1、第一章 貨貨幣資金及應應收款項1現金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用金借：其他應收款款備用金 貸：現金 = 2 * GB3 報銷時補回預預定現金借：管理費用等等 貸：現金 = 3 * GB3 撤銷或減少備備用金時借：現金 貸：其他應應收款備用金 = 2 * GB2 現金長短款 = 1 * GB3 庫存現金大于于賬面值借：現金 貸：待處理理財產損溢待處理流動動資產損溢查明原因后作如如下處理：借：待處理財產產損溢待處處理流動資產產損溢 應付X人 營業外外收入現金金溢余（無法法查明原因的的） = 2 * GB3 庫存現金小于于賬面值借：待處理財產產損溢待處處理流動資產產損溢

2、 貸：現金查明原因后作如如下處理：借：款金X應款管理費用現金金溢余（無法法查明原因的的）待處理財產產損溢待處處理流動資產產損溢2銀行存款 = 1 * GB3 企業有確鑿證證據表明存在在銀行或其他他金融機構的的款項已經部部分或全部不不能收回借：營業外支出出 貸：銀行存存款3其他貨幣資資金（外埠存存款） = 1 * GB3 開立采購專戶戶借：其他貨幣資資金外埠存款 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 用此專款購貨貨借：物資采購 貸：其他貨貨幣資金外埠存款 = 3 * GB3 撤銷采購專戶戶借：銀行存款 貸：其他貨貨幣資金外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉銷法 = 1 * GB3 實際發

3、生損失失時借：管理費用 貸：應收賬賬款 = 2 * GB3 重新收回時借：應收賬款 貸：管理費費用借：銀行存款 貸：應收賬賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬準備備金時借：管理費用 貸：壞賬準準備 = 2 * GB3 發生壞賬時借：壞賬準備 貸：應收賬款款 = 3 * GB3 重新收回時借：應收賬款 貸：壞賬準準備借：銀行存款 貸：應收賬賬款5應收票據(見后)第二章 存存 貨 = 1 * Arabic 1材料（1）取得 = 1 * GB3 發票與材料同同時到借：原材料 應交稅稅金增（進） 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 發票先到借：在途物資（含含運費）應交稅金增（

4、進進） 貸：銀行存存款 = 3 * GB3 材料已到，月月末發票賬單單未到借：原材料 貸：應付賬賬款暫估應應付賬款用等再（2）發出平時登記數量，月月末結轉借：生產成本/在建工程/委托加工物物資/ 貸：原材料料 = 2 * GB1 委托加工物資資 = 1 * GB3 發出委托加工工物資借：委托加工物物資 貸：原材料料 = 2 * GB3 支付加工費、運運雜費、增值值稅借：委托加工物物資應交稅金應交交增值稅（進進） 貸：銀行存存款等 = 3 * GB3 交納消費稅（見見應交稅金） = 4 * GB3 加工完成收回回加工物資借：原材料（驗驗收入庫加工工物資剩余余物資） 貸：委托加加工物資3.包裝物（

5、1）生產領用用，構成產品品組成部分借：生產成本 貸：包裝物物 （2）隨產品出出售且借：營業費用（不不單獨計價）其他業務支出（單單獨計價） 貸：包裝物物 （3）包裝物的的出租、出借借 = 1 * GB3 第一次領用新新包裝物時借：其他業務支支出（出租）營業費用（出借借） 貸：包裝物物借時銷 = 2 * GB3 收取押金借：銀行存款 貸：其他應應付款 = 3 * GB3 收取租金借：銀行存款 貸：應交稅稅金增（銷） 其其他業務收入入 = 4 * GB3 退還包裝物 （不管是否否報廢）， 借：其他應付款款（按退還包包裝物比例退退回押金） 貸：銀行存存款 損壞、缺少、逾逾期未歸還等等原因沒收押押金款業

6、消稅應稅其入分不能使用而報報廢時，按其其殘料價值借：原材料 貸：其他業業務支出（出出租） 營營業費用（出出借） = 5 * GB3 攤銷（略）一次、五五五、分次4.低值易耗品品（處理同包包裝物） 5.存貨清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認借：原材料 貸：待處理理財產損溢待處理流動動資產損溢 = 2 * GB3 報批轉銷借：待處理財產產損溢 貸：管理費費用 = 2 * GB2 盤虧或毀損 = 1 * GB3 確認借：待處理財產產損溢 貸：原材料料 應應交稅金增（轉出） = 2 * GB3 報批轉銷 = 1 * roman i屬于自然損耗耗產生的定額額內損耗借：管理費用 貸：

7、待處理理財產損溢 = 2 * roman ii屬于收發計計量、核算、管管理不善造成成的損耗借：原材料 （殘殘料） 應險賠管理費用貸：待處理財產產損溢 = 3 * roman iii屬于自然然災害或意外外事故造成的的存貨損耗借：原材料 （殘殘料） 應險賠 營業業外支出非常損失 貸：待處理理財產損溢注：待處理財產產損溢在結帳帳前必須將其其轉平。分兩兩種情況： = 1 * GB3 如果已經董董事會等類似似權力機構批批準，轉入損損益等，不用用披露； = 2 * GB3 如果未經董董事會等類似似權力機構批批準，應按上上述方法結平平，同時在附附注中披露；如果其后批準的結結果與自行處處理不一致，則則要調整當

8、期期報表的年初初數。8存貨的期末末計價（略）第三章 投投 資1短期投資 = 1 * GB3 購入借：短期投資-股票/債券/基金X應應收股利、應應收利息貸貸：銀行存款款其他他貨幣資金注：收到購入時時的現金股利利、債券利息息 借： 銀行存款款 貸：應收股股利、應收利利息 = 2 * GB3 收到持有時期期內的股利或或利息借：銀行存款/現金 貸：短期投投資股票/債券X轉讓、出售借：銀行存款 短期投投資跌價準備備股/債X 貸： 短期期投資 股票/債券X 【應收股利/應應收利息】 投資收益出出售股/債X 2長期股權投資資投資（1）取得 = 1 * GB3 以現金資產投投資同上 = 2 * GB3 以非現

9、金資產產投資（見后后）（2）成本法 = 1 * GB3 初始投資或追追加投資同取取得宣潤利 = 1 * ROMAN I投資年度以前前借：應收股利股利收入 貸：長期股股權投資企業 = 2 * ROMAN II投資年度 = 1 * roman i屬于投資前的的借：應收股利股利收入 貸：長期股股權投資企業 = 2 * roman ii屬于投資后后的借：應收股利 貸：投資收收益股利收入 = 3 * ROMAN III投資年度度以后（按公公式計算）借：應收股利 貸：投資收收益股利收入長期股權投資資企業因先投計出（3）權益法 = 1 * GB3 初始投資或追追加投資同上上 = 2 * GB3 股權投資差額

10、額的處理 = 1 * roman i取得時確認資成本貸：銀行存款 權股 = 2 * roman ii攤銷差股差投差公投 = 3 * GB3 被投資單位實實現凈損益的的處理 = 1 * ROMAN I凈利潤 = 1 * roman i被投資單位實實現凈利潤時時投收收 = 2 * roman ii被投資單位位宣告分派股股利時借：應收股利企業（實際際數） 權 = 2 * ROMAN II凈虧損（以以股權投資賬賬面余額減至至零為限）借：投資收益股權投資損損失 貸：長股權權投資企業損益調整資現沖長資若再面復投 確收收 = 4 * GB3 其他所有者權權益變化的處處理 = 1 * roman i投資單位會

11、計計處理資準公準值3持單金不 = 1 * roman i = 1 * roman i投資單位出出售該項股權權時，可將原原計入資本公公積的”股權投資準準備“轉入“其他資本公公積”（4）成本法與與權益法的轉轉換 = 1 * GB3 權益法轉換為為成本法 = 1 * ROMAN I轉換時投股企 = 2 * ROMAN II以后分派利利潤或現金股股利時 = 1 * roman i屬于已記入投投資賬面價值值的借：應收股利 股 = 2 * roman ii屬于尚未記記入投資賬面面價值的借：應收股利 帶：投資收收益 = 3 * ROMAN III對中止采采用權益法前前被投資單位位實現的凈損損益，投資單單位仍

12、按權益益法核算。投收 = 2 * GB3 成本法轉換為為權益法 = 1 * roman i采用追溯調整整法對原成本本法核算進行行調整借：長期股權投投資企業投資成本 2200 企業股權投資差差額 11 企業損益調整 5 企業股權投資準準備 22貸：長期股權投投資企業（帳面面余額） 205 利潤分分配-未分配配利潤（累計計影響數）11 資本公公積股權投資準準備 2 = 2 * roman ii追加投資時時借：長期股權投投資企業投資成本 302貸：銀行存款 3302 = 3 * roman iii再次計算算股權投資差差額成本法轉換為權權益法時初始始投資成本2005523002投 權 將“損益調整”和

13、“股權投資準準備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投投資企業投資成本 7貸：長期股權投投資企業損益調整 55 企業股權投資準準備 22成本法轉換為權權益法時初始始投資成本20055230022投股額算銷投后投但投的差可溯股額剩限處權未并 = 4 * roman iv以后分派利利潤或現金股股利同權益法法（5）短期投資資劃轉為長期期投資借：長期股權/債權投資（成成本與市價孰孰低者）短期投資跌價準準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權權投資的處置置 = 1 * GB3 損益的確認借：銀行存款 長期股股權投資減值值準備 貸：長期股股權投資收應收股利（未金潤 = 2 * GB3 資本公積準備備項目的處理

14、理借：資本公積股權投資準準備 貸：公公時公資 = 3 * GB3 尚未攤銷的股股權投資差額額也應隨同轉轉銷差股差3投資的期末末計價（略）4委托貸款 = 1 * GB3 發放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款 = 2 * GB3 按期計提利息息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利利息收入息到確收回查沖金收則貸：下表限別投 = 3 * GB3 期末計價（略略）第四章 固固定資產 = 1 * GB1 增加 （如是是舊的，則以以凈值入帳） = 1 * GB3 購置 = 1 * ROMAN I購入不需安裝裝的固定資產產借：固定資產 貸：銀行存存款 = 2 * ROMAN II購入需安裝裝的固定資產產 =

15、 1 * roman i購入借：在建工程 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii領用安裝材材料、支付工工資借：在建工程 貸：原材料料應交稅金增進轉出應付工資 = 3 * roman iii交付使用用借：固定資產 貸：在建工工程 = 2 * GB3 投資者投入借：固定資產(投資雙方確確認價) 貸：實收資資本 = 3 * GB3 接受捐贈借：固定資產（單單據金額稅稅費） 貸：銀行存存款（支付的的相關稅費）資本公積接受受捐贈非現金金資產準備遞延稅款（單據據金額33）固贈在折受投資安從除成 = 4 * GB3 經營租入（見見后） = 5 * GB3 融資租入（見見后） = 6 * GB3 自行建

16、造 = 1 * ROMAN I自營工程 = 1 * roman i購入工程物資資借：工程物資（含含稅金） 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii領用工程物物資借：在建工程 貸：工程物物資 = 3 * roman iii領用本企企業產品借：在建工程 自營工程 貸：庫存商商品應交稅金增（銷銷） = 4 * roman iv領用安裝材材料借：在建工程 貸：原材料料應交稅金增進轉出 = 5 * roman v支付工程人員員的工資、福福利費借：在建工程 貸：應付工工資/應付福福利費 = 6 * roman vi輔助生產車車間提供的勞勞務支出借：在建工程 貸：生產成成本輔助生產成成本 = 7 * r

17、oman vii工程借款款利息支出（見見借款費用） = 8 * roman viii交付使使用借：固定資產 貸：在建工工程 = 9 * roman ix剩余工程物物資轉作企業業存貨借：原材料應交稅金增（進進）貸：工程物資資定態試凈建毀工未損建；因程報,計出 = 2 * ROMAN II出包工程 = 1 * roman i預付、補付工工程款借：在建工程 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii交付使用借：固定資產 貸：在建工工程 = 7 * GB3 無償調入借：固定資產貸：資本公積無償調出固固定資產（凈凈值） 銀行存存款（相關費費用）2減少過清 = 1 * GB3 投資轉出借：長期股權投投資

18、貸：固定資產清清理（該科目目余額） 銀行存存款/應交稅稅金（相關稅稅費） = 2 * GB3 捐贈轉出借：營業外支出出捐贈支出出 貸：固定資產清清理（該科目目余額） = 3 * GB3 報經批準無償償調出（如調調出發生的凈凈損失）借：資本公積無償調出固固定資產 貸：固定資產清清理 = 5 * GB3 出售、報廢、毀毀損 = 1 * roman i固定資產轉入入清理借：固定資產清清理（凈值） 累計折舊固定資產減值準準備 貸：固定資資產（原值） = 2 * roman ii支付清理費費用借：固定資產清清理 貸：銀行存存款出售收入入、殘料和保保險公司或過過失人賠款處處理借：銀行存款/原材料/其其他應

19、收款 貸：固定資資產清理 = 4 * roman iv出售后應繳繳納的營業稅稅借：固定資產清清理 貸：應交稅稅金應交營業稅稅（售價5） = 5 * roman v結轉凈損失（或或凈收益）借：營業外支出出處置固凈損損失（正常經經營）營業外支出非非常損失（非非正常原因）長期待攤費用（籌籌建期間發生生的） 貸：固定資資產清理3固定資產折折舊 = 1 * roman i計提折舊借：管理費用制造費用其他業務支出（經營租賃） 貸：累計折折舊 = 2 * roman ii出售、報廢廢清理、盤虧虧而減少固定定資產時需轉轉銷已提取的的折舊額借： 累計折舊舊 貸：固定資資產使用產折的當用新大的企企則產使用由折提項

20、變用調存關4固定資產的的后繼續支出出p113114（1）費用化的的后續支出如果不可能使流流入企業的經經濟利益超過過原先的估計計（即通常所所說大修和日日常修理），應應在發生時確確認為管理費費用、制造費費用，不再通通過待攤費用用（長期待攤攤費用）、預預提費用處理理。（2）資本化的的后續支出：延長固定資產產的使用壽命命使產品質量實實質性提高使生產成本實實質性降低如果可能使流入入企業的經濟濟利益超過原原先的估計（即即通常所說的的改良支出），應計入固定資產價值，增計金額不應超過固定資產價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產產的改擴建 = 1 * roman i注銷原固定資資產借：在建工程累計

21、折舊貸：固定資產 = 2 * roman ii支付改、擴擴建工程費用用同自營工程程借：在建工程 貸：銀行存存款 = 3 * roman iii殘料變價價收入借：銀銀行存款 貸：在建工工程 = 4 * roman iv工程完工，交交付使用，增增加固定資產產價值借：固定資產 貸：在建工工程固定資產的的盤盈、盤虧虧 = 1 * GB3 盤盈 = 1 * roman i經清查確認為為盤盈時借：固定資產（市市價折舊損損耗） 貸：待處理理財產損溢 = 2 * roman ii報批后轉銷銷借：待處理財產產損溢 貸：營業外外收入固定資產盤盤盈 = 2 * GB3 盤虧 = 1 * roman i經清查確認為為

22、盤虧時借：待處理財產產損溢累計折舊（賬面面值）固定資產減值準準備 貸：固定資資產（賬面原原值） = 2 * roman ii報批后轉銷銷借： 營業外支支出固定資產盤盤虧 貸：待處理理財產損溢7固定資產的的期末計價（略略）無無形資產及其其他資產1無形資產 = 1 * GB3 購入的無形資資產借：無形資產（實實際支付價款款） 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 投資者投入借：無形資產（投投資雙方確認認價） 貸：實收資資本/股本行受入投價資 = 3 * GB3 接受捐贈借：無形資產（憑憑據金額支支付的相關稅稅費） 貸：遞延稅稅款資本公積銀行存款/應交交稅金（相關關稅費） = 4 * GB3 自行開發

23、并按按法律程序申申請取得 = 1 * roman i取得時發生的的注冊費、律律師費等相關關支出借：無形資產（確確定的實際成成本）貸：銀行存款 = 2 * roman ii研究開發費費用（如材料料費、直接參參與人員的工工資及福利費費、租金、借借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存存款、原材料料、應付工資資 = 5 * GB3 購入的或以支支付土地出讓讓金方式取得得的土地使用用權借：無形資產土地使用權權（實際支付付價款） 貸：銀行存存款開資使 = 6 * GB3 用無形資產對對外投資，比比照非貨幣性性交易 = 7 * GB3 出售無形資產產（即轉讓所所有權）借：銀行存款無形資產減值準準備營業外支出出

24、售無形資資產損失 貸：無形資資產應交稅金-應交交營業稅營業外收入出售無形資資產收益 = 8 * GB3 出租無形資產產（即轉讓使使用權）借：銀行存款 貸：其他業業務收入結轉發生的相關關支出借：其他業務支支出（如服務務費，營業稅稅）貸：銀行存款 = 9 * GB3 攤銷（期限一一經確定，不不能改）P1197借：管理費用（自自用的無形資資產）其他業務支出（出出租的無形資資產） 貸：無形資資產（帳面價價值/尚可使用年年限）攤月形月當無當銷期準期按回余限資為未益攤部管無形資產的后后續支出，比比如取得專利利權之后，每每年支付的年年費和維護專專利權發生的的訴訟費，直直接計入當期期管理費2其他資產 = 1

25、* GB3 長期待攤費用用應由本期負擔的的部分不得做做為長期待攤攤費用。 = 1 * roman i發生時借：長期待攤費費用 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii攤銷時借：管理費用、制制造費用、營營業費用 貸：長期待待攤費用第六章 流流動負債 1.應付賬款（略略）2.應付票據（見見后）3.短期借款 = 1 * GB2 借款時借：銀行存款 貸：短期借借款 = 2 * GB2 按月預提利息息借：財務費用 利息支出 貸：預提費費用 = 3 * GB2 到期還本付息息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未未提取的利息息） 貸：銀行存存款4.短期債券 = 1 * GB3 收到債券款借：銀行存款 貸

26、：應付短短期債券(實實收發行債券券款) = 2 * GB3 計提利息借：財務費用(票面利息折溢價) 貸：應付短短期債券可息債利存 = 3 * GB3 到期償還本息息借：應付短期債債券 貸：銀行存存款5.預收賬款 = 1 * GB3 預收時借：銀行存款 貸：預收賬賬款 = 2 * GB3 發貨時借：預收賬款 貸：主營業業務收入 應應交稅金增（銷） 銀銀行存款 （運運雜費） = 3 * GB3 補付貨款時借：銀行存款 貸：預收賬賬款6.應付工資 = 1 * GB3 支付職工工資資借：應付工資 貸：現金注：支付退休人人員工資（即即退休費）借：管理費用 貸：現金行入借：生產成本（生生產工人） 費或人

27、管理費費用（廠部行行政管理人員員） 營業費費用（專設銷銷售機構人員員 在建工工程（在建工工程人員） 應付福福利費（醫務務托幼人員） 其他應應付款（工會會人員） 貸：應付工工資7.應付福利費費 = 1 * GB3 提取福利費時時（按工資總總額的14%提）借：生產成本等等（科目同工工資的提?。?貸：應付福福利費企從中獎基費 = 2 * GB3 支付時借：應付福利費費 貸：現金費納險務公路困醫職理兒所8.應付股利 = 1 * GB3 董事會提請股股東大會批準準的利潤分配配方案中應分分給股東的現現金股利借：利潤分配-應付股利 貸：應付股股利 注：若股東大會會與董事會批批準的不一致致，則應調整整會計報告

28、年年度相關項目目的年初數（以以董事會多為為例）借：應付股利 盈余公公積 貸：利潤分分配-未分配配利潤9.其他應付款款提取工會經費費借：管理費用（工工資總額2） 貸：其他應應付款-工會會經費提取職工教育育經費借：管理費用（工工資總額1.5） 貸：其他應應付款-職工工教育經費應付經營性租租賃的租金借：管理費用、營營業費用、制制造費用 貸：其他應應付款收取存入保證證金(如包裝裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應應付款10.其他應交交款 = 1 * GB3 應交教育費附附加(按流轉轉稅比例)稅主其他業務支出（其其他業務）銷有 應費 = 2 * GB3 礦產資源補償償費(品)借：管理費用礦產資源補補償費

29、貸：其他應應交款應交礦資償償費 = 2 * roman ii礦代成 貸：其他應應交款應交礦資償償費 = 2 * GB3 住房公積金交公借：管理費用住房公積金金 貸：其他應應交款應交住房公公積金 = 2 * roman ii應由職工個個人交納的住借：應付工資 貸：其他應應交款應交住房公公積金 = 3 * roman iii實際上交交時借：其他應交款款應交住房公公積金 貸：銀行存存款按求積職項賬11.應交稅金金（1）增值稅 = 1 * GB3 一般納稅人購購銷業務（略略） = 2 * GB3 一般納稅人購購入免稅農產產品、廢舊物物資借：物資采購（買買價*90%） 應交稅稅金增進（買價*10%） 貸

30、：應付帳帳款業入小規模納稅人人購銷業務 = 1 * roman i購進貨物借：物資采購（價價稅合計） 貸：應付帳帳款 = 2 * roman ii銷售貨物或或提供勞務借：應收賬款 貸：主營業業務收入（不不含稅價） 應應交稅金增銷 = 3 * GB3 視同銷售的賬賬務處理（以以投資為例） = 1 * roman i銷售方借：長期股權投投資 貸：原材料料/庫存商品品（成本價）應交稅金增銷（計稅價價*稅率）注：若存在銷售售收入則須確確認收入和結結轉成本 = 2 * roman ii接受方，視視同購進借：原材料/庫庫存商品（成成本價）應交稅金增進（計稅價價*稅率） 貸：實收資資本 = 4 * GB3

31、不予抵扣項目目的賬務處理理 = 1 * roman i購入時即能確確認不予抵扣扣增值稅計入入成本借：固定資產/原材料（價價稅合計） 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii購入時不能能確認借：原材料 應交稅稅金增進 貸：銀行存存款部于得稅可入/費產稅原 = 5 * GB3 未的 = 1 * roman i轉出多交增值值稅借：應交稅金未交增值稅稅 稅增 = 2 * roman ii轉出未交增增值稅增 貸：應交稅稅金未交增值稅稅 = 6 * GB3 進項稅額轉出出貨物、在產產品、產成品品發生非常損損失時借：待處理財產產損益待處流資損損益 貸：應交稅稅金增（進轉出出） = 7 * GB3 已交稅

32、金上上交增值稅借：應交稅金增-已交稅稅金 貸：銀行存存款 交紅分銷交期值稅（2）消費稅 = 1 * GB3 產品銷售 = 1 * roman i將產品直接對對外銷售借：主營業務稅稅金及附加 貸：應交稅稅金應交消費稅稅 = 2 * roman ii以應稅消費費品換取生產產資料、消費費資料、抵償償債務（視同同非貨幣性交交易），計稅稅處理同 = 1 * roman i = 3 * roman iii消投于非等關借：長期股權投投資（用于投投資）在建工程（用于于工程）營業外支出（用用于機） 貸：應交稅稅金應交消費稅稅 = 2 * GB3 委托加工應稅稅消費品的賬賬務處理 = 1 * ROMAN I委托加

33、工物資資為非金銀首首飾A受托方（代收收代繳）借：應收賬款（代代收代交稅款款） 22000 貸：應交稅稅金應交消費稅稅 2000B委托方 a用產品準予抵扣扣借：委托加工物物資（加工費費） 800000應交稅金增（銷銷） 133600（880000*17%）應交稅金應交交消費稅 2000 貸：應付賬賬款 1136610b材料收回后直直接用于銷售售，則將代扣扣代交的消費費稅計入成本本借：委托加工物物資（含消費費稅款）1000000 應交稅稅金增銷 136600 貸：應付賬賬款 1133600 = 2 * ROMAN II物首托納于借：主營業務稅稅金及附加 貸：應交稅稅金應交消費稅稅 = 3 * GB

34、3 進出口消費品品的賬務處理理 = 1 * ROMAN I進口消費品交交納的消費稅稅借：物資采購/固定資產 貸：銀行存存款 = 2 * ROMAN II免征消費稅稅的出口應稅稅消費品 = 1 * roman i直接出口或通通過外貿企業業出口，可不不計算應交消消費稅 = 2 * roman ii委托外貿企企業代理出口口，應在計算算消費稅時借：應收賬款 貸：應交稅稅金應交消費稅稅貿的收退已稅反（3）營業稅 = 1 * GB3 出租無形資產產及其它業務務收入借：其他業務支支出 貸：應交稅稅金一應交營營業稅 = 2 * GB3 出售無形資產產借：營業外支出出/營業外收收入 貸：應交稅稅金應交營業稅稅

35、= 3 * GB3 銷售不動產借：固定資產清清理 貸：應交稅稅金應交營業稅稅先消業于時期務加務收返于時期用征值際計貼（4）所得稅 = 1 * roman i企業所得稅借：所得稅 貸：應交稅稅金應交所得稅稅 = 2 * roman ii個人所得稅稅（單位代扣扣代交）借：應付工資 貸：應交稅稅金應交個人所所得稅（5）資源稅 = 1 * GB3 銷售應稅產品品借：主營業務稅稅金及附加 貸：應交稅稅金應交資源稅稅 = 2 * GB3 自產自用應稅稅產品借：生產成本/制造費用 貸：應交稅稅金應交資源稅稅收購未稅礦產產品，計入該該礦產品的成成本借：物資采購 貸：應交稅稅金應交資資源稅（代扣扣代繳）銀行存款

36、外購液體鹽加加工固體鹽 = 1 * roman i外購液體鹽借：物資采購應交稅金應交交資源稅（可可抵扣） 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii銷售固定鹽鹽 借：主營業務稅稅金及附加 貸：應交稅稅金應交資源稅稅（6）城建稅借：主營業務稅稅金及附加 貸：應交稅稅金應交城市維維護建設稅（7）耕地占用用稅借：在建工程 貸：銀行存存款稅占積照一（8）印花稅（于于購買印花稅稅票時入賬）借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存存款（9）土地使用用稅、房產稅稅、車船使用用稅借：管理費用 貸：應交稅稅金應交（10）土地增增值稅兼營房地產業業務的企業借：其他業務支支出 貸：應交稅稅金-應交土土地增值稅地地及物借

37、：固定資產清清理/在建工工程 貸：應交稅稅金-應交土土地增值稅轉取應借：應交稅金-應交土地增增值稅 貸：銀行存存款產實上行退第七章 長長期負債1.長期借款 = 1 * GB3 取得借款借：銀行存款 貸：長期借借款 = 2 * GB3 利息支出、匯匯兌損失等借借款費用處理理借：長期待攤費費用（籌建期期間）財務費用（生產產經營期間）在建工程（符合合條件的專門門借款費用） 貸：長期借借款 = 3 * GB3 還本付息借：長期借款 貸：銀行存存款 = 4 * GB3 劃或的借：長期借款貸：資本公積其他資本公公積2長期應付款（1）應付補償償貿易引進設設備款 = 1 * GB3 引進設備借：在建工程/固定

38、資產 貸：長期應應付款-應付付補貿引進款款 （設備價國國外運雜費） 銀銀行存款 （進進口關稅國國內 運運雜費安裝裝費） = 2 * GB3 用產品銷售款款償還設備價價款（銷售處處理略）借：長期應付款款應付補貿引引進款 貸：應收賬賬款（2）應付融資資租賃款（略略）第八章 所所有者權益 = 1 * GB1 實收資本 = 1 * GB2 常規處理借：資產科目（投投資雙方確認認價） 貸：實收資資本注：投入無形資資產必須220%注冊資資本 = 2 * GB2 國有獨資公司司的投入資本本投入的資本全部部作為實收資資本；不發行股票票，不會產生生股票發行的的溢價收入；也不會在追追加投資時因因維持一定投投資比例

39、而產產生資本公積積 = 3 * GB2 有限責任公司司的投入資本本 = 1 * GB3 初建時，全部部計入實收資資本 = 2 * GB3 增資擴股時借：有關資產科科目 貸：實收資資本 資出占 = 4 * GB2 股份有限公司司的投入資本本 = 1 * GB3 籌資費用的處處理 = 1 * ROMAN I發起式設立（籌籌資風險?。┙瑁洪L期待攤費費用/管理費費用 貸：銀行存存款 = 2 * ROMAN II募集式設立立（籌資風險險大） = 1 * roman i采用溢價發行行股票，可從從溢價收入中中支付 = 2 * roman ii采用面值發發行股票借：管理費用（金金額?。╅L期待攤費用（金金額大，

40、2年） 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 取得發行股票票收入借：銀行存款 貸：股本（面面值部分） 資溢發 = 5 * GB2 實收資本的增增減變動 = 1 * GB3 實收資本增加加 = 1 * roman i資本公積轉增增資本借：資本公積 貸：實收資資本 = 2 * roman ii盈余公積轉轉增資本借：盈余公積 貸：實收資資本 = 3 * roman iii所有者投投入 = 4 * roman iv發放股票股股利方式增資資的利發 貸：股本（股股票面值總額額） 資資本公積注：應在股東大大會批準董事事會提請的年年度利潤分配配方案并且辦辦理了增資手手續后進行處處理董事會宣告發放放現金股利時時需

41、做賬，但但宣告發放股股票股利時不不需做賬 = 2 * GB3 實收資本減少少 = 1 * roman i資本過剩，發發還股款借：實收資本/股本（面值值） 貸：銀行存存款公付處溢價發行的，則則先沖減溢價價收入，然后后沖銷盈余公公積，再沖銷銷未分配利潤潤借：股本（面值值）資本公積盈余公積未分配利潤 貸：銀行存存款面值發行的，沖沖銷盈余公積積、未分配利利潤 = 2 * roman ii發生重大虧虧損，需要減減少實收資本本 = 2 * GB1 資本公積 = 1 * GB3 資本/股本溢溢價/實 貸：實收資資本/股本冊占 資資本公積（扣除發行費費用） = 2 * GB3 接受捐贈資產產 = 1 * ro

42、man i捐贈物為銀行行存款或現金金借：銀行存款/現金 公捐注：外商投資企企業：（要交交所得稅的！）借：現金 貸：應交稅稅金應交所得稅稅 資資本公積接受現金捐捐贈年終清算時，按按實際應交數數與計提數的的差額調整：借：應交稅金應交所得稅稅 貸：資本公公積接受現金捐捐贈 = 2 * roman ii捐贈物為實實物資產借：固定資產(憑據金額支付的相關關稅費) 貸：公非準遞延稅款置清資/處 資非準公公接計的稅資接產原定0資 0價 0稅 6價 4公公 4 = 3 * GB3 資本匯率折算算差額借：銀行存款(收到日市場場匯率) 資約資折 = 4 * GB3 撥款轉入 = 1 * roman i收到國家的專

43、專項技改、技技術研究撥款款借：銀行存款 貸：專項應應付款（屬長長期負債項目目） = 2 * roman ii撥款項目完完成后，形成成各項資產的的部分借：固定資產（按按實際成本）55000 貸：銀行存存款等50000借：專項應付款款5000 貸：資本公公積撥款轉轉入50000及成銷直項貸目 = 5 * GB3 企業收到國家家撥補的流動動資本借：銀行存款 公資 = 6 * GB3 企業收到無償償調入的固定定資產借：固定資產（調調出單位帳面面值附加費費） 公固 = 7 * GB3 企業無償調出出固定資產借：固 固定資資產清理（該該科目借方余余額） = 8 * GB3 關聯交易差價價借：差 資產科科目

44、 = 9 * GB3 豁免的債務借：應付賬款、長長期借款等 貸：資本公公積其他資資本公積 = 3 * GB1 留存收益（1）盈余公積積 = 1 * GB3 提取借：利潤分配提取盈余公公積提取任意盈余余公積提取法定公益益金 貸：盈余公公積法定盈余公公積 盈盈余公積任意盈余公公積 盈余公積法定定公益金注： = 1 * GB3 外商投資資企業借：利潤分配提取儲備基基金提取企業發展展基金 貸：盈余公公積儲備基金 盈盈余公積企業發展基基金 = 2 * GB3 中外合作企業業，在合作期期內以利潤歸歸還投資借：已歸還投資資（實收資本本減項） 貸：銀行存存款同時借：利潤分配利潤歸還投投資 貸：盈余公公積利潤歸

45、還投投資 = 2 * GB3 使用 = 1 * roman i補虧（先任意意后法定盈余余公積金） 貸：利潤分分配其他轉入資準基分 = 2 * roman ii轉增資本借：盈余公積 貸：股本（股股票面值新增股數）資本公積資本本溢價/股本本溢價 = 3 * roman iii發放現金金股利或利潤潤借：盈余公積 貸：應付股股本 = 3 * GB3 用利理 = 1 * roman i固定資產購入入的處理借：固定資產 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii實際用公益益金支付時借：盈余公積法定公益金金 貸：盈余公公積任意盈余公公積 = 3 * roman iii處置用公公益金購買的的資產時，轉轉回借

46、：盈余公積任意盈余公公積 貸：盈余公公積法定公益金金（2）未分配利利潤在年度終了，由由以下兩項目目結轉而形成成 = 1 * GB3 結轉本年利潤潤（以盈利為為例）借：本年利潤 貸：利潤分分配未分配利潤潤 = 2 * GB3 結轉利潤分配配各明細項目目借：利潤分配未分配利潤潤 貸：利潤分分配提取盈盈余公積等明明細項目4.彌補虧損的的核算 = 1 * GB3 用稅前利潤彌彌補（發生虧虧損后的五年年內）借：本年利潤 貸：利潤分分配未分配利潤潤 = 2 * GB3 用稅后利潤彌彌補（五年后后） = 1 * roman i計算交納所得得稅借：所得稅 貸：應交稅稅金應交所得稅稅借：本年利潤 貸：所得稅稅利

47、以損借：本年利潤（扣扣除當年所得得稅） 貸：利潤分分配未分配利潤潤注：若稅后利潤潤還不夠彌補補，可用盈余余公積補虧， 第九章 收收入、費用、利利潤1商品銷售收收入（1）收入無法法確認（如貨貨款收回存在在不確定性） = 1 * roman i發出商品時/商收品 貸：庫存商商品同時，將增值稅稅轉入應收賬賬款收 貸：應交稅稅金增(銷) = 2 * roman ii以后可以確確認收入時借：應收賬款企業 貸：主營業業務收入 = 3 * roman iii結轉成本本借：主營業務成成本 貸：發出商商品（2）代銷商品品 = 1 * GB3 視同買斷方式式的處理A委托方（收入入為協議價）的的處理 = 1 * r

48、oman i將商品交給受受托方時借：委托代銷商商品（成本價價） 貸：庫存商商品 = 2 * roman ii收到代銷清清單（按協議議價開具）借：應收賬款 貸：主營業業務收入（協協議價）應交稅金增銷 = 3 * roman iii結轉成本本時借：主營業務成成本（成本價價） 貸：委托代代銷商品 = 4 * roman iv收到款項借：銀行存款 貸：應收賬賬款企業B入協理 = 1 * roman i收到商品借：受托代銷商商品（協議價價） 貸：代銷商商品款 = 2 * roman ii實際銷售代代銷商品借：應收賬款 業受價 應應交稅金增銷 = 3 * roman iii結轉成本本時借：主營業務成成本（

49、協議價價） 貸：受托代代銷商品借：代銷商品款款（協議價） 貸：應付賬賬款 = 4 * roman iv按協議價款款項付給委托托方借：應付賬款（協協議價）應交稅金增進 貸：銀行存存款收取手續費方方式A委托方的處理理 = 1 * roman i將商品交給受受托方時借：委托代銷商商品（成本價價） 貸：庫存商商品 = 2 * roman ii收到代銷清清單借：應收賬款 貸：主營業業務收入（協協議售價）應交稅金增銷 = 3 * roman iii結轉成本本時借：主營業務成成本（成本價價） 貸：委托代代銷商品 = 4 * roman iv支付手續費費時借：營業費用（協協議售價*費率） 貸：應收賬賬款企業

50、= 5 * roman v收到款項借：銀行存款（扣扣除手續費） 貸：應收賬賬款企業B受托方的處理理 = 1 * roman i收到商品借：受托代銷商商品（協議售售價） 貸：代銷商商品款 = 2 * roman ii實際銷售代代銷商品（不不確認收入）借：銀行存款 貸：應付賬賬款（協議售售價）應交稅金增銷借：應交稅金增進 貸：應付賬賬款借：代銷商品款款（協議售價價） 貸：受托代代銷商品須時托計續借：應付賬款（協協議售價進進項稅） 貸： 主營營業務收入/其他業務收收入（手續費費）銀行存款款（3）銷售折扣扣商業折扣（即即數量折扣）借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業業務收入(實實收金額)現金折扣(總總價

51、法) = 1 * roman i銷售實現時借：應收賬款 111700 貸：主營業業務收入（按按總價） 110000 應應交稅金增銷 17700 = 2 * roman ii付款期內付付款(2/110,n/330)借：銀行存款(總價折扣額) 115000 財務費費用(折扣額額=100000*2%) 200 貸：應收賬款款 117000注：稅金不能享享受折扣優惠惠。 = 3 * roman iii付款期外外付款借：銀行存款（按按總價） 111700 貸：應收賬賬款 117000（4）銷售折讓讓（依上例，假假設折讓率為為5） = 1 * roman i銷售方尚未確確認收入借：應收賬款 111155

52、貸：主營業業務收入（995*100000） 95000應交稅金增銷（95*17000）16155 = 2 * roman ii銷售方已確確認收入借：主營業務收收入（5*100000） 5000應交稅金增銷（5%*1700） 85貸：應收賬款 5585交沖（5）銷售退回回發生在收入確確認之前借：庫存商品 貸：發出商商品發生在收入確確認之后 = 1 * alphabetic a沖減主營業務務收入借：主營業務收收入應交稅金增銷 貸：應收賬賬款/銀行存存款財務費用（現金金折扣） = 2 * alphabetic b結轉退回產品品的成本借：主營業務成成本 貸：庫存商商品注：若以前的銷銷售商品在資資產負債

53、表日日至會計報告告批準日之間間發生退回的的。 = 1 * roman i現金折扣在資資產負債表日日及之前發生生的借：以前年度損損益調整（收收入現金折折扣）應交稅金增銷 貸：銀行存款款借：以前年度損損益調整（結結轉的退回產產品成本） 貸：庫存商商品借：應交稅金應交所得稅稅 貸：以前年年度損益調整整借：利潤分配 貸：以前年年度損益調整整（該科目余余額） = 2 * roman ii現金折扣在在資產負債表表日之后發生生的，不須沖沖減報告年度度的現金折扣扣。借：以前年度損損益調整（收收入）應交稅金增銷 貸：銀行存款款 財務務費用（現金金折扣）（6）分期收款款銷售 = 1 * roman i發出商品借：

54、分期收款發發出商品 貸：庫存商商品 = 2 * roman ii按合同規定定每期收到的的貨款借：銀行存款 貸：主營業業務收入（總總售款/期數數） 應應交稅金增銷 = 3 * roman iii結轉每期期銷售成本借：主營業務成成本（總成本本/期數） 貸：分期收收款發出商品品（7）以舊換新新的銷售，視視同購銷兩項項業務處理（8）售后回購購售后回購本質上上屬于融資交交易，在售后后回購情況下下，企業不能能確認收入。若若回購價大于于原價的差額額相當于融資資費用，應在在計提時直接接計入當期財財務費用，并并在回購時將將此差額沖回回。例，2000年年5月1日，甲甲企業向乙企企業銷售一批批商品，成本本為8000

55、0元，售價110000元元，增值稅11700元。協協議規定甲企企業應在20000年9月月30日購回回，回購價為為110000元（不含稅稅），商品已已發出，貨款款未收到。 = 1 * roman i 5月1日發發出商品時：借：應收賬款 111700貸：庫存商品 80000應交稅金增（銷銷） 11700待轉庫存商品差差價 20000 = 2 * roman ii由于回購價價大于原價，因因而應在銷售售與回購期間間內按期計提提利息費用（共共5期）借：財務費用 200貸：待轉庫存商商品差價 2200 = 3 * roman iii9月300日回購時借：庫存商品（物物質采購） 110000應交稅金增（進進

56、） 18700 貸：應付賬賬款 122870借：待轉庫存商商品差價 2800財務費用 2000 貸：庫存商商品（物質采采購） 30000注：至此，庫存存商品的成本本又回到80000元。他他主要由兩部部分的待轉庫庫存商品差價價沖減而得：回購價-原原售價，原售售價成本價價(9)“三包”銷售政策的的處理出萬產未3實往有32 = 1 * roman i發出商品時 3 貸：庫存商商品 300 = 2 * roman ii確認收入 貸：主營業業務收入 38應交稅金增(銷)380.17 = 3 * roman iii結轉成本本借：主營業務成成本 300.95 貸：發出商商品 3300.95注：“包修”、“包

57、換”不影響收入入的確認，即即發生了“包修”、“包換”時，只是增增加了本公司司的維修費用用或相關成本本；對另外55的收入，則則在退貨期滿滿時確認。2提供勞務收入入 = 1 * GB3 實際發生成本本借：勞務成本 貸：銀行存存款、應付工工資、原材料料 = 2 * GB3 確認收入（常常用完工百分分比法）借：應收賬款、預預收賬款 貸貸：主營業務務收入 = 3 * GB3 結轉成本（常常用完工百分分比法）借：主營業務成成本 貸：勞務成成本3讓渡資產使用用權（略）商品期貨業務 = 1 * GB1 期貨會員資格格投資 = 1 * GB2 取得基本席位位 = 1 * GB3 交納會員資格格費時取得長期股權投

58、投資期貨會員資資格投資 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 申請退會、轉轉讓或被取消消會員資格,年末借：銀行存款（實實收金額） 貸：長期股股權投資期貨會員資資格投資 期貨損益 = 2 * GB2 取得基本席位位之外的席位位 = 1 * GB3 交納席位占用用費時借：應收席位費費 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 退還席位時（不不可轉讓）借：銀行存款 貸：應收席席位費 = 2 * GB1 支付年會費企業交納年會費費時借：管理費用期貨年會費費 貸：銀行存存款 = 3 * GB1 商品期貨交易易 = 1 * GB2 交納初始或追追加保證金時時借：期貨保證金金 貸：銀行存存款注：劃回保證金金時作相反

59、分分錄 = 2 * GB2 提交質押品 = 1 * GB3 提交質押品劃劃入保證金時時借：期貨保證金金（實際作價價金額） 貸：其他應應付款質押保證金金 = 2 * GB3 收到退還的質質押品借：其他應付款款質押保證金金 貸：期貨保保證金 = 3 * GB3 處置質押品（企企業不能及時時交納保證金金時） = 1 * roman i質押品為國債債借：其他應付款款質押保證金金 期貨保保證金（差額額部分） 貸：長期債債權投資短期投資（國國債賬面值） 投投資收益（處處置收入-國國債賬面值） = 2 * roman ii質押品為倉倉單（視同銷銷售）借：其他應付款款質押保證金金 期貨保保證金（差額額部分）

60、業處應交稅金增銷（處置收收入*17%）同時結轉倉單成成本借：其他業務支支出 貸：物資采采購 = 3 * GB2 開新倉、對沖沖平倉、實物物交割 = 1 * GB3 開新倉，因在在交易前已交交納了一定數數額的保證金金，作為交易易的準備金，故故可不作會計計處理 = 2 * GB3 對沖平倉 = 1 * roman i實現平倉盈利利時借：期貨保證金金（結算日價價-原價） 貸：期貨損損益 = 2 * roman ii實現平倉虧虧損作相反分分錄注：如平倉盈利利是由會員或或客戶違規而而強制平倉的的，不劃歸會會員或客戶，平平倉虧損則由由客戶或會員員承擔；如因因國家政策變變化及連續漲漲、跌停板而而強制平倉的的