1、 最新的的會計分錄大大全前言介紹：1會計要素：分分成資產、負負債、所有者者權益、收入入、成本和費費用、利潤。其中資產-負債債=所有者權權益；收入-成本=費費用2記賬要訣：在在會計分錄中中的借與貸并并沒有什么明明顯的意義，只只是作為一個個符號象征。但是，同一會計計科目，必定定借貸的意義義各一致，即即，某一會計計科目，借始始終表示增加加，貸始終表表示減少。這這樣，在做總總賬時才能清清晰地表示財財務狀況。資產類與費用類類，借+貸-，借表示此此項增加，貸貸表示此項減減少；其余：借-貸+，借表示此此項減少，貸貸表示此項增增加。（下面面的一些例子子將作介紹）一、流動資產 （一）貨幣資金金 1、收到股東投投

2、入的股款 借：銀行存款 貸：股股本（實收資資本） 資本公積積 注：收到股款，那那么股本（資資產類）增加加，貸記。故故，銀行存款款，借記。2、收到實現的的主營業務收收入 借：銀行存款 貸：主主營業務收入入 應交稅費費應交增值稅稅（銷項稅額額） 注：銀行存款（資資產類）增加加，借記；則則主營業務收收入，貸記。3、收到應收款款項 借：銀行存款 貸：應應收賬款 /應收票據/應收內部單單位款 注：銀行存款（資資產類）增加加；則，應收收款項，貸記記。4、因支付內部部職工出差等等原因所需的的現金，按支支出憑證所記記載的金額 借：其他應收款款 貸：庫庫存現金 注：撥出庫存現現金，則庫存存現金（資產產類）減少，

3、故故貸記。則其其它應收款項項借記。收到出差人員交交回的差旅費費剩余款并結結算時 借：庫存現金（按按實際收回的的現金） 管理費費用（按應報報銷的金額） 貸：其其他應收款（按按實際借出的的現金） 注：人員差旅費費屬管理費用用，而管理費費用（費用類類）增加，故故借記；庫存存現金（資產產類）增加，故故借記；其它它應收款為了了補平上面分分錄的借項，貸貸記。5、每日終了結結算現金收支支，財產清查查等發現的有有待查明原因因的現金短缺缺或溢余，屬屬于庫存現金金短缺 （難難點哦要花花點時間的。）借：待處理財產產損溢 貸：庫庫存現金 注：財產清查時時現金短缺應應計入待處理理財產損益（資資產類），損損益增加，說說明

4、資產類科科目增加，按按資產類借+貸-的原則則，借記。用用庫存現金填填補現金短缺缺，則庫存現現金（資產類類）減少，故故貸記。屬于現金溢余： 借：庫存現金 貸：待待處理財產損損溢 待查明原因后作作如下處理：如為現金短短缺，屬于由由責任人賠償償的部分： 借：其他應收款款應收現金短短缺款（個人） 庫存現現金 貸：待待處理財產損損溢 屬于應由保險公公司賠償的部部分： 借：其他應收款款應收保險賠賠款 貸：待待處理財產損損溢 屬于無法查明的的其他原因： 借：管理費用現金短缺 貸：待待處理財產損損溢 如為現金溢余，屬屬于應支付給給有關人員和和單位的： 借：待處理財產產損溢 貸：其其他應付款應付現金溢溢余（個人

5、或單單位） 屬于無法查明的的現金溢余： 借：待處理財產產損溢 貸：營營業外收入資產盤盈利利得 6、收到銀行存存款利息 借：銀行存款 借：財務費用用 7、收回備用金金和其他應收收暫付款項 借：銀行存款等等 貸：其其他應收款 8、收到供應單單位因不履行行合同而賠償償損失的賠款款 借：銀行存款 貸：營營業外收入 9、將款項匯往往采購地開立立采購專戶 借：其他貨幣資資金外埠存款 貸：銀銀行存款 10、將款項存存入銀行以取取得銀行匯票票、銀行本票票和信用卡 借：其他貨幣資資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀銀行存款 11、向銀行開開立信用證、交交納保證金 借：其他貨幣資資金信用證保證證金 貸：銀銀行存

6、款 12、向證券公公司劃出資金金時 借：其他貨幣資資金存出投資款款 貸：銀銀行存款 購買股票、債券券等時 借：交易性金融融資產等 貸：其其他貨幣資金金存出投資款款 13、將外埠存存款、銀行匯匯票、銀行本本票存款的未未用余額轉回回結算戶 借：銀行存款 貸：其其他貨幣資金金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 14、交納稅費費 借：應交稅費 貸：銀銀行存款 15、支付購入入材料的價款款和運雜費 A、采用計劃價價格核算 借：材料采購 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：銀銀行存款 其他貨幣幣資金 B、采用實際成成本核算 支付貨款、運雜雜費、貨物已已經到達并已已驗收入庫 借：原材料 庫存商商品 銷售費費

7、用 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：庫庫存現金 銀行存款款 其他貨幣幣資金 支付貨款、運雜雜費時，貨物物尚未到達或或尚未驗收入入庫 借：在途物資 銷售費費用 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：庫庫存現金 銀行存款款 其他貨幣幣資金 16、支付供應應單位各種款款項 借：應付賬款 應付票票據 應付內內部單位款 貸：銀銀行存款 17、支付委托托外單位加工工物資的加工工費和運費 借：委托加工物物資 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：銀行存款等等 18、支付外購購動力費 借：應付賬款 貸：銀銀行存款 19、支付職工工工資 借：應付職工薪薪酬 貸：庫庫存現金 銀行存款款 20、購

8、入不需需要安裝的固固定資產、開開發設施 借：在建工程 貸：銀銀行存款 同時 借：固定資產 油氣資資產 貸：在在建工程 21、購入工程程用物資 借：原材料（專專用材料、專專用設備） 貸：銀銀行存款 應付賬款款 應付票據據 為購置大型設備備而預付款 借：預付賬款 貸：銀銀行存款 收到設備并補付付設備價款： 借：原材料（專專用設備）（設設備的實際成成本） 貸：預預付賬款（預預付的價款） 銀行存款款（補付的價價款） 22、支付探礦礦權費用、價價款，采礦權權費用、價款款 借：油氣資產 管理費費用 貸：銀行存款 應交稅稅費 23、撥付備用用金 借：其他應收款款（備用金） 貸：庫庫存現金 銀行存款款 定期補

9、足足備用金 借：管理費用等等 貸：庫庫存現金 銀行存款款 24、支付待領領工資、暫存存款和其他應應付款項 借：其他應付款款 貸：庫庫存現金 銀行存款款 26、支付各項項成本、費用用 借：油氣生產成成本 生產成成本 輸油輸輸氣成本 在建工工程 油氣勘勘探支出 油氣開開發支出 研發支支出 制造費費用 管理費費用 銷售費費用 財務費費用 勘探費費用 營業外外支出 貸：庫庫存現金 銀行存款款 26、發放現金金股利 借：應付股利 貸：庫庫存現金 27、按法定程程序報經批準準減少注冊資資本的，在實實際發還股款款或收購股票票時 借：股本（實收收資本）等 貸：銀銀行存款 （二）交易性金金融資產 1、企業取得交

10、交易性金融資資產時 借：交易性金融融資產成本（公允允價值、不含含支付的價款款中所包含的的、已到付息息期但尚未領領 取取的利息或已已宣告但尚未未發放的現金金股利） 投資收收益（發生的的交易費用）（） 應收股股利（已宣告告發放但尚未未發放的現金金股利） 應收利利息（已到付付息期尚未領領取的利息） 貸：銀行存款（實實際支付的金金額） 2、持有交易性性金融資產期期間被投資單單位宣告發放放現金股利或或在資產負債債表日按債券券票面利率計計算利息 借：應收股利 應收利利息 貸：投投資收益 3、收到現金股股利或債券利利息 借：銀行存款 貸：應應收股利 應收利息息 4、資產負債表表日，交易性性金融資產的的公允價

11、值高高于賬面余額額的差額 借：交易性金融融資產公允價值變變動（公允價價值高于賬面面余額的差額額） 貸：公公允價值變動動損益 公允價值低于其其賬面余額的的差額 借：公允價值變變動損益 貸：交交易性金融資資產公允價值變變動（公允價價值低于其賬賬面余額的差差額） 5、出售交易性性金融資產時時，應按實際際收到的金額額， 借：銀行存款（實實際收到的金金額） 投資收收益（處置損損失） 交易性性金融資產公允價值變變動（公允價價值低于其賬賬面余額的差差額） 貸：交交易性金融資資產成本 交易性金金融資產公允價值變變動（公允價價值高于賬面面余額的差額額） 投資收益益（處置收益益） 同時，按原記入入“公允價值變變動

12、”科目的金額額（） 借：公允價值變變動損益（公公允價值高于于賬面余額的的差額） 貸：投資資收益 或 借：投資收益 貸：公公允價值變動動損益（公允允價值低于賬賬面余額的差差額） （三）存貨 1、 購入物資 （1）購入物資資在支付價款款和運雜費時時 借：材料采購（采采用實際成本本法，可使用用“在途物資”） 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：銀行存款 庫存現現金 其他貨貨幣資金 （2）采用商業業匯票結算方方式的，購入入物資在開出出、承兌商業業匯票時 借：材料采購（采采用實際成本本法，可使用用“在途物資”） 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：應付票據 2、 物資已經收收到但尚未辦辦理結

13、算手續續的，可暫不不作會計分錄錄；待辦理結結算手續后 借：材料采購（采采用實際成本本法使用“原材料”、“庫存商品”） 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：銀行存款 庫存現現金 應付票票據 應付賬賬款 應付內內部單位款 3、 預付物資貨貨款 借：預付賬款 應收內內部單位款 貸：銀銀行存款 收到已經預付貨貨款的物資后后 借：材料采購（采采用實際成本本法使用“原材料”“庫存商品品”） 應交稅稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：預付賬款 應收內部單位款款 補付物資貨款 借：預付賬款 應收內部單位款款 貸：銀行存款 退回多付的貨款款 借：銀行存款 貸：預付賬款 應收內部單位款款 4、 由企業運輸輸

14、部門以自備備運輸工具，將將外購的物資資運回企業，計計算購入物資資應負擔的運運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產 油氣輔助生產等等 5、 向供貨單位位、外部運輸輸機構等收回回的物資短缺缺或其它應沖沖減材料采購購成本的賠償償款項，應根根據有關的索索賠憑證 借：應付賬款（或或其它應收款款） 貸：材料采購 購入物資運輸途途中非常損失失和尚待查明明原因的途中中損耗 借：待處理財產產損溢 貸：材料采購6、 商品流通企企業購入商品品抵達倉庫前前發生的包裝裝費、運雜費費、運輸存儲儲過程中的保保險費、裝卸卸費、運輸途途中的合理損損耗和入庫前前的挑選整理理費用等采購購費用 借：待攤進貨費費用 貸：銀行存款 庫存現

15、金 應付票據 應付賬款 應付內部單位款款 7、 月終，企業業應將倉庫轉轉來的外購收收料憑證，按按照材料科目目并分別情況況進行匯總 （1）對于已經經付款或已開開出、承兌的的商業匯票的的收料憑證（包包括本月付款款或開出、承承兌商業匯票票的上月收料料憑證），按按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 實際成本大于計計劃成本的差差額 借：材料成本差差異 貸：材料采購 實際成本小于計計劃成本的差差額 借：材料采購 貸：材料成本差差異 采用實際成本法法核算的，物物資到達入庫庫時 借：原材料、庫庫存商品 貸：在途物資 （2）對于尚未未收到發票賬賬單的收料憑憑證，應當分分別材料科目目，抄列清單

16、單，并按計劃劃成本暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回） 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應付賬款暫估應付賬賬款 下月付款或開出出、承兌商業業匯票后 借：材料采購 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據 （3）對于發票票賬單已到，但但尚未付款或或尚未開出、承承兌商業匯票票的收料憑證證，或雖然發發票賬單未到到，但根據合合同、隨貨同同行發票等能能夠計算并確確定實際成本本的收料憑證證，按實際成成本 借：材料采購 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額） 貸：應付賬款 應付內部單位款款 同時，按計劃成成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 同時結轉材料成成本差異。 8、 商品

17、流通企企業采用進價價核算收到的的商品 借：庫存商品 貸：材料采購 月份終了，對于于尚未收到發發票賬單的收收到商品的憑憑證，應當分分別商品科目目，抄列清單單，并按付給給供應單位的的價款暫估入入賬（下月初初用紅字沖回回） 借：庫存商品 貸：應付賬款暫估應付賬賬款 下月付款或開出出、承兌商業業匯票后 借：材料采購 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額） 貸：銀行存款 應付票據 對于發票賬單已已到，但尚未未付款或尚未未開出、承兌兌商業匯票的的收到商品的的憑證 借：材料采購（進進價） 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額） 貸：應付賬款 采用進價核算的的商品應同時時按進價 借：庫存商品 貸：材料采購 9、 小規

18、模納稅稅人以及購入入物資不能取取得增值稅專專用發票的企企業，購入物物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據 10、 購入并已已驗收入庫的的原材料 借：原材料 貸：材料采購 同時，結轉材料料成本差異，實實際成本大于于計劃成本的的差異 借：材料成本差差異 貸：材料采購 實際成本小于計計劃成本的差差異 借：材料采購 貸：材料成本差差異 11、 自制并已已驗收入庫的的原材料 借：原材料 材料成本差異（實實際成本大于于計劃成本的的差異） 貸：輔助生產 油氣輔助生產等等 材料成本差異（實實際成本小于于計劃成本的的差異） 委托外單位加工工完成并驗收收入庫的原材材料 借：原材料（計計劃成本） 材料

19、成本差異（實實際成本大于于計劃成本的的差異） 貸：委托加工物物資（實際成成本） 材料成本差異（實實際成本小于于計劃成本的的差異） 12、 投資者投投入的原材料料 借：原材料（計計劃成本） 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額） 材料成本差異（計計劃成本小于于投資合同或或協議約定的的價值的差額額） 貸：股本（或實實收資本）（投投資各方確認認的價值） 材料成本差異（計計劃成本大于于投資各方確確認的價值的的差額） 13、 接受捐贈贈的原材料借：原材料（計計劃成本） 材料成本差異 貸：營業外收入入接受捐贈利利得（） 銀行存款（實際際支付的相關關稅費） 材料成本差異 14、 接受的債債務人以非現現金資產抵償

20、償債務方式取取得的存貨，或或以應收債權權換入的存貨貨，見“應收賬款”科目 15、 通過非貨貨幣性交易取取得的存貨的的賬務處理，參參照“固定資產”科目進行，涉涉及增值稅的的，同時進行行相應的處理理。 16、 盤盈的原原材料，按照照同類或類似似存貨的市場場價格作為實實際成本 借：原材料 貸：待處理財產產損溢 17、 生產經營營領用原材料料 借：油氣生產成成本 生產成本 輸油輸氣成本 研發支出 制造費用 管理費用 貸：原材料 生產車間退回剩剩余的原材料料 借：原材料等 貸：油氣生產成成本 生產成本等 月末結轉生產車車間已領尚未未使用，但下下月仍需繼續續使用的材料料（下月初用用紅字沖回） 借：原材料

21、貸：油氣生產成成本 生產成本等 交庫的下腳廢料料，按計劃成成本估價入賬賬 借：原材料 貸：油氣生產成成本 生產成本等 18、 購建固定定資產、油氣氣開發設施、進進行油氣勘探探活動領用材材料 借：在建工程 油氣開發支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額轉出出） 19、 出售原材材料 借：銀行存款 應收賬款 貸：其他業務收收入 應交稅費應交交增值稅（銷銷項稅額） 同時，結轉成本本 借：其他業務成成本（） 貸：原材料 20、 企業購入入、自制、委委托外單位加加工完成驗收收入庫的包裝裝物等，以及及對包裝物的的清查盤點，比比照“原材料”科目的有關關部門規定進進行核

22、算。 21、 生產領用用包裝物 借：生產成本等等 貸：包裝物 22、 隨同商品品出售但不單單獨計價的包包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物 23、 隨同商品品出售并單獨獨計價的包裝裝物 借：其他業務成成本 貸：包裝物 24、 出租、出出借包裝物，在在第一次領用用時應結轉成成本 借：其他業務成成本（出租包包裝物） 銷售費用（出借借包裝物） 貸：包裝物 25、 收到出租租包裝物的租租金 借：庫存現金 銀行存款 貸：其他業務收收入等 26、 收到出租租、出借包裝裝物的押金 借：庫存現金 銀行存款 貸：其他應付款款 退回押金作相反反會計分錄 27、 逾期未退退包裝物 借：其他應付款款（沒收的押押金） 貸：

23、其他業務收收入 應交稅費應交交增值稅（銷銷項稅額） 28、 這部分沒沒收的押金收收入應交的稅稅費借：其他業務成成本 貸：應交稅費應交消費稅稅等29、 逾期未退退包裝物沒收收的加收的押押金 借：其他應付款款（沒收的押押金） 貸：營業外收入入罰沒收入 應交稅費應交交增值稅 應交稅費應交交消費稅 30、 出租、出出借包裝物報報廢 借：原材料（殘殘料價值） 貸：其他業務成成本（出租包包裝物） 銷售費用（出借借包裝物） 31、 采用計劃劃成本進行材材料日常核算算的企業，月月份終了，結結轉生產領用用、出售、出出租、出借所所領用新包裝裝物應分攤的的成本差異 借：油氣生產成成本 生產成本 輸油輸氣成本 研發支

24、出 制造費用 其他業務成本 貸：材料成本差差異 實際成本小于計計劃成本的，用用紅字登記 32、 企業購入入、自制、委委托外單位加加工完成并已已驗收入庫的的低值易耗品品等，以及低低值易耗品的的清查盤點，比比照“原材料”科目的有關關部門規定進進行核算。 33、 一次轉銷銷的低值易耗耗品，領用時時，將其全部部價值攤入有有關的成本費費用 借：有關科目 貸：低值易耗品品 報廢時，殘料價價值沖減有關關的成本費用用 借：原材料等 貸：制造費用 管理費用 34、 分次攤銷銷的低值易耗耗品，領用時時 借：低值易耗品品在用 貸：低值易耗品品在庫 攤銷時 借：有關科目 貸：低值易耗品品攤銷 報廢時，殘料價價值沖減有

25、關關的成本費用用 借：原材料 貸：有關科目 轉銷全部已提攤攤銷額 借：低值易耗品品攤銷 貸：低值易耗品品在用 35、 結轉發出出材料應負擔擔的成本差異異 借：油氣生產成成本 生產成本 輸油輸氣成本 井下作業 研發支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業務成本 貸：材料成本差差異 36、 已經生產產完成并已驗驗收送交半成成品庫的自制制半成品 借：自制半成品品 貸：生產成本 從半成品庫領用用自制半成品品繼續加工時時 借：生產成本 貸：自制半成品品 委托外單位加工工的自制半成成品，發出加加工時 借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 貸：自制半成品品（庫存半成成品） 支付的外

26、部加工工費和運費等等 借：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額） 貸：銀行存款等等 加工完成并已驗驗收入庫的自自制半成品，應應按加工后的的實際成本 借：自制半成品品（庫存半成成品） 貸：自制半成品品（委托外部部加工自制半半成品） 37、 工業企業業生產完成驗驗收入庫的產產成品 借：庫存商品 貸：生產成本 油氣生產成本 結轉成本時 借：主營業務成成本 貸：庫存商品 38、 商品流通通企業庫存商商品的核算 采用進價核算的的企業，購入入的商品到達達驗收入庫后后 借：庫存商品 貸：材料采購（或或在途物資）等等 委托外單位加工工收回的商品品 借：庫存商品 貸：委托

27、加工物物資 結轉銷售商品的的成本 借：主營業務成成本 貸：庫存商品 期末，應按所購購商品的銷售售比例計算確確定的與該商商品相關的進進貨費用的金金額 借：主營業務成成本 貸：待攤進貨費費用 39、 商品流通通企業商品發發生溢余借：庫存商品 貸：待處理財產產損溢 庫存商品發生損損失 借：待處理財產產損溢 貸：庫存商品 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額轉出出） 40、 發給外單單位加工的物物資 借：委托加工物物資 貸：原材料 庫存商品 支付加工費用、應應負擔的運雜雜費等 借：委托加工物物資 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額） 貸：銀行存款等等 需要交納消費稅稅的委托加工工物資，收回回后直接用于于銷售

28、的，應應將受托方代代交的消費稅稅計入委托加加工物資成本本。 借：委托加工物物資 貸：應付賬款 銀行存款 收回后用于連續續生產應稅消消費品，按規規定準予抵扣扣的，應按受受托方代收代代交的消費稅稅 借：應交稅費應交消費稅稅 貸：應付賬款 銀行存款 采用實際成本核核算的企業，收收到加工完成成驗收入庫的的物資和剩余余物資 借：原材料 庫存商品 材料成本差異（計計劃成本小于于實際成本的的差額） 貸：委托加工物物資 材料成本差異（計計劃成本大于于實際成本的的差額） 41、 將委托代代銷商品發交交受托代銷單單位 借：發出商品委托代銷商商品 貸：庫存商品 42、 收到代銷銷單位報來的的代銷清單 借：應收賬款代

29、銷單單位 貸：主營業務收收入 其他業務收入 應收賬款應交交增值稅（銷銷項稅額） 計算代銷手續費費 借：銷售費用代銷手續費費 貸：應收賬款代銷單單位 同時，結轉代銷銷商品成本 借：主營業務成成本 其他業務成本 貸：發出商品委托代銷商商品 收到代銷單位代代銷款項 借：銀行存款 貸：應收賬款代銷單單位 43、 收到受托托代銷商品 采用進價核算的的 借：受托代銷商商品（接受價價） 貸：代銷商品款款 44、 采取收取取手續費方式式代銷的商品品，售出受托托代銷商品 借：銀行存款 應收賬款 貸：應交稅費應交增值稅稅（銷項稅額額） 應付賬款委托代銷單單位 借：應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額） 貸：應付賬款委

30、托代代銷單位 同時 借：代銷商品款款 貸：受托代銷商商品 46、計算代銷銷手續費等收收入 借：應付賬款委托代代銷單位 貸：其他業務收收入 47、支付給委委托代銷單位位的代銷款 借：應付賬款委托代代銷單位 貸：銀行存款 48、不采取收收取手續費方方式代銷的商商品，售出受受托代銷商品品 借：銀行存款 應收賬款 貸：主營業務收收入 其他業務收入 應交稅費應交交增值稅（銷銷項稅額） 結轉營業成本時時 借：主營業務成成本 其他業務成本 貸：受托代銷商商品 同時 借：代銷商品款款 應交稅費應交交增值稅（進進項稅額） 貸：應付賬款委托代代銷單位 支付給委托單位位的代銷款 借：應付賬款委托代代銷單位 貸：銀行

31、存款 49、提取存貨貨跌價準備 借：資產減值損損失存貨跌價損損失（可變現現凈值低于成成本的差額） 貸：存貨跌價準準備 已計提跌價準備備的存貨的價價值以后又得得以恢復，在在原已計提的的存貨跌價準準備金額內轉轉回 借：存貨跌價準準備 貸：資產減值損損失存貨跌價損損失 50、采用分期期收款銷售方方式發出商品品 借：發出商品分期收款發發出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現時時 借：應收賬款 銀行存款 貸：主營業務收收入 應交稅費應交交增值稅（銷銷項稅額） 同時，結轉成本本 借：主營業務成成本 貸：發出商品分期收款發發出商品 （四）委托貸款款 1、企業委托的的貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 2、未減

32、值委托托貸款資產負負負債表計算算確認利息收收入 借：委托貸款應計利息（按按合同本金和和合同約定的的名義利率計計算確定的應應收利息） 應收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計算算確定的應收收利息）委托貸款利息息調整 貸：投資收益（按按攤余成本和和實際利率計計算確定的利利息收入） 委托貸款利息息調整3、收回未減值值委托貸款時時 借：銀行存款 委托貸款利息息調整（科目目余額） 貸：委托貸款本金 委托貸款應計計利息 應收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計算算確定的應收收利息） 委托貸款利息息調整（科目目余額） 投資收益 4、已減值委托托貸款資產負負負債表計算算確認利息收收入 借：委托

33、貸款減值準備 貸：投資收益（按按攤余成本和和實際利率計計算確定的利利息收入） 同時，將按合同同本金和合同同約定的名義義利率計算確確定的應收利利息金額進行行表外登記 5、收回減值委委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款減值值準備 資產減值損失 貸：委托貸款本金 應收利息（按合合同本金和合合同約定的名名義利率計算算確定的應收收利息） 委托貸款應計計利息 委托貸款利息息調整（科目目余額） 資產減值損失 3、計提的減值值準備 借：資產減值損損失 貸：委托貸款減值準備 如果已確認損失失的委托貸款款的價值又得得以恢復，應應在已提的減減值準備的范范圍內轉回： 借：委托貸款減值準備 貸：資產減值損損失 貸：資產減

34、值損損失 二、非流動資產產 （一）持有至到到期投資 1、企業取得的的持有至到期期投資 借：持有至到期期投資債券投資（成成本）（公允允價值，不含含已到付息期期但尚未領取取的利息） 債券投資（利利息調整） 應收利息（已到到付息期但尚尚未領取的利利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資資債券投資（利利息調整） 2、企業接受的的債務人以非非現金資產抵抵償債務方式式取得的持有有至到期投資資，以及非貨貨幣性交易換換入的持有至至到期投資，見見“應收賬款”科目。 3、未發生減值值的持有至到到期投資為分分期付息、一一次還本債券券投資的，資資產負債表日日計算利息收收入 借：應收利息（按按票面利率計計算確定的應應收未收

35、利息息） 持有至到期投資資債券投資（利利息調整） 貸：投資收益（持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入） 持有至到期投資資債券投資（利利息調整） 未發生減值的持持有至到期投投資為一次還還本付息債券券投資的，資資產負債表日日計算利息收收入 借：持有至到期期投資應計利息（按按票面利率計計算確定的應應收未收利息息） 持有至到期投資資債券投資（利利息調整） 貸：投資收益（持持有至到期投投資攤余成本本和實際利率率計算確定的的利息收入） 持有至到期投資資債券投資（利利息調整） 4、已發生減值值的持有至到到期投資，資資產負債表日日計算利息收收入 借：持有至到期期投資減值準準備（攤余成成

36、本和實際利利率計算確定定的利息收入入） 貸：投資收益 同時，將按合同同本金和合同同約定的名義義利率計算確確定的應收利利息金額進行行表外登記 5、收到取得持持有至到期投投資支付的價價款中包含的的已到付息期期但尚未領取取的債券利息息 借：銀行存款 貸：應收利息 6、收到分期付付息、一次還還本持有至到到期投資持有有期間支付的的利息 借：銀行存款 貸：應收利息 7、出售或到期期收回未發生生減值債券本本息 借：銀行存款等等 持有至到期投資資減值準備 持有至到期投資資債券投資（利利息調整） 投資收益 貸：持有至到期期投資債券投資（成成本） 債券投資（應應計利息） 債券投資（利利息調整） 應收利息 投資收益

37、 8、按照金融工工具確認和計計量規定將持持有至到期投投資重分類為為可供出售金金融資產的 借：可供出售金金融資產（公公允價值） 資本公積其他他資本公積（公公允價值小于于賬面價值的的金額） 貸：持有至到期期投資成本、利息息調整、應計計利息 資本公積其他他資本公積（公公允價值大于于賬面價值的的金額） 9、按照金融工工具確認和計計量規定將可可供出售金融融資產重分類類為采用成本本或攤余成本本計量的金融融資產的，應應在重分類日日按其公允價價值 借：持有至到期期投資 貸：可供出售金金融資產 10、出售或到到期收回已發發生減值債券券本息 借：銀行存款等等 持有至到期投資資減值準備 持有至到期投資資債券投資（利

38、利息調整） 減產減值損失 貸：持有至到期期投資債券投資（成成本）債券投資（應應計利息） 債券投資（利利息調整） 應收利息 減產減值損失 11、資產負債債表日，企業業根據金融工工具確認和計計量規定確定定持有至到期期投資發生減減值的 借：減產減值損損失持有至到期期投資減值損損失 貸：持有至到期期投資減值準準備 12、可轉換公公司債券轉換換為股份 借：長期股權投投資股票投資 庫存現金 銀行存款 持有至到期投資資可轉換公司司債券投資（利利息調整） 貸：持有至到期期投資可轉換公司司債券投資（成成本） 可轉換公司債債券投資（利利息調整） 可轉換公司債債券投資（應應計利息） （二）可供出售售金融資產 1、可

39、供出售債債券投資的取取得、資產負負負債表日計計算確定利息息、收到利息息，比照“持有至到期期投資”科目的相關關核算內容處處理。 2、可供出售股股票投資的取取得、被投資資單位宣告發發放的現金股股利、收到股股利，比照成成本法核算的的“長期股權投投資”科目的相關關核算內容處處理。 3、資產負債表表日，可供出出售金融資產產的公允價值值高于其賬面面余額（如可可供出售金融融資產為債券券，即為其攤攤余成本）的的差額 借：可供出售金金融資產 貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產產公允價值變變動） 可供出售金融資資產的公允價價值低于其賬賬面余額（如如可供出售金金融資產為債債券，即為其其攤余成本）的的差額

40、 借：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產產公允價值變變動） 貸：可供出售金金融資產 4、將可供出售售金融資產重重分類為采用用成本或攤余余成本計量的的金融資產的的，應在重分分類日按可供供出售金融資資產的公允價價值 借：持有至到期期投資 貸：可供出售金金融資產 對于有固定到期期日的，應在在該項金融資資產的剩余期期限資產負債債表日，按采采用實際利率率法計算確定定原記入“資本公積”的攤銷金額額 借（貸）：資本本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產產公允價值變變動） 貸（借）：投資資收益。 對于沒有固定到到期日的，在在處置該項金金融資產時 借（貸）：資本本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產

41、產公允價值變變動） 貸（借）：投資資收益 5、確定可供出出售金融資產產發生減值的的 借：資產減值損損失（減記的的金額） 貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產產公允價值變變動） 可供出售金融資資產減值準備備 對于已確認減值值損失的可供供出售金融資資產（不包括括股票等權益益工具），在在隨后會計期期間內公允價價值已上升且且客觀上與確確認原減值損損失事項有關關的，應在原原已計提的減減值準備金額額內 借：可供出售金金融資產減值值準備 貸：資產減值損損失 已確認減值損失失的可供出售售股票等權益益工具投資（不不含在活躍市市場上沒有報報價、公允價價值不能可靠靠計量的權益益工具投資）在在隨后的會計計期

42、間公允價價值上升的，應應在原已計提提的減值準備備金額內，按按恢復增加的的金額 借：可供出售金金融資產減值值準備 貸：資本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產產公允價值變變動） 6、出售可供出出售的金融資資產 借：銀行存款 資本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產公允價價值變動） 投資收益 貸：可供出售的的金融資產成本、公允允價值變動、利利息調整、應應計利息 資本公積其他他資本公積（可可供出售金融融資產公允價價值變動） 投資收益 （三）長期股權權投資 1、同一控制下下企業合并形形成的長期股股權投資 （1）取得被合合并方所有者者權益賬面價價值大于支付付的合并對價價的賬面價值值的 借：長期股權

43、投投資成本（取得得被合并方所所有者權益賬賬面價值的份份額） 應收股利（已宣宣告但尚未發發放的現金股股利或利潤） 有關負債科目 貸：有關資產科科目 資本公積資本本溢價（股本本溢價） （2）取得被合合并方所有者者權益賬面價價值小于支付付的合并對價價的賬面價值值的 借：長期股權投投資成本（取得得被合并方所所有者權益賬賬面價值的份份額） 應收股利（已宣宣告但尚未發發放的現金股股利或利潤） 有關負債科目 資本公積資本本溢價（股本本溢價） 盈余公積 利潤分配未分分配利潤 貸：有關資產科科目 2、非同一控制制下企業合并并形成的長期期股權投資 （1）以貨幣資資金作為合并并對價的借：長期股權投投資成本（合并并成

44、本，減已已宣告但尚未未發放的現金金股利或利潤潤） 應收股利（已宣宣告但尚未發發放的現金股股利或利潤） 貸：銀行存款（合合并成本、支支付的直接相相關費用）（2）以交易性性金融資產作作為合并對價價的 借：長期股權投投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發放的現金金股利或利潤潤） 應收股利（已宣宣告但尚未發發放的現金股股利或利潤） 投資收益處置置收益 貸：交易性金融融資產（公允允價值） 投資收益處置置收益 同時，按作為對對價的金融資資產的公允價價值變動 借（貸）：公允允價值變動損損益 貸（記）：投資資收益 （3）以存貨作作為合并對價價的 借：長期股權投投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發放的

45、現金金股利或利潤潤） 應收股利（已宣宣告但尚未發發放的現金股股利或利潤） 貸：主營業務收收入、其他業業務收入 應交稅費應交交增值稅（銷銷項稅） 同時 借：主營業務成成本、其他業業務成本 貸：庫存商品、原原材料等 （4）以持有至至到期投資、可可供出售金融融資產、長期期股權投資作作為合并對價價的 借：長期股權投投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發放的現金金股利或利潤潤） 應收股利（已宣宣告但尚未發發放的現金股股利或利潤） 持有至到期投資資減值準備 可供出售金融資資產減值準備備 長期股權投資減減值準備 投資收益處置置收益 貸：持有至到期期投資 可供出售金融資資產 長期股權投資 投資收益處置置收

46、益 同時，按作為對對價的可供出出售金融資產產的公允價值值變動 借（貸）：資本本公積其他資本公公積（可供出出售金融資產產公允價值變變動） 貸（記）：投資資收益 以固定資產、油油汽資產、無無形資產等作作為合并對價價的 借：長期股權投投資成本（合并并成本，減已已宣告但尚未未發放的現金金股利或利潤潤） 應收股利（已宣宣告但尚未發發放的現金股股利或利潤） 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產減值準準備 油汽資產減值準準備 無形資產減值準準備 營業外支出非非流動資產處處置損失 貸：固定資產 油汽資產 無形資產 銀行存款（支付付的直接相關關費用） 營業外收入非非流動資產處處置利得 3、以支付現金金方式取得

47、的的長期股權投投資 （1）采用成本本法核算的 借：長期股權投投資（實際支支付的價款） 貸：銀行存款 （2）采用權益益法核算的 長期股權投資的的初始投資成成本大于投資資時應享有被被投資單位可可辨認凈資產產公允價值份份額的 借：長期股權投投資成本（實際際支付的價款款） 貸：銀行存款 長期股權投資的的初始投資成成本小于投資資時應享有被被投資單位可可辨認凈資產產公允價值份份額的 借：長期股權投投資成本（應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額） 貸：銀行存款（實實際支付的價價款） 營業外收入初初始長期股權權投資利得（換換出資產的公公允價值加應應支付的相關關稅費與應享享有被投資單單位可辨認凈凈資

48、產公允價價值份額的差差額） 4、以存貨換入入長期股權投投資 （1）采用成本本法核算的 借：長期股權投投資（換出資資產的公允價價值加應支付付的相關稅費費） 貸：主營業務收收入（公允價價值） 其他業務收入（公公允價值） 應交稅費應交交增值稅（銷銷項稅額） 銀行存款（支付付的相關費用用） 應交稅費（應交交的其他相關關稅金） 同時，結轉存貨貨成本 借：主營業務成成本 其他業務成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品 原材料 （2）采用權益益法核算的 長期股權投資的的初始投資成成本大于投資資時應享有被被投資單位可可辨認凈資產產公允價值份份額的，賬務務處理與采用用成本法相同同。 長期股權投資的的初始投資成成本小于

49、投資資時應享有被被投資單位可可辨認凈資產產公允價值份份額的 借：長期股權投投資成本（應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額） 貸：主營業務收收入（公允價價值） 其他業務收入（公公允價值） 應交稅費應交交增值稅（銷銷項稅額） 銀行存款（支付付的相關費用用） 應交稅費（應交交的其他相關關稅金） 營業外收入初初始長期股權權投資利得（換換出資產的公公允價值加應應支付的相關關稅費與應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額的差差額）同時，結轉存貨貨成本（略）。 5、以固定資產產、油氣資產產換入長期股股權投資 借：固定資產清清理（轉出固固定資產、油油氣資產的賬賬面價值加上上應支付的相相關稅

50、費） 累計折舊（已提提折舊） 累計折耗（已計計提的折耗） 固定資產減值準準備（已計提提的減值準備備） 貸：固定資產、油油氣資產（賬賬面原價） 銀行存款（支付付的相關稅費費） 應交稅費（應交交的相關稅金金） （1）采用成本本法核算的 借：長期股權投投資（轉出固固定資產、油油氣資產的公公允價值加上上應支付的相相關稅費） 貸：固定資產清清理 （2）采用權益益法核算的 投資成本大于投投資時應享有有被投資單位位可辨認凈資資產公允價值值份額的 借：長期股權投投資成本（轉出出固定資產、油油氣資產的公公允價值加上上應支付的相相關稅費） 貸：固定資產清清理 投資成本小于投投資時應享有有被投資單位位可辨認凈資資產

51、公允價值值份額的 借：長期股權投投資成本（應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額） 貸：固定資產清清理（轉出固固定資產、油油氣資產的公公允價值加上上應支付的相相關稅費） 營業外收入初初始長期股權權投資利得（換換出資產的公公允價值加應應支付的相關關稅費與應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額的差差額） 按轉出固定資產產、油氣資產產的公允價值值大于賬面價價值的差額 借：固定資產清清理 貸：營業外收入入處置非流動動資產利得 按轉出固定資產產、油氣資產產的公允價值值小于賬面價價值的差額 借：營業外支出出處置非流動動資產損失 貸：固定資產清清理 6、以無形資產產換入長期股股權投資 （

52、1）采用成本本法核算的 借：長期股權投投資（換出無無形資產的公公允價值加應應支付的相關關稅費） 累計攤銷 無形資產減值準準備 營業外支出非非貨幣性資產產:)損失（無無形資產的公公允價值小于于賬面價值的的差額） 貸：無形資產（賬賬面余額） 銀行存款（支付付的相關費用用） 應交稅費（應交交的相關稅金金） 營業外收入非非貨幣性資產產:)利得（無無形資產的公公允價值大于于賬面價值的的差額） （2）采用權益益法核算的 投資成本大于投投資時應享有有被投資單位位可辨認凈資資產公允價值值份額的，賬賬務處理與采采用成本法相相同。 投資成本小于投投資時應享有有被投資單位位可辨認凈資資產公允價值值份額的 借：長期股

53、權投投資成本（應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額） 累計攤銷 無形資產減值準準備 營業外支出非非貨幣性資產產:)損失（無無形資產的公公允價值小于于賬面價值的的差額） 貸：無形資產（賬賬面余額） 銀行存款（支付付的相關費用用） 應交稅費（應交交的相關稅金金） 營業外收入非非貨幣性資產產:)利得（無無形資產的公公允價值大于于賬面價值的的差額） 營業外收入初初始長期股權權投資利得（換換出資產的公公允價值加應應支付的相關關稅費與應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額的差差額） 7、以長期股權權投資、持有有至到期投資資、可供出售售金融資產換換入長期股權權投資 （1）采用成本本法核

54、算的 借：長期股權投投資（換出資資產的公允價價值加應支付付的相關稅費費） 長期投資減值準準備 持有至到期投資資減值準備 可供出售金融資資產減值準備備 投資收益（換出出資產的公允允價值小于賬賬面價值的差差額） 貸：長期股權投投資（賬面余余額） 持有至到期投資資（賬面余額額） 可供出售金融資資產（賬面余余額） 銀行存款（支付付的相關費用用） 應交稅費（應交交的相關稅金金） 投資收益（換出出資產的公允允價值大于賬賬面價值的差差額） （2）采用權益益法核算的 投資成本大于投投資時應享有有被投資單位位可辨認凈資資產公允價值值份額的，賬賬務處理與采采用成本法相相同。 投資成本小于投投資時應享有有被投資單位

55、位可辨認凈資資產公允價值值份額的 借：長期股權投投資成本（應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額） 長期投資減值準準備 持有至到期投資資減值準備 可供出售金融資資產減值準備備 投資收益（換出出資產的公允允價值小于賬賬面價值的差差額） 貸：長期股權投投資（賬面余余額） 持有至到期投資資（賬面余額額） 可供出售金融資資產（賬面余余額） 銀行存款（支付付的相關費用用）應交稅費（應交交的相關稅金金） 投資收益（換出出資產的公允允價值大于賬賬面價值的差差額） 營業外收入初初始長期股權權投資利得（換換出資產的公公允價值加應應支付的相關關稅費與應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額的差差

56、額） 8、企業接受的的債務人以非非現金資產抵抵償債務方式式取得的長期期股權投資，或或以應收債權權換入長期股股權投資 借：長期股權投投資（公允價價值） 壞賬準備 營業外支出債債務重組損失失 貸：應收賬款等等（應收債權權的賬面余額額） 銀行存款（支付付的相關費用用） 應交稅費（應交交的相關稅金金） 9、長期股權投投資采用成本本法核算的，被被投資單位宣宣告發放現金金股利或利潤潤 借：應收股利 貸：投資收益 屬于被投資單位位在取得投資資前實現凈利利潤的分配額額，應作為投投資成本的收收回 借：應收股利 貸：長期股權投投資 10、采用權益益法核算的長長期股權投資資的處理 （1）被投資單單位實現的凈凈利潤或

57、經調調整的凈利潤潤計算應享有有的份額 借：長期股權投投資損益調整 貸：投資收益 被投資單位發生生凈虧損或經經調整的凈虧虧損計算應承承擔的份額，企企業按應分擔擔的未超過長長期股權投資資賬面價值份份額 借：投資收益 貸：長期股權投投資損益調整 分擔虧損份額超超過長期股權權投資的賬面面價值，以其其他實質上構構成對被投資資單位凈投資資的“長期應收款款”等的賬面價價值減記至零零為限 借：投資收益 貸：長期應收款款 在“長期股權投投資”科目以及其其他實質上構構成對被投資資單位凈投資資的長期權益益賬面價值均均減記至零的的情況下，對對于按照投資資合同或協議議規定仍然需需要承擔的損損失金額 借：投資收益 貸：預

58、計負債 （2）被投資單單位以后宣告告發放現金股股利或利潤時時，企業計算算應分得的部部分 借：應收股利 貸：長期股權投投資損益調整 （3）在持股比比例不變的情情況下，被投投資單位除凈凈損益以外所所有者權益的的其他變動，企企業按持股比比例計算應享享有的份額 借：長期股權投投資其他權益變變動 貸：資本公積其他資本公公積（其他權權益變動） 11、長期股權權投資自成本本法轉按權益益法核算時 借：長期股權投投資成本（應享享有被投資單單位可辨認凈凈資產公允價價值份額） 長期股權投資減減值準備（原原賬面余額） 貸：長期股權投投資（原賬面面余額） 營業外收入初初始長期股權權投資利得（賬賬面價值小于于轉換時占被被

59、投資單位可可辨認凈資產產公允價值份份額的差額） 長期股權投資自自權益法轉按按成本法核算算時（除企業業合并） 借：長期股權投投資 貸：長期股權投投資成本 損益調整 其他權益變動動 12、提取長期期投資減值準準備 借：資產減值損損失長期股權投投資減值損失失 貸：長期股權投投資減值準備備 13、已確認損損失的按照成成本法核算的的、在活躍市市場中沒有報報價、公允價價值不能可靠靠計量的長期期股權投資的的價值又得以以恢復，應在在已提減值準準備的范圍內內轉回 借：長期股權投投資減值準備備 貸：資產減值損損失長期股權投投資減值損失失 14、處置股權權投資時 借：銀行存款（實實際取得的價價款） 長期投資減值準準

60、備（已計提提的減值準備備） 投資收益（實際際收到的金額額小于賬面價價值和應收現現金股利的差差額） 貸：長期股權投投資（賬面余余額） 投資收益（實際際收到的金額額大于賬面價價值和應收現現金股利的差差額） 應收股利（尚未未領取的現金金股利或利潤潤） （四）商譽 1、非同一控制制下的吸收合合并形成商譽譽時 借：相關資產科科目（取得的的被購買方各各項可辨認資資產的公允價價值） 商譽 貸：相關負債科科目（取得的的被購買方各各項可辨認負負債的公允價價值） 相關科目（合并并成本） 2、企業根據資資產減值準規規定確定商譽譽發生減值的的 借：資產減值損損失商譽減值損損失 貸：商譽減值準準備 （五）投資性房房地產