1、PAGE PAGE 49 審計案例研研究期末復復習指導一、綜合練習（一）判斷并說說明理由題(不論判斷結結果正確與否否，均需要說說明理由)BS被審計計單位保管應應收票據的人人不應該經辦辦有關會計分分錄。答案：對 理由由：符合銷貨貨業務內部控控制的職責劃劃分。BS被審計計單位20002年改變原原壞賬準備核核算方法變直直接轉銷法為為備低法，注注冊會計師提提請其在報表表附注中披露露會計差錯更更正情況。答案：錯 理由：注冊冊會計師提請請其在報表附附注中披露核核算方法改變變對會計信息息的影響情況況。BS被審計計單位資產負負債表上的現現金數額，應應以結賬日的的賬面數額為為準。答案：錯 理由：應以以結賬日的期

2、期末結存金額額為準BS被審計計單位永續盤盤存記錄應由由存儲部門負負責。答案：錯 理由：被審審計單位永續續盤存記錄應應由會計部門門負責。BS被審計計單位對存貨貨實地盤點時時，注冊會計計師應當作為為盤點小組成成員進行盤點點。答案：錯 理由：被審審計單位對存存貨實地盤點點時應主要由由內部審計人人員等參與。BS被審計計單位當年112月31日日收到一張購購貨發票，并并記入當年112月份賬內內，而存貨實實物卻在次年年的1月2日日才收到，未未包括在年底底的盤點范圍圍內，這樣有有可能虛減本本年的利潤。答案：對 理由：審計計人員對銷售售成本采用倒倒擠法，如果果購貨發票入入帳，而存貨貨實物不包括括在盤點范圍圍內的

3、話，這這批存貨將被被當成銷售成成本。這樣，銷銷售成本將虛虛增，利潤虛虛減。BS被審計計單位購貨交交易正確截止止的關鍵是交交易記錄的借借貸雙方必須須在同一會計計期間入賬。答案：對 理由：這這樣可以保證證購貨交易及及時入帳，實實現截止性測測試目的。BS被審計計單位如果將將稅收滯納金金、違法經營營罰款等支出出列作違約金金，就有可能能偷漏所得稅稅。答案：對 理理由：因為按按照有關規定定稅收滯納金金、違法經營營罰款等支出出在計算所得得稅額時，一一律不得從中中扣除。CY出于某某種不正常的的目的和動機機，被審計單單位或職員有有可能轉移、隱隱匿、挪用、甚甚至貪污投資資收益及營業業外收入。答案：對 理由由：轉移

4、、隱隱匿、挪用、甚甚至貪污投資資收益及營業業外收入是達達到不正常的的目的所采取取的一種手段段CY出于某某種不正常的的目的和動機機或工作差錯錯，被審計單單位對報廢的的固定資產有有可能存在按按原值轉入營營業外支出的的情況。答案：對 理理由：因為被被審計單位對對報廢的固定定資產按原值值轉入營業外外支出違反了了會計制度的的要求。CH存貨期期末盤點是被被審計單位存存貨內部控制制的基本要求求，但注冊會會計師也應承承擔相應的責責任。答案：錯 理理由：混淆了了會計責任與與審計責任，因因為存貨期末末盤點是被審審計單位存貨貨內部控制所所應承擔的責責任。CF存放商商品的倉儲且且應相對獨立立，限制無關關人員接近，這這

5、項控制與商商品的“完整性”認定有關。答案：錯 理由：與商商品的安全性性認定有關KJ會計師師事務所對任任何一個審計計委托項目，不不論其語文繁繁簡和規模大大小都應該制制定審計計劃劃。答案：對 理由由：審計計劃劃是必要的審審計程序，是是審計準備階階段的重要環環節。WL為了保保持審計的連連續性和審計計結果的可比比性，注冊會會計師對同一一客戶所進行行的多年度會會計報表審計計，應使用相相同的重要性性水平。答案：錯理由：同一客戶客客觀環境不斷斷變化，年度度會計報表審審計時，注冊冊會計師應調調整重要性水水平。JL記錄應應收賬款明細細賬的人員不不得兼任出納納是預防員工工貪污、挪用用銷貨款的最最有效辦法。答案：錯

6、理由：記錄應收賬賬款明細賬的的人員不得兼兼任出納雖有有一定的作用用，但不及請請顧客將貨款款直接匯入公公司所指定的的銀行賬戶。RG如果注注冊會計師函函證的應收賬賬款無差異，則則表明全部的的應收賬款余余額正確。答案：錯 理由由：注冊會計計師并未對被被審計單位所所有應收賬款款進行函證。QD確定壞壞賬準備的相相關內部控制制是否健全、有有效不屬于壞壞賬準備的審審計目標。答案：對 理理由：內部控控制是否健全全、有效直接接決定壞帳準準備的實質性性審計WL為了證證實已發生的的銷售業務是是否均已登記記入賬，有效效的做法是審審查銷售日記記帳。答案：錯 理理由：證實“已發生的銷銷售業務”是否均已“登記入賬”，是為了

7、證證實是否有漏漏記的銷售業業務，所以，應應從“憑證”和“賬”兩方面入手手審查。JT將提貨貨單與相關的的銷貨發票和和銷貨賬及應應收賬款中的的分錄進行核核對，能夠確確認銷貨業務務的完整性。答案：對 理由：以上票、單單與相關分錄錄核對能反映映銷售的主要要過程。TY同應收收賬款和應收收票據不同的的是，被審計計單位其他應應收款往往數數額不大，因因此，注冊會會計師可以不不函證相關余余額。答案：錯 理由：對于于被審計單位位重要的有異異常的其他應應收款客戶，注注冊會計師要要函證。DY對于被被審計單位確確定無法收回回的應收賬款款，經批準作作為壞賬轉銷銷后，已沖銷銷的應收賬款款應在設置的的備查簿中登登記，注冊會會

8、計師應核實實。答案：對對 理由：這樣可以防防止已核銷的的應收帳款又又收回后失去去控制。CZ籌資與與投資循環的的總目標是測測試該循環各各項余額是否否公允表達。答案：對 理由由：這是籌資資與投資循環環審計德基本本要求CZ籌資與與投資循環的的特征之一就就是審計年內內籌資與投資資循環的交易易數量較少，而而每筆交易的的金額通常較較大，注冊會會計師在對這這一環節進行行審計時，可可以采用抽樣樣審計。答案：錯 理理由：注冊會會計師在對這這一環節進行行審計時，一一般采用詳細細審計。DY對應付付賬款進行函函證時，注冊冊會計師應選選擇較大金額額的債權人，對對金額較小甚甚至為零的債債權人可不必必函證。答案：錯 理由由

9、：對金額較較小甚至為零零的債權人可可減少函證范范圍或采用否否定式函證，但但不能不函證證。DY對應付付賬款進行函函證，一般采采用否定式，并并具體說明應應付金額。答案：錯 理由由：對于應付付賬款一般情情況下不予函函證，只有在在較大風險的的條件下才進進行，因此，以以肯定式效果果較好。DF當發現現記錄的債券券利息費用大大大超過相應應的應付債券券賬戶余額與與票面利率成成積時，注冊冊會計師應當當懷疑應付債債券被低估。答案：對 理由由：因為不論論債券是折價價發行、還是是溢價發行，期期未計算應計計的債券利息息時，應付債債券賬戶余額額都會大于債債券利息費用用。DY對于客客戶委托金融融機構代管的的投資債券，注注冊

10、會計師如如無法進行實實地盤點，則則須向代管機機構進行函證證。答案：對 理理由：代管的的投資債券屬屬于函證的范范圍DY對于企企業所擁有的的長期投資由由內部審計人人員進行定期期盤點。答案：錯 理理由：按盤點點制度規定，應應由內審人員員或不參與投投資的其他人人員進行定期期盤點，以檢檢查是否確為為企業所有。DQ當其它它應收款明細細賬戶出現大大額貨方余額額時，注冊會會計師應建議議調整，這與與會計報表的的表達與披露露認定有關。答答案：對 理由：因為為在這種下，需需要分析調整整，因此，與與會計報表的的表達與披露露認定有關DL對利息息支出審計，注注冊會計師應應當運用符合合性測試以減減少實質性測測試的工作量量。

11、答案：錯 理理由：對利息息支出一般采采用分析性復復核，用借款款額與利率相相乘計算出利利息總額，并并與財務費用用的相關記錄錄核對，判斷斷被審計單位位是否高估或或低估利息支支出。DQ短期借借款相對于長長期借款來說說，金額通常常較小，期限限較短，且通通常無須抵押押，對會計報報表的影響也也不如長期借借款，因此一一般無須審查查其抵押、擔擔保情況。答案：錯 理理由：本題錯錯在“短期借款通通常無須抵押押”，事實并非非如此。DG對各審審計項目進行行審計，按照照常規審計程程序，審計人人員應首先進進行內部控制制的符合性測測試。答案：對 理由：通過過對內部控制制的符合性測測試結果來決決定實質性測測試的范圍、方方法。

12、DL對利潤潤分配的實質質性測試，應應依據“盈余公積”、“應付股利”等賬戶記錄錄，結合有關關資料進行。答案：錯 理由：應主主要依據“利潤分配”等賬戶記錄錄，結合有關關資料進行。DT對投資資凈收益的實實質性測試，主主要采用觀察察法和計算法法。答案：錯 理由：主要要采用檢查法法和計算法DT當投資資者交足認交交的投資款后后，企業的實實收資本應大大于注冊資本本。答案：錯 理理由：企業的的實收資本應應等于注冊資資本GD固定資資產的保險和和維護保養制制度不屬于固固定資產的內內部控制制度度。答案：錯 理由：固固定資產的維維護保養制度度屬于固定資資產的內部控控制制度內容容之一，而固固定資產的保保險制度則不不屬于

13、固定資資產的內部控控制制度。GJ根據資資產負債表的的平衡原理，所所有者權益在在數量上等于于企業的全部部資產減去全全部負債后的的余額，如果果注冊會計師師能夠對企業業資產和負債債進行充分的的審計，對所所有者權益進進行單獨審計計就沒有必要要了。答案：錯 理由由：有必要對對所有者權益益進行單獨審審計，因為對對所有者權益益不僅要驗證證總額正確，還還有審計其具具體結構與內內容。JG盡管不不能發現被審審計單位會計計報表中存在在的全部錯誤誤、舞弊和違違法行為，注注冊會計師仍仍然有責任發發現會計報表表中的重大錯錯誤、舞弊和和對會計報表表有直接影響響的重大違反反法規行為。答案：錯 理由由：由于審計計此時受被審審計

14、單位內部部控制的固有有限制，注冊冊會計師不可可能將所有錯錯誤和舞弊的的違反法規行行為揭發出來來，只能作到到合理確信的的程度，注冊冊會計師如果果未能將會計計報表中嚴重重錯誤與舞弊弊揭露出來應應負審計責任任。JL將來料料加工的存貨貨列入盤點范范圍，可能導導致被審計單單位本年利潤潤虛增。答案：對 理理由：結果應應當是注冊會會計師對銷售售成本采用倒倒擠法，將存存貨虛增時，銷銷售成本必然然虛減，本年年利潤將會虛虛增JZ甲注冊冊會計師審計計B公司長期期借款業務時時，為確定“長期借款”賬戶余額的的真實性，可可以進行函證證。函證的對對象應當是BB公司的主要要股東。答案：錯 理由由：函證的對對象應當是長長期借款

15、的債債權人JS計算短短期股票投資資，長期股權權投資，期貨貨等高風險投投資所占的比比例，分析短短期投資與長長期投資的安安全性，與投投資的存在或或發生認定有有關。 答案案：錯 理理由：與投資資的表達與披披露有關認定定有關JX進行資資本公積的實實質性測試，注注冊會計師應應首先檢查資資本公積增減減變動的內容容及其依據，并并查閱相關會會計記錄和原原始憑證，主主要是確認資資本公積增減減變動的真實實性。答案：錯 理理由：主要是是確認資本公公積增減變動動的合法性與與正確性。JC檢查長長期借款的使使用是否符合合借款合同的的規定，重點點是檢查長期期借款使用的的安全性與盈盈利性。答案：錯 理理由：長期借借款的使用只

16、只要符合合同同的規定就行行，因此，重重點是審查其其使用的合理理性。KJ會計報報表公布日后后獲知審計報報告日已經存存在但尚未發發現的期后事事項，如果被被審計單位拒拒絕采取適當當措施，注冊冊會計師應修修改審計報告告。答案：錯 理理由：應通知知其董事會并并向對該單位位有管轄權的的管理機構報報告，注冊會會計師還應進進一步采取通通知程序，讓讓那些信任會會計報表的使使用者知道，會會計報表不再再值得信賴。PD盤點庫庫存現金時，必必須有被審計計單位會計主主管人員和注注冊會計師參參加，并由出出納員進行盤盤點。答案：錯 理由：必須須有被審計單單位會計主管管人員和出納納員參加，注注冊會計師監監督。RG如果被被審計單

17、位采采用永續盤存存制，注冊會會計師可不必必對存貨的計計價進行實地地盤點。答案：錯 理由：不不能忽略對存存貨計價的審審計RG如果上上期會計報表表是由其他會會計師事務所所審計的，注注冊會計師在在審計本期會會計報表時對對期初余額不不負任何責任任，也無須考考慮其對審計計意見類型的的影響。答案案：錯 理由由：注冊會計計師在審計本本期會計報表表時對期初余余額負一定審審計責任，應應該考慮其對對審計意見類類型的影響RG如果注注冊會計師已已從被審計單單位的開戶銀銀行獲取了銀銀行對賬單和和所有已付支支票清單，該該注冊會計師師勿需再向該該銀行函證。答答案：錯 理由：該該注冊會計師師必需再向該該銀行函證，注注冊會計師

18、不不僅可以了解解企業資產的的存在，還可可用于發現企企業未登記的的銀行借款。RQ如期初初余額對本期期會計報表存存在重大影響響，但無法對對其獲取充分分、適當的審審計證據，注注冊會計師應應當對本期會會計報表發表表無保留帶解解釋段類型意意見的審計報報告。答案：錯 理由由：應發表保保留意見的審審計報告RB若被審審計單位長期期投資超過其其凈資產的550%，注冊冊會計師應提提請被審計單單位采用權益益法核算長期期投資。答案：錯 理理由：若被審審計單位長期期投資超過其其凈資產的550%，注冊冊會計師應檢檢查其是否已已在會計報表表的注釋中對對此作了披露露。SJ審計人人員向銀行索索取資產負債債表日后7天天左右的對賬

19、賬單，其目的的是驗證被審審計單位有無無期后事項的的發生。答案：錯 理由：其目目的是驗證被被審計單位有有無未達帳項項的發生。SJ審計人人員通過詢問問、觀察、檢檢查等方法，可可以測試營業業外收支業務務內部控制制制度的設計與與遵守情況。答案：對 理由：符合合相關內部控控制制度SC審查長長期投資與短短期投資在分分類上相互劃劃轉的會計處處理是否正確確時，注冊會會計師一般可可不考慮的事事項是長期投投資轉化為短短期投資的合合理性。答案案：錯 理由：TG通過驗驗資，不僅要要審查驗證企企業資本的真真實性，而且且要明確企業業資產的產權權關系。答案：對 理理由：明確企企業資產的產產權關系直接接影響投資者者的權利與利

20、利益。WQ為確定定“應付債券”賬戶期末余余額的真實性性，注冊會計計師可直接向向債權人及債債券的承銷人人或包銷人進進行函證。答答案：對 理由：對往往來帳項的函函證主要由注注冊會計師親親自發函。YB一般情情況下，應付付賬款不需要要函證，其原原因是：注冊冊會計師能夠夠取得購貨發發票等外部憑憑證來證實應應付賬款的余余額。YB一般來來說，加工產產品和儲存完完工產品僅與與生產循環有有關，而與其其他任何循環環無關。答案：對 理理由：生產循循環所涉及的的主要業務活活動包括：生生產產品、儲儲存產成品等等。YB一般而而言，按照常常規審計程序序，每一個項項目的審計都都包括符合性性測試和實質質性測試兩個個方面。答案：

21、對 理理由：這是基基本審計程序序。YZ驗證企企業資本，出出具驗資報告告，是注冊會會計師業務范范圍的重要內內容。答案：對 理理由：我國注注冊會計師法法的明文規規定。YZ驗資報報告不應直接接送給委托人人，還要經過過有關部門的的審定。答案：錯 理理由：驗資報報告應直接送送給委托人，不不需經過有關關部門的審定定YZ驗資從從性質上來看看，是注冊會會計師的一項項服務業務。答案：錯 理理由：驗資是是注冊會計師師的一項審計計業務。YS驗收單單是支持資產產或費用以及及與采購有關關負債的存在在或發生認定定的重要憑證證。答案：對 理由：驗驗收單可直接接證明相關資資產或采購業業務的存在YS應收賬賬款詢證函可可以由注冊

22、會會計師親自寄寄發，也可以以由被審計單單位寄發。答案：錯 理由：只能由注冊冊會計師親自自寄發YS應收賬賬款函證的回回函應當直接接寄給會計師師事務所。答案：對 理由由：應收賬款款函證的回函函直接寄給會會計師事務所所，可保證審審計證據的可可靠性。YY要驗證證本期所得稅稅費用的計算算是否正確，首首先查明對本本期發生的時時間性差異的的計算是否準準確。答案：錯 理由：應該該是永久性差差異的計算是是否準確。YY營業費費用屬于銷售售與收款循環環中發生的費費用。答案：對 理理由：營業費費用是指企業業在銷售商品品過程中發生生的費用。ZT在通常常情況下，注注冊會計師應應在核實應收收票據明細表表實有數與總總帳余額相

23、符符的基礎上，函函證應收票據據的余額，以以避免不必要要的重復審計計。答案：對 理由：因為通過函函證應收票據據的余額可以以同時驗證應應收票據明細細表實有數與與總帳余額ZY在驗資資實施階段，必必須對與驗資資有關的會計計賬目進行審審計。答案：對 理理由：資本形形式是多樣的的，只有對有有關的會計賬賬目進行審計計才能驗證資資本的真實性性。ZM注明雙雙重日期的作作法，前面擴擴大了注冊會會計師的主任任范圍。答案：錯 理由：應該該是縮小了注注冊會計師的的責任范圍。ZQ正確區區分兩類不同同的期后事項項，關鍵在于于正確確定期期后事項主要要情況出現的的時間。答案：對 理由：以資資產負債表日日為標志。ZB在編制制審計

24、計劃時時，注冊會計計師可能有意意地規定計劃劃的重要性水水平高于將用用于評價審計計結果的重要要性水平。答答案：錯理由由：注冊會計計師可能有意意地規定計劃劃的重要性水水平低于將用用于評價審計計結果的重要要性水平，這這樣可以減少少未發現的錯錯報與漏報的的可能性。ZB在被審審計單位因重重復付款、付付款后退貨及及預付貨款等等原因，導致致應付賬款借借方余額過大大時，注冊會會計師應提請請被審計單位位不做任何調調整，但應在在財務情況說說明書中說明明。答案：錯 理由：注注冊會計師不不寫財務情況況說明書。ZD在對于于長期應付債債券進行實質質性測試時，注注冊會計師應應審查應付債債券原始憑證證保管認同會會計記錄人員員

25、是否職責分分離。答案：錯 理理由：對于長長期應付債券券進行實質性性測試時，注注冊會計師應應審查應付債債券是否已在在資產負債表表或其附注中中分類反映，因因為審查應付付債券原始憑憑證保管人同同會計記錄人人員是否職責責分離為CPPA所進行的的符合性測試試。ZS在審計計的計劃階段段，利用審計計風險模型確確定某項認定定的計劃檢查查風險，所使使用的控制風風險是審計人人員的計劃估估計水平。 答案：對理理由：主要是是考核審計風風險模型的要要素關系ZS在審計計報告階段，注注冊會計師運運用分析性復復合的結論印印證其他審計計程序所得出出的結論的直直接目的在于于確定是否需需要執行其他他分析性復合合審計程序。答案：錯理

26、由：直接目的在在于確定是否否需要追加其其他審計程序序，不一定是是分析性復核核。ZS在審計計長期投資項項目時，注冊冊會計師應查查實企業各項項投資的應計計利息并及時時計入當期損損益。答案：對 理理由：防止挪挪用或藏匿。ZS在審查查某國有企業業長期投資時時，如果被審審計單位以無無形資產投資資，注冊會計計師認為適當當的計價標準準可以是市場場價。答案：錯 理由：應該是評估估價。ZQ在簽定定審計業務約約定書之前，應應當對事務所所的勝任能力力進行評價。評評價的內容，應應包括除事務務所的獨立性性和助理人員員以外的全部部事項。答案案：錯 理由由：評價的內內容應包括事事務所的獨立立性和助理人人員。ZC在籌資資與投

27、資循環環中，注冊會會計師一般都都要索取合同同、協議，這這是為了證實實籌資與投資資業務的存在在或發生認定定。 答案案：對 理由：證實實籌資與投資資業務的存在在或發生認定定時合同、協協議是重要依依據ZC注冊會會計師對直接接和嚴重影響響會計報表的的違反法規行行為，應當在在制定和實施施審計計劃時時予以充分關關注，以合理理確信能發現現此類違反法法規行為。答案：對 理理由：直接和和嚴重影響會會計報表的違違反法規行為為直接影響注注冊會計師對對被審計單位位的風險評價價及相關審計計程序與方法法，從而影響響審計計劃的的制定。ZC注冊會會計師在審計計過程中發現現被審計單位位有錯誤或舞舞弊的可能性性時，應對其其審計風

28、險進進行評估，以以確定是否修修改或追加審審計程序。答答案：錯 理由：注冊冊會計師在審審計過程中發發現被審計單單位有錯誤或或舞弊的可能能性時，應對對其重要性進進行評估，以以確定是否修修改或追加審審計程序。ZC注冊會會計師應對驗驗資報告的使使用后果負責責。答案：錯錯 理由：因因為這不是審審計責任。ZC注冊會會計師如對資資產負債表日日至審計報告告日獲知的期期后事項實施施了額外審計計程序，可以以簽署雙重日日期的審計報報告。答案：對 符符合期后事項項審計要求ZC注冊會會計師對期后后事項審計時時，其應負責責的日期應以以外勤工作開開始日為限。答案：錯 理由：其應應負責的期限限以會計報表表公布日為限限。ZC注

29、冊會會計師對期后后事項的審計計，都是在復復核審計工作作底稿時進行行的。答案： 錯 理由：因為為有時即使審審計報告簽發發以后仍然可可以追加對期期后事項的審審計。ZC注冊會會計師只需對對本期期末數數負責，一般般無須專門對對期初余額發發表審計意見見，但應當實實施適當的審審計程序，如如前期會計報報表未經審計計，注冊會計計師可通過對對本期會計報報表實施的審審計程序進行行證實，但無無須補充實施施實質性測試試程序。答案：錯 理理由：有些項項目如存貨審審計本期交易易難以獲取期期初余額是否否適當的證據據，注冊會計計師就比須補補充實施實質質性測試程序序。ZC注冊會會計師在對銀銀行存款業務務進行實質性性測試時，可可

30、以通過審查查銀行存款余余額調節表代代替對銀行存存款余額的函函證。答案：錯 理理由：審查銀銀行存款余額額調節表不能能代替對銀行行存款余額的的函證。ZC注冊會會計師函證銀銀行存款余額額就是為了證證實資產負債債表所列銀行行存款是否存存在。答案：錯 理由：注冊冊會計師不僅僅可以了解企企業資產的存存在，還可用用于發現企業業未登記的銀銀行借款ZC注冊會會計師分析企企業投資業務務管理報告是是為了判斷企企業長期投資資業務的管理理情況，因此此屬于符合性性測試的內容容。 答答案：對 理由：結結果應該是分分析企業投資資業務管理報報告屬于符合合性測試的內內容。ZC注冊會會計師應檢查查被審計單位位是否將一年年內到期的借

31、借款列入流動動負債，這與與被審計單位位會計報表的的完整性認定定有關。 答案：錯 理由：這與與被審計單位位會計報表的的公允性認定定有關。ZC注冊會會計師對“財務費用”進行審計時時，應注意檢檢查大額金融融機構手續費費的合法性。答案：錯 理由：對大大額金融機構構手續費應檢檢查其真實性性和正確性，而而不是合法性性。ZC注冊會會計師對其他他應收款進行行審計時，對對發出詢證函函未能收回及及未發出的樣樣本，應采用用替代程序，特特別注意是否否存在抽逃資資金與隱藏費費用的現象，這這與其他應收收款的權利與與義務認定無無關。答案：錯 理理由：這與其其他應收款的的權利與義務務認定有關。ZC注冊會會計師在審查查企業固定

32、資資產的計價準準確性時，如如被審計單位位從關聯企業業購入固定資資產的價格明明顯高于或低低于該項固定定資產的凈值值，可不予查查實。答案：錯 理由由：從關聯企企業購入固定定資產的價格格明顯高于或或低于該項固固定資產的凈凈值時，審計計人員必須查查實，防止被被審計單位粉粉飾報表數字字。ZC注冊會會計師在審查查托管證券是是否真實存在在，首先應采采取檢查公司司股票債券存存根簿。答案：錯 理由：應向向代管機構函函證，以證實實托管證券是是否真實存在在。ZC注冊會會計師的監盤盤責任應當包包括現場監督督被審計單位位盤點并進行行適當的抽點點兩部分。答案：對 理理由：符合監監盤的基本要要求ZC注冊會會計師可將審審計應

33、付賬款款中就選定賬賬戶余額郵寄寄函證的程序序，完全交由由被審計單位位辦理。答案：錯 理由：選選定賬戶余額額郵寄函證的的程序應由注注冊會計師實實行。ZC注冊會會計師認為被被審計單位固固定資產折舊舊計提不足的的跡象是經常常發生大額的的固定資產清清理損失。答案：對 理由：固固定資產折舊舊計提不足導導致清理是凈凈額較大，從從而發生大額額的固定資產產清理損失。ZC注冊會會計師審查被被審計單位賣賣方發票、驗驗收單、訂貨貨單和請購單單的合理性和和真實性，追追查存貨的采采購至存貨的的永續盤存記記錄，可測試試已發生購貨貨業務的完整整性。答案：錯 理由：以以上審核不能能保證未入帳帳購貨全部入入帳。ZC注冊會會計師

34、在審計計計劃階段，之之所以必須執執行分析性復復合程序，目目的是幫助確確定其他審計計程序的性質質、時間和范范圍，從而使使審計更具效效率和效果。答案：對理由：分析性復核核主要通過對對被審計單位位的異常變動動及差異的調調查，繼而取取得審計線索索獲審計證據據，幫助確定定其他審計程程序的性質、時時間和范圍。ZC注冊會會計師簽發的的否定式詢證證函，如果客客戶未予答復復，表明被審審計單位的記記錄是正確可可靠的。答案：錯 理理由：否定式式詢證函如果果客戶未予答答復，不排除除顧客置之不不理等情況。（二）單項案例例分析題：1在第一章的的第一個案例例中，股份公公司更換事務務所的主要理理由是前任注注冊會計師離離開原來

35、所服服務的會計師師事務所出國國進修。現假假設經客戶同同意后，王越越已與前任注注冊會計師取取得聯系，他他應該如何與與前任審計人人員進行溝通通？答：與前前任審計人員員進行溝通的的目的在于幫幫助后任審計計人員了解有有關管理當局局的基本情況況，正確評價價是否可接受受審計委托。這這種聯系可以以是口頭的，也也可以采用書書面形式。 在客戶戶授權后，前前任審計人員員應按要求立立即且充分地地回答問題。在在聯系溝通過過程中，后任任審計人員必必須對可能影影響接受審計計委托決策的的有關事項進進行具體合理理的詢問。比比如，詢問：管理當局的的正直性；和和管理當局在在會計原則、審審計程序和審審計收費等方方面發生的分分歧；前

36、任審審計人員所了了解到的客戶戶經常更換審審計人員的原原因。如果存存在法律上的的總是，或者者前任審計人人員與客戶發發生過爭執，對對上述總是的的答復可能是是只是一句“無可奉告”。如果前任任審計人員不不作回答或回回答很不充分分，那么除非非經過其他調調查，否則審審計人員應謹謹慎考慮是否否應接受這一一客戶。2在第一章的的第一個案例例中，所列舉舉的是首次接接受委托的情情況，假設美美林股份公司司是誠信事務務所的老客戶戶，那么此次次持續接受委委托時，應調調查的主要內內容有什么不不同？答：一般來說，首首次接受委托托時，預備調調查的主要內內容包含企業業基本情況的的內容較多，并并且要關注被被審單位與前前任注冊會計計

37、師的關系，而而在持續接受受委托時，進進行預備調查查應考慮以下下主要因素：(1)管理當局局的特點和誠誠信；(2)被審單位的的涉訟案件及及其處理情況況；(3)以以前與被審計計單位在審計計方面存在的的意見分歧以以及解決結果果；(4)利利害沖突及回回避事宜；(5)內部控控制的改進情情況；審計費費用的支付情情況等。3如果注冊會會計師在分析析其財務指標標時，發現企企業的應收賬賬款周轉率波波動較大，這這意味著被審審單位可能存存在哪些情況況？答：應收收賬款周轉率率的波動可能能意味著企業業存在以下情情況：(1)經營環境境發生變動；(2)年末末銷售額突然然增減；(33)顧客總體體發生變動；(4)產品品結構發生變變

38、動；(5)信用政策策或其運用發發生變化；(6)銷售收收入的總體發發生變動。4利息保障倍倍數的波動可可能表示企業業存在什么樣樣的情況？答答：利息保障障倍數的波動動可能意味著著被審計單位位存在以下情情況：(1)主要盈利能能力發生變動動；(2)債債務發生變動動；(3)利利率發生變動動。5銷售與收款款循環的關鍵鍵控制點有哪哪些？在第二二章的第一個個案例中還缺缺少哪些控制制點？并提出出改善措施。答：從發出貨物物的角度看，主主要的控制點點應有：倉庫庫發出商品是是否根據銷售售業務部門填填制的銷售通通知單；貨物物的裝運是否否都根據銷售售通知單；貨貨物出門有登登記或有出門門單；從收款款和記賬的角角度看，主要要的

39、控制點有有：財務部門門是否根據銷銷售通知單、裝裝運憑證開具具增值稅專用用發票；銷售售發票和銷售售通知單是否否連續編號，領領用手續嚴格格；銷售開單單與收款是否否分離；銷售售總賬、明細細賬和應收款款總賬、明細細賬及款項收收回的登記是是否由兩人以以上負責；是是否定期與顧顧客核對應收收賬款明細賬賬；銷售退回回和折讓是否否經授權的人人員批準； 從內部部控制調查表表和控制測試試中可以發現現,該公司銷銷售發票的開開具與發運單單,裝貨單的的核對機制較較弱,致使出出現了銷售發發票與相關憑憑據不符的情情形,為銷售售發票的虛開開提供了可能能；對應收款款項未能定期期與客戶核對對，使應收款款項的管理較較為混亂。對對此該

40、公司應應對各種票證證的領用加強強管理，完善善各種手續；對應收賬款款應建立必要要的核對制度度，以減少壞壞賬損失和各各種針對應收收賬款的舞弊弊行為。6在銷售循環環中為何要關關注關聯方交交易？與此有有關的舞弊方方式有哪些？如何發現和和防止？答：在進行銷售售收入審計時時，必須關注注關聯方交易易，因為在許許多銷售收入入舞弊案件中中，企業之間間利用關聯方方交易作假，有有許多“方便條件”，所采用的的手段也各種種各樣，有的的企業之間用用故意抬高價價格的手法；有的使用虛虛假銷售的手手段，虛開發發票；在審計計時，首先通通過與被審單單位溝通，查查閱投資文件件或通過合同同，了解主要要的關聯方有有哪些；然后后通過應收賬

41、賬款明細賬和和銷售明細賬賬的記錄進行行憑證抽查，看看與關聯方的的銷售業務在在價格上、數數量上有無異異常，對數量量可結合企業業的總體銷量量和生產能力力進行分析，對對價格可參照照企業的價目目表和定價方方法進行審計計。7進行銷售收收入的分析性性復核時應從從哪些方面入入手？你認為為的核心指標標應有哪些？答：銷售收入的的分析性復核核是進行銷售售收入審計的的重要程序，通通過該程序可可以發現銷售售收入可能存存在的高估或或低估問題。進進行銷售收入入的分析性復復核程序時，應應首先將本期期的收入數與與上一期對比比，看是否有有異常波動；也可將本期期數與計劃數數對比，看其其與計劃的差差異；將近幾幾年的毛利率率進行對比

42、分分析，看其波波動規律，并并與該公司所所生產產品的的價格走勢、外外部的市場環環境、市場占占有率等相關關因素進行綜綜合分析，以以發現公司收收入的異常變變化；將本期期收入與本期期的營業費用用、管理費用用比較，計算算銷售費用率率，看是否有有異常變化。主主要分析指標標可以有銷售售收入增長率率；毛利率；銷售費用率率等。8對應收賬款款進行函證時時是否需要對對所有債務人人進行函證？在確定函證證規模時應考考慮哪些因素素？答：執行應收賬賬款的函證程程序時，為了了提高審計效效率，一般不不需對所有債債務人進行函函證，可以根根據審計抽樣樣確定的樣本本規模，并結結合以下幾種種因素的影響響來選定函證證對象。（1）應收賬款

43、款在全部資產產中的重要程程度。如果應應收賬款在全全部資產中所所占的比例較較大，那么，函函證的也應相相應大一些。（2）被審計單單位內部控制制的強弱。如如果內部控制制比較健全，可可以相應縮小小函證范圍，反反之，要擴大大函證范圍。（3）以前年度度的函證結果果。如果以前前年度函證中中發現重大差差異或欠款糾糾紛較多，函函證范圍應對對應擴大一些些。（4）函證方式式的選擇。如如果選擇肯定定式函證，可可相應減少函函證量；如果果選擇否定式式函證，則相相應增加函證證量。一般情況下，賬賬齡長、金額額大、存在糾糾紛的應收賬賬款、非正常常名稱的賬戶戶、關聯方余余額、有貸方方余額的賬戶戶，則是注冊冊會計師必須須向債務人函

44、函證的對象。9對未收到回回函的應收賬賬款應采用的的替代程序有有哪些？答：可以采用的的替代程序有有：核對相關關發票；出庫庫單；貨運憑憑證；顧客定定單；銷售合合同等。也可可查找相關的的銀行存款日日記賬，日后后款項的收回回也能間接證證明應收賬款款的存在性。10在第二章章的第二個案案例中若應收收賬款和其他他應收款計提提壞賬準備的的方法為余額額百分比法，兩兩個賬戶合計計的期末余額額為10100萬元，計提提比例為100%，壞賬準準備賬戶的期期初余額為1120萬元，本本期借方發生生額為1811萬元，預付付賬款和應收收票據無需要要計提壞賬準準備的情形，不不考慮其他項項目的影響，藍藍格公司壞賬賬準備本期提提取數

45、為1001萬元，請請問壞賬準備備的計提數額額是否正確？答：不對，應提提金額為1001+（18811200）=1622萬元11根據內部部控制的要求求，簽發付款款支票時應根根據哪些原始始憑證？答：根據內部控控制的要求，簽簽發付款支票票時，應根據據請購單、訂訂購單、驗收收報告單、供供應商發票及及已核準的付付款通知書等等。12就函證的的重要程度而而言，應付賬賬款與應收賬賬款比較有何何不同？答：函證應付賬賬款是審查應應付賬款的程程序和方法之之一，但并不不像函證應收收賬款那樣重重要，因為復復核負債的最最大目的存在在于發現業已已存在但未曾曾入賬的債務務，而函證已已經入賬的負負債，并不能能證明是否存存在未曾入

46、賬賬的債務。另另外，與應收收賬款相比，委委托人有賣方方發票、對賬賬單等外來證證據，可以用用來核實應付付賬款，而對對應收賬款，則則沒有類似的的憑證予以證證明。還有，決決算日已經入入賬的大多數數負債在下年年度審計人員員完成審核時時已告付訖，付付款行為進一一步證實了已已入賬債務的的可靠性。所所以，與應收收賬款比較，一一般情況下，應應付賬款不需需要函證。13在審計應應付賬款時所所取得的供應應商的對賬單單和應付賬款款的函證回函函均屬外部審審計證據，但但是它們的證證據力是不同同的，請分析析其區別。答：應付賬款的的函證回函證證據力更強。因因為從被審計計單位取得的的供應商的對對賬單與審計計人員直接從從被函證單

47、位位取得的函證證回函比較，前前者的獨立性性與真實性較較差。14在第三章章的第二個案案例中，未涉涉及租賃固定定資產的審計計，現假設綠綠島公司存在在經營性租賃賃的固定資產產，那么審計計人員在審計計時應注意哪哪些要點？答：對于經營性性租賃的固定定資產，審計計時應注意查查明：（1）固定資產產租賃是否簽簽訂了合同、租租約，手續是是否完備，合合同內容是否否符合國家規規定，是否有有相關管理部部門的批準；（2）租入入的固定資產產是否確屬企企業必需，或或出租的固定定資產是否確確屬企業閑置置不用，雙方方是否認真履履行合同，其其中是否有不不正當的交易易；（3）租租金收取是否否合理，有無無多收或少收收現象；（44）租

48、入固定定資產有無久久占不用、浪浪費損壞的現現象，租出的的固定資產有有無長期不收收租金，無人人過問，是否否有變相饋送送、轉讓等情情況；（5）租入的固固定資產是否否已登入備查查簿，對于租租賃固定資產產的改良工程程，在租賃合合同中雙方是是否訂有協議議等。15在第三章章的第二個案案例中，審計計人員發現新新增固定資產產72萬元不不屬更新改造造費用，不能能計入固定資資產價值，如如該筆費用的的性質屬原固固定資產改變變用途而發生生的更新改造造支出，那么么審計人員在在審計過程中中應著重注意意哪些問題？答：對于在原有有固定資產基基礎上進行改改建、擴建的的固定資產，注注冊會計師應應審查其入賬賬價值是否按按原有固定資

49、資產賬面價值值，減去改建建、擴建過程程中發生的變變價收入，加加上由于改建建、擴建而增增加的支出記記賬，有無將將改建、擴建建期間發生的的料、工、費費與生產成本本或管理費用用相混淆，或或將改建、擴擴建中發生的的固定資產變變價收入不入入賬的情況。16審計人員員在復核折舊舊分錄及其計計算的正確性性時，應注意意哪些問題？答：審計人員復復核折舊計提提的正確性時時，應先通過過復核客戶編編制的折舊費費用明細表和和詢問客戶，以以確定客戶在在被審年度所所采用的折舊舊方法。其次次，還必須確確定本年度所所采用的折舊舊方法是否與與上一年度一一致。對于再再度審計的客客戶，審計人人員可通過復復核去年的工工作底稿，來來確定其

50、一致致性。在確定定折舊提取的的合理性時，應應考慮以下兩兩個因素：一一是客戶過去去估計的固定定資產使用年年限，二是現現有資產的剩剩余使用年限限。審計人員員可通過重新新計算來驗證證折舊的正確確性。在通常常情況下，應應有選擇性地地重新計算一一些主要固定定資產的折舊舊和測試一些些本年度增加加和報廢的固固定資產的折折舊。17審計人員員在制定盤點點計劃時應關關注哪些問題題？答：（1）監盤盤時間，一般般應以會計期期末以前為優優；（2）監監盤的樣本量量。一般來講講，在考慮選選取多大樣本本量進行盤點點時，應考慮慮有關實地盤盤點，永續記記錄的可靠性性、存貨的總總金額及種類類、不同的重重要存貨位置置的數量、以以及以

51、前年度度發現的誤差差性質和程度度的內部控制制等。（3）項目選取問題。一般來講，樣本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。18盤點的準準備工作應包包括哪些？答：首先，編制制連續編號的的盤點標簽或或盤點清單，確確定盤點順序序，有條件的的還應繪制存存貨擺放示意意圖，規劃盤盤點路線。其其次，查賬人人員應了解有有關財產物資資的內部控制制和管理制度度，對各項制制度的遵循情情況進行評價價，發現存在在的薄弱環節節，明確盤點點的重點；再再次，做好盤盤點的人員準準備，盤點是是整個企業的的大事，各級級領導、有關關人員都應參參加，通過召召開盤點預

52、備備會議，將盤盤點計劃或指指令貫徹到每每一個參與人人員；最后，通通知被查部門門，并要求其其將有關物資資盤點日的賬賬面數軋出，將將已經發現的的錯誤數剔除除，存貨應停停止流動、分分類擺放。19在第四章章的第二個案案例表444中，審計人人員已根據被被審單位制造造費用的分攤攤標準對制造造費用進行了了重新調整，請請列出調整計計算的公式和和過程。答:W型摩托的的制造費用為為： 4422842.00055893379.222192433669.778=15246660.41(其余余以此類推)20在第四章章的第二個案案例表455中,Y型助助力車的在產產品和產成品品的金額不正正確,請將其其改正，并說說明這對會計

53、計報表的影響響。答：表444中,Y型助助力車的在產產品的金額應應為30044588.336元，產成成品的金額應應為323557105.43元，被被審單位完工工產品多記金金額，可以調調減當期利潤潤，達到延遲遲納稅的目的的。21比較第四四章的第二個個案例表45和表46，指出調整整前后被審單單位該種產品品加權平均成成本的變化以以及它對會計計報表的影響響。答：調整后，被被審單位的YY型助力車的的產品單位成成本降低，一一方面使資產產負債表的“存貨”增加，另一一方面使利潤潤增加，應交交所得稅增加加，因為主營營業務成本降降低了。22關于負債債融資內部控控制的關鍵控控制點除了第第五章的第一一個案例中內內部控制

54、調查查表中所列示示的，還有哪哪些？答：是是否對計劃和和合同的制定定進行授權控控制；對長期期借款是否有有資產擔保；是否定期或或不定期地進進行核對；對對借款利息是是否經常復核核； 等等。23審計人員員在審查長期期借款時除了了第五章的第第一個案例中中提到的內容容，還應注意意把握哪些審審查要點？答：審查年末有有無到期未償償還的借款，逾逾期借款是否否辦理了延期期手續；審查查借款是否在在資產負債表表上恰當披露露，一年內到到期的長期借借款是否已轉轉到流動負債債；等等。24審計人員員王軍在審查查應付債券時時，假設僅僅僅發現“溢價價發行的企業業債券，其實實際收到的金金額與債券票票面金額的差差額，沒有在在債券存續

55、期期間分期攤銷銷”這一個問問題，據此回回答王軍對應應付債券審計計后確認正確確的內容。答：取得應付債債券明細表，同同有關的明細細賬和總賬核核對相符；詢詢證債券的承承銷人，并驗驗證應付債券券期末余額的的正確性。同同時，在發行行債券時，將將待發行債券券的票面金額額、債券票面面利率、還本本期限與方式式、發行總額額、發行日期期和編號、委委托代售部門門、轉換股份份等情況在備備查簿中都進進行了登記。核核對記賬憑證證和所附原始始憑證，確認認其內容、金金額等項目相相符；債券的的償還情況良良好；確認應應付債券在資資產負債表日日表上反映的的恰當，等等等。25審計人員員李欣審查發發現A公司在在東安公司注注冊后不久即即

56、有一筆與投投資額相等的的資金減少額額，懷疑實收收資本的存在在有問題，你你認為應如何何審查實收資資本的真實存存在？答：真實存在的的審查目的就就是要確定出出資者的投資資是否確實用用到了被投資資企業的經營營活動中，成成為被投資企企業的經營資資金。審計人人員通過審閱閱銀行存款、固固定資產、存存貨、無形資資產等賬簿，發發現有無貸記記與出資者投投資的一致的的資金的記錄錄；通過對固固定資產、存存貨等實物資資產的盤查，對對收到這些財財產的驗收手手續、法律文文書的審閱，確確定實收資本本的合法性和和真實存在。對對于發生增減減變動的實收收資本，則應應檢查是否有有補充合同、股股東會決議、協協議及有關法法律為依據，等等

57、等。26審計人員員李欣確認了第五章章的第二個案案例東安公司司盈余公積金金的提取是合規的，請具具體說明這一一結論是通過過審查哪些具具體內容得出出的？答：審查提取比比例是否合規規和經由董事事會批準；提提取項目是否否完整；提取取基數是否正正確，等等。27確定第五五章的第三個個案例瑞豐公公司的長期股股權投資所采采取的權益法法是否適當，可可以運用哪些些審計程序和和方法？答：通過詢問管管理當局或函函證接受投資資企業等方式式，確認企業業是否確實對對接受投資企企業具有控制制、共同控制制或重大影響響，檢查企業業是否對這些些項目采用了了權益法，如如果企業未按按有關規定選選擇權益法核核算，審計人人員應該取得得該企業

58、不能能對接受投資資企業擁有控控制、共同控控制或重大影影響的證據；在權益法下下，企業“長期股權投投資”賬戶反映的的投資額要隨隨著接受投資資企業凈資產產的增減變動動而變動，審審計人員應盡盡量取得被投投資企業經過過審計的年度度會計報表，如如被投資企業業是股票上市市公司，其年年度會計報表表可以從公開開渠道取得，否否則，審計人人員應與擔任任被投資企業業審計工作的的審計人員或或與被投資企企業聯系，函函證獲得所需需情況或數據據；等等。28審查第五五章的第三個個案例瑞豐公公司的對外投投資的會計報報告披露，應應注意哪些問問題？答：在披露投資資活動信息時時，應把握以以下內容：當當期發生的投投資凈損益，其其中重大的

59、投投資凈損益項項目應單獨披披露；短期投投資、長期債債權投資和長長期股權投資資的期末余額額，其中長期期股權投資中中屬于對子公公司、合營企企業、聯營企企業投資的部部分應單獨披披露；在會計計報表附注中中應披露當年年計提的短期期投資跌價準準備和長期投投資減值準備備的金額；在在會計報表附附注中應披露露投資的計價價方法；在會會計報表附注注中，應披露露投資企業期期末的短期投投資和長期投投資賬面價值值合計占該企企業凈資產的的比例；采用用權益法時，投投資企業與被被投資單位會會計政策的重重大差異，在在會計報表附附注中，應披披露投資企業業與被投資單單位會計政策策的重大差異異，如投資企企業的存貨計計價與被投資資單位不

60、同等等；在會計報報表附注中應應披露投資變變現及投資收收益匯回的重重大限制，如如被投資單位位在境外，由由于境外所在在地外匯管制制等原因，投投資收益的匯匯回受到限制制等；企業以以實物、無形形資產方式對對外投資的，其其資產重估確確認價值與其其賬面凈值的的差額，計入入資本公積金金。29試列舉貨貨幣資金的幾幾個關鍵控制制點？答：記賬與出納納分離；登記記日記賬與登登記總賬職務務分離；對現現金進行突擊擊盤點；由出出納和登記日日記賬以外的的人員定期編編制銀行存款款余額調節表表；支票領用用的審批和登登記制度；出出納與財務章章分別保管等等。30為什么對對銀行存款進進行函證？當當銀行存款余余額為零時是是否還需要向向