序。略E8.檢查長期待待攤費用是否否已按照企業(yè)業(yè)會計準則的的規(guī)定在財務(wù)務(wù)報表中作出出恰當列報(注意剩余攤攤銷期1年以以內(nèi)的長期待待攤費用是否否在財務(wù)報表表內(nèi)一年內(nèi)到到期的非流動動資產(chǎn)項目反反映）。略第二部分

4、計劃實施的的實質(zhì)性程序序項 目財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報評估的重大錯報報風(fēng)險水平（注注1）從控制測試獲取取的保證程度度（注2）需從實質(zhì)性程序序獲取的保證證程度計劃實施的實質(zhì)質(zhì)性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果果取自風(fēng)險評評估工作底稿稿。2.結(jié)果取自該該項目所屬業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作底底稿。3.在計劃實施施的實質(zhì)性程程序與財務(wù)報報表認定之間間的對應(yīng)關(guān)系系用“”表示。長期待攤費用審審定表被審計單位： 項目： 長期待攤攤費用 編制： 日期： 索引號： ZX1 財務(wù)報表截止日日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方一、賬面余額合合計1.二、將于一年內(nèi)內(nèi)攤銷的數(shù)額額合計1.三、賬面價值合合計1.審計結(jié)論：長期待攤費用明明細表被審計單位： 項目： 長期待攤費費用明細表 編制： 日期： 索引號： ZX2 財務(wù)報表截止日日/期間： 復(fù)核：